ΠΡΟΕΤΟΙΜΑΣΙΑ ΕΚΘΕΣΕΩΣ ΣΧΕΤΙΚΑ ΜΕ ΤΗ ΤΑΜΕΙΑΚΗ ΡΟΗ ΜΕ ΤΟ ΠΑΡΑΔΕΙΓΜΑ ΤΗΣ OJSC "ENERGOSTROY-HOLDING"

Τεχνικές συμπλήρωσης κατάστασης ταμειακών ροών

Ενότητα "Ταμειακές ροές από τρέχουσες δραστηριότητες"

Η ενότητα «Ταμειακές ροές από τρέχουσες δραστηριότητες» λαμβάνει υπόψη το ποσό των μετρητών και ταμειακών ισοδυνάμων που ελήφθησαν και διατέθηκαν από την αρχή του έτους από εργασίες που σχετίζονται με τρέχουσες δραστηριότητες. Οι ακόλουθες γραμμές παρέχουν μια ανάλυση των ταμειακών ροών:

Έσοδα από τρέχουσες δραστηριότητες.

Γραμμή 4110 «Συνολικές εισπράξεις» - αντικατοπτρίζει τις συνολικές εισπράξεις μετρητών και ισοδύναμων από τρέχουσες δραστηριότητες (κύκλοι στα D 50, 51, 52, 55, 58 (σε όρους λογιστικών νομισματικών μονάδων που σχετίζονται με χρηματοοικονομικές επενδύσεις), 76 (σε όρους λογιστικού λοιπού δε.ε.)). Υπολογίζεται ως το άθροισμα των γραμμών 4111-4119.

Οι ακόλουθες γραμμές παρέχουν μια ανάλυση τέτοιων αποδείξεων:

γραμμή 4111 «από πώληση προϊόντων, έργων και υπηρεσιών» - αντικατοπτρίζονται τα έσοδα από την πώληση αγαθών, προϊόντων, έργων και υπηρεσιών (κύκλοι στα Δ 50, 51, 52, 55, 58, 76 σε αντιστοιχία με Κ 90). Τα ποσά αναφέρονται μείον ΦΠΑ και ειδικούς φόρους κατανάλωσης.

γραμμή 4112 "πληρωμές ενοικίων, πληρωμές αδειών, δικαιώματα, προμήθειες και άλλες παρόμοιες πληρωμές" - αντικατοπτρίζει το ποσό των μετρητών και των ισοδύναμων που λαμβάνονται για ενοικίαση, εάν ο οργανισμός αναγνωρίζει την παράδοση ακινήτου ως κύρια δραστηριότητα, καθώς και πληρωμές αδειών, δικαιώματα και δικαιώματα αποδείξεις προμήθειας (τζίροι σύμφωνα με Δ 50, 51, 52, 55, 58, 76 σε αντιστοιχία με Κ 62, 76)·

γραμμή 4113 «από μεταπώληση χρηματοοικονομικών επενδύσεων» - δείχνει το ποσό των μετρητών που εισπράχθηκαν και τα ισοδύναμα για χρηματοοικονομικές επενδύσεις που αποκτήθηκαν για σκοπούς μεταπώλησης βραχυπρόθεσμα (συνήθως εντός τριών μηνών). Οι εισπράξεις από χρηματοοικονομικές επενδύσεις εμφανίζονται μόνο στο ποσό των οικονομικών οφελών που έλαβε ο οργανισμός (συνολικό ποσό εσόδων μείον τα ποσά που δαπανήθηκαν για την απόκτηση πραγματοποιούμενων χρηματοοικονομικών επενδύσεων).

γραμμή 4119 "άλλα έσοδα" - δείχνει το ποσό των άλλων εσόδων από τρέχουσες δραστηριότητες: το ποσό των οφελών από την πώληση/αγορά νομίσματος. θετικό ισοζύγιο υπολογισμών ΦΠΑ· ποσά αποζημίωσης· οφειλόμενοι τόκοι επί εμπορικών απαιτήσεων· έσοδα από την πώληση άλλων ακινήτων (εκτός από την πώληση παγίων). Τα ποσά των έμμεσων φόρων που εισπράττει ο οργανισμός από τον προϋπολογισμό αντικατοπτρίζονται σε αυτή τη γραμμή "κατάρρευση".

Πληρωμές για τρέχουσες συναλλαγές.

Γραμμή 4120 «συνολικές πληρωμές» - δείχνει το ποσό των πληρωμών για τις τρέχουσες συναλλαγές. Υπολογιζόμενο ως το άθροισμα των γραμμών 4121-4129, οι δείκτες υποδεικνύονται σε παρενθέσεις.

γραμμή 4121 "προμηθευτές (εργολάβοι) για πρώτες ύλες, υλικά, έργα, υπηρεσίες" - υποδεικνύει το ποσό των πληρωμών για τα παραλαμβανόμενα αγαθά και υλικά, έργα και υπηρεσίες (D 60, 76 σε αντιστοιχία με K 50, 51, 52, 55, 58 , 76);

γραμμή 4122 "σε σχέση με την πληρωμή των εργαζομένων" - το ποσό των πληρωμών που σχετίζονται με την πληρωμή των εργαζομένων του οργανισμού (D 70 K 50, 51, 52, 55, 58, 76).

