Alacak ve borç hesapları – kimin kime borcu var? Diğer alacaklılarla yapılan “Kısa vadeli yükümlülükler” bölümünü doldurmaya ilişkin kurallar ve prosedür.

Bilançonun bu bölümü, sözleşme şartlarına göre geri ödeme süresi 12 ayı geçmeyen ödenecek hesap tutarlarını yansıtmaktadır.

Böcek. V, kuruluşun tedarikçilere (tedarik edilen mallar, yapılan iş ve kuruluş için sağlanan hizmetler için), alıcılara (onlardan alınan avanslar için), kuruculara ve çalışanlara, bütçeye ve bütçe dışı ödenecek kısa vadeli hesapların tutarını yansıtır. fonlar, borç verenler ve diğer alacaklılar. Ayrıca ertelenmiş gelirler ve gelecekteki harcamalara ilişkin rezervler kuruluşun kısa vadeli yükümlülüklerinin bir parçası olarak yansıtılmaktadır.

Satır 610 "Krediler ve krediler"

Bu satır, 66 "Kısa vadeli krediler ve borçlanmalar için ödemeler" hesabının kredi bakiyesini - kuruluşun banka kredileri ve diğer kuruluşlardan alınan krediler üzerindeki borcunun bakiyesini yansıtır.

Lütfen dikkat: 610. satır, alınan kredilerin (kredilerin) bakiyesini ve anlaşma şartları uyarınca tahakkuk eden faizi yansıtır.

Alındıktan sonra raporlama tarihinde uzun vadeli olarak sınıflandırılan krediler ve krediler, geri ödemelerine 12 aydan az süre kalması ve bu tür bir transferin sağlanması durumunda kısa vadeli kategorisine aktarılabilir. kuruluşun muhasebe politikasında.

Satır 620 "Borç hesapları"

Bu satır, kuruluşun ödenecek kısa vadeli hesap tutarını yansıtır (krediler ve borçlanmalar hariç).

Tedarikçilere ve yüklenicilere kendilerinden aldıkları maddi varlıklar, sundukları hizmetler, yaptıkları işler için;

Tahakkuk eden ancak ödenmeyen ücretlere ilişkin kurum çalışanlarına;

Vergi ve harçlara ilişkin bütçe öncesi;

Sigorta primlerinin tutarı için bütçe dışı fonların belirtilmesi;

Diğer alacaklılara.

Bu satırların her birine bakalım.

Satır 621 "Tedarikçiler ve yükleniciler"

Bu satır, aşağıdaki hesapların ilgili alt hesaplarına ilişkin kredi bakiyesi tutarını yansıtır:

60 “Verilen senetler” alt hesabındaki bakiye dahil (kısa vadeli borç açısından) “Tedarikçiler ve yüklenicilerle yapılan anlaşmalar”;

76 "Çeşitli borçlu ve alacaklılarla yapılan ödemeler."

Bu satırdaki gösterge, satın alınan ancak ödenmeyen mallar (iş, hizmetler) için oluşturulan kuruluşun ödenecek kısa vadeli hesaplarının tutarını yansıtmaktadır. Ayrıca 621. satır, kuruluşa sunulan taleplerden kaynaklanan tedarikçilere ve yüklenicilere olan borç miktarını gösterir.

Satır 622 "Kuruluşun personeline borç"

Bu satır, 70 numaralı “Personel ile ücretler için yapılan ödemeler” hesabının kredi bakiyesini yansıtmaktadır (eksi “Sermayeye katılımdan elde edilen gelirler” alt hesabının bakiyesi). Bu, kuruluşun ödenmemiş ücretler (hem cari hem de vadesi geçmiş) miktarına ilişkin borcudur.

Lütfen dikkat: 71 numaralı “Sorumlu kişilerle yapılan ödemeler” (sorumlu kişilere borç) hesabındaki kredi bakiyesi 622. satıra yansıtılmamaktadır. Bu tutar ayrı olarak belirtilir - 625 "Diğer alacaklılar" satırında veya ek bir satırda.

Satır 623 "Bütçe dışı fonları devlete borç"

Bu satır, 69 numaralı “Sosyal sigorta ve güvenlik hesaplamaları” hesabının kredi bakiyesini yansıtmaktadır. Raporlama tarihi itibarıyla bütçe dışı fonlara aktarılmayan zorunlu emeklilik sigortası ve endüstriyel kazalar ve meslek hastalıklarına karşı zorunlu sosyal sigorta prim tutarlarıdır.

Lütfen dikkat: 623. satırdaki tek sosyal verginin miktarı belirtilmemiştir, çünkü bu bütçe dışı fonlara değil bütçeye bir borçtur.

Endüstriyel kazalara ve meslek hastalıklarına karşı zorunlu sosyal sigortaya katkılar için tahakkuk eden para cezaları ve cezaların (varsa) tutarları da 623. satıra yansıtılmalıdır.

Bir kuruluşun bütçe dışı fonlara fazla katkı ödemesi varsa, ilgili alt hesaplardaki borç bakiyesi bilanço varlığına yansıtılır - 240 "Alacak hesapları (ödemelerin raporlama tarihinden sonraki 12 ay içinde yapılması beklenir) )” ve (veya) bölümün ek satırında. II "Dönen varlıklar".

Satır 624 "Vergi ve harçlara ilişkin borç"

Bu satır, 68 numaralı "Vergi ve harç hesaplamaları" hesabının kredi bakiyesini yansıtır. Mali tabloların düzenlendiği tarih itibarıyla tahakkuk etmiş ancak ödenmemiş vergi ve harçların tutarıdır (bütçe dışı fonlara aktarılan tutarlar hariç).

Vergi (görev) cezaları ve cezaları da hesap 68'e yansıtılmıştır. Buna göre, bir kuruluşun ödenmemiş miktarda vergi ve harç cezaları ve cezaları varsa (bütçe dışı fonlara aktarılan tutarlar hariç), bunlar 624. satıra yansıtılır. Bilanço.

