Cine se încadrează în tranzacțiile controlate? Criteriile pentru tranzacțiile controlate pot fi revizuite

Potrivit normelor legislatiei fiscale, tranzactiile controlate se incheie in mod oficial intre persoane interdependente (sub rezerva unor conditii speciale), precum si cele echivalente acestora. Astfel de relații atrag atenția îndeaproape a autorităților fiscale pentru a verifica prețurile și, în consecință, completitudinea calculării și plății plăților fiscale. Părțile participante trebuie să notifice cu privire la tranzacțiile controlate Serviciului Federal de Taxe - un exemplu de formular poate fi găsit mai jos.

Tranzacții controlate - criterii și esență juridică

Sensul controlabilității contractelor este definit în stat. 105,14 NK. În ordinul general acceptat, acestea sunt, în primul rând, tranzacții între părți afiliate, dar numai în prezența unor condiții desemnate separat. O altă categorie o reprezintă tranzacțiile între persoane dependente echivalente. Participanții la relație pot fi atât întreprinderi, cât și cetățeni.

Notă! Cine se referă în mod specific la persoanele interdependente, precum și exact modul în care se calculează cota de participare, este reglementat de stat. 105.1 și 105.2 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Tranzacții controlate - 2017: criterii, tabel

Contractele încheiate de rezidenții ruși sunt recunoscute ca fiind controlate dacă îndeplinesc cel puțin una dintre următoarele condiții de bază conform clauzelor 2 și 3 ale art. 105.14. O listă completă detaliată a motivelor este conținută în statistică. 105.14.

Tranzacții controlate în 2017 – criterii, tabel:

Cum și când să transmiteți o notificare privind tranzacțiile controlate pentru 2017

În cazul în care societatea a încheiat acorduri controlate, informațiile pentru perioada de raportare sunt trimise Serviciului Federal de Taxe la locația/reședința contribuabilului participant înainte de 20 mai a anului următor (clauza 2 a articolului 105.16). Formularul de notificare a fost elaborat de Serviciul Fiscal Federal în ordinul nr. ММВ-7-13/524 din 27 iulie 2012. Formatul de prezentare este electronic sau pe hârtie, la alegerea părții raportoare. Pentru anul 2017, informațiile trebuie transmise până la 21 mai 2018.

Termenul de depunere a notificării tranzacțiilor controlate pentru anul 2016 expiră la 22 mai 2017. În cazul în care organizația dumneavoastră raportează tranzacții controlate și la ce ar trebui să acordați atenție atunci când pregătiți o notificare în programul 1C: Accounting 8 CORP, ediția 3.0 - BUKH.1C, au spus experții 1C.

Cine trebuie să depună notificarea

Contribuabilii care au efectuat tranzacții în 2016 care sunt recunoscute ca controlate în conformitate cu capitolul 14.4 din Codul fiscal al Federației Ruse trebuie să transmită o notificare cu privire la astfel de tranzacții autorităților fiscale (clauza 1 a articolului 105.16 din Codul fiscal al Federației Ruse). Federaţie).

Pe baza informațiilor cuprinse în notificare, autoritățile fiscale au dreptul de a verifica caracterul complet al calculării și plății impozitelor în legătură cu tranzacțiile între părți afiliate.

Fiecare parte a tranzacției trebuie să depună o notificare, inclusiv cele care utilizează regimuri speciale (STS, UST, UTII) (clauzele 3-4, clauza 2, articolul 105.14 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Dacă ambele părți aplică regimuri speciale unei tranzacții, atunci astfel de tranzacții nu sunt controlate (clauzele 3, 4, clauza 2, articolul 105.14 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Forma și procedura de completare a notificării tranzacțiilor controlate au fost aprobate prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 27 iulie 2012 nr. ММВ-7-13/524@. Notificarea tranzacțiilor controlate pentru anul 2016 trebuie depusă cel târziu la 22 mai 2017 (clauza 2 a articolului 105.16 din Codul fiscal al Federației Ruse).

În programul 1C:Accounting 8 CORP, ediția 3.0, a fost dezvoltat un subsistem specializat pentru pregătirea notificărilor de tranzacții controlate, care vă permite să completați, să verificați, să tipăriți și să descărcați automat notificarea în formă electronică.

