Obračun stope poreza na imovinu. Porez na imovinu: zašto je povećan i šta učiniti u vezi s tim

Fizička lica mogu posjedovati različite objekte nepokretnosti, koje postaju predmet oporezivanja i obavezuju poreskog obveznika na plaćanje poreza na imovinu u budžet.

Novine u oblasti zakonodavstva i procedure obračuna ovog poreza koje stupaju na snagu značajno će promijeniti iznos poreskih davanja u pravcu povećanja.

Čitajte dalje da biste saznali šta je porez na stanove, kako ga pravilno obračunati i ko ima pravo na beneficije.

Porez na imovinu dužna su plaćati fizička lica koja posjeduju sljedeće nekretnine:

• garaže, parking mjesta;
• apartmani, kuće i sobe;
• objedinjeni kompleksi nekretnina;
• nedovršeni građevinski projekti;
• za bilo koju imovinu navedenu gore.

Najčešća opcija imovine za privatne osobe je stan.

Porez na stanove je lokalni porez, koji je do početka 2015. godine regulisan posebnim saveznim zakonom „O porezima na imovinu“. pojedinci„br. 2003-1 od 09.12.1991.

1. januara 2015. godine stupio je na snagu Federalni zakon br. 284 od 4. decembra 2014. kojim se u Poreski zakonik Ruske Federacije uvodi dodatno poglavlje 32 „Porez na imovinu za fizička lica“.

Poreska osnovica se utvrđuje (odnosno što bliže tržištu) imovine oporezivog objekta. Prije usvajanja regulatornih novina, u obračunu je uzeta u obzir inventarna vrijednost stana.

Danas na internetu možete saznati informacije o katastarskoj vrijednosti stana na nekoliko načina:

• ako je katastarski broj nepoznat, tada na web stranici Rosreestra u odgovarajućem odjeljku unesite adresu stana na kojoj je prikazan državni katastarski broj;
• ako je katastarski broj poznat, onda ga trebate unijeti na web stranicu porezne uprave i vidjeti trošak.

Možete dodatno razjasniti veličinu katastarske vrijednosti nekretnine u MFC-u i u katastarskoj komori Rosreestra.

Nova pravila za obračun poreza na stanove primjenjuju se na svaki subjekt Ruske Federacije u individualno.

Oni regioni koji do 1. decembra 2015. godine nisu uspjeli utvrditi katastarsku vrijednost nepokretnosti i javno objaviti te podatke u relevantnom zakonskom aktu, primjenjivat će prethodnu šemu obračuna prilikom plaćanja u 2016. godini.

Istovremeno, svi regioni Rusije moraju u potpunosti preći na obračun poreza na stanove po novom metodu, uzimajući u obzir katastarsku vrijednost, prije 1. januara 2020. godine.

Porez na kuću ili stan obračunava poreska uprava u mjestu registracije poreskog obveznika i prima ga u obliku poreske obavijesti koja sadrži podatke o iznosu i uslovima plaćanja.

Zbog činjenice da je porez na lica koji se razmatra je porez na lokalnom nivou, posebna stopa se utvrđuje u svakoj opštini posebno. U skladu sa novim zakonom, usvojena su sljedeća ograničenja poreskih stopa:

• ne više od 0,1% katastarske vrijednosti oporezljivih objekata, kao i komunalnih objekata površine ne veće od 50 kvadratnih metara. m.;
• ne više od 2% za određenu listu oporezljivih objekata navedenih u Poreskom zakoniku Ruske Federacije (klauzule 7, 10 člana 378) i objekte čija je vrijednost veća od 300 miliona rubalja;
• ne više od 0,5% za ostatak imovine.

Vlasti nekih opština, kao što su, na primjer, Moskva, Krim, Sankt Peterburg i druge, imaju pravo smanjiti poreznu stopu od 0,1% na 0 ili je, obrnuto, povećati, ali ne više od 3 puta.

Zakonodavstvo dozvoljava korištenje diferenciranih stopa u zavisnosti od sljedećih parametara:

• Vrsta oporezivog objekta.
• Lokacija objekta.
• Katastarska vrijednost.
• Vrsta teritorijalne zone u kojoj se nalazi oporezivi objekat.

Na saveznom nivou utvrđuje se odbitak za stanove u ekvivalentu cijene od 20 kvadratnih metara. m ovog stana. Upravo taj broj brojila neće biti predmet oporezivanja.

Ako je katastarska vrijednost negativna, jednaka je 0 u skladu sa prihvaćenim pravilima.

Opštinske vlasti imaju pravo da po sopstvenom nahođenju povećaju iznos poreskog odbitka.

Ko će biti oslobođen plaćanja poreza?

Plaćanja poreza na stanove u potpunosti su oslobođene sljedeće kategorije građana:

• osobe sa invaliditetom 1 i 2 grupe;
• heroji SSSR-a i Ruske Federacije;
• lica odlikovana Ordenom slave tri stepena;
• veterani Drugog svjetskog rata;
• članovi porodica koji su izgubili vojnog hranitelja;
• građani koji učestvuju u likvidaciji posljedica nesreće u nuklearnoj elektrani Černobil;
• druge kategorije pojedinaca utvrđene članom 407 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Poreske olakšice se daju u visini ukupnog iznosa poreza koji podliježe obaveznom plaćanju.

Za ostvarivanje takve pogodnosti, vlasnik stana mora kontaktirati poreznu upravu na mjestu registracije i popuniti odgovarajuću prijavu za povlasticu i potreban set dokumenata.

Povlastica se može ostvariti samo u odnosu na jedan objekat svake kategorije oporezive imovine po nahođenju poreskog obveznika.

Rok plaćanja i pravila za obračun poreza na stan

Novim postupkom obračuna poreza na stan, uzimajući u obzir njegovu katastarsku vrijednost, uplaćeni iznos će biti nešto veći u odnosu na ranije korišteni sistem obračuna. Kako bi se spriječilo povećanje poreskog opterećenja, odobreno je da se tokom prve 4 godine (nakon uvođenja novih pravila u konstitutivnom entitetu Ruske Federacije) porez obračunava prema formuli:

• N = (N1 – N2) x K + N1,
• gdje je N1 porez obračunat uzimajući u obzir vrijednost zaliha;
• N2 - porez obračunat uzimajući u obzir katastarsku vrijednost;
• K je koeficijent smanjenja koji će postepeno osigurati godišnje povećanje poreskog opterećenja za 20%.

Koeficijent K varira iz godine u godinu na sljedeći način:

• 0,8 - za četvrtu godinu;
• 0,6 - za treću godinu;
• 0,4 - za drugu godinu;
• 0,2 - za prvu godinu.

Od pete godine obračun će se vršiti isključivo na osnovu katastarske vrijednosti imovine.

Preporučljivo je primijeniti gornju formulu i obračun na osnovu nje samo kada porez na katastarsku vrijednost na kraju bude veći od poreza na inventarnu vrijednost.

Radi jasnoće, pogledajmo konkretan primjer obračuna poreza na stan:

Belyaev A.I. posjeduje stan površine 44,1 kvadratnih metara. m i katastarske vrijednosti od 1.463.326,03 rubalja. Trošak zaliha - 109.749,45 rubalja. Za obračun će se primijeniti stopa od 0,1% i faktor smanjenja od 0,2.

Obračun poreza na stan za 2015. godinu će se vršiti na sljedeći način:

• iznos poreskog odbitka: 1463326,03/(44,1*20)=1659,1 rub.;
• H1 vrijednost: 109749,45 *0,1%=109,7495 rub.;
• H2 vrijednost: (1463326,03-1659,1)*0,1%=1461,667 rub.;
• konačni iznos poreza za 2015. godinu, uzimajući u obzir faktor smanjenja od 0,2: H= (1461.667‒109.7495)*0.2+109.7495=380.13 rubalja.

kao što se vidi, Obračun poreza na stanove nije težak.