Lütfen unutmayın: Tek sosyal vergi tutarları, 623. satırda değil, 624. satırdaki bilançoda yansıtılır (hangi hesaptan bağımsız olarak - 68 veya 69 - Birleşik Sosyal Vergi hesaplamaları muhasebe politikasına göre dikkate alınır) ). Bu, birleşik sosyal verginin federal vergi ve harçlara atıfta bulunmasıyla açıklanmaktadır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 13. Maddesi). Birleşik sosyal vergi hesaplanırken kuruluş bütçe dışı fonlara değil bütçeye borçlanır.

Bilançonun 624. satırı, zorunlu emeklilik sigortasına katkı tutarları, yani vergi indirimi hariç, birleşik sosyal vergi tutarını yansıtmaktadır.

Satır 625 "Diğer alacaklılar"

Bu satır, 620 "Borç hesapları" satırına kadar diğer transkript satırlarına yansıtılmayan ödenecek kısa vadeli hesapların tutarlarını gösterir.

Bu, hesapların kredi bakiyesi olabilir:

62 “Alıcılarla ve müşterilerle yapılan ödemeler” alt hesabı “Alınan avanslar”;

76 “Çeşitli borçlu ve alacaklılarla yapılan ödemeler” (bilançonun diğer satırlarına yansıtılan tutarlar hariç);

71 "Sorumlu kişilerle yapılan yerleşimler";

73 "Diğer operasyonlar için personel ile yapılan yerleşimler."

Daha önce de belirtildiği gibi bilançodaki önemli göstergelerin ayrı bir satırda vurgulanması gerekmektedir. Örneğin alınan avans miktarı önemli bir göstergedir. Bu nedenle alıcılardan ve müşterilerden alınan avans tutarlarının ek bir transkript satırına yansıtılması tavsiye edilir.

Rusya Maliye Bakanlığı'nın 12 Kasım 1996 tarihli 96 sayılı mektubu, katma değer vergisi ve tüketim vergileri ile ilgili belirli işlemlerin muhasebeye yansıtılmasına ilişkin prosedürü oluşturmuştur. Bu Mektuba göre, alınan avanslara ilişkin KDV'nin, 62 numaralı “Alınan avanslara ilişkin hesaplamalar” alt hesabının borç kısmına ve 68 numaralı hesabın “KDV Hesaplamaları” adlı alacak hesabına kaydedilerek yansıtılması gerekmektedir. Bu avans karşılığında mal gönderirken (iş yaparken, hizmet sunarken) ters giriş yapılır:

Borç 68 alt hesabı "KDV Hesaplamaları" Kredi 62 alt hesabı "Alınan avans hesaplamaları" - Alınan avanslar üzerinden tahakkuk eden KDV kesinti için kabul edilir

Lütfen dikkat: 625. satır, KDV hariç alınan avans tutarını, yani bütçeye ödenecek KDV'nin tahakkuk etmesinden sonra oluşan 62 numaralı hesabın "Alınan avans hesaplamaları" alt hesabındaki kredi bakiyesini yansıtır.

Satır 630 "Gelir ödemesi için katılımcılara (kuruculara) borç"

Bu satır, 75 “Kurucularla yapılan uzlaşmalar” alt hesabı 75-2 “Gelir ödemelerine ilişkin uzlaşmalar” hesap bakiyesini yansıtmaktadır. Bu, kuruluşun ödenmesi gereken temettü borcunun tutarıdır.

2005 yılının ilk yarısına ait bilançoyu hazırlarken, bu satır, şirketin hissedarlarının (katılımcıların) temettü dağıtımına ilişkin genel kurulunun 2004 yılı yıllık raporlamasının onaylanmasından sonra yapılması durumunda ödeme için tahakkuk eden temettü tutarını gösterir. ve amaçlandığı gibi gönderildi.

Temettü ödemesine ilişkin net kârın dağıtımı muhasebe kaydına yansıtılır:

Borç 84 alt hesabı “Raporlama yılının net kârı” Kredi 75 alt hesabı “Temettü hesaplamaları” - temettü ödemesi için ayrılan net kâr miktarını yansıtır.

Şirketin kurucusu (katılımcısı) aynı zamanda çalışanı ise, kendisine ödenecek temettüler ve benzeri ödemeler 70 “Personel ile ücret ödemeleri” alt hesabı “Sermayeye katılımdan elde edilen gelirler” hesabına tahakkuk ettirilir. Bu alt hesabın kredi bakiyesi 630. satıra yansıtılmalıdır.

Lütfen dikkat: Bir kuruluş tarafından kurucudan alınan bir kredi, diğer kredilerle aynı şekilde muhasebeye yansıtılır - 66 “Kısa vadeli krediler ve borçlanmalar için ödemeler” veya 67 “Uzun vadeli krediler ve borçlanmalar için ödemeler” . Bilançoda, bu tür bir kredinin ödenmemiş tutarı, ödenecek hesapların bir parçası olarak gösterilir: tahakkuk eden faizle birlikte 510 satırında (kredi uzun vadeliyse) veya 610 satırında (kredi kısa vadeliyse) Anlaşma uyarınca. 630. satır, yalnızca kuruculara kayıtlı sermayeye katılımdan elde edilen gelire ilişkin borcu yansıtmayı amaçlamaktadır.

Satır 640 "Ertelenmiş gelir"

640. satır, 98 nolu "Ertelenmiş gelir" hesabının kredi bakiyesini yansıtır. Bu gelir, kuruluşun raporlama yılında elde ettiği ancak gelecekteki raporlama dönemleriyle ilgili geliri içerir. Bu, örneğin gelecek dönemlere ait seyahat biletlerinin veya aboneliklerin satışından elde edilen gelir olabilir. Aynı hesap, ücretsiz olarak alınan mülkün maliyetini, önceki yıllarda tespit edilen eksiklikler için gelecek makbuzları (kişiler tarafından suçlu bulunması veya adli makamlar tarafından tahsile karar verilmesi durumunda), ödenmesi gereken sigorta tazminatı tutarlarını vb. dikkate alır.

Herhangi bir faaliyeti, projeyi vb. finanse etmek için bütçeden veya bütçe dışı fonlardan fon alan ticari kuruluşlar, hedeflenen fon tutarlarının kullanımını hesap 98'e yansıtır.