Ce se înțelege prin tranzacție

Autoritățile de reglementare au explicat în mod repetat că termenul „tranzacție” în scopuri fiscale nu este definit de Codul Fiscal, prin urmare acest concept este utilizat în sensul aplicat de legislația civilă a Federației Ruse (a se vedea scrisorile Ministerului de Finanțe al Rusiei din 04.08.2015 Nr. 03-01-18/44884, din 13.01 .2014 Nr. 03-01-18/352).

În conformitate cu Codul civil al Federației Ruse, tranzacțiile sunt recunoscute ca acțiuni ale cetățenilor și persoanelor juridice care vizează stabilirea, modificarea sau încetarea drepturilor și obligațiilor civile (articolul 153 din Codul civil al Federației Ruse).

În „1C: Accounting KORP” versiunea 3.0, o tranzacție este înțeleasă ca tranzacții comerciale reflectate în sistemul contabil. În cele mai multe cazuri, o tranzacție este o linie separată a documentului principal. Când generează automat o listă inițială de tranzacții controlate, programul analizează 17 tipuri de documente - Vânzări (act, factură), Chitanță (act, factură), Raport vânzări cu amănuntul, Primire echipamente, Primire imobilizări necorporale, Transfer de active fixe, Transfer de active necorporale etc.

Ce tranzacții din 2016 sunt considerate controlate?

Tranzacțiile controlate în scopuri fiscale sunt tranzacții între părți afiliate, precum și tranzacții echivalente acestora, ținând cont de prevederile prevăzute la articolul 105.14 din Codul fiscal al Federației Ruse, și anume:

1. Tranzacții între părți afiliate rusești, în cazul în care suma veniturilor pentru anul din aceste tranzacții depășește 1 miliard de ruble. (Clauza 1, Clauza 2, Articolul 105.14 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

2. Tranzacții între părți afiliate rusești, dacă una dintre părțile la tranzacție este un plătitor de taxe pentru extracția mineralelor, obiectul tranzacției este o resursă minerală supusă taxei de extracție a mineralelor, iar valoarea veniturilor pentru anul din aceste tranzacții depășește 60 de milioane de ruble. (Clauza 2, Clauza 2, Clauza 3, Articolul 105.14 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

3. Tranzacții între părți afiliate rusești, în cazul în care una dintre părțile la tranzacție aplică un regim special (Taxa Agricolă Unificată sau UTII), iar suma veniturilor pentru anul din aceste tranzacții depășește 100 de milioane de ruble. (Clauza 3, Clauza 2, Clauza 3, Articolul 105.14 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

4. Tranzacții între părți afiliate rusești, dacă una dintre părțile la tranzacție este scutită de plata impozitului pe venit (inclusiv plătitorul sistemului de impozitare simplificat) sau aplică o cotă de impozitare de 0%, iar valoarea venitului pentru anul la data de aceste tranzacții depășesc 60 de milioane de ruble. (Clauza 4, Clauza 2, Clauza 3, Articolul 105.14 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

5. Tranzacții între părți afiliate rusești, în cazul în care una dintre părțile la tranzacție aplică beneficii speciale de impozit pe venit, iar valoarea veniturilor pentru anul din aceste tranzacții depășește 60 de milioane de ruble. (clauzele 5 - 7, clauza 2, clauza 3, articolul 105.14 din Codul fiscal al Federației Ruse).

6. Tranzacții cu părți afiliate străine, indiferent de venituri (clauza 1 a articolului 105.14 din Codul fiscal al Federației Ruse, scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 10 mai 2016 Nr. 03-01-18/28673).

7. Tranzacții între persoane interdependente ruse cu participarea intermediarilor „formali” independenți, indiferent de venit (clauza 1, clauza 1, articolul 105.14 din Codul fiscal al Federației Ruse, scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 29 august, 2012 Nr. 03-01-18/6-115).

8. Tranzacții cu organizații străine cu bunuri de schimb valutar global, în cazul în care suma veniturilor din astfel de tranzacții cu o persoană pentru anul depășește 60 de milioane de ruble. (Clauza 2, Clauza 1, Clauzele 5 - 8, Articolul 105.14 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

9. Tranzacții cu companii offshore pentru care venitul anual este mai mare de 60 de milioane de ruble. (Clauza 3, Clauza 1, Clauza 7, Articolul 105.14 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Trebuie avut în vedere faptul că instanța poate recunoaște o tranzacție ca fiind controlată, chiar dacă aceasta nu are caracteristicile specificate. Acest lucru este posibil dacă există suficiente motive pentru a crede că această tranzacție este inclusă într-un grup de tranzacții similare efectuate pentru a ascunde o tranzacție controlată (clauza 10, articolul 105.14 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Clauza 4 a articolului 105.14 din Codul fiscal al Federației Ruse definește o listă de tranzacții care nu sunt recunoscute ca controlate, prin excepție (de exemplu, împrumuturi interbancare cu o perioadă de până la șapte zile, tranzacții pentru a oferi fără dobândă). împrumuturi între părți afiliate rusești etc.).