γραμμή 4123 «τόκοι χρεωστικών υποχρεώσεων» - το ποσό των πληρωμών που σχετίζονται με την πληρωμή τόκων χρεωστικών υποχρεώσεων, με εξαίρεση τους τόκους που περιλαμβάνονται στο κόστος του επενδυτικού περιουσιακού στοιχείου (D 76, 66, 67 K 50, 51, 52, 55);

γραμμή 4124 "οργανωτικός φόρος κερδών" - το ποσό των πληρωμών που σχετίζονται με την πληρωμή φόρου επί των κερδών, συμπεριλαμβανομένων των προκαταβολών φόρου, με εξαίρεση τον φόρο κερδών του οργανισμού που σχετίζεται άμεσα με επενδύσεις και χρηματοοικονομικές συναλλαγές (D 68, 69 K 51).

γραμμή 4129 "λοιπές πληρωμές" - υποδεικνύει το ποσό άλλων πληρωμών που σχετίζονται με τρέχουσες δραστηριότητες: το ποσό της ζημίας από την πώληση/αγορά νομίσματος. το ποσό της ζημίας που ελήφθη κατά την ανταλλαγή χρηματοοικονομικών μονάδων· αρνητικό υπόλοιπο υπολογισμών ΦΠΑ· κυρώσεις, πρόστιμα και κυρώσεις που καταβάλλονται από τον οργανισμό στο πλαίσιο συμφωνιών με τους αντισυμβαλλομένους·

γραμμή 4100 «υπόλοιπο ταμειακών ροών από τρέχουσες εργασίες» - αντικατοπτρίζει το ποσό της διαφοράς μεταξύ εισπράξεων και πληρωμών για τρέχουσες εργασίες (γραμμή 4110 - γραμμή 4120). Εάν το αποτέλεσμα είναι αρνητικό, αναφέρεται σε παρένθεση.

Η γραμμή 4111 πρέπει να αντικατοπτρίζει το ποσό χωρίς ΦΠΑ και ειδικούς φόρους κατανάλωσης.

Το σκεπτικό αυτής της θέσης δίνεται παρακάτω στα υλικά του συστήματος Glavbukh

1. Κατάλογος: Διαδικασία συμπλήρωσης της Έκθεσης Ταμειακών Ροών

Ταμειακές ροές από τρέχουσες δραστηριότητες

Στη γραμμή 4111, δώστε το ποσό των εσόδων από την πώληση προϊόντων και το ποσό των προκαταβολών από πελάτες μείον ΦΠΑ και ειδικούς φόρους κατανάλωσης.*

Στη γραμμή 4119 απεικονίζονται άλλες αποδείξεις, για παράδειγμα:

• ποσά που επιστρέφονται στο ταμείο από υπόλογα πρόσωπα·
• ποσά που λαμβάνονται από τους δράστες ή από τον ασφαλιστή ως αποζημίωση για ζημιά·
• έλαβε πρόστιμα, ποινές, ποινές για παραβιάσεις των όρων της σύμβασης.

Έλενα Πόποβα,

Κρατικός Σύμβουλος της Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας, 1ος βαθμός

Ειλικρινά,

Karine Shirinyan, ανώτερη εμπειρογνώμονας του BSS "System Glavbukh".

Η απάντηση εγκρίθηκε από τον Sergey Granatkin,

κορυφαίος εμπειρογνώμονας του BSS "System Glavbukh".

Σε ορισμένες περιπτώσεις, οι ταμειακές ροές πρέπει να εμφανίζονται σε καθαρή βάση στην έκθεση. Ειδικότερα, όταν χαρακτηρίζουν όχι τόσο τις δραστηριότητες του ίδιου του οργανισμού, αλλά τις δραστηριότητες των αντισυμβαλλομένων του.

Ερώτηση:Κατάσταση ταμειακών ροών.1. Ποια γραμμή της αναφοράς πρέπει να αντικατοπτρίζει την επιστροφή λανθασμένα μεταφερθέντων κεφαλαίων στον αγοραστή. Δηλαδή στη γραμμή 4111: πρέπει να μειωθούν οι εισπράξεις από τον αγοραστή κατά το ποσό της επιστροφής χρημάτων από τον αγοραστή ή όχι; Ή ποια γραμμή να αντικατοπτρίζεται;2. Ποια γραμμή της αναφοράς πρέπει να δείχνει την απόδοση του προμηθευτή (υπερβάλλοντα ποσά που μεταφέρθηκαν). εκείνοι. Πρέπει να μειώσω τη γραμμή 4121 των πληρωμών σε προμηθευτές κατά το ποσό των επιστραφέντων χρημάτων ή όχι; Ή, ποια γραμμή να αντικατοπτρίζεται;

Απάντηση:Ναι, έτσι είναι. Στην Κατάσταση Ταμειακών Ροών, οι δείκτες που σχετίζονται με ένα γεγονός πρέπει να αντικατοπτρίζονται με σύμπτυξη. Στη γραμμή 4111, συμπεριλάβετε τα ποσά που ελήφθησαν από πελάτες μείον το ποσό που επιστράφηκε. Στη γραμμή 4121 - πληρωμή στον προμηθευτή μείον τα χρήματα που επιστράφηκαν.