Satır 650 "Gelecekteki harcamalar için rezervler"

Bilançonun bu satırı, 96 numaralı "Gelecekteki harcamalar için rezervler" hesabının kredi bakiyesini yansıtır. Bunlar, kuruluş tarafından yaklaşan tatillerin ödenmesi, yıl sonunda ücretlerin ödenmesi, garanti onarımları ve bakımı, sabit varlıkların onarımı vb. için oluşturulan rezervlerdir. Aynı hesap, ekonomik faaliyetin koşullu gerçekleri, durdurulan faaliyetler (yükümlülüklerin geri ödenmesi karşılığı, kıdem tazminatı karşılığı vb.) için rezervleri kaydeder.

Tutarların ayrılması, üretim maliyetlerinin (ticari organizasyonlar için satış giderleri) kaydedilmesine ilişkin hesaplara uygun olarak 96 nolu hesabın kredisine yansıtılır. Oluşturulan rezerv tutarlarının harcaması 96 nolu hesabın borcuna yansıtılır.

Rezerv oluşturma ve (veya) rezerv oluşturmayı reddetme kararı muhasebe politikasına kaydedilmelidir.

Lütfen unutmayın: Tahmini rezervlerin tutarları bilançonun 650. satırına yansıtılmamaktadır. Değerleme rezervlerine ilişkin hesapların bakiyesi (14 “Önemli varlıklar değer düşüklüğü karşılığı”, 59 “Finansal yatırımlar değer düşüklüğü karşılığı”, 63 “Şüpheli borçlar karşılığı”) bilançoda ayrı bir tutar olarak yansıtılmamaktadır. Bilanço varlığının ilgili göstergelerini azaltmak için üzerlerindeki bakiyeler alınır:

Hesap 14'ün bakiyesi, 211 "Hammaddeler, malzemeler ve diğer benzer varlıklar" ve 214 "Yeniden satış için bitmiş ürünler ve mallar" satırlarındaki göstergeleri azaltır;

Hesap bakiyesi 59, 140 "Uzun vadeli mali yatırımlar" ve 250 "Kısa vadeli mali yatırımlar" satırlarındaki göstergeleri azaltır;

Hesap 63'ün bakiyesi, 230 ve 240 "Alacak hesapları" satırlarındaki göstergeleri azaltır.

82 nolu “Yedek sermaye” hesap bakiyesi de 650 satırına yansıtılmamıştır. Bölümün 430. satırı bunun için tasarlanmıştır. III denge.

Satır 660 "Diğer kısa vadeli yükümlülükler"

Bu satır, diğer bölüm satırlarına dahil edilmeyen kısa vadeli yükümlülüklerin tutarını yansıtmaktadır. V dengesi.

Lütfen dikkat: Önemli göstergeler "Diğer" satırına yansıtılamaz. Bölümde ise. Bilançonun V'si, kuruluşun sahip olduğu ve önemli olarak kabul ettiği kısa vadeli yükümlülüklerin türü için ayrı bir satır sağlamaz, bu göstergeyi yansıtmak için bölüme girilmelidir. V denge ek hattı. Kullanıcılar için önemli olmayan bu kısa vadeli yükümlülükler, 660 "Diğer kısa vadeli yükümlülükler" satırına yansıtılabilir.

Satır 690 "Bölüm V Toplamı"

Bu Bölüm'ün özet satırıdır. V. Kuruluşun ödenecek tüm kısa vadeli hesaplarının tutarını yansıtır.

690 çizgisinin göstergesi kesit çizgilerinin toplamı olarak oluşur. V:

610 "Krediler ve krediler";

620 "Borç hesapları";

630 “Gelir ödemesine ilişkin katılımcılara (kuruculara) borç”;

640 “Ertelenmiş gelirler”;

650 “Gelecekteki giderler için rezervler”;

660 "Diğer kısa vadeli yükümlülükler".

Kuruluşun yükümlülüklerinin toplam tutarı

Satır 700 "Denge"

Satır göstergesi 700, kuruluşun sermaye ve rezervleri, uzun vadeli ve kısa vadeli yükümlülükleri gibi tüm yükümlülüklerin toplamına eşittir.

Satır 700, satırların toplamını yansıtır:

490 "III. Bölüm Toplamı";

590 "Bölüm IV Toplamı";

690 "Bölüm V için Toplam".

Lütfen unutmayın: Bilanço yükümlülüğünün 700. satırının göstergesi, bilanço varlığının 300. satırının değerine eşit olmalıdır.

Denge– bu, bir işletmenin mali tablolarının ana bileşenlerinden biri olan bir belgedir. "Borç hesapları" sütunu var, nedir bu? Şirketin belgelerine nasıl yansıyor? Bir işletmenin bilançosuna ödenecek hesapları kaydetmenin kuralları nelerdir?

Ödenecek hesap türleri

Ödenecek hesaplar nelerdir?

Bu terimin çeşitli tanımları vardır, ancak hepsi aslında aynı şeyi ifade eder. Terimin en popüler tanımlarını ele alalım:

1. - Şirketin borçlarının, şirketin diğer kişilere olan kısa vadeli borçlarını yansıtan bir kalemidir.
2. Ödenebilir hesaplar Bir şirketin hukuki faaliyetleri sırasında diğer tüzel kişilere borçlu olduğu borç miktarıdır. Bu tutarın 1 yıl içinde iade edilmesi gerekmektedir;
3. Bilançoda ödenecek hesaplar- bunlar borç yükümlülükleridir, yani diğer işletmelere veya bireylere cari tutarları içeren, işletmenin gider kalemine dahil olan kuruluşların borçları;

Alacaklılara olan borçların şirket bilançosuna yansıması

Bilançonun 1520. satırı şirketin 12 aya kadar geri ödeme süresi olan kısa vadeli borçlarını yansıtıyor. Aşağıdaki hesapları içerir (hesaplar belge kredi bakiyesine dahil edilir):

• 60 – tedarikçilere olan borçlar;
• 62 – alıcılara ve müşterilere olan borçların ödenmesi;
• 68 – vergi hesaplamaları ve ücretleri;
• 69 – sigorta ve sosyal güvenlik hesaplamaları;
• 70 - ücret ödemeleri;
• 71 - kuruluşa bağlı kişilere ödeme yapılması;
• 73 - ücretler hariç diğer işlemler için çalışanlarla yapılan anlaşmalar;
• 75 – şirketin kurucularına fon ödenmesi;
• 76 – borçlular ve alacaklılarla yapılan anlaşmalar.