În programul 1C: Contabilitate 8 KORP, ediția 3.0, majoritatea tranzacțiilor controlate sunt determinate automat. Tranzacțiile care sunt reflectate de operațiuni manuale sau documente nestandard ar trebui să fie înregistrate de utilizator cu un document special Alte tranzacții controlate, care este disponibil prin hyperlinkul cu același nume din formular .

Ce persoane sunt recunoscute ca fiind interdependente?

Criteriile de interdependență a persoanelor, precum și procedura de determinare a cotei de participare a unei organizații la o altă organizație sau a unui individ într-o organizație sunt stabilite în Capitolul 14.1. Codul fiscal al Federației Ruse.

În 1C: Contabilitate KORP versiunea 3.0, lista persoanelor interdependente nu poate fi determinată automat. Informațiile despre contrapărțile interdependente, inclusiv intermediarii formali independenți, trebuie introduse în registrul de informații Persoane interdependente, care este disponibil din formular Asistent pentru pregătirea notificărilor tranzacțiilor controlate.

Cum se determină suma veniturilor din tranzacții

Valoarea veniturilor din tranzacții pentru un an calendaristic se determină prin adăugarea sumelor veniturilor primite din astfel de tranzacții cu o persoană (părți afiliate) pentru un an calendaristic, ținând cont de procedura de recunoaștere a veniturilor stabilită de capitolul 25 din Codul fiscal. al Federației Ruse (clauza 9 din articolul 105.14 din Codul fiscal al Federației Ruse).

În practică, aceasta înseamnă următoarele:

• controlabilitatea tranzacției este determinată de suma veniturilor din tranzacție de la vânzător, iar conceptul de „cheltuieli ale cumpărătorului” nu este utilizat;
• este necesar să se țină cont de veniturile totale din toate tranzacțiile, și nu doar de veniturile primite de o singură parte;
• venitul se determina fara TVA, accize si taxe.

Atunci când se determină suma veniturilor din tranzacții pentru un an calendaristic pentru a calcula criteriul sumei, calculul nu include veniturile din tranzacții care nu sunt luate în considerare la determinarea bazei de impozitare pe venit în conformitate cu capitolul 25 din Codul fiscal al Rusiei. Federația (scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 13 ianuarie 2014 Nr. 03-01-18/ 349).

În „1C: Contabilitate 8 KORP” versiunea 3.0, sumele veniturilor dintr-o tranzacție sunt calculate automat pe baza documentelor primare reflectate în sistemul contabil, dar atunci când completează o notificare, utilizatorul are posibilitatea de a ajusta indicatorii.

Întocmirea notificării în „1C: Contabilitate 8 CORP” (rev. 3.0)

Unde să încep

Pentru a accesa subsistemul pentru pregătirea notificărilor privind tranzacțiile controlate, trebuie să activați funcționalitatea corespunzătoare a programului.

Funcționalitatea este configurată folosind hyperlinkul cu același nume din secțiune Principal. Pe marcaj Tranzacții controlate trebuie să setați steagul cu același nume.

Pentru ca subsistemul să recunoască tranzacțiile ca fiind controlate și, ulterior, să le clasifice corect, este necesar să se verifice caracterul complet și corectitudinea completării detaliilor în directoare. ContrapartideȘi Nomenclatură, deoarece conform codurilor:

• țara de înregistrare în cardul contrapărții stabilește automat dacă aparține zonelor offshore;
• Nomenclatorul de mărfuri a activității economice străine din fișa de nomenclatură determină automat afilierea acesteia cu mărfurile din comerțul valutar global.

Pentru confortul de a lucra cu tranzacții controlate, programul oferă Asistent pentru pregatirea notificarii tranzactiilor controlate(Fig. 1), accesat prin hyperlink Asistent de notificare(capitol Rapoarte - Tranzacții controlate).