Λογική

Πώς να συντάξετε μια κατάσταση ταμειακών ροών

Συμπτυγμένοι δείκτες

Όταν το εισόδημα από κάποιους συνδέεται με πληρωμές σε άλλους. Για παράδειγμα, ανακλάστε σε σύμπτυξη:*

• ταμειακές ροές ενός αντιπροσώπου προμήθειας ή αντιπροσώπου που σχετίζεται με την παροχή υπηρεσιών προμήθειας ή πρακτορείου (εκτός από τις αμοιβές για τις ίδιες τις υπηρεσίες)·
• έμμεσοι φόροι (ΦΠΑ και ειδικοί φόροι κατανάλωσης) ως μέρος εισπράξεων από αγοραστές και πελάτες, πληρωμές σε προμηθευτές και εργολάβους και πληρωμές στον ρωσικό προϋπολογισμό ή επιστροφή εξόδων από αυτόν·
• αποδείξεις από τον αντισυμβαλλόμενο για αποζημίωση λογαριασμών κοινής ωφελείας και αυτές οι ίδιες οι πληρωμές σε ενοικιάσεις και άλλες παρόμοιες σχέσεις·
• πληρωμή για μεταφορά εμπορευμάτων με απόδειξη ίσης αποζημίωσης από τον αντισυμβαλλόμενο.

Χρεωστικός τζίρος στον λογαριασμό 51 σε αλληλογραφία με τον λογαριασμό 57 (σχετικός εάν οι πληρωμές γίνονται με τραπεζικές κάρτες στο λιανικό εμπόριο)

Πιστωτικός κύκλος εργασιών στους λογαριασμούς 50, 51 σε αντιστοιχία με λογαριασμούς:
– 70 «Διακανονισμοί με προσωπικό για μισθούς»·

– 68 υπολογαριασμός «Υπολογισμοί φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων» ( επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 29 Ιανουαρίου 2014 Αρ. 07-04-18/01);
– 69 υπολογαριασμός «Υπολογισμοί κοινωνικής ασφάλισης και ασφάλισης» ( επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 22 Ιανουαρίου 2016 Αρ. 07-04-09/2355).

Οι πληρωμές που σχετίζονται με την απόκτηση, τη δημιουργία, τον εκσυγχρονισμό, την ανακατασκευή και την προετοιμασία για χρήση μη κυκλοφορούντων περιουσιακών στοιχείων, συμπεριλαμβανομένων των δαπανών Ε&Α, δεν θα πρέπει να αντικατοπτρίζονται σε αυτή τη γραμμή. Θα τα υποδείξετε ταμειακές ροές από επενδυτικές δραστηριότητες (υποσ. «α» ρήτρα 10 PBU 23/2011)