Alacak hesapları analizi

Borçların kurumsal hesaplara kaydedilmesine ilişkin kurallar

1. Bir gün için azaltılmış bir işlem hesaplamasını değil, genişletilmiş bir işlemi belirtmek gerekir.
2. Bilançodaki borçlar yalnızca kısa vadeli ve 1 yıla kadar geri ödeme süresine sahip borçlar olarak yansıtılmalıdır. Vadesi 1 yıldan fazla olan her şey 4. bölüme yansıtılmıştır.
3. Borç yabancı para biriminde ifade edilmişse, belgeye girmeden önce ulusal para birimine (ruble) dönüştürülmelidir.
4. Şirketin kredi kullanması halinde bu tutarın fatura dönemi sonunda hesaplamalara dahil edilmesi ve fatura dönemine ait faiz tutarının da borca ​​eklenmesi gerekmektedir.
5. Para cezaları, cezalar ve cezalar aynı zamanda ödenecek hesaplar olarak bilançoda gösterilmelidir.

Tüm nüansları bilen ve muhasebe belgelerinin bakımıyla ilgili tüm kurallara uyan işletmeler, vergi hizmetinde sorun yaşamayacak.

05.01.2018

DERS ÇALIŞMASI

KONU HAKKINDA: "Borçlu ve alacaklılarla yapılan ödemelerin muhasebeleştirilmesi"

Uzmanlık Alanı: Muhasebe, analiz ve denetim

Kursk, 2009

GİRİİŞ

1 BORÇ VE ALACAKLARIN KABUL VE MUHASEBE ESASLARI

1.1 Borç ve alacak hesaplarının özellikleri

1.2 Hesaplamalar

1.3 Hesap 76. Çeşitli borçlu ve alacaklılarla yapılan ödemeler

Genel olarak alacaklının düşük uzlaşma teklifini kabul edebilmesi için borçlunun toplu ödeme şeklinde uzlaşma teklifinde bulunabilmesi gerekir. Bu nedenle çoğu durumda borç kapatma, mali sıkıntı yaşayan çoğu tüketici için bir seçenek değildir.

Borç kapatmanın en büyük ve en belirgin faydası iflastan kaçınmaktır. Bununla birlikte, iflas kanununun kısıtlamaları nedeniyle borç tasfiyesi bazı borçlular için faydalı olmaktadır. Bu durumda borç kapatma, dikkate alınması gereken mükemmel bir alternatif olacaktır.

1.4 Kurucularla yapılan anlaşmaların muhasebeleştirilmesi

2 SIGNAL LLC ENTERPRISE'DA ÖDENECEK VE ALACAK HESAPLARIN MUHASEBESİ

ÇÖZÜM

Ek 1 Nakdi katkı duyurusu

51 Cari hesaplar 52 Döviz hesapları

Bölüm 13'ün borç tasfiyesini veya borç konsolidasyonunu içermeyen başka faydaları da vardır. Yerel borç tasfiye ve iflas avukatı Poldep Bain, davanızı sizinle birlikte ayrıntılı olarak inceleyecektir. Bay Bans, durumunuzu tam olarak anladıktan sonra size borç kapatma, iflas veya başka en iyi seçeneği sunacaktır.

Müşterilerimize aşağıdaki alanlarda yardımcı oluyoruz: Sacramento, Elk Grove, South Sacramento, West Sacramento, Natomas, Citrus Heights, Antilope, Fair Oaks, Golden River, Rancho Cordova, Roseville, Rocklin, Lincoln, Wheatland, Yuba City, Marysville, Davis ve Lodi.

55 Özel banka hesabı

bankalar 57 transfer yolda

58 Finansal yatırımlar 58 Finansal yatırımlar

60 Tedarikçilere yapılan ödemeler Tedarikçilere yapılan ödemeler ve

ve müteahhitler müteahhitler

Müşterilerle Yerleşimler ve Müşterilerle 62 Yerleşim ve

müşteriler tarafından müşteriler tarafından

66 Kısa Vadeli Karşılıklar Şüpheli Karşılıklar

Bir borçlunun farklı üçüncü kişi borçlulara karşı birden fazla talebinin tek bir başvuru ve devir emrine eklenmesi halinde bu tek bir kalemdir. Alacak hesaplarının değerinin kopyalanması dikkate alınmaz. Öte yandan hafıza yönlendirilir. Bellek başarısız oluyor.

Belirli bir eşyanın rehnedilmesi durumunda, düşük olan değer daha düşük bir değerle sabitlenir ve dolayısıyla borçlunun üçüncü kişi borçluya karşı muhtemelen daha küçük olan talebi geçerli hale gelir. Tek bir şey vardı. Ancak borçlunun çeşitli alacaklarında söz konusu şarta dayanarak cebri icra, nesnelerin çoğalmasına yol açmaz. Alacaklının, borçlunun bir veya daha fazla üçüncü taraf borçluya karşı talebini bir dizi temel gereksinime dayanarak yerine getirmesi durumunda bu durum farklı olabilir.

krediler ve borçlar

67 Uzun vadeli hesaplamalar 66 Kısa vadeli hesaplamalar

krediler ve krediler krediler ve krediler

70 Personelli yerleşimler 67 Uzun vadeli yerleşimler

maaşlar ve krediler

71 Sorumluların bulunduğu yerleşim yerleri 70 Personelin bulunduğu yerleşim yerleri

insanlar emeğin karşılığını ödüyor

73 Sorumluların bulunduğu Yerleşimler için personel içeren Yerleşimler

Ancak bunun çözülmesine gerek yoktur. Hukuk ve edebiyatta diğer görüşler. Buna dayanarak acente, daha fazla uzatmadan mal için daha yüksek bir fiyat talep edebilir. Ancak Mahkeme bu davalarda ücret vermek konusunda isteksiz olduğundan hukuki başlangıç ​​noktasını dikkate almamaktadır. Alacaklının, sadece borçluya karşı değil, müsadere ve devir kararına dayanarak üçüncü kişi borçluya karşı da alacak hakkı bulunmaktadır.