Pregătirea unei notificări privind tranzacțiile controlate constă în trei etape principale:

• introducerea informațiilor inițiale și completarea unei liste de tranzacții controlate;
• indicarea informațiilor suplimentare pentru obiectele care au fost incluse în lista tranzacțiilor controlate creată în prima etapă;
• analiza informatiilor sumar, generarea, verificarea si incarcarea notificarilor de tranzactii controlate in format electronic pentru transmitere catre organele fiscale.

Pentru a completa notificarea, utilizatorul trebuie doar să parcurgă toți pașii urmând secvențial hyperlinkurile care sunt grupate în formular Asistentîn conformitate cu pașii enumerați.

Materiale metodologice utile pentru pregătirea unui anunț

1. Pentru mai multe informații despre ce persoane sunt recunoscute ca interdependente, ce tranzacții sunt recunoscute ca controlate și ce consecințe poate duce la încheierea acestor tranzacții, consultați „Directorul de afaceri: aspecte juridice” din secțiunea „Suport juridic”

2. Pentru un articol actualizat despre pregătirea unei notificări privind tranzacțiile controlate în „1C: Accounting 8 CORP” (rev. 3.0), consultați secțiunea „Suport tehnologic pentru soluții de aplicație”

5. Înregistrare video a unei prelegeri în 1C: Prelegeri din 24.03.2016 „Prețurile de transfer: practica de aplicare, pregătirea notificării tranzacțiilor controlate pentru 2015 în „1C: Enterprise 8”” cu participarea reprezentanților Taxei Federale Serviciul Rusiei și experți 1C.

Până pe 20 mai, toți contribuabilii trebuie să trimită notificări privind tranzacțiile controlate pentru anul 2016 organelor teritoriale ale Serviciului Federal de Taxe. Dacă nu faceți acest lucru, va trebui să plătiți o amendă mare.

În conformitate cu standardele Articolul 105.16 din Codul fiscal al Federației Ruse toți contribuabilii, atât persoane juridice, cât și persoane fizice, inclusiv întreprinzătorii persoane fizice, care în anul 2016 au efectuat tranzacții controlate de orice natură și tip sunt obligați să informeze organele fiscale despre acest lucru. Există un formular de raportare special conceput pentru acest lucru, numit notificarea tranzacțiilor controlate pentru 2016. Este aprobat prin ordin al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 27 iulie 2012 nr. ММВ-7-13/524@și ar trebui aplicate ținând cont de modificările care nu au fost încă aprobate de Serviciul Fiscal Federal, dar care sunt recomandate pentru utilizare, deoarece indică în mod specific ce cod OKVED să fie introdus în notificarea tranzacțiilor controlate.

Cine depune o notificare privind tranzacțiile controlate pentru anul 2016

Tranzacțiile controlate sunt tranzacții între părți afiliate, precum și acele tranzacții care sunt echivalente cu acestea și au anumite caracteristici. Această definiție este dată în Articolul 105.14 din Codul fiscal al Federației Ruse. Normele aceluiași articol definesc caracteristici exhaustive, în special:

1. venitul anual depășește 1 miliard de ruble (60 de milioane de ruble în cazuri specificate);
2. locul de înregistrare/reședință/reședință a tuturor participanților este teritoriul Rusiei;
3. una dintre părțile la tranzacție este plătitoare de impozit pe profit, iar cealaltă nu este.

Există câteva excepții. În special, nici acele tranzacții care îndeplinesc condițiile de mai sus, dar au fost efectuate de participanți la același grup consolidat de contribuabili, nu sunt considerate controlate. Partenerii de afaceri care sunt înregistrați în același subiect al Federației Ruse, nu au divizii separate în afara acesteia, nu plătesc impozit pe venit la bugetele altor regiuni și nu au avut pierderi în perioada de raportare, de asemenea, nu pot face griji.

Astfel, toate persoanele care au efectuat tranzacții care îndeplinesc aceste criterii în anul de raportare trebuie să le raporteze organelor fiscale.