Štoviše, sada u ove svrhe možete koristiti online kalkulator na službenoj web stranici Poreske inspekcije.

Porez na stan za 2015. godinu vlasnik mora platiti do 01.12.2016.

U tom slučaju, poreska obavještenja za tekuću godinu vlasnici će dobiti najkasnije do 1. oktobra 2016. godine.

Dodaj na listu pilot regiona, u kojoj će vlasnici plaćati porez na imovinu prema novoj shemi, uključivale su regije Amur, Vladimir, Pskov, Arkhangelsk, Novgorod, Samara, Ivanovo, Novosibirsk, Magadan, Tver, Sahalin, Penza, Nižnji Novgorod, Yaroslavl, Rjazan, Moskvu i Moskovsku oblast, republike Burjatije. , Komi, Mordovia, Ingušetija, Udmurtia, Tatarstan, Karachay-Cherkessia, Bashkortostan, Transbaikal region, Yamalo-Nenets i Khanty-Mansi Autonomni Okrug.

Počevši od avgusta ove godine, pojedinci će postepeno primati obavještenja od Federalne porezne službe poštom. Do 2020. godine svi ruski regioni će morati da plaćaju poreze u skladu sa novim pravilima i zakonima.

U slučaju kršenja rokova plaćanja, poreskim obveznicima se može naplatiti novčana kazna od 20% iznosa duga, a takođe se može obračunati za svaki dan kašnjenja (1/300 ključne stope Centralne banke Ruske Federacije).

Takođe je potrebno zapamtiti da neprimanje poreske obavijesti na ruke ne oslobađa građanina od plaćanja poreza na imovinu.

Novi sistem obračuna poreza na stanove u 2016. godini karakteriše povećanje njegovog iznosa u odnosu na ranije postojeći. Međutim, metode koje se koriste kao podrška državi da smanji rast poreskog opterećenja stanovništva u vidu odbitaka, beneficija i faktora smanjenja pomoći će da se značajno smanji porezno opterećenje.

Znaš li to…

Od jeseni 2016. godine svi vlasnici stanova počeli su da dobijaju obavještenja o tome porez na ličnu imovinu, obračunat po novim pravilima. I iznos ovog poreza postao je mnogo veći od onog koji se naplaćivao prethodnih godina. Ali postoje i poreske olakšice u novim pravilima. Pogledajmo sve redom.

Prije svega, ne treba zbuniti ( stan) I porez na prihod od prodaje nekretnina (apartmani).

U prvom slučaju radi se o redovnom godišnjem porezu koji svaki vlasnik stana plaća državi za to posjeduje nekretnina. U drugom slučaju radi se o jednokratnoj uplati poreza koji vlasnik plaća državi prihod od prodaje vaše nekretnine.

Ovdje razmatramo prvu opciju - porez na imovinu za fizička lica. Što se tiče obračuna, obračuna i plaćanja, o tome se govori u posebnom članku Glosar na linku.

Zašto je porez na nekretnine za fizička lica povećan od 2016. godine?

Od 1. januara 2015. u poresko zakonodavstvo Ruske Federacije, u Otvara se u novoj kartici.">Poglavlje 32 Poreskog zakona Ruske Federacije ( “Porez na imovinu za fizička lica”) izvršene su izmjene i dopune. Ako su prethodni vlasnici kuća – pojedinci – platili porez na nekretnine (da posedujem stan), na osnovu nje vrijednost zaliha Prema BTI, nakon izmjena, isti porez se obračunava od katastarsku vrijednost stanova (Otvara se u novoj kartici.">Član 402 Poreskog zakona Ruske Federacije). A katastarska vrijednost je što je moguće bliža stvarnoj tržišnoj vrijednosti stana, i nekoliko je puta veća od prethodne procjene the BTI.

Plaćanje porez na imovinu za fizička lica za vlasnike stanova to se dešava jednom godišnje - u tekućoj godini ( do 01. decembra) za prethodnu godinu. Odnosno, porez, na primjer, za 2015. godinu se plaća u jesen 2016. godine.

Plaća se porez na imovinu za fizička lica na stanove po lokaciji ovaj stan, na osnovu poreske prijave , koje vlasnik dobija poštom od lokalne inspekcije Federalne poreske službe ( u papirnom obliku), ili elektronskim putem na ličnom računu poreskog obveznika. Otvara se u novoj kartici.">na web stranici Federalne porezne službe ..

Poreska stopa na imovinu fizičkih lica

Osnovna stopa poreza na imovinu za fizička lica za stanove ostao isti, odnosno jednak 0,1% (Otvara se u novoj kartici.">Član 2, član 406 Poreskog zakona Ruske Federacije.) Promijenjena je samo sama porezna osnovica.

Istovremeno, zakon dozvoljava lokalnim vlastima u opštinama konstitutivnih entiteta Ruske Federacije da samostalno odrediti poreske stope za njihove podređene teritorije, ali u okviru utvrđenim Poreskim zakonikom. Ako lokalne vlasti nisu donijele nikakvu odluku o lokalne poreske stope, tada se primjenjuje osnovna poreska stopa, navedeno u kodu ( vidi gore).

Za Moskvu, na primjer, porezne stope za stanove koje su odredile lokalne vlasti kako slijedi:

• ako katastarska vrijednost stana ne prelazi 10 miliona rubalja. ( inkluzivno), tada se primjenjuje poreska stopa 0,1% ;
• od 10 do 20 miliona rubalja. ( inkluzivno) - Stopa poreza 0,15% ;
• od 20 do 50 miliona rubalja. ( inkluzivno) - Stopa poreza 0,2% ;
• preko 50 miliona rubalja - Stopa poreza 0,3% .

Current poreske stope za nekretnine i olakšice za porez na imovinu osobe za Moskvu mogu se provjeriti na web stranici Vlade Moskve -.

Za ostale subjekte Ruske Federacije i opštine u njihovom sastavu, stope poreza na imovinu koje utvrđuje lokalni izvršni organ, kao i lokalne poreske olakšice možete pronaći u posebnom priručniku na web stranici Federalne porezne službe Rusije -.

Kako se obračunava porez na nekretnine za fizička lica?

Uvedene novine predviđaju da će do povećanja poreza zbog promjene poreske osnovice dolaziti postepeno, a ne odmah. Drugim riječima, zakonodavci su nam dali četverogodišnji “prijelazni period”, tokom kojeg će se iznos novog poreza na imovinu postepeno povećavati do svoje maksimalne vrijednosti (Otvara se u novoj kartici.”>Člana 8. člana 408. Poreza Kod Ruske Federacije). Kako ovo izgleda?

doslovno ovako:

1. u 2016. godini plaćamo samo 20% iznosa poreza ( za 2015), obračunat prema katastarskoj vrijednosti stana, plus 80% iznosa poreza obračunatog na stari način ( prema BTI).
2. u 2017 plaćamo ( za 2016) već 40% - iz katastra, a 60% - iz BTI procjene;
3. u 2018 plaćamo ( za 2017) 60% - iz katastra, i 40% - iz BTI procjene;
4. u 2019 plaćamo ( za 2018) 80% - iz katastra, a 20% - iz BTI procjene.

A tek od 2020. će se naplaćivati ​​porez na imovinu za fizička lica u cijelosti od iznosa katastarske vrijednosti stana. Istina, 2018. godine neke stvari u ovim pravilima su već izmijenjene ( vidi ispod).

Izmjene zakona!