Üçüncü taraf bir borçludan bordro işlemi mi yapılıyor? Alacaklı, geri alma ve devir emri başvurusunda, üçüncü taraf borçlunun, borçlunun aylık ücret beyanlarını alacaklıya sunması gerektiğini eklemişti. Avukat bu bölümü kaldırdı. ve alacaklının diğer acil itirazları.

kişiler tarafından yapılan diğer işlemler

Personeli bulunan farklı yerleşim yerlerine sahip 76 yerleşim yeri

diğer işlemler için borçlular ve alacaklılar

Farklı özelliklere sahip 79 Çiftlik Yerleşimi

borçlular ve alacaklılar tarafından yapılan ödemeler

Genel olarak “alıcı”, eğer faktoring şirketi değilse ve bu tür işlemler onun ana faaliyet alanını temsil ediyorsa, aşağıdaki kayıt yapısına sahip olmalıdır:

1. Alacak hesapları, 76/3 “Vadesi gelen temettüler ve diğer gelirlere ilişkin hesaplamalar” hesabının borcuna tam olarak yansıtılır. Açıkça söylemek gerekirse, alacak hesapları yansıtılmalıdır; 62 numaralı "Alıcılarla ve müşterilerle yapılan ödemeler" hesabında listelenmişse, atanan haklar aynı hesaba yansıtılmalıdır. Ancak operasyon sonucunda talebin temeli değil niteliği değişti ve bu nedenle 76/3 “Vadesi gelen temettüler ve diğer gelirlere ilişkin hesaplamalar” hesabının bulunduğu başka bir hesaba yansıtılması daha doğru olacaktır. " seçilmiş. Bu durumda “diğer gelirlerden” bahsediyoruz. Borç girişlerinde durum az çok açıksa, kredi girişlerinde durum daha karmaşıktır. Fiili olarak ödenen tutarın 51 numaralı “Cari Hesaplar” hesabından borçlandırıldığı ve alınan hakların hacmi ile bunun için verilen para miktarı arasındaki farkın gösterildiği açıktır:

veya 98/1 "Ertelenmiş dönemler için alınan gelirler" hesabının kredisi altında. Böyle bir girişin savunucuları, gelirin yalnızca para alındığında tam olarak yansıtılabileceği konusunda ısrar ediyor, bu da ihtiyatlılık gerekliliğinden kaynaklanmaktadır (PBU 1/98'in 7. maddesi);

Alt Hesap 4 "Yatırılan tutarlara ilişkin ödemeler"

“Mevduat” fiili kelime anlamı olarak yatırmak anlamına gelir. Modern muhasebede, bu kelimenin anlamı biraz değişti: Artık parayı saklama için veren işletmenin çalışanı değil, talep edilmemiş tüm ücretleri, ikramiyeleri, temettüleri ve üç gün içinde alınmayan diğerlerini iade eden kasiyerdir. banka hesabı.

Muhasebeci aşağıdaki girişleri yapar:

Dt 70 "Ücret karşılığında personel ile yapılan anlaşmalar"

Kt 76.4 "Yatırılan tutarların kapatılması"

Dt 51 "Banka hesapları"

Kt 50 "Kasiyer"

Esasen, 76/4 nolu "Yatırılan tutarlar için ödemeler", zamanında talep edilmeyen ücretler ve diğer ödemeler için borcu gösterdiğinden, 70 "Ücretler için personel ile yapılan ödemeler" hesabının bir şubesidir.

Analitik muhasebe, zamanında para almayan çalışanlar bağlamında gerçekleştirilir.

Faaliyetleri konsolide mali tablolarla derlenen, birbiriyle ilişkili kuruluşlar grubu içindeki çeşitli borçlu ve alacaklılarla yapılan ödemelerin muhasebeleştirilmesi, 76 “Çeşitli borçlu ve alacaklılarla yapılan ödemeler” hesabında ayrı ayrı tutulur.

1.4 Kurucularla yapılan anlaşmaların muhasebeleştirilmesi

Hesap 75 “Kurucularla Yerleşimler” tanımlanırken, yalnızca kurucularla değil aynı zamanda kuruluş katılımcılarıyla da yapılan yerleşimlerin dikkate alındığına dair önemli bir açıklama yapıldı. Kuruluşun kurucusu ve katılımcısı aynı kişi olabilir ancak çoğu zaman bunlar farklı kişilerdir.

Hesap 75 “Kurucularla Yerleşimler” tamamen farklı iki hesabı gizler:

biri kayıtlı (hisse) sermayenin doldurulması prosedürüne yöneliktir;

diğeri ise gelirin tahakkuk ettirildiği ve kuruluşun kurucularına (katılımcılara) ödendiği yerdir.

Kurucularla anlaşmalar kayıtlı sermayeye katkı, gelir ödemesi ve diğer işlemler için yapılır. Muhasebe aktif-pasif bir hesapta tutulur 75.

Tablo 2

Borç Hesabı 75 “Kurucularla Yapılan Anlaşmalar” Kredisi

Her kurucu için hesap 75'in analitik muhasebesi tutulur.

Çeşitli borçlu ve alacaklılarla.

Ve ayrıca alacak hesapları: sorumlu kişilerle - 173 ruble.

Tablo 4

Signal LLC'nin ekonomik faaliyetleri

02.01. 2007 müşteriden 2.415 ruble tutarında avans ödemesi aktifleştirildi ve bu, nakit makbuz siparişine yansıtıldı (Ek 1).

Alıcılar ve müşterilerle yapılan tüm yerleşimler, 8 numaralı siparişte gerçekleştirilir. Ayrıca diğer borçlu ve alacaklılarla yapılan ödemelerin kayıtları da tutulur. 28 Ocak 2007 tarih ve 2 numaralı faturaya göre Ev Yönetimi'nden kira için 14.000 ruble ödenmiştir. 8 numaralı dergi siparişinde.

Maaş hesaplaması, tarife çizelgesi (maaş hesaplaması için) ve iş maliyetinin% 20'si oranında yapılan hesaplamalarda yapılan işe ilişkin belgeler esas alınarak yapılır. Ücretlerin verilmesi nakit makbuz emri ile belgelenir. Zaman çizelgesine ve tarife oranına göre ücretler için 1 numaralı bordroda derlenmiştir.