Οι κανόνες για τη σύνταξη κατάστασης ταμειακών ροών καθορίζονται στην PBU 23/2011 «Κατάσταση Ταμειακών Ροών» (εφεξής PBU 23/2011).
Σύμφωνα με την ρήτρα 7 της PBU 23/2011, οι ταμειακές ροές του οργανισμού χωρίζονται σε ταμειακές ροές από τρέχουσες, επενδυτικές και χρηματοοικονομικές δραστηριότητες.
Οι ταμιακές ροές μιας οικονομικής οντότητας από συναλλαγές που σχετίζονται με τις συνήθεις δραστηριότητες της οικονομικής οντότητας που παράγουν έσοδα ταξινομούνται ως ταμιακές ροές από τρέχουσες δραστηριότητες. Οι ταμειακές ροές από τρέχουσες λειτουργίες, κατά κανόνα, συνδέονται με το σχηματισμό κερδών (ζημιών) του οργανισμού από πωλήσεις (ρήτρα 9 του PBU 23/2011).
Οι ταμειακές ροές ενός οργανισμού από δραστηριότητες που σχετίζονται με την απόκτηση, δημιουργία ή διάθεση των μη κυκλοφορούντων περιουσιακών στοιχείων του οργανισμού ταξινομούνται ως ταμιακές ροές από επενδυτικές δραστηριότητες (ρήτρα 10 της PBU 23/2011).
Με τη σειρά τους, οι ταμειακές ροές του οργανισμού από δραστηριότητες που σχετίζονται με την προσέλκυση χρηματοδότησης από τον οργανισμό σε βάση χρέους ή ίδια κεφάλαια, που οδηγούν σε αλλαγές στο μέγεθος και τη δομή του κεφαλαίου και των δανειακών κεφαλαίων του οργανισμού, ταξινομούνται ως ταμειακές ροές από χρηματοοικονομικές συναλλαγές (ρήτρα 11 της PBU 23/2011).
Το έντυπο της έκθεσης ταμειακών ροών (εφεξής η Έκθεση), που εγκρίθηκε με Διάταγμα του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας της 2ας Ιουλίου 2010 N 66n, αντιστοιχεί στην καθορισμένη ταξινόμηση.
Έτσι, η Έκθεση περιέχει τις ενότητες «Ταμειακές ροές από τρέχουσες δραστηριότητες», «Ταμειακές ροές από επενδυτικές δραστηριότητες» και «Ταμειακές ροές από χρηματοοικονομικές δραστηριότητες».
Κατά τη συμπλήρωση της Έκθεσης, θα πρέπει να λάβετε υπόψη ότι, δυνάμει των παραγράφων. "β" ρήτρα 16 της PBU 23/2011 οι ταμειακές ροές αντικατοπτρίζονται στην κατάσταση ταμειακών ροών σε συμπτυγμένη βάση σε περιπτώσεις που χαρακτηρίζουν όχι τόσο τις δραστηριότητες του οργανισμού όσο τις δραστηριότητες των αντισυμβαλλομένων του και (ή) όταν εισπράξεις από ορισμένα άτομα καθορίζουν τις αντίστοιχες πληρωμές σε άλλα πρόσωπα. Παραδείγματα τέτοιων ταμειακών ροών είναι, ειδικότερα, οι διακανονισμοί βάσει ενδιάμεσων συμφωνιών, ο ΦΠΑ που περιέχεται σε εισπράξεις από αγοραστές και πελάτες, πληρωμές σε προμηθευτές και εργολάβους και πληρωμές στο δημοσιονομικό σύστημα της Ρωσικής Ομοσπονδίας ή επιστροφές από αυτό.
Στη συνέχεια, το ποσό του ΦΠΑ που εισπράχθηκε ως μέρος των πληρωμών από αγοραστές και πελάτες θα πρέπει να λαμβάνεται υπόψη ξεχωριστά και να μειωθεί κατά το ποσό του ΦΠΑ που πράγματι καταβλήθηκε στον προϋπολογισμό κατά την περίοδο αναφοράς. Επίσης, ως μέρος αυτών των ταμειακών ροών, λάβετε υπόψη το ποσό του ΦΠΑ που καταβλήθηκε σε προμηθευτές και εργολάβους, μείον τον φόρο που πράγματι επιστράφηκε (εισπράχθηκε) από τον προϋπολογισμό κατά την περίοδο αναφοράς. Με άλλα λόγια, το ποσό των εισπράξεων από τις πωλήσεις σε πελάτες και το ποσό των πληρωμών προς τους προμηθευτές αντικατοπτρίζονται στην κατάσταση ταμειακών ροών μείον ΦΠΑ
Αναφορικά με τις ταμειακές ροές από τρέχουσες δραστηριότητες, αναφέρουμε.
Η γραμμή 4111 της Έκθεσης αντικατοπτρίζει τα έσοδα που λαμβάνονται από την πώληση προϊόντων (αγαθά, έργα, υπηρεσίες), καθώς και το ποσό των προκαταβολών από πελάτες, μείον ΦΠΑ. Για τη συμπλήρωση αυτής της γραμμής, στη γενική περίπτωση, οι χρεωστικοί κύκλοι εργασιών των λογαριασμών 50 και 51 (52) αθροίζονται σε αντιστοιχία με τους λογαριασμούς 62 «Διακανονισμοί με αγοραστές και πελάτες» ή/και 76 «Διακανονισμοί με διάφορους οφειλέτες και πιστωτές».