Još jedno iznenađenje! U avgustu 2018. godine uveden je zakon koji smanjuje rastuće poresko opterećenje na građane. Poslanici su razmišljali i razmišljali i zaključili da je običnom čovjeku ipak previše da plaća toliki porez za svoj stan. I odbio je koristiti sljedeći koeficijent od 80%, počevši od 4. godine ( vidi gornju listu) prijavu katastarske vrijednosti za plaćanje poreza na imovinu ( stan) za pojedince. Potvrda - .

Istovremeno, zakon uvodi i ograničenje od 10% na godišnje povećanje iznosa poreza obračunatog na osnovu katastarske vrijednosti. Ali to je samo za one sastavne entitete Ruske Federacije u kojima se ovaj porez obračunava u 2018. sa koeficijentom od 60%.

Odnosno, od 2018. godine prestaje povećanje poreza na nekretnine fizičkih lica. Poreska stopa se obračunava za ovu godinu koristeći koeficijent od 60% katastarske vrijednosti ( vidi gornju listu), i to je to - stani. Rezultirajuća stopa je fiksna za naredne godine.

I još jedna prijatna inovacija u istom zakonu. Ako je npr. porez na imovinu ( stan) računato je prethodnih godina prema pogrešna katastarska vrijednost, što onda je osporeno , tada preračunavanje nastaje ne od momenta podnošenja zahtjeva za osporavanje, već od dana početka primjene pogrešne katastarske vrijednosti.

Postoje li olakšice za porez na nekretnine?

Jedi! Za sve vlasnike stanova i soba zakonodavci su omogućili ugodnu pogodnost (Otvara se u novoj kartici."> Član 403 Poreskog zakona Ruske Federacije). Stav 3. ovog člana navodi da prilikom utvrđivanja poreske osnovice za stan , 20 kvadrata ukupne površine stana NE oporezuje se (one. odbija od poreske osnovice). Za sobu ovaj odbitak iznosi 10 kvadratnih metara. m.

Štaviše, lokalne vlasti imaju ovlasti da povećaju iznos ove beneficije po svom nahođenju ( ne može se smanjiti).

Drugim riječima, prilikom obračuna poreza na nekretnine u obliku stana ili sobe, katastarske vrijednosti 20 kv. m za stan ili 10 sq. m za sobu - nije uzeto u obzir.

Osim toga, sve postojeće poreske olakšice za određene kategorije građana, koji uključuju veterane Velike Otadžbinski rat i drugih vojnih operacija, invalidi 1. i 2. grupe, pojedine kategorije vojnih lica i članovi njihovih porodica, penzioneri i neke kategorije drugih građana. Cijela lista kategorije korisnika su navedene u Otvara se u novoj kartici."> Član 407 Poreznog zakona Ruske Federacije.

Ova korist za njih je da oni potpuno su oslobođeni plaćanja poreza na imovinu za fizička lica, pod uslovom da svoj stan ne koriste u poslovne svrhe ( klauzula 2 čl. 407 Poreski zakon Ruske Federacije). I ovu pogodnost mogu primijeniti samo na jedan stan koji posjeduju.

Za ostvarivanje poreske olakšice potrebno je lokalnoj poreznoj upravi dostaviti odgovarajući zahtjev i dokumente koji potvrđuju vaše pravo na olakšice.

Ako osoba posjeduje dva ili više apartmana i soba, zatim poreski odbitak od 20 i 10 kvadratnih metara. m., odnosno odnosi se na svaku nekretninu ( pogledajte objašnjenja o ovom pitanju na web stranici Federalne porezne službe -).

U ovom slučaju, isti odbitak ( na primjer, 20 kvadratnih metara. m.) odnosi se na jednu nekretninu, bez obzira na broj vlasnika ove nekretnine.

Kako obračunati porez na nekretnine?

Svaki vlasnik može samostalno izračunati iznos poreza na nekretnine za vaš stan koristeći online uslugu Federalna poreska služba (FTS)- vidi ispod. Da biste to učinili, potrebno je samo da unesete katastarski broj vašeg stana u prazno polje i odgovorite na nekoliko pitanja klikom na dugme „Dalje“.

Saznajte katastarski broj stana Možete posjetiti njenu adresu na web stranici Rosreestra -. Možete je vidjeti i tamo katastarsku vrijednost.

Ako ima više vlasnika stanova, a stan posjeduju po pravu, onda se porez na zajedničke nekretnine između njih raspoređuje na sljedeći način ( prema tački 3 čl. 408 Poreski zakon Ruske Federacije):

• sa zajedničkim vlasništvom– svaki vlasnik plaća porez u iznosu srazmjernom njegovom udjelu u vlasništvu nad stanom;
• u slučaju zajedničkog vlasništva– svi vlasnici plaćaju porez u jednakim dijelovima.

Ako vlasništvo tada je stan primljen ili otuđen sredinom godine porez na nekretnine za fizičko lice za ovu godinu izračunat će se proporcionalno punih mjeseci vlasništvo nad stanom u ovom poreskom periodu ( godine). Više informacija o obračunu poreza po mjesecima nalazi se u klauzula 5, čl. 408 Poreski zakon Ruske Federacije.

Ako onda porez na nekretnine za nasljednika će se računati od dana otvaranja zaostavštine.

"TAJNE NEKRETNINE":

Kako se odvija kupoprodaja stana možete pogledati na interaktivna karta Otvara se u iskačućem prozoru."> UPUTSTVO KORAK PO KORAK (će se otvoriti u iskačućem prozoru).

Možda jedna od najistaknutijih izmjena u Poreskom zakoniku Ruske Federacije nedavno je uvođenje Poglavlja 32 „Porez na imovinu za fizička lica“ (), koje ima za cilj zamijeniti Zakon Ruske Federacije od 9. decembra 1991. br. 2003-I " " (u daljem tekstu – Zakon br. 2003-I). Novine će stupiti na snagu 1. januara 2015. godine. Hajde da shvatimo kako će ove izmjene utjecati na postupak obračuna poreza i koje pogodnosti su predviđene zakonom.

Predmet oporezivanja

NAŠA POMOĆ

Pojedinačni kompleks nekretnina je skup zgrada, objekata i drugih stvari ujedinjenih jednom svrhom, neraskidivo povezanih fizički ili tehnološki, uključujući linearne objekte ( željeznice, dalekovodi, cjevovodi) ili se nalaze na istoj zemljišnoj parceli, ako je u jedinstvenom državnom registru prava na nepokretnostima upisano vlasništvo nad skupom navedenih objekata u cjelini kao jedna nepokretna stvar (). Jedan kompleks nekretnina može uključivati, na primjer, rekreacijski centar, hotel, benzinsku pumpu.

Prema danas važećim pravilima, porez se plaća na stambenu zgradu, stan, sobu, vikendicu, garažu i druge zgrade, prostorije i objekte u vlasništvu poreskog obveznika (). Od početka 2015. godine, pored navedenih objekata, oporezivat će se i parkirna mjesta u vlasništvu, jedan kompleks nekretnina i projekat nedovršene izgradnje (klauzule 3-5 člana 401 Poreskog zakona Ruske Federacije). Što se tiče dacha, one, kao i sadašnje, neće biti direktno imenovane na popisu objekata koji podliježu oporezivanju. Međutim, zakonodavac je predvidio da će se porez naplaćivati ​​na stambenu zgradu koja se nalazi na zemljištu namijenjenom za ličnu pomoćnu poljoprivredu, uzgoj dacha, povrtlarstvo, hortikulturu i individualnu stambenu izgradnju (član 2. člana 401. Poreskog zakonika Republike Srpske). Ruska Federacija).