Ücretlerden yapılan kesintiler 69 no'lu hesapta tutulur ve maaş bordrosu ve muhasebe departmanından vergi matrahının belirlenmesi, sigorta kısmını finanse etmek için her çalışan için sigorta katkılarının hesaplanmasına ilişkin bir sertifika temelinde 10 numaralı dergide belgelenir. emekli maaşı.

01/06/2007 tutar, nakit katkı ilanı olarak verilen 900 ruble tutarındaki 1 numaralı makbuz kullanılarak bankaya yatırıldı (Ek 2).

Sorumlu kişilerle yapılan hesaplamalar:

01/05/2007 direktör, ön yüzünde bu raporun tüm maliyetlerinin listelendiği, malzeme satın alma maliyetlerine ilişkin bir ön rapor (Ek 3) sundu.

01/14/2007 çalışan iş gezisi masraflarına ilişkin bir ön rapor sundu (Ek 4). Seyahat masrafları için para 2 Ocak 2007'de alındı. nakit makbuz sırasına göre (Ek 5).

Sorumlu kişilerle yapılan anlaşmalar, sorumlu kişilerden raporlar gönderilirken girişler kronolojik sırayla tutulan 7 numaralı günlükte tutulur.

Ocak ayı için tedarikçilerden, her tedarikçi için ayrı ayrı muhafaza edilen sözleşme kartlarındaki faturalar ve faturalar esas alınarak düzenlenen malzeme tedarikleri mevcuttu. Bu malzemelerin ödemesi cari hesaptan yapıldı ve dergiye yansıtıldı - sipariş

No. 2, cari hesabın durumuna ilişkin bir banka ekstresi olan girişin temeli. Tedarikçilerle yapılan tüm ödemeler 6 numaralı emir defterine yansıtılmıştır. Tedarikçilere cari hesaplarına havale yoluyla ödeme, 08.01 tarih ve 2 numaralı ödeme emri ile yapılır. 2007 (Ek 6).

387278 16.01 nolu çeke göre. 2007 ücretlerin ödenmesine ilişkin tutar cari hesaptan çekilmiştir (Ek 7).

verilen avanslar;

diğer borçlular.

Alacak hesapları aşağıdaki türlere göre sınıflandırılır:

ödeme süresi henüz gelmemiş mal, iş, hizmet borcu;

zamanında ödenmeyen mal, iş, hizmet borcu;

bütçeyle yapılan yerleşimlere ilişkin borç;

personel ile yapılan ödemelerin gecikmesi;

diğer alacak türleri.

Ödenecek hesapların geri ödenmesi sırasında, borç miktarında ve kuruluşun mülkünün büyüklüğünde eşzamanlı bir azalma ile bilanço para birimi azalır.

Alacaklar geri ödendiğinde, yalnızca bilanço varlığındaki mülk türü değiştiğinden, bilanço para birimi değişmeden kalır.

Bilançoda alacak ve borçlar türlerine göre yansıtılmaktadır. Alacak hesapları esas olarak 62 "Alıcı ve müşterilerle yapılan ödemeler", 76 "Çeşitli borçlu ve alacaklılarla yapılan ödemeler" hesaplarına ve 60 "Tedarikçiler ve yüklenicilerle yapılan ödemeler", 76 "Çeşitli borçlu ve alacaklılarla yapılan ödemeler" hesaplarına yansıtılır, 71 “Sorumlu kişilerle yapılan yerleşimler.” Zamanaşımı süresinin sona ermesinden sonra alacak ve borçlar kayıttan silinmeye tabidir. Genel zamanaşımı süresi üç yıl olarak belirlenmiştir. Belirli talep türleri için kanun özel zaman aşımı süreleri belirleyebilir. Zamanaşımı süresi, yükümlülüklerin yerine getirilmesi için geçen sürenin sonunda işlemeye başlar. Muhasebede, zamanaşımı süresi dolduktan sonra zarar olarak silinen alacaklar, beş yıl daha nazım hesaplarda yer almaya devam eder 6 .

1.2 Borçlu ve alacaklılarla yapılan ödemelerin muhasebeleştirilmesine ilişkin düzenleyici ve yasal çerçeve

1. 6 Aralık 2011 tarih ve 402-FZ sayılı “Muhasebe Hakkında” Federal Kanun. Kanun, ülkede muhasebenin gelişmesi açısından büyük önem taşımaktadır; çünkü: ticari ve kar amacı gütmeyen kuruluşlar için muhasebe standartlarının yasal statüsünü arttırır; tüzel kişilerde muhasebe kayıtlarının tutulması yükümlülüğünü belirler; muhasebe normlarının durumunu diğer mevzuat normlarının durumuna yükseltir.

4. Rusya Federasyonu'nda muhasebe ve finansal raporlamaya ilişkin düzenlemeler. Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı'nın 2 Temmuz 2010 tarih ve 66n sayılı emriyle onaylanmıştır (4 Aralık 2012'de değiştirildiği şekliyle). Hükümler ikinci seviyenin normatif belgeleri olarak sınıflandırılmalıdır. “Muhasebe Hakkında” Federal Yasanın belirtilmesi amaçlanmıştır. Yönetmelik altı bölümden oluşmaktadır.

5. Kuruluşun mali ve ekonomik faaliyetlerine ilişkin hesap planı ve kullanımına ilişkin talimatlar. Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı'nın 31 Ekim 2000 tarih ve 94n sayılı emriyle onaylanmıştır. Hesap Planının kullanımına ilişkin talimatlar, Hesap Planının uygulanmasına ve ekonomik faaliyet gerçeklerinin muhasebe hesaplarına yansımasına yönelik tek tip yaklaşımlar oluşturur. Sentetik hesapların ve onlar için açılan alt hesapların kısa bir tanımını sağlar: yapıları ve amaçları, bunlar üzerinde genelleştirilen ekonomik faaliyet gerçeklerinin ekonomik içeriği ve en yaygın gerçeklerin yansıtılma sırası ortaya çıkar.