OKVED în notificarea tranzacțiilor controlate pentru anul 2016

Procedura de completare a notificării necesită respectarea anumitor reguli. În special, pe pagina de copertă a notificării 2016 depusă în 2017, trebuie să indicați tipul dvs. de activitate. Serviciul Fiscal Federal al Rusiei, într-o scrisoare din 9 noiembrie 2016 Nr. SD-4-3/21206@, a spus că OKVED în notificarea tranzacțiilor controlate pentru anul 2016 ar trebui să fie indicat conform noii clasificări, deși modificările necesare la ordin nu au fost încă aprobate. Astfel, la completarea indicatorului „Cod OKATO”, trebuie să indicați codul OKTMO curent. In afara de asta:

• în paragraful „Codul subiectului tranzacției (codul OKP)” ar trebui să existe un cod pentru tipul de produs în conformitate cu Clasificatorul de produse din întreaga Rusie în funcție de tipul de activități economice (OKPD 2) OK 034-2014 ( CPES 2008);
• în paragraful „Codul tipului de activitate economică conform clasificatorului OKVED” - cod al tipului de activitate conform Clasificatorului All-Russian de Tipuri de Activități Economice (OKVED 2) OK 029-2014 (NACE Rev. 2).

Cu toate acestea, la transmiterea rapoartelor actualizate și a informațiilor corective pentru perioadele anterioare de raportare (de impozitare), este necesar să se indice același cod OKVED care a fost indicat în documentele primare.

Foaia de document completată ar trebui să arate astfel:

Termenul limită de depunere a notificării tranzacțiilor controlate pentru anul 2016 și caracteristicile finalizării acesteia

Contribuabilul are dreptul de a alege independent sub ce formă: hârtie sau electronică, este mai convenabil pentru el să depună acest raport. Principalul lucru este să urmați regulile stabilite pentru proiectarea sa, în special:

• La completarea manuală a formularului, este permisă folosirea cerneală neagră, albastră sau violetă;
• câmpurile din formular trebuie completate de la stânga la dreapta;
• toate înscrierile se fac cu majuscule (atât dactilografiate, cât și scrise de mână);
• corecțiile, ajustările și imprimarea față-verso nu sunt permise;
• Numerotarea paginilor este continuă și chiar și foile goale sunt returnate;
• dacă nu există indicatori, se adaugă liniuțe, valorile costurilor sunt indicate în ruble întregi;
• codul OKP din notificarea tranzacțiilor controlate pentru anul 2016 trebuie să respecte OK 034-2014 (CPEC 2008).

Puteți trimite acest formular de raportare la Serviciul Fiscal Federal de la locația organizației sau la locul de reședință al antreprenorului individual. Organizațiile cu divizii separate raportează în funcție de locația sediului central. Cei mai mari contribuabili depun o notificare la Serviciul Federal de Taxe la care sunt înregistrați în scopuri fiscale.

Exemplu de completare a secțiunii 1B

O atenție deosebită trebuie acordată caracteristicilor formării și transmiterii notificărilor în mai multe volume ale tranzacțiilor controlate în formă electronică. Serviciul Federal de Taxe observă că toate fișierele care depășesc 1024 de megaocteți sau arhivele zip mai mari de 60 de megaocteți ar trebui împărțite în mai multe fișiere mai mici. Acest lucru se poate face folosind un software special gratuit dezvoltat de Serviciul Federal de Taxe Federale al Întreprinderii Unitare de Stat GNIVTS din Rusia. O astfel de aplicație asigură că un fișier cu un format aprobat este împărțit în mai multe volume mai mici în același format. Dacă contribuabilul folosește alt software, trebuie să țină cont de principiile de bază ale împărțirii fișierelor implementate în software-ul gratuit de mai sus. Autoritățile fiscale au transmis toate aceste principii organizațiilor și antreprenorilor individuali în scrisoarea lor.

Raportul trebuie depus cel târziu la data de 20 mai a anului următor celui în care au fost efectuate tranzacțiile controlate. Dacă această dată cade într-un weekend, termenul limită este mutat în prima zi lucrătoare, ca de obicei.

Răspunderea pentru neasigurare

În cazul în care contribuabilul nu depune o notificare în termenul stabilit de lege - înainte de 20 mai 2017, va răspunde pentru Articolul 129.4 din Codul Fiscal al Federației Ruse. Sancțiuni similare sunt prevăzute la depunerea unei notificări care conține informații false privind tranzacțiile pentru anul 2016.