Poreska osnovica

Danas je poreska osnovica za obračun poreza popisna vrijednost imovine, ali će se od 1. januara 2015. godine porez obračunavati na osnovu katastarske vrijednosti imovine (čl. 1. člana 402. Poreskog zakonika Republike Srpske). Ruska Federacija). Državno katastarsko vrednovanje vrši se odlukom izvršnog organa subjekta i to ne češće od jednom u tri godine. Za Moskvu, Sankt Peterburg i Sevastopolj, maksimalna učestalost ocjenjivanja je smanjena na dvije godine (član 24.12 Poglavlje III.1 Savezni zakon od 29. jula 1998. br. 135-FZ "", u daljem tekstu Zakon br. 135-FZ). Shodno tome, veličina poreske osnovice za porez na imovinu ne može se češće mijenjati.

Katastarsku vrijednost vaše imovine možete saznati iz Javne katastarske karte (radi u test modu). Ako potrebne informacije nisu dostupne na ovom izvoru, možete poslati elektronski zahtjev odjelu za dobivanje podataka iz državnog katastra nepokretnosti. Odgovor treba poslati u roku od pet radnih dana (; u daljem tekstu Procedura). U ovom slučaju, podnosilac može samostalno odabrati oblik odgovora - ili putem e-pošte (za to morate navesti adresu Email), ili na papiru (poslano poštom na navedenu poštansku adresu, ili na zahtjev bilo koje teritorijalne podružnice Pošte Rusije) (). U prvom slučaju, državna pristojba za uslugu iznosit će 150 rubalja, u drugom - 400 rubalja. (uz zahtjev se mora priložiti skenirana kopija uplatnice).

KORISNI ALATI

Ako poreski obveznik smatra da se katastarska vrijednost njegove imovine značajno razlikuje od tržišne, ima pravo žalbe na rezultate katastarske procjene. Možete se obratiti sudu ili komisiji za rješavanje sporova o rezultatima utvrđivanja katastarske vrijednosti u teritorijalnoj upravi Rosreestra. Pojedinci, za razliku od preduzetnika, ne moraju da se prijave komisiji, već direktno podnose prijavu sudu ().

MIŠLJENJE

“Prilično je teško predvidjeti tendenciju da pojedinci osporavaju katastarsku vrijednost. Uostalom, iznos poreza mora biti toliko značajan da će građanin biti spreman da se obrati sudu da bi osporio proceduru njegovog obračuna. gubljenje vremena i trošak na zastupnike, kao i na sudske ocjenjivačke ispite koji će možda znatno premašiti iznos poreza na imovinu za fizička lica i moći će se opravdati samo na duži rok.”

Da biste kontaktirali komisiju, potrebno je podnijeti zahtjev za osporavanje katastarske vrijednosti i sljedeću dokumentaciju ():

• katastarski list o vrijednosti imovine;
• ovjerenu kopiju vlasničkog dokumenta ili vlasničkog dokumenta za imovinu (na primjer, potvrda o vlasništvu);
• dokumenti koji potvrđuju nepouzdanost podataka o nekretnini koja se koristi pri utvrđivanju njene katastarske vrijednosti – ako je katastarska vrijednost sporna po ovom osnovu (na primjer, procjenitelj na osnovu pogrešne snimke stana, što se može potvrditi izvodom o registraciji stana). prostorije);
• izvještaj nezavisnog procjenitelja sastavljen na papiru iu formi elektronskog dokumenta - ako je katastarska vrijednost sporna na osnovu nesaglasnosti sa njenom tržišnom vrijednošću;
• pozitivno stručno mišljenje o ocjeni koju je izvršio nezavisni procjenitelj (na papiru i u obliku elektronskog dokumenta), koju je izradio stručnjak ili stručnjaci samoregulatorne organizacije procjenitelja.

MIŠLJENJE

Yuri Efremov, advokat u advokatskoj kancelariji Khrenov and Partners:

"S obzirom na sistematsko povećanje poreskog opterećenja, možemo pretpostaviti da se ne očekuje bruto opterećenje ni na komisijama u odeljenjima Rosreestra ni na sudovima. Može doći do blagog povećanja broja transakcija nekretninama kada će vlasnici prenesu svoju imovinu na lica koja imaju pravo na beneficije Uzimajući u obzir da je nedavno, fiktivna registracija nekretnina za penzionere, invalide, penzionisana vojna lica i druga lica navedena u članu 407 Poreskog zakona Ruske Federacije i koja imaju pravo na porez beneficija se sve više sprovodi, može se pretpostaviti da će se sudski postupci najvjerovatnije ticati neispravnosti definicije katastarske vrijednosti nepokretnosti i obračuna i uplate poreza u budžet, te utvrđivanja imovinskih prava. invalidi će zapravo biti vlasnici imovine koja im ne pripada i biće primorani da plaćaju visoke poreze."

Ako je imovina nova i nema katastarsku vrijednost, tada da biste je dobili trebate kontaktirati teritorijalni BTI sa zahtjevom da pozovete tehničkog stručnjaka. Uz zahtjev morate dostaviti vlasnički pasoš i vlasničke dokumente za nekretninu. Specijalista će izraditi tehničke i katastarske planove. Rezultat procjene će biti zabilježen u izvještaju o procjeni, a vlasnik nekretnine može tražiti izvod iz ovog izvještaja.

Podaci o katastarskoj vrijednosti objekta mogu biti potrebni ne samo za provjeru ispravnosti obračuna poreza na imovinu, već iu slučaju opterećenja nepokretnosti zalogom, prilikom podjele nasljedstva i obračuna poreza na dohodak građana prilikom darivanja imovine.

Poreski period i rokovi plaćanja poreza

Kao i do sada, porez će se plaćati jednom godišnje do 1. oktobra naredne godine. Poreska uprava ima pravo da pošalje obaveštenje o uplati poreza obračunatog za najviše tri prethodne godine. Štaviše, ako je u obavijesti navedeno više poreskih perioda, onda poreski obveznik ne može platiti porez za njih (klauzule 1-4 člana 409 Poreskog zakona Ruske Federacije). Ako se rok plaćanja poreza već približio, a obavijest nije primljena, tada možete saznati iznos poreza i izvršiti njegovu uplatu u "Ličnom računu poreznog obveznika" na web stranici Federalne porezne službe Rusije.

Stopa poreza

NAŠA POMOĆ

Postoji nekoliko tipova teritorijalnih zona. To uključuje: stambene, javne i poslovne, industrijske zone, zone inženjerske i transportne infrastrukture, zone poljoprivredne upotrebe, rekreativne zone, zone posebno zaštićenih teritorija, zone posebne namjene, zone vojnih objekata i drugo ().

Neki od njih, zauzvrat, mogu uključivati ​​manje zone. Tako, na primjer, stambene zone mogu uključivati: razvojne zone sa individualnim stambenim zgradama, razvojne zone sa niskim stambenim zgradama, razvojne zone sa srednjospratnim stambenim zgradama, razvojne zone sa višespratnim stambenim zgradama, stambeno razvojne zone drugih vrsta ().

Zakon utvrđuje tri osnovne poreske stope:

• 0,1% katastarske vrijednosti stambenih zgrada i prostorija, nedovršenih stambenih zgrada, jedinstvenih kompleksa nekretnina koji obuhvataju najmanje jednu stambenu zgradu (stambenu zgradu), garaže i parking mjesta, pomoćne zgrade ili objekte čija je površina ne veća od 50 kvadratnih metara. m, koji se nalazi na zemljišnim parcelama ličnih pomoćnih parcela, uzgoj dacha, povrtlarstvo, hortikultura ili individualna stambena izgradnja;
• 2% od katastarske vrijednosti administrativnih, poslovnih i trgovačkih centara i prostori u njima, nestambeni prostori za kancelarije, maloprodajne objekte, javne ugostiteljske i potrošačke usluge, kao i za imovinu čija katastarska vrednost prelazi 300 miliona rubalja;
• 0,5% od katastarske vrijednosti drugih objekata (klauzula 2 člana 406 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Međutim, svaka opština ima pravo da samostalno utvrđuje diferencirane poreske stope u zavisnosti od katastarske vrijednosti imovine, njene vrste, lokacije, kao i vrste teritorijalnih zona u čijim granicama se imovina nalazi. Istovremeno, stopa se može smanjiti na nulu, ali povećati samo tri puta u odnosu na osnovnu stopu (član 3. člana 406. Poreskog zakona Ruske Federacije). Aktuelnu stopu možete saznati na službenoj stranici općine.