Η γραμμή 4112 αντικατοπτρίζει τα ποσά των δικαιωμάτων, ενοικίων, αδειών, προμηθειών και άλλων παρόμοιων πληρωμών, χωρίς επίσης ΦΠΑ. Για να γίνει αυτό, αθροίστε τον κύκλο εργασιών στη χρέωση των λογαριασμών 50 (51, 52) σε αντιστοιχία με τον αντίστοιχο υπολογαριασμό του λογαριασμού 76.
Η πληρωμή που λαμβάνεται από τους ενοικιαστές για τη χρήση του ακινήτου σας μπορεί να αντικατοπτρίζεται στην Έκθεση με διαφορετικούς τρόπους. Αυτό εξαρτάται από το αν η ενοικίαση ακινήτου αποτελεί συνήθη δραστηριότητα της εταιρείας. Εάν είναι, τότε το μίσθωμα που λαμβάνεται αντικατοπτρίζεται στη γραμμή 4111, εάν όχι, τότε στη γραμμή 4112.
Στη γραμμή 4113 αναφέρονται τα έσοδα από τη μεταπώληση χρηματοοικονομικών επενδύσεων. Με τη σειρά τους, άλλες αποδείξεις που δεν περιλαμβάνονται στις προηγούμενες γραμμές (για παράδειγμα, το «συμπτυγμένο» ποσό ΦΠΑ) θα πρέπει να εμφανίζονται στη γραμμή 4119.
Θα εξηγήσουμε τον υπολογισμό του ποσού του ΦΠΑ χρησιμοποιώντας ένα παράδειγμα.
Ας πούμε ότι ένας οργανισμός, κατά την εκτέλεση των τρεχουσών δραστηριοτήτων του, έλαβε από αγοραστές και πελάτες ως μέρος μετρητών το ποσό του ΦΠΑ ύψους 500.000 ρούβλια, κατέβαλε ΦΠΑ σε προμηθευτές και εργολάβους ύψους 400.000 ρούβλια, μετέφερε τον φόρο στο προϋπολογισμός 150.000 ρούβλια, έλαβε επιστροφή χρημάτων από τον προϋπολογισμό στο ποσό των 100.000 ρούβλια. Σε αυτήν την περίπτωση, η γραμμή 4119: της Έκθεσης υποδεικνύει το ποσό των 50.000 ρούβλια. (500.000 τρίψτε. - 400.000 τρίψτε. - 150.000 τρίψτε. + 100.000 τρίψτε.). Εάν το ποσό του καταβληθέντος ΦΠΑ είναι μεγαλύτερο (για παράδειγμα, δεν ελήφθη επιστροφή από τον προϋπολογισμό στο ποσό των 100.000 ρούβλια), τότε το ποσό του φόρου είναι 50.000 ρούβλια. (500.000 RUB - 400.000 RUB - 150.000 RUB) αντικατοπτρίζεται στη γραμμή 4129 της Έκθεσης.
Οι ταμειακές δαπάνες αναφέρονται στην Έκθεση σε παρένθεση.
Η γραμμή 4121 της Έκθεσης αντικατοπτρίζει αγαθά (εργασία, υπηρεσίες) που πληρώνονται από τον οργανισμό. Για να γίνει αυτό, πρέπει να λάβετε τον πιστωτικό κύκλο εργασιών των λογαριασμών μετρητών (50, 51, 52) σε αντιστοιχία με τους λογαριασμούς 60 και (ή) 76 (χρεωστική).
Η γραμμή 4122 της Κατάστασης Ταμειακών Ροών περιλαμβάνει τα ποσά των μισθών που καταβάλλονται στους υπαλλήλους της εταιρείας. Για να γίνει αυτό, λαμβάνονται δεδομένα από τη χρέωση του λογαριασμού 70 «Διακανονισμοί με προσωπικό για μισθούς» σε αντιστοιχία με την πίστωση των λογαριασμών 50 και (ή) 51.
Εάν κατά το έτος αναφοράς (πέρυσι) ο οργανισμός πλήρωσε τόκους χρέους, τότε το ποσό τους αντικατοπτρίζεται στη γραμμή 4123 της Έκθεσης. Για να γίνει αυτό, λαμβάνουμε τον κύκλο εργασιών από τη χρέωση των λογαριασμών 66 «Υπολογισμοί βραχυπρόθεσμων δανείων και δανείων» (67 «Υπολογισμοί μακροπρόθεσμων δανείων και δανείων») και την πίστωση λογαριασμών ταμειακής λογιστικής.
Η πληρωμή του φόρου εισοδήματος (Χρέωση 68 Πίστωση 51) αντικατοπτρίζεται στη γραμμή 4124. Όλοι οι άλλοι φόροι που καταβλήθηκαν αντικατοπτρίζονται στη γραμμή 4129.
Αναφορικά με τις ταμειακές ροές από επενδυτικές δραστηριότητες αναφέρουμε.
Στη γραμμή 4211 της Έκθεσης εμφανίζονται τα ποσά που εισέπραξε η εταιρεία από την πώληση παγίων, άυλων περιουσιακών στοιχείων, κατασκευή κεφαλαίου σε εξέλιξη και εξοπλισμό για εγκατάσταση (χωρίς ΦΠΑ).
Για να γίνει αυτό, τα δεδομένα για τη χρέωση των λογαριασμών 50, 51 λαμβάνονται συνήθως σε αντιστοιχία με τους λογαριασμούς 62 και (ή) 76.
Στη γραμμή 4212 της Έκθεσης, αναφέρετε τα έσοδα της εταιρείας από την πώληση μετοχών (συμμετοχικά συμφέροντα) σε άλλους οργανισμούς.
Η γραμμή 4214 αντικατοπτρίζει τα έσοδα με τη μορφή μερισμάτων και τόκων από χρηματοοικονομικές επενδύσεις χρέους. Τα καθορισμένα στοιχεία λαμβάνονται από τον χρεωστικό τζίρο των ταμειακών λογαριασμών σε αντιστοιχία με τον λογαριασμό 76, υπολογαριασμός «Διακανονισμοί μερισμάτων».