Tranzacțiile controlate 2019 - criteriile acestora vor fi date mai jos în tabel - sunt efectuate de persoane interdependente și echivalente. Astfel de tranzacții sunt supuse controlului suplimentar din partea Serviciului Federal de Taxe, deoarece părțile lor pot colabora și furniza informații false despre tranzacții în scopul evaziunii fiscale. Să luăm în considerare specificul lor.

Care sunt principalele criterii pentru tranzacțiile controlate în 2019

Tranzacțiile controlate sunt supuse verificării de către Serviciul Fiscal Federal pentru a determina prezența sau absența intențiilor participanților la tranzacțiile relevante de a evada taxele (reducerea acestora) prin manipulări nejustificate cu prețurile bunurilor și serviciilor care fac obiectul acordurilor. Astfel, prin reducerea prețului din contract, plătitorul poate reduce baza de impozitare, iar prin creșterea acesteia poate crește baza de calcul a deducerilor de TVA și umflarea cheltuielilor. Aceste acțiuni sunt ilegale.

În cazul general, tranzacțiile între părți afiliate și tranzacțiile echivalente cu acestea sunt considerate controlate (clauza 1 a articolului 105.14 din Codul fiscal al Federației Ruse). Totodată, societățile dependente în scopul determinării controlabilității tranzacțiilor includ societățile care îndeplinesc criteriile prevăzute la art. 105.1 din Codul fiscal al Federației Ruse și în scopul recunoașterii tranzacțiilor dintre ele ca fiind controlate de art. 105.14 din Codul Fiscal al Federației Ruse stabilește anumite criterii. Gama acestor criterii este foarte largă. În continuare, în secțiunile speciale ale articolului, vom lua în considerare esența lor mai detaliat.

Tranzacțiile în care sunt implicați intermediari „inutil”, tranzacțiile din domeniul comerțului exterior cu bunuri din comerțul valutar global și unele altele pot fi considerate controlate. În plus, instanța poate recunoaște tranzacția ca fiind controlată la cererea Serviciului Fiscal Federal (clauza 10 din articolul 105.14 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Subiectele tranzacțiilor controlate în diferite combinații pot fi interdependenți sau echivalente cu următoarele:

• rezidenți fiscali și nerezidenți ai Federației Ruse;
• companii rusești;
• companii străine.

Este de remarcat faptul că subiecții controlului de către Serviciul Fiscal Federal (pentru aceleași încălcări pe care le-am menționat la începutul articolului) pot fi, teoretic, nu numai persoane interdependente, ci și orice alte persoane care au motivat autoritățile fiscale să atragă atenția asupra lor - de exemplu, după ce au efectuat o subestimare sau supraestimare nerezonabilă a prețurilor în contracte (scrisoare a Serviciului Fiscal Federal din 2 noiembrie 2012 nr. ED-4-3/18615). Cu toate acestea, instanțele nu sunt foarte prietenoase față de inspecțiile de către Serviciul Federal de Taxe ale persoanelor care nu sunt dependente (decizia Curții Supreme a Federației Ruse din 01.02.2016 nr. AKPI15-1383).

Tranzacții controlate - 2019: criterii în formă tabelară

Specialiștii noștri au elaborat pentru dvs. un tabel special, care detaliază motivele pentru clasificarea anumitor categorii de participanți la relații juridice în afaceri (rezidenți fiscali ai Federației Ruse, nerezidenți ai Federației Ruse, persoane interdependente, echivalente persoanelor dependente) ca subiectii tranzactiilor controlate. Acest tabel, adaptat pentru tranzacții controlate, conține criterii pentru 2019 pe care un proprietar de afaceri le poate folosi pentru a-și evalua contractele pentru dobândă suplimentară de la Serviciul Federal de Taxe.

Tranzacțiile specificate în clauza 4 a art. 105.14 din Codul fiscal al Federației Ruse, în special:

• între participanții unui grup consolidat de contribuabili;

Excepție fac tranzacțiile cu resurse minerale extrase, impozitate la o cotă procentuală, precum și tranzacțiile pentru care se iau în considerare veniturile (cheltuielile) la calcularea bazei de impozitare a impozitului pe veniturile suplimentare din producția de hidrocarburi.