Tako, na primjer, u Moskvi se mogu uspostaviti sljedeće poreske stope (nacrt moskovskog zakona „O porezu na imovinu za fizička lica“, dostavljen Moskovskoj gradskoj dumi 15. oktobra 2014.):

Poreske olakšice

VAŽNO JE ZNATI

U skladu sa Poreskim zakonikom Ruske Federacije, porez se mora platiti na lokaciji same imovine (klauzula 2 člana 409 Poreskog zakona Ruske Federacije). To znači da se prilikom obračuna poreza moraju primijeniti stope koje utvrđuje opština na čijoj se teritoriji nalazi nekretnina. U ovom slučaju nije bitno mjesto prebivališta samog poreskog obveznika.

Novi zakon također predviđa korištenje različitih odbitaka, beneficija i faktora smanjenja. Dakle, bez obzira ko je vlasnik nekretnine, 20 kvadrata ne podliježu porezu. m ukupne površine stana, 10 m2. m od površine sobe i 50 kvadratnih metara. m od površine kuće (broj vlasnika nije bitan) (klauzule 3-5 člana 403 Poreznog zakona Ruske Federacije). Što se tiče jednog kompleksa nekretnina, za njega je predviđen novčani odbitak - porezni obveznici će moći smanjiti poreznu osnovicu za 1 milijun rubalja. (Član 6. člana 403. Poreskog zakona Ruske Federacije).

Kategorije korisnika koji su potpuno oslobođeni plaćanja poreza nisu se promijenili - i dalje su Heroji Sovjetski savez I Ruska Federacija, invalidi, vojna lica i članovi njihovih porodica, penzioneri i drugi. Ali od oporezivanja je izuzeta samo po jedna imovina svake vrste, koja je u vlasništvu poreskog obveznika i koja se ne koristi u privredi (danas nije ograničen broj objekata u vlasništvu jednog primaoca naknade). U ovom slučaju, porezni obveznik će sam odrediti za koji će se konkretni objekt koristiti oslobađanje (član 3. člana 407. Poreskog zakona Ruske Federacije). Tako, na primjer, ako penzioner posjeduje garažu i dva stana, onda će se oporezovati samo jedan stan.

Također, za prve četiri godine primjene novih pravila zakonodavci su predvidjeli korištenje redukcijskih koeficijenata. Dakle, za obračun poreza za 2015., poresku osnovicu će trebati pomnožiti sa 0,2, za 2016. - sa 0,4, za 2017. - sa 0,6, a za 2018. - sa 0,8 (član 8. člana 408. Poreskog zakonika Ruska Federacija).

Različite situacije plaćanja poreza

Sam porez moraju obračunati porezni organi i poslati spremna obavještenja za njegovo plaćanje. Ali ponekad se desi da inspektori nisu uzeli u obzir neke karakteristike – na primjer, beneficije na koje porezni obveznik ima pravo – pa bi bilo korisno još jednom provjeriti njihove obračune.

Porez na imovinu ćemo obračunati za dvije situacije: u slučaju zajedničkog vlasništva nad imovinom, kao iu slučaju kupovine/prodaje imovine u izvještajnoj godini.

PRIMJER 1

Yuri Efremov, advokat u advokatskoj kancelariji Khrenov and Partners.

U metropolitanskom stanu površine 49 kvadratnih metara. m upisane tročlane porodice: otac (invalid II grupa, ima udio u vlasništvu stana u iznosu od 2/3), majka (nije penzioner, ima udio u vlasništvu stana u iznosu od 1/3). ), te punoljetni sin (upisan u stan, ali nema udjela u vlasništvu). Katastarska vrijednost stana je 7,5 miliona rubalja, inventarna vrijednost je 250 hiljada rubalja.

Izračunajmo porez na imovinu za 2014. Podsjetimo da se u ovom slučaju iznos uplate obračunava i iz vrijednosti zaliha

S inventarnom vrijednošću stana od 250 hiljada rubalja. poreska stopa će biti 0,1% (klauzula 1 člana 1 Moskovskog zakona od 23. oktobra 2002. br. 47 " "; u daljem tekstu Zakon br. 47).

Otac, kao invalid, ima beneficiju u vidu poreskog oslobođenja. Sin nema pravo vlasništva na stanu, što znači da ne plaća porez. Majka, koja ima 1/3 udela u vlasništvu stana, plaća porez obračunat na imovinu u njenom vlasništvu, prema sljedeću formulu:

Iznos poreza = Inventarna vrijednost nekretnine x Veličina dionice x Poreska stopa ()

Zamjenom podataka iz primjera dobijamo iznos poreza:

250 hiljada rubalja. x 1/3 x 0,1% = 83,33 rub.

Shodno tome, iznos poreza na imovinu koji će majka morati da plati za 2014. iznosiće 83,33 rubalja.

Pogledajmo kako se mijenja iznos obračunat poreza za 2015. godinu.

Poreska osnovica će se obračunavati na osnovu katastarske vrijednosti stana. Istovremeno, bez obzira na broj vlasnika, predviđen je odbitak - 20 kvadratnih metara. m ukupne površine stana se ne oporezuju.

Porez se izračunava koristeći sljedeću formulu (član 8. člana 408. Poreskog zakona Ruske Federacije):

Iznos poreza = (Iznos poreza obračunat na osnovu katastarske vrijednosti, uzimajući u obzir beneficije - Iznos poreza izračunat na osnovu vrijednosti inventara) x Faktor smanjenja + Iznos poreza izračunat na osnovu vrijednosti inventara

49 - 20 = 29 sq. m

7,500,000 RUB / 49 sq. m = 153.061,22 rub.

3 Da biste utvrdili poreznu osnovicu poreza na imovinu, trebate pomnožiti trošak 1 m2. m stana po oporezivoj površini:

29 sq. m x 153.061,22 rub. = 4.438.775,38 rub.

Prema uslovima iz primera, otac ima poresku olakšicu u obliku oslobađanja (podtačka 2, tačka 1, član 407 Poreskog zakona Ruske Federacije). Sin nema pravo vlasništva na stanu, pa samim tim ne plaća porez.

4 Da biste izračunali porez koji plaća majka, potrebno je rezultujuću poresku osnovicu pomnožiti s udjelom majke u vlasništvu nad stanom (dobijamo poreznu osnovicu):

1/3 x 4.438.775,38 rubalja = 1.479.591,79 rubalja.

5

1.479.591,79 RUB x 0,1% = 1479,59 rub.

6 Koristeći gornju formulu, izračunat ćemo porez za 2015., 2016. i 2017. godinu, jer Porezni zakonik Ruske Federacije predviđa različite faktore smanjenja za svaku godinu (član 8. člana 408. Poreskog zakona Ruske Federacije).

Za 2015:

(1.479,59 RUB - 83,33 RUB) x 0,2 + 83,33 RUB = 362,58 rub.

Za 2016:

(1.479,59 RUB - 83,33 RUB) x 0,4 + 83,33 RUB = 641,83 rub.