Τα ποσά των τόκων που εισπράχθηκαν πράγματι κατά το έτος αναφοράς από χρηματοοικονομικές επενδύσεις (για παράδειγμα, ομόλογα, γραμμάτια, δάνεια που εκδόθηκαν κ.λπ.) προσδιορίζονται ως χρεωστικός κύκλος εργασιών στους λογαριασμούς 50 (51, 52) σε αντιστοιχία με τους υπολογαριασμούς «Τόκοι επί γραμμάτια», «Τόκοι ομολόγων» κ.λπ., ανοιγμένα στο λογαριασμό 76.
Η αποπληρωμή των δανείων που εκδόθηκαν από τον οργανισμό σας εμφανίζεται στη γραμμή 4213 της Έκθεσης. Για να το κάνετε αυτό, πάρτε τον κύκλο εργασιών του λογαριασμού 50 (51, 52) και την πίστωση του λογαριασμού 58, τον υπολογαριασμό «Εκδοθέντα δάνεια».
Όλα τα άλλα έσοδα από επενδυτικές δραστηριότητες αντικατοπτρίζονται στη γραμμή 4219.
Η γραμμή 4221 της Έκθεσης αντικατοπτρίζει τα ποσά που μεταφέρθηκαν κατά το έτος αναφοράς για την απόκτηση παγίων περιουσιακών στοιχείων (ακίνητα, εξοπλισμός παραγωγής κ.λπ.), άυλων περιουσιακών στοιχείων (δικαιώματα ευρεσιτεχνίας, εφευρέσεις κ.λπ.) και ημιτελών κατασκευαστικών έργων κεφαλαίου. Τα στοιχεία αυτής της γραμμής λαμβάνονται από τον πιστωτικό κύκλο εργασιών στους λογαριασμούς 50 (51, 52) μείον τον ΦΠΑ που καταβλήθηκε στην αντιστοιχία των λογαριασμών 60 και (ή) 76 σχετικά με την απόκτηση παγίων, άυλων περιουσιακών στοιχείων κ.λπ. Επιπλέον, είναι πιθανό, για παράδειγμα, το πάγιο να αποκτήθηκε από υπόλογο πρόσωπο.
Το ποσό των κεφαλαίων που διατίθενται για μακροπρόθεσμες χρηματοοικονομικές επενδύσεις αναφέρεται στις γραμμές 4222 και 4223. Για τη συμπλήρωση αυτής της γραμμής, απαιτούνται στοιχεία από τον κύκλο εργασιών στη χρέωση του λογαριασμού 58.
Η πληρωμή τόκων εμφανίζεται στη γραμμή 4123. Αντίστοιχα, τα στοιχεία που δεν περιλαμβάνονται στις παραπάνω γραμμές (για παράδειγμα, «συμπτυγμένος» ΦΠΑ) εμφανίζονται στη γραμμή 4224.
Αναφορικά με τις ταμειακές ροές από χρηματοοικονομικές συναλλαγές, αναφέρουμε.
Τα ποσά που έλαβε η εταιρεία με τη μορφή πιστώσεων και (ή) δανείων υποδεικνύονται στη γραμμή 4311. Για να συμπληρώσετε αυτήν τη γραμμή, λάβετε τον κύκλο εργασιών στην πίστωση των λογαριασμών 66 και 67 σε αντιστοιχία με τη χρέωση των λογαριασμών μετρητών (50, 51, 52...).
Στις γραμμές 4312 και 4313, αντικατοπτρίστε τις συνεισφορές των συμμετεχόντων στην εταιρεία κατά το έτος αναφοράς. Για να το κάνετε αυτό, λάβετε τον τζίρο από τη χρέωση των λογαριασμών ταμειακής λογιστικής και την πίστωση του λογαριασμού 75 «Διακανονισμοί με ιδρυτές».
Αναφέρετε άλλα εισοδήματα στη γραμμή 4314. Αυτά περιλαμβάνουν, για παράδειγμα, κρατική βοήθεια. Στην περίπτωση αυτή, ο τζίρος λαμβάνεται από τη χρέωση του λογαριασμού 51 και την πίστωση του αντίστοιχου υπολογαριασμού που ανοίχτηκε στον λογαριασμό 76.
Η γραμμή 4321 αντικατοπτρίζει τα ποσά που καταβλήθηκαν στους ιδιοκτήτες (συμμετέχοντες) σε σχέση με την επαναγορά μετοχών (συμμετοχικά συμφέροντα) του οργανισμού από αυτούς ή την απόσυρσή τους από τη συμμετοχή. Για να το κάνετε αυτό, λάβετε τον κύκλο εργασιών πίστωσης στους λογαριασμούς 50 (51, 52...) και τον κύκλο εργασιών χρέωσης στον λογαριασμό 75.
Η γραμμή 4322 συμπληρώνεται με παρόμοιο τρόπο.
Στη γραμμή 4323 αναφέρονται τα ποσά των δανείων που χορηγήθηκαν από άλλους οργανισμούς που εξοφλήθηκαν από τον οργανισμό, καθώς και η εξόφληση (εξόφληση) λογαριασμών και άλλων χρεωστικών τίτλων. Για τη συμπλήρωση αυτής της γραμμής, χρησιμοποιούνται δεδομένα για τη χρέωση των λογαριασμών 66 και 67 σε αντιστοιχία με την πίστωση λογαριασμών ταμειακής λογιστικής.
Η γραμμή 4329 εμφανίζει δεδομένα που δεν περιλαμβάνονται στις γραμμές 4321-4323.