• între persoane care simultan:

• înregistrat într-un subiect al Federației Ruse;
• nu au OP în alte entități constitutive ale Federației Ruse, în afara Federației Ruse;
• nu plătesc impozit pe venit la bugetele altor entități constitutive ale Federației Ruse;
• nu există condiții pentru recunoașterea tranzacțiilor ca fiind controlate conform criteriilor stabilite la sub. 2-6 p. 2 linguri. 105.14 Codul fiscal al Federației Ruse;
• nu au pierderi (inclusiv pierderi din perioadele anterioare reportate în perioadele viitoare);

• pentru furnizarea de garanții (garanții), dacă toate părțile sunt organizații rusești nebancare;
• pentru acordarea de împrumuturi fără dobândă între persoane interdependente - rezidenți ai Federației Ruse etc.

Având în vedere ce criterii au fost stabilite pentru tranzacțiile controlate în 2019, vom studia un astfel de aspect al relației dintre contribuabili și Serviciul Fiscal Federal ca raportarea în cadrul contractelor relevante.

Ce fel de raportare se stabilește pentru tranzacțiile controlate („1C” și formulare unificate)

În conformitate cu clauza 2. Art. 105.16 din Codul fiscal al Federației Ruse, participanții la contracte controlate trebuie să trimită un document de raportare - o notificare - serviciului fiscal. Termenul limită pentru trimiterea acestuia la sfârșitul anului este 20 mai a anului următor anului de raportare. În anul 2019, acest document este întocmit conform formularului aprobat prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal din 7 mai 2018 Nr. ММВ-7-13/249@. Îl puteți descărca de pe site-ul nostru folosind link-ul.

Acest formular include:

• o pagină de titlu care reflectă informații despre contribuabil - întreprinzător individual sau persoană juridică;
• secțiunile 1A și 1B, care înregistrează informații despre fiecare dintre tranzacțiile controlate (grupuri de tranzacții);
• secțiunile 2 și 3, care înregistrează date despre contrapărțile contribuabilului în cadrul contractelor controlate (grupe de contracte).

Puteți completa notificarea fie manual, fie folosind programe de contabilitate populare, cum ar fi 1C. Îl puteți trimite Serviciului Fiscal Federal pe hârtie sau electronic prin TKS.

Rezultate

Legislația Federației Ruse definește o gamă largă de subiecte potențiale ale tranzacțiilor controlate. Pot fi atât companii rusești, cât și străine care operează în Federația Rusă. În majoritatea cazurilor, aceștia vor fi interdependenți sau echivalent cu interdependenți cu partenerii lor de tranzacție. Până la data de 20 mai a anului următor anului de raportare, contribuabilii trebuie să raporteze Serviciului Fiscal Federal cu privire la tranzacțiile controlate.

Activitățile financiare și economice ale organizațiilor și antreprenorilor presupun o relație strânsă între indivizii implicați. Semnarea acordurilor între contrapărți nu este nouă, dar dacă se încheie tranzacții controlate, tabelul de criterii pentru anul 2017 este redat mai jos, astfel de tranzacții intră în atenția suplimentară a specialiștilor fiscali. Pentru a evita controlul nedorit de către Serviciul Fiscal Federal cu privire la problema excluderii coluziunii între părți, vă sugerăm să vă familiarizați cu cerințele legislative din capitolul 14.4 din Codul fiscal.

Scopul principal al inspecțiilor tranzacțiilor controlate este de a asigura corectitudinea acumulării și plății impozitelor obligatorii. Dacă în timpul controlului se descoperă că sumele impozabile au fost subestimate, organizația va trebui să transfere sumele lipsă la buget și să plătească și penalități. De asemenea, este ilegal să umflați în mod deliberat prețul unui produs, ceea ce permite deduceri mai mari de TVA. Puteți evita penalizări prin întocmirea independentă a declarațiilor clarificatoare privind ajustările la valoarea obiectului contractului.

Mulți antreprenori intră în mod regulat în diferite tranzacții între companii interdependente. Dar nu toate atrag interesul autorităților fiscale. Capitolul 14.4, sau mai degrabă Stat., este dedicat criteriilor pentru tranzacțiile controlate. 105,14 NK. Mai mult, asemănarea tuturor tipurilor de astfel de acorduri este în semnul general al interdependenței și echivalată cu companiile dependente, precum și cu evaluarea volumelor de venituri.