Za 2017:

(1.479,59 RUB - 83,33 RUB) x 0,6 + 83,33 RUB = 921,09 rub.

Ako je poreski obveznik u toku godine stekao ili prodao imovinu, ili mu se promijenio udio u vlasništvu nad imovinom, tada se prilikom obračuna poreza mora koristiti poseban koeficijent. Izračunava se prema sljedećoj formuli (klauzule 4-5 člana 408 Poreskog zakona Ruske Federacije):

Omjer = Broj mjeseci posjedovanja imovine / Ukupan broj mjeseci u izvještajnom periodu

Štaviše, ako je kupovina obavljena prije zaključno 15. dana u mjesecu, a prodaja nakon 15. dana uključujući, onda se ovaj mjesec uzima u obzir. Ako je, naprotiv, imovina stečena nakon 15. ili prodata prije 15., tada se ovaj mjesec ne uzima u obzir pri obračunu poreza (član 5. člana 408. Poreskog zakona Ruske Federacije).

PRIMJER 2

Poreski obveznik je 10. maja 2015. godine kupio stan u Moskvi površine 70 kvadratnih metara. m. Katastarska vrijednost stana je 8,7 miliona rubalja. Trošak zaliha - 300 hiljada rubalja. Izračunajmo porez za 2015.

Izračun koristi istu formulu kao u primjeru 1.

1 Izračunavamo površinu stana na koji će se plaćati porez, primjenom poreskog odbitka (član 3. člana 403. Poreskog zakona Ruske Federacije):

70 - 20 = 50 sq. m

2 Određujemo katastarsku vrijednost 1 m2. m stana:

8,700,000 RUB / 70 sq. m = 124.285,71 rub.

3 Pronalaženje poreske osnovice za obračun poreza:

50 sq. m x 124.285,71 RUB = 6.214.285,50 rub.

4 Inventarnu vrijednost stana utvrđujemo:

300.000 rub. x 0,1% = 300 rub.

5 Iznos poreza ćemo izračunati na osnovu katastarske vrijednosti.

6.214.285,50 RUB x 0,1% = 6214,29 rub.

6 Određujemo iznos poreza za 2015. godinu:

(6214,29 rub. - 300 rub.) x 0,2 + 300 rub. = 1482,86 rub.

7 Period za koji će se platiti porez izračunavamo kao omjer broja mjeseci vlasništva imovine i ukupnog broja mjeseci izvještajne godine (klauzule 4-5 člana 408 Poreskog zakona Ruske Federacije):

8 mjeseci / 12 mjeseci = 0,67

1.482,86 RUB x 0,67 = 993,52 rub.

Porez na imovinu za fizička lica se obračunava koristeći odredbe federalnog i regionalnog zakonodavstva Ruske Federacije. U našem članku ćemo pogledati glavne nijanse izračunavanja odgovarajuće uplate.

Glavni elementi poreza na imovinu za fizička lica

U skladu sa stavom 1. čl. 17 Poreskog zakona Ruske Federacije, svaki porez se smatra važećim ako su za njega definirani sljedeći elementi:

• objekat;
• baza;
• period;
• ponuda;
• postupak i rokove plaćanja, kao i obračune.

U nekim slučajevima mogu se ustanoviti beneficije za određene poreze (klauzula 2 člana 17 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Proučimo detaljnije specifičnosti ovih elemenata.

Porez na nekretnine fizičkih lica: objekti oporezivanja

Odgovarajući predmet poreza na imovinu fizičkih lica može biti (klauzula 1 člana 401 Poreskog zakona Ruske Federacije):

• zasebna stambena zgrada (uključujući seoske kuće);
• odvojeni stambeni prostor (u obliku stana ili sobe);
• garaža, parkirno mjesto;
• zgrada ili građevina za druge svrhe;
• nedovršena gradnja;
• kompleks objekata nekretnina jedne namjene.

Opće nekretnine stambene zgrade ne može se priznati kao predmet oporezivanja (član 3. člana 401. Poreskog zakona Ruske Federacije).

Poreska osnovica za porez na imovinu za fizička lica

U periodu od 2015. do 2019. godine osnovica za predmetni porez utvrđuje se na osnovu katastarske cijene objekata o kojima smo gore govorili, ako je to utvrđeno zakonodavnim aktima konstitutivnog entiteta Ruske Federacije. Od 2020. - samo na osnovu katastarske cijene odgovarajućih objekata (član 1. člana 402. Poreznog zakona Ruske Federacije). Ako područne vlasti nisu donijele norme po kojima se osnovica formira na osnovu katastarske cijene nepokretnosti, onda se ona utvrđuje na osnovu popisne vrijednosti objekata, sve dok je to zakonom dozvoljeno (čl. 2. čl. 402 Poreskog zakona Ruske Federacije). Od 2015. godine, samo na osnovu katastarske vrijednosti, osnovica za objekte iz stava 1. čl. 378.2 Poreskog zakona Ruske Federacije, ako su ovi objekti namijenjeni za korištenje u poslovnim aktivnostima (član 8. člana 408., stav 3. člana 402. Poreskog zakona Ruske Federacije).

Općenito, porezna osnovica za određenu imovinu jednaka je njenoj katastarskoj vrijednosti, osim u slučajevima kada se porez plaća (član 403 Poreskog zakona Ruske Federacije):

• po stanu - u ovom slučaju, katastarska osnova za njega se umanjuje za katastarsku cijenu od 20 kvadratnih metara. m u njemu (klauzula 3);
• soba - u ovom slučaju, osnovica za to se umanjuje za katastarsku cijenu od 10 kvadratnih metara. m u njemu (klauzula 4);
• stambena zgrada - u ovom slučaju osnovica za nju se umanjuje za katastarsku cijenu od 50 kvadrata. m u njemu (klauzula 5);
• jedan kompleks nekretnina, uključujući najmanje jedan stambeni prostor ili kuću - u ovom slučaju, osnovica za njega se smanjuje za 1.000.000 rubalja. (klauzula 6).

Opštinski pravni akti mogu povećati iznose navedenih odbitaka kojima se smanjuje osnovica za predmetni porez (član 7. člana 403. Poreskog zakona Ruske Federacije). Ako korištenje odbitka dovede do formiranja negativne vrijednosti, porezna osnovica će biti jednaka 0 (član 8. člana 403. Poreskog zakona Ruske Federacije).

Osnovica na osnovu cene zaliha jednaka je odgovarajućoj ceni pomnoženoj sa koeficijentom deflatora utvrđenim zakonom.

Poreski period i rokovi za plaćanje poreza na imovinu za fizička lica

Poreski period za predmetni porez je godina (član 405 Poreskog zakona Ruske Federacije). U skladu sa stavom 1. čl. 409 Poreskog zakona Ruske Federacije, porez na nekretnine za fizička lica iz 2016. godine (tj. od poreza obračunatog za 2015.) mora se platiti prije 1. decembra godine koja slijedi nakon poreske godine. Porez se plaća po prijemu poreske obavijesti od Federalne porezne službe. Plaćanje se mora prenijeti u Federalnu poreznu službu koristeći podatke odjela Federalne porezne službe odgovornog za poreznu kontrolu teritorije na kojoj se imovina nalazi.

Porez na imovinu: stope

Za obračun poreza na osnovu katastarskih i inventarnih vrijednosti primjenjuju se različite stope. U oba slučaja, mogu ih uspostaviti regionalne vlasti - ali u granicama navedenim u Poreznom zakoniku Ruske Federacije.