Έτοιμη απάντηση:
Εμπειρογνώμονας της Νομικής Συμβουλευτικής Υπηρεσίας GARANT
ελεγκτής, μέλος του MoAP Zavyalov Kirill

Έλεγχος ποιότητας απόκρισης:
Κριτής της Νομικής Συμβουλευτικής Υπηρεσίας GARANT
Βασίλισσα Ελένη

Το υλικό προετοιμάστηκε βάσει ατομικής γραπτής διαβούλευσης που παρέχεται στο πλαίσιο της υπηρεσίας Νομικής Συμβουλευτικής.

Αυτή η γραμμή αντικατοπτρίζει το ποσό των ταμειακών ροών από τρέχουσες δραστηριότητες που σχετίζονται με την παροχή αμοιβής ιδιοκτησίας για χρήση και (ή) δικαιώματα που προκύπτουν από διπλώματα ευρεσιτεχνίας για εφευρέσεις, βιομηχανικά σχέδια και άλλους τύπους πνευματικής ιδιοκτησίας, παροχή υπηρεσιών διαμεσολάβησης κ.λπ. δεν έχει σημασία , είναι οι αναφερόμενοι τύποι δραστηριοτήτων συνήθεις δραστηριότητες του οργανισμού ή σχετίζονται με την είσπραξη άλλων εσόδων (ρήτρα «β», ρήτρα 9 της PBU 23/2011).

Γραμμή πλήρωσης 4112

Τα ακόλουθα αντικατοπτρίζονται στην Κατάσταση Ταμειακών Ροών (ρήτρα 16 της PBU 23/2011):

— αποδείξεις από ορισμένα πρόσωπα που καθορίζουν τις αντίστοιχες πληρωμές σε άλλα πρόσωπα·

— ταμειακές ροές που χαρακτηρίζουν όχι τόσο τις δραστηριότητες του οργανισμού όσο τις δραστηριότητες των αντισυμβαλλομένων του.

Επομένως, κατά τη συμπλήρωση της γραμμής 4112, τα ακόλουθα αντικατοπτρίζονται με σύμπτυξη:

— κεφάλαια που ελήφθησαν κατά την περίοδο αναφοράς από τον ενδιάμεσο οργανισμό από αγοραστές (πελάτες) και κεφάλαια που μεταφέρθηκαν κατά την περίοδο αναφοράς στον κύριο υπόχρεο (κύριος, κύριος).

- κεφάλαια που ελήφθησαν κατά την περίοδο αναφοράς από έναν ενδιάμεσο οργανισμό από τον εντολέα (κύριος, κύριος) (εκτός από το ποσό της αμοιβής του) και κεφάλαια που μεταφέρθηκαν κατά την ίδια περίοδο αναφοράς στον πωλητή ως πληρωμή για ακίνητα (έργα, εργασία) που αγοράστηκε για τις κύριες (κύρια, κύρια) υπηρεσίες).

- κεφάλαια που καταβάλλονται από τον εκμισθωτή οργανισμό για υπηρεσίες κοινής ωφέλειας και λαμβάνονται από τον ενοικιαστή για την επιστροφή αυτών των πληρωμών.

Επιπλέον, η Κατάσταση Ταμειακών Ροών πρέπει να αντικατοπτρίζει τα ακόλουθα ποσά ΦΠΑ που περιέχονται στις ταμειακές ροές που χαρακτηρίζουν τις δραστηριότητες του ίδιου του οργανισμού (ρήτρα «β», παράγραφος 16 της PBU 23/2011):

— εισπράττονται ως μέρος εσόδων από αντισυμβαλλόμενους·

— μεταβιβάζεται σε αντισυμβαλλόμενους ως μέρος πληρωμών·

- μεταφέρεται στον προϋπολογισμό·

- επιστράφηκε από τον προϋπολογισμό.

Λογιστικά στοιχεία που χρησιμοποιούνταικατά τη συμπλήρωση της γραμμής 4112«πληρωμές ενοικίων, πληρωμές αδειών,δικαιώματα, προμήθειες και άλλες παρόμοιες πληρωμές»

Κατά τη συμπλήρωση αυτής της γραμμής, τα δεδομένα σχετικά με τον κύκλο εργασιών χρέωσης χρησιμοποιούνται σε αντιστοιχία με λογαριασμούς για την καταγραφή διακανονισμών με αντισυμβαλλόμενους (εντολείς, αντιπροσώπους προμηθειών, μισθωτές, δικαιοδόχους κ.λπ.) για τους ακόλουθους λογαριασμούς:

— 50 «Ταμείο»·

— 51 «Τρέχοντες λογαριασμοί»·

— 52 «Λογαριασμοί συναλλάγματος»·

— 55 «Ειδικοί τραπεζικοί λογαριασμοί»·

— 57 «Μεταφράσεις καθ' οδόν»·

— 58 «Χρηματοοικονομικές επενδύσεις» (αναλυτικός λογαριασμός για ταμειακά ισοδύναμα).