Următoarele persoane sunt considerate dependente (clauza 1 a art. 105.14 din Codul fiscal):

• Intermediari suplimentari „inutil” între părțile contractului, adică persoane care nu îndeplinesc nicio funcție necesară, cu excepția revânzării obiectului contractului.
• Participanți la acorduri în domeniul comerțului exterior cu bunuri de schimb (metale prețioase, petrol și derivate ale acestuia, îngrășăminte minerale, metale feroase/neferoase).
• Unul dintre participanți nu este recunoscut ca rezident al Federației Ruse.
• Contracte cu o cifră de afaceri anuală de peste 60.000.000 de ruble.

Astfel, este clar că atât întreprinderile rusești, cât și cele străine pot intra în atenția atentă a Serviciului Federal de Taxe; rezidenți ai Rusiei și nerezidenți. În cazul în care nu sunt îndeplinite condițiile obligatorii de recunoaștere a tranzacțiilor ca fiind controlate, aceasta nu garantează încă scutirea de răspundere în caz de sub/inflație frauduloasă a prețului mărfii. Decizia de a clasifica un contract drept controlat poate fi luată de autoritățile judiciare pe baza unui studiu amănunțit al clauzelor contractuale.

Important! Criteriile de recunoaștere a tranzacțiilor ca fiind controlate s-au schimbat în 2017. Intrarea în vigoare a Legii nr. 401-FZ din 30 noiembrie 2016 a adăugat la lista contractelor care nu sunt recunoscute ca controlate (subclauza 6 și subclauza 7, clauza 4). Aceasta este furnizarea de către întreprinderile rusești (nu băncile) de garanții sau garanții; acordarea de împrumuturi fără dobândă de către persoane interdependente rezidente în Rusia.

Tranzacții controlate - criterii 2016

Dacă o organizație, un antreprenor sau un cetățean efectuează tranzacții controlate, el este obligat să raporteze acest lucru diviziei teritoriale a Serviciului Fiscal Federal. Pentru aceasta, există un formular special de notificare pus în aplicare prin Ordinul nr. 21 - weekend).

Pentru a stabili dacă ați avut tranzacții controlate, în primul rând, analizați cercul partenerilor și contrapărților dumneavoastră pentru prezența unor persoane interdependente sau echivalente. Studiază apoi tabelul de criterii pentru 2016 - postat mai jos. Conține informații actualizate despre stat. 105,14 NK.

Notă! Condițiile de recunoaștere a tranzacțiilor ca fiind controlate în 2017 s-au schimbat, iar pentru a depune o notificare pentru anul 2016, trebuie să respectați vechile reguli care erau în vigoare înainte de adoptarea Legii nr. 401-FZ din 30 noiembrie 2016.

Tranzacții controlate - tabel de criterii 2016

În același timp, următoarele tipuri de tranzacții între:

1. Persoane care fac parte din același grup de grupuri.
2. Persoane a căror înregistrare a fost efectuată geografic într-o entitate constitutivă a Rusiei, care nu au divizii și sucursale, precum și pierderi în ceea ce privește plățile de impozit pe profit și impozit pe venit către alte regiuni ale Rusiei.
3. Persoanele care desfășoară activități în conformitate cu stat. 275.2 privind depozitele noi.
4. Părți care emit împrumuturi interbancare sau depozite pe termen scurt (până la 7 zile calendaristice).
5. Partidele ruse care desfășoară activități în domeniul tehnico-militare cu țări străine.

La clasificarea contractelor și la recunoașterea tranzacțiilor ca fiind controlate, autoritățile fiscale analizează caracterul complet al volumului plăților de impozit pe profit, TVA, impozit pe venit și impozit pe extracția mineralelor. Dacă este detectată o subestimare a impozitelor, se calculează sume suplimentare de obligații bugetare, restanțe și penalități. Dacă costul contractului a fost majorat intenționat, se ajustează și prețul, dar în scădere.

Concluzie - legislația actuală a Federației Ruse controlează cu atenție potențialii participanți la tranzacțiile încheiate. Aceștia pot fi recunoscuți ca întreprinderi sau companii rusești care operează în Federația Rusă, precum și persoane fizice și antreprenori. Acordurile care nu se încadrează direct în cele enumerate în statut pot, de asemenea, să atragă atenția. 105.14 condiții, dar recunoscute ca controlabile prin hotărâri judecătorești. Contribuabilii trebuie să raporteze în temeiul acordurilor menționate mai sus anual, înainte de 20 mai, pe un formular aprobat de Serviciul Fiscal Federal.

Dacă găsiți o eroare, evidențiați o bucată de text și faceți clic Ctrl+Enter.