Prema katastarskoj osnovi, stope se mogu postaviti na najviše (klauzula 2 člana 406 Poreskog zakona Ruske Federacije):

• 0,1% ako je predmet oporezivanja kuća, stambeni prostor, nedovršena gradnja, pojedinačni kompleks u kojem se nalazi najmanje jedan stambeni prostor ili kuća, garaža, parking mjesto, zgrada u seoskoj kući površine od do 50 kvadratnih metara. m;
• 2%, ako je predmet oporezivanja utvrđen u skladu sa uslovima iz st. 7, 10 kašika. 378.2 Poreskog zakona Ruske Federacije ili ima katastarsku vrijednost veću od 300.000.000 rubalja;
• 0,5% - za sve druge objekte.

Stope zasnovane na katastarskoj osnovi su prihvaćene u regionu u iznosu navedenom u Poreskom zakoniku Ruske Federacije, osim ako druge stope nisu utvrđene zakonom regiona (podtačka 1, tačka 6, član 406 Poreskog zakonika Ruske Federacije). Ruska Federacija). Štaviše, region ima pravo da smanji (na nulu) ili poveća (ali ne više od 3 puta) stopu za objekte koji se, prema Poreskom zakoniku Ruske Federacije, oporezuju po stopi od 0,1% (klauzula 3 člana 406 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Prema bazi inventara, stope se mogu odrediti na najviše (klauzula 4 člana 406 Poreskog zakona Ruske Federacije):

• 0,1% ako inventarna vrijednost objekta, uzimajući u obzir koeficijent deflatora, ne prelazi 300.000 rubalja;
• 0,1-0,3%, ako je inventarna vrijednost objekta, uzimajući u obzir koeficijent deflatora, 300.000-500.000 rubalja;
• 0,3-2%, ako inventarna vrijednost objekta, uzimajući u obzir koeficijent deflatora, prelazi 500.000 rubalja.

Ako stope za bazu inventara nisu određene zakonom regije, tada će njihova vrijednost biti (podklauzula 2, klauzula 6, član 406 Poreskog zakona Ruske Federacije):

• 0,1% ako vrijednost inventara objekta ne prelazi 500.000 rubalja;
• 0,3% ako je vrijednost zaliha veća od 500.000 rubalja.

Regionalne vlasti imaju pravo da razlikuju stope za obje osnovice za objekte iste kategorije, ali različite (klauzula 5 člana 406 Poreskog zakona Ruske Federacije):

• katastarsku (inventarnu) vrijednost;
• vrsta objekta;
• lokacija;
• specifičnosti teritorijalne zone u kojoj se nalaze.

Procedura za obračun poreza na imovinu za fizička lica

• katastarsku i popisnu cijenu imovine;
• stope - katastarske i inventarne;
• vrijednost deflatora;
• površina objekta;
• vrijednosti koeficijenata redukcije;
• Da li se porezne olakšice primjenjuju na obračun poreza?

Prilikom obračuna poreza iz 2019. godine, ako se za region ispostavi da je to 5. godina od početka primjene obračuna iz katastarske vrijednosti, neće biti potrebno uzeti u obzir u formuli za njegov obračun:

• vrijednost zaliha, kao i stopa koja se za nju utvrđuje;
• deflator;
• faktor smanjenja.

Porez na imovinu za fizička lica izračunava se koristeći posebnu formulu utvrđenu Poreskim zakonikom Ruske Federacije. Za punu godinu vlasništva imovine tokom 2015-2019, to izgleda ovako (klauzula 8 člana 408 Poreskog zakona Ruske Federacije):

H = (H1 - H2) × K + H2,

N - obračunati porez na imovinu.

N1 - porez prema katastarskoj osnovici.

N2 - porez na osnovu popisne osnovice, obračunat za godinu koja prethodi početku uvođenja u regionu obračuna poreza na katastarsku vrijednost. Za 2014. godinu utvrđeno je prema pravilima Zakona „O porezima na imovinu“ od 9. decembra 1991. godine broj 2003-I, koji je prestao da važi 2015. godine, a za kasnije periode početka uvođenja u rejonu obračuna poreza na osnovu katastarske vrednosti - prema propisima regiona koji je važio u godini koja je prethodila početku obračuna poreza na katastarsku vrednost.

K je koeficijent smanjenja čija vrijednost konstantno raste tokom prve 4 godine od uvođenja u regionu obračuna poreza od katastarske vrijednosti, i iznosi 0,2, respektivno; 0,4; 0,6 i 0,8.

Odnosno, od 5. poreskog perioda (ako su obračuni na osnovu katastarske vrijednosti počeli 2015. godine, onda će to biti 2019.), porez će se naplaćivati ​​na katastarsku vrijednost u cijelosti. S obzirom na to da će od 2020. godine biti ukinut obračun poreza osim katastarske vrijednosti, regioni koji su to počeli da rade kasnije od 2016. godine neće moći u punoj mjeri koristiti pravo na primjenu faktora smanjenja.

Možemo razmotriti kako se ova formula primjenjuje proučavanjem praktičnog primjera izračunavanja iznosa poreza.

Primjer obračuna iznosa poreza na imovinu za fizička lica

• počeli smo da plaćamo porez na imovinu 2015. godine i imamo pravo da primjenjujemo faktor smanjenja od 0,2;
• nemamo poreske olakšice (njihove specifičnosti ćemo proučiti nešto kasnije);
• imamo stan od 70m2. m;
• katastarska cijena stana je 2.000.000 rubalja, cijena inventara je 300.000 rubalja;
• živimo u Kazanju, gdje postoji stopa od 0,2% za katastarsku osnovu (odluka Kazanjske gradske dume od 20. novembra 2014. br. 3-38) i 0,1% za bazu inventara po cijeni manjoj od 500.000 rubalja . uzimajući u obzir deflator (na snazi ​​su norme Poreskog zakonika Ruske Federacije, regionalni normativni pravni akti nisu usvojeni);

• koeficijent deflatora utvrđen za poslednju godinu primene obračuna iz vrednosti zaliha (2014) je 1,216 (Naredba Ministarstva za ekonomski razvoj Rusije od 7. novembra 2013. godine br. 652).

Rezultat izračuna se utvrđuje u cijelim rubljama.

Prije svega, razmatramo indikator H1. Za ovo:

1. Izračunajte veličinu katastarske poreske osnovice:

• podijelimo 2.000.000 (trošak nekretnine) sa 70 (površina stana), dobivamo 28.571 rublje;
• oduzmite od 70 sq. m odbitak za "stan" u iznosu od 20 kvadratnih metara. m, ispada 50 kvadratnih metara. m;
• pomnožite prvi rezultat s drugim, ispada 1.428.550 rubalja.

2. Pokazatelj H1 određujemo množenjem katastarske osnove sa stopom od 0,2%. Ispada 2.857 rubalja.

H2 = 300.000 × 1,216 × 0,1% = 365 rubalja.

1. Oduzimamo inventar N2 od katastarskog poreza N1, ispada 2.492 rublje.

2. Dobijeni rezultat pomnožimo sa faktorom smanjenja koji je uspostavljen za prvu godinu primjene predmetnog proračuna i dobijemo 498 rubalja.

3. Dodajte porez na inventar N2, ispada 863 rublja.

Tako će porez na nekretnine koji se plaća za 2015. godinu iznositi 863 rublje.

Gore smo napomenuli da se pri obračunu poreza na imovinu za fizička lica mogu uzeti u obzir beneficije. Proučimo ovaj aspekt detaljnije.

Za koga porez na imovinu nije obavezan?

Općenito, obveznici ovog poreza su svi pojedinci koji posjeduju objekte o kojima smo govorili na početku članka. Ali neke kategorije građana imaju olakšice od poreza na imovinu. Lista ovih kategorija utvrđena je odredbama stava 1. čl. 407 Poreski zakon Ruske Federacije.