PBU 4/99'a göre “Bir kuruluşun muhasebe tabloları” onaylandı. Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı'nın 6 Temmuz 1999 tarihli emriyle. 43n 7 “Muhasebe düzenlemelerinin onaylanması üzerine” (8 Kasım 2010'da değiştirilen şekliyle), kuruluşun mali tablolarının bir parçası olarak bilançonun içeriğini belirlemiştir: mali tablolar ve mali tabloların bir parçası olarak bilanço güvenilir ve eksiksiz olmalıdır kuruluşun mali durumunun resmi, faaliyetlerinin mali sonuçları mali durumunda değişir.

Kurucular, çeşitli borçlular ve alacaklılarla yapılan anlaşmaların kayıtlarının tutulmasına ilişkin temel düzenleyici belgeler:

1. “Muhasebe hakkında.” 6 Aralık 2011 tarihli 402-FZ sayılı Federal Kanun.

3. “Para birimi düzenlemesi ve para birimi kontrolü hakkında.” 10 Aralık 2003 tarihli Federal Kanun No. 173-FZ.

4. Mülk envanteri ve mali yükümlülüklere ilişkin esaslar. Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı'nın 13 Haziran 1995 tarih ve 49 sayılı emriyle onaylandı.

5. “Rusya Federasyonu'ndaki nakit dışı ödemeler hakkında.” Rusya Federasyonu Merkez Bankası'nın 3 Ekim 2002 tarih ve 2 sayılı Yönetmeliği

6. “Rusya Federasyonu'nda nakit işlem yapma prosedürü.” Rusya Federasyonu Merkez Bankası'nın 4 Ekim 1993 tarih ve 18 sayılı Talimatı.

7. “Rusya Federasyonu topraklarında nakit dolaşımını düzenleme kurallarına ilişkin düzenlemeler.” Rusya Federasyonu Merkez Bankası'nın 5 Ocak 1998 tarih ve 14 sayılı Emri

8. “Nakit ödeme yaparken ve (veya) ödeme kartlarını kullanarak ödeme yaparken yazarkasa ekipmanının kullanılması hakkında.” 22 Mayıs 2003 tarihli Federal Kanun No. 54-FZ.

9. “Rusya Federasyonu'nda tüzel kişiler arasında nakit ödemeler için azami tutarın belirlenmesi hakkında.” Rusya Federasyonu Merkez Bankası'nın 7 Ekim 1998 tarih ve 375-U sayılı Direktifi.

Birinci seviyenin ana kanunu 6 Aralık 2011 tarihli “Muhasebe Hakkında” Federal Kanundur. 402-FZ. Bu Kanun, muhasebenin yasal temelini, içeriğini, ilkelerini, organizasyonunu, muhasebe faaliyetlerinin ve raporlamanın ana yönlerini, muhasebe kayıtlarını tutmak ve mali tabloları sunmak için gerekli ticari kuruluşların oluşumunu tanımlar. Federal Muhasebe Kanununun 1. Maddesine göre muhasebenin temel amaçları şunlardır:

Mali tabloların iç kullanıcıları - yöneticiler, kurucular, katılımcılar ve kuruluş mülkünün sahipleri ve ayrıca dış kullanıcılar - yatırımcılar, alacaklılar ve diğer mali tablo kullanıcıları için gerekli olan kuruluşun faaliyetleri ve mülk durumu hakkında eksiksiz ve güvenilir bilgilerin oluşturulması;

Kuruluşun ticari faaliyetlerini yürütürken Rusya Federasyonu mevzuatına uygunluğu ve fizibilitesini, mülk ve yükümlülüklerin mevcudiyetini ve hareketini, malzeme, işçilik ve finansal kaynakların kullanımını izlemek için muhasebe beyanlarının iç ve dış kullanıcılarına gerekli bilgilerin sağlanması onaylanmış normlara, standartlara ve tahminlere uygun olarak;

Kuruluşun ekonomik faaliyetlerinden kaynaklanan olumsuz sonuçların önlenmesi ve finansal istikrarın sağlanması için iç rezervlerin belirlenmesi.

Rusya Federasyonu'nda muhasebe ve finansal raporlamaya ilişkin düzenlemeler onaylandı Rusya Maliye Bakanlığı'nın 2 Temmuz 2010 N 66n tarihli Emri (4 Aralık 2012'de değiştirildiği şekliyle). Alacak hesaplarını muhasebeye yansıtırken, kuruluşun ekonomik faaliyetinin tüm gerçeklerinin ilgili oldukları raporlama dönemine yansıtıldığı ekonomik faaliyet gerçeklerinin (tahakkuk ilkesi) geçici kesinliğini varsayma ilkesine bağlı kalırlar. vergi amaçlı olarak üzerlerindeki yerleşimlerin durumu.

Alacakların değerlendirilmesine ilişkin miktar ve prosedür 66n sayılı Yönetmelik ile belirlenir:

Alıcılar ve müşterilerle yapılan ödemeler, kuruluş tarafından doğru olarak kabul edilen tutarlarda muhasebe ve raporlamaya yansıtılır. Bu norma göre, alacak hesapları, sözleşmeyle belirlenen değerlemede muhasebeye yansıtılır ve işlem sonunda sağlanan indirimler ve fiyat artışları dikkate alınarak satılan ürünlerin miktarına ve fiyatına bağlıdır;

Döviz cinsinden işlemler yapılırken, alacak hesapları, sevk edilen ürünler için ödeme için faturaların ve diğer ödeme belgelerinin ibraz edildiği tarihte geçerli olan Rusya Federasyonu Merkez Bankası kuru üzerinden döviz çevrilerek belirlenen miktarda ruble cinsinden yansıtılır. veya kuruluşun döviz hesabına para yatırıldığı tarihte.

PBU 3/2006 “Değeri yabancı para cinsinden ifade edilen varlık ve yükümlülüklerin muhasebeleştirilmesi”, buna göre alacaklardaki döviz kuru farklarının kar veya zarara yansıtılmasına tabidir (oluşumu ile ilişkili kur farkları hariç) Raporlama ayında ödeme yapılmaması durumunda, alacakların geri ödenme tarihini ilgili olduğu veya finansal tabloların hazırlandığı raporlama dönemindeki kayıtlı sermaye. Kur farkları da raporlama dönemi sonunda götürü olarak muhasebeleştirilir.

İşletmenin dönen varlıklarının bir parçası olan alacak hesapları, Rusya Federasyonu Medeni Kanunu normlarına göre düzenlenmektedir. Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 307. Maddesi 8 Borç kavramını ve ortaya çıkış gerekçelerini ortaya koyar. 308. madde borcun tarafları ve aralarındaki ilişkiler kavramını vermektedir. Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 22. Bölümü (Madde 309-328), sözleşme ilişkilerinden kaynaklanan yükümlülüklerin yerine getirilmesi sürecine, yani: yükümlülüklerin yerine getirilmesi sürecine ayrılmıştır. kısımlara göre, icra yeri, son teslim tarihleri, erken icra, ortak ve çeşitli yükümlülükler. Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 23. Bölümü yükümlülükleri güvence altına almanın yollarını tartışmaktadır: rehin, alıkoyma, kefalet, ceza, ceza vb.

Bölüm 2. Çeşitli borçlu ve alacaklılarla yapılan ödemelerin muhasebeleştirilmesi, iyileştirilmesi

2.1 Çeşitli borçlu ve alacaklılarla yapılan ödemelerin muhasebeleştirilmesi

Çeşitli borçlu ve alacaklılarla yapılan ödemeleri hesaba katmak için kuruluşlar, 76 “Çeşitli borçlu ve alacaklılarla yapılan ödemeler” aktif-pasif bilanço hesabını kullanır. Bu hesap, 6073 no'lu hesaplara ilişkin açıklamalarda belirtilmeyen borçlular ve alacaklılarla yapılan işlemlere ilişkin uzlaşmalara ilişkin bilgileri özetlemektedir: mülk ve kişisel sigorta için; iddialar hakkında; idari belgeler veya mahkeme kararları vb. esas alınarak kuruluş çalışanlarının ücretlerinden diğer kuruluşlar ve kişiler lehine kesilen tutarlar için.

Aşağıdaki alt hesaplar 9, 76 “Çeşitli borçlu ve alacaklılarla yapılan ödemeler” hesabına açılabilir:

76-1 "Mülk ve kişisel sigortaya ilişkin hesaplamalar";

76-2 "Taleplere ilişkin hesaplamalar";

76-3 “Vadesi gelen temettüler ve diğer gelirlere ilişkin hesaplamalar”;

76-4 “Yatırılan tutarlara ilişkin hesaplamalar” vb.

76-1 “Mal ve kişisel sigorta ödemeleri” Kuruluşun sigortalı olarak hareket ettiği kuruluşların mülk ve personel sigortasına ilişkin ödemeleri (sosyal sigorta ve zorunlu sağlık sigortası ödemeleri hariç) yansıtılmaktadır. Bu durumda sigorta iki türdür: zorunlu (yasal gerekliliklere göre) ve isteğe bağlı (kuruluşun inisiyatifinde). Sigorta şirketleri ve bireysel sigorta sözleşmeleri için 76-1 alt hesabının analitik muhasebesi yapılmaktadır.

Örnek 1 10 . Ocak ayında bir üretim kuruluşu, bir sigorta şirketiyle, çalışanlarına bir yıl süreyle isteğe bağlı kaza sigortası yaptırmak üzere anlaşma imzaladı. Sözleşme şartlarına uygun olarak sigorta primi kuruluş tarafından bir defada 54.000 ruble tutarında ödenmektedir. Temmuz ayında sigortalı bir olay sonucunda çalışanlardan biri 6.800 ruble tutarında sigorta ödemesi aldı. Belirtilen tutar sigorta kuruluşu tarafından kuruluşun cari hesabına aktarılır ve kuruluşun kasasından sigortalı çalışana verilir.

Kuruluşun muhasebe kayıtlarında bu işlem aşağıdaki girişlere yansımaktadır:

76-2 "Taleplere ilişkin hesaplamalar" tedarikçilere, yüklenicilere, nakliyeye ve diğer kuruluşlara sunulan taleplerin yanı sıra sunulan ve tanınan (veya verilen) para cezaları, cezalar ve cezalara ilişkin hesaplamaları yansıtır.

Hesap 76-2'nin borcu, özellikle taleplere ilişkin uzlaşmaları yansıtır:

Tedarikçilere, yüklenicilere ve nakliye kuruluşlarına, faturalarının doğrulanması sırasında (ikincisinin kabulünden sonra) belirlenen sözleşmelerde öngörülen fiyat ve tarifelerdeki tutarsızlıklar ve ayrıca 60 numaralı hesap veya envanter hesaplarıyla yazışmalarda aritmetik hatalar tespit edildiğinde, Envantere veya maliyet hesaplarına girişler yapıldıktan sonra tedarikçiler ve yükleniciler tarafından gönderilen faturalarda aşırı fiyatlandırma veya aritmetik hatalar tespit edildiğinde mallar ve ilgili maliyetler (tedarikçiler ve yükleniciler tarafından faturalanan fiyatlara ve hesaplamalara dayanarak);

Standartlar, teknik özellikler ve siparişlerle tespit edilen kalite tutarsızlıkları nedeniyle malzeme ve mal (işler, hizmetler) tedarikçilerine; ayrıca fatura 60'a uygun olarak sözleşmede belirtilen tutarları aşan transit kargo eksiklikleri için tedarikçilere, nakliyecilere ve diğer kuruluşlara;

Tedarikçilerin veya yüklenicilerin neden olduğu kusurlar ve kesintiler için, üretim maliyeti hesaplarına uygun olarak ödemeyi yapanlar tarafından kabul edilen veya mahkeme tarafından hükmedilen tutarlarda;

Nakit ve kredi hesaplarına uygun olarak kuruluşun hesaplarına yanlışlıkla yazılan (aktarılan) tutarlar için kuruluşlara kredi vermek;

Sözleşme yükümlülüklerine uyulmaması nedeniyle tedarikçilerden, yüklenicilerden, alıcılardan, müşterilerden, ulaşım tüketicilerinden ve diğer hizmetlerden tahsil edilen para cezaları, cezalar ve cezalar için, ödeyiciler tarafından tanınan veya mahkeme tarafından hükmedilen tutarlarda (kanun tarafından tanınmayan iddiaların tutarları) ödeyenler dikkate alınmaz), 91 “Diğer gelir ve giderler” hesabına karşılık gelir. Her borçlu ve bireysel