— 76 «Διακανονισμοί με διάφορους οφειλέτες και πιστωτές» (αναλυτικός λογαριασμός για τη λογιστική λογιστική για ταμειακά ισοδύναμα που δεν είναι χρηματοοικονομικές επενδύσεις).

Λαμβάνοντας υπόψη τα παραπάνω χαρακτηριστικά, κατά τη συμπλήρωση της γραμμής 4112 θα πρέπει:

α) μείωση του κύκλου εργασιών χρέωσης στους λογαριασμούς 50, 51, 52, 55, 57, καθώς και 58 και 76 (αναλυτικοί λογαριασμοί για τη λογιστική για ταμειακά ισοδύναμα) σε αντιστοιχία με λογαριασμούς για λογιστικούς διακανονισμούς με κύριους (εκτός από τα ληφθέντα ποσά προμήθειας) με πίστωση κύκλος εργασιών σε αυτούς τους λογαριασμούς σε σχέση με διακανονισμούς με πωλητές ακινήτων που αγοράζονται για εντολείς·

β) μείωση του κύκλου εργασιών χρέωσης στους λογαριασμούς 50, 51, 52, 55, 57, καθώς και 58 και 76 (αναλυτικοί λογαριασμοί για τη λογιστική για ταμειακά ισοδύναμα) σε αντιστοιχία με λογαριασμούς για λογιστικούς διακανονισμούς με αγοραστές προμηθειών (εκτός από τα ποσά προμήθειας παρακρατείται από τον πράκτορα προμήθειας) μέσω πιστωτικού κύκλου εργασιών σε αυτούς τους λογαριασμούς σε σχέση με διακανονισμούς με εντολείς·

γ) μείωση του κύκλου εργασιών χρέωσης στους λογαριασμούς 50, 51, 52, 55, 57, καθώς και 58 και 76 (αναλυτικοί λογαριασμοί για τη λογιστική για ταμειακά ισοδύναμα) σε αντιστοιχία με λογαριασμούς για λογιστικούς διακανονισμούς με ενοικιαστές (όσον αφορά τις εισπράξεις για την αποζημίωση κόστος των υπηρεσιών κοινής ωφέλειας που καταναλώνει ο ενοικιαστής) με πιστωτικό κύκλο εργασιών σε αυτούς τους λογαριασμούς σε σχέση με διακανονισμούς με οργανισμούς που παρέχουν υπηρεσίες κοινής ωφέλειας (όσον αφορά τη μεταφορά του κόστους των υπηρεσιών κοινής ωφέλειας που επιστρέφεται από τον ενοικιαστή).

δ) χρέωση του κύκλου εργασιών των ανωτέρω λογαριασμών ως προς τα ποσά των αποδοχών που εισπράττονται βάσει ενδιάμεσων συμβάσεων και συμφωνιών αδειοδότησης, καθώς και βάσει συμβάσεων μίσθωσης, μειώνονται κατά το ποσό του ΦΠΑ που περιέχονται σε αυτές.

ε) αθροίστε τα αποτελέσματα από την εκτέλεση των ενεργειών «α», «β», «γ» και «δ».

Τα δεδομένα από τη στήλη «Για το έτος αναφοράς» της Κατάστασης Ταμειακών Ροών για το προηγούμενο έτος μεταφέρονται στη στήλη «Για το προηγούμενο έτος».

Παράδειγμα πλήρωσης γραμμής 4112«ενοίκια, τέλη αδειών, δικαιώματα,

προμήθειες και άλλες παρόμοιες πληρωμές»

Κύκλοι εργασιών για το 2014 στον λογαριασμό 51 σε αντιστοιχία με λογαριασμούς λογιστικών διακανονισμών με αγοραστές εμπορευμάτων αποστολής, αποστολείς, πωλητή ακινήτων που αγοράστηκε για τον αποστολέα και με τον μισθωτή λογιστικού εξοπλισμού. Σύμφωνα με μια συμφωνία προμήθειας, η αμοιβή παρακρατείται από τα ποσά που εισπράττονται ως πληρωμή για τα παραγγελθέντα αγαθά. Δεν υπάρχουν κύκλοι εργασιών στους λογαριασμούς 50, 52, 55, 57, 58 και 76 σε μετρητά και ισοδύναμα μετρητών που εισπράχθηκαν (καταβλήθηκαν) ως μισθώματα, τέλη αδειών, δικαιώματα, προμήθειες και άλλες παρόμοιες πληρωμές.

Τμήμα της Κατάστασης Ταμειακών Ροών για το 2013

Διάλυμα

Δείκτης της στήλης «Για το 2014» στη γραμμή 4112 είναι 1680 χιλιάδες ρούβλια. ((5.900.000 RUB - 590.000 RUB - 5.310.000 RUB) + (RUB 8.260.000 - 8.260.000 RUB) + (RUB 590.000 - RUB 90.000) +6.000 RUB. 566.400 τρίψτε - 86.400 τρίψτε.)).

Δείκτης της στήλης «Για το 2013» στη γραμμή 4112 είναι 730 χιλιάδες ρούβλια.

Ένα τμήμα της Κατάστασης Ταμειακών Ροών θα μοιάζει με αυτό.