Ako građanin ima odgovarajući status, onda je oslobođen plaćanja poreza na imovinu - ali samo za jedan objekt oporezivanja svake vrste (npr. 1 stan, 1 kuća, 1 garaža). Ako postoji više objekata iste vrste, osoba sama bira koji od njih neće biti oporezivani. Podrazumevano, Federalna poreska služba, prilikom obračuna poreza, bira najskuplji objekat od nekoliko za preferencijalni tretman.

Rezultati

Porez na imovinu za fizička lica tokom 2015-2019. godine može se utvrditi kako iz inventarne vrijednosti (ako region još nije odustao od takvog obračuna) tako i iz katastarske vrijednosti (ako je donesena odluka o korištenju takve osnovice u regiji) . Od 2020. godine obračun poreza biće moguć samo iz katastarske vrijednosti. U periodu od 2015. do 2019. godine, pod uslovom da se region opredeli za obračun iz katastarske vrednosti, za određivanje poreza koristi se prilično složena formula, uzimajući u obzir obračun i iz inventarne i iz katastarske vrednosti.

Obračun poreza na imovinu uvijek izaziva mnoga pitanja među računovođama, jer ima puno nijansi. Koji objekti se oporezuju po prosječnoj godišnjoj vrijednosti, a koji podliježu oporezivanju po katastarskoj vrijednosti, kako obračunati porez i prijaviti ga? Sva ova pitanja obrađena su u našem članku.

Ko plaća porez na imovinu

Poreski zakonik Ruske Federacije obavezuje sve organizacije koje imaju imovinu priznatu kao predmet oporezivanja da plate porez na imovinu (klauzula 1, član 373 Poreskog zakona Ruske Federacije). To uključuje ruske i strane kompanije sa i bez predstavništava u Ruskoj Federaciji, ali posjeduju imovinu ovdje.

Kompanije koje posluju po pojednostavljenom poreskom sistemu moraju plaćati i porez na imovinu. Istina, ne uvek. Riječ je samo o onim situacijama kada pojednostavljeno privredno društvo posjeduje nekretnine za koje se porezna osnovica utvrđuje kao njihova katastarska vrijednost. Istovremeno, u odnosu na imovinu za koju se poreska osnovica utvrđuje kao prosječna godišnja vrijednost, nema potrebe za plaćanjem poreza (klauzula 2 člana 346.11 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Ako je utvrđena katastarska vrijednost zgrade, a u odnosu na konkretan prostor nije navedena, tada se poreska osnovica u odnosu na objekat utvrđuje kao udio u katastarskoj vrijednosti zgrade u kojoj se nalazi, što odgovara na površinu prostora u ukupnoj površini zgrade.

Osim toga, ako se određena zgrada ne nalazi na navedenoj listi, tada se poreska osnovica utvrđuje kao prosječna godišnja vrijednost nekretnine. Ovo potvrđuje Ministarstvo finansija Ruske Federacije (pismo od 17. juna 2015. br. 03-05-05-01/35000).

Treba napomenuti da se katastarska vrijednost nepokretnosti može promijeniti u toku kalendarske godine. Činjenica je da su u periodu između rada na državnoj katastarskoj procjeni moguće promjene tržišnih uslova i metodoloških pristupa utvrđivanju katastarske vrijednosti.

Osim toga, osnova za reviziju rezultata katastarske procjene je nepouzdanost podataka o imovini koja se koristi za utvrđivanje njene katastarske vrijednosti. Ovo može uzrokovati promjenu katastarske vrijednosti imovine koja se procjenjuje, kako naniže tako i naviše.

Savezni zakon br. 135-FZ od 29. jula 1998. utvrđuje da se u slučaju neslaganja sa rezultatima katastarske vrijednosti oni mogu osporiti. To mogu učiniti i kompanije i vlasti.

Od kog trenutka poreski obveznik mora da primenjuje izmenjenu katastarsku vrednost imovine? Ako se navedena vrijednost koriguje zbog utvrđene greške, tada se nova vrijednost može primijeniti počevši od poreskog perioda u kojem je primijenjena pogrešno utvrđena katastarska vrijednost.

Ako je ovaj pokazatelj promijenjen u vezi sa odlukom nadležne komisije ili sudskim aktom, tada se ažurirana katastarska vrijednost mora uzeti u obzir počevši od poreskog perioda u kojem je podnesen zahtjev za reviziju katastarske vrijednosti, ali ne ranije. od dana upisa u Jedinstveni državni registar katastarske vrijednosti nepokretnosti koja je bila predmet spora.

Rokovi za plaćanje poreza na imovinu

Poreski period je kalendarska godina. Izvještajni periodi su prvo tromjesečje, šest mjeseci i devet mjeseci kalendarske godine. Iako je porez regionalni, subjekti nemaju pravo određivati ​​svoje izvještajne periode drugačije od onih navedenih u Poreskom zakoniku. Stopu poreza na imovinu određuju regionalne vlasti. Međutim, ne može preći 2,2 posto.

Rokovi za plaćanje poreza na imovinu organizacije su sljedeći:

• do 30. aprila - I kvartal;
• do 30. jula - pola godine;
• do 30. oktobra – 9 mjeseci;
• do 30. januara - godinu dana.

Izvještavanje o porezu na imovinu

Ako kompanija ima imovinu koja podliježe porezu, onda je dužna prijaviti je Federalnoj poreznoj službi. KND obrazac 1152026 - Poreska prijava za porez na imovinu (Naredba Federalne poreske službe od 05.11.2013. br. MMV-7-11/478@). Izvještavanje o porezu na imovinu mora se dostaviti čak i ako su sva osnovna sredstva amortizirana (pismo Federalne poreske službe Ruske Federacije od 08.02.2010. br. 3-3-05/128). Izuzetak je nulta deklaracija, koju nije potrebno dostaviti (pismo Ministarstva finansija Ruske Federacije od 28. februara 2013. br. 03-02-08/5904).

Organizacije podnose deklaraciju tek na kraju godine. Rok - najkasnije do 30. marta godine nakon isteka poreskog perioda (tačka 3. člana 386. Poreskog zakona Ruske Federacije). Kompanije su dužne da tromjesečno dostavljaju inspektoratu obračun akontacije poreza na imovinu. To se mora uraditi najkasnije do 30 kalendarskih dana od datuma završetka relevantnog izvještajnog perioda.

Prilikom pripreme naslovne strane izvještaja za 2017. godinu, potrebno je obratiti pažnju na popunjavanje polja „Šifra vrste ekonomske djelatnosti prema OKVED klasifikatoru“. Postupak popunjavanja izvještaja zahtijeva navođenje u ovoj liniji šifre vrste ekonomske djelatnosti prema klasifikatoru OKVED u skladu sa Sveruskim klasifikatorom vrsta ekonomskih aktivnosti (OKVED) OK 029-2001. Međutim, ovaj klasifikator je postao nevažeći od 01.01.2017. Činjenica je da je Naredbom Rosstandarta od 31. januara 2014. br. 14. stupio na snagu OKVED2, koji se odnosi na pravne odnose koji su nastali od 1. januara 2014. godine osnivanjem prelazni period do 01.01.2017. Uprkos tome, nije izvršena nikakva prilagođavanja postupka popunjavanja poreskih prijava na imovinu.

Stoga se postavlja pitanje: koji kodovi moraju biti naznačeni prilikom podnošenja ažuriranih poreskih izvještaja za prethodne izvještajne (poreske) periode u 2017. - prema Sveruskom klasifikatoru vrsta ekonomskih aktivnosti OK 029-2001 ili OKVED2?

Webinari za računovođe u Kontur.School: promjene u zakonodavstvu, karakteristike računovodstva i poresko računovodstvo, izvještavanje, plate i kadrovi, gotovinski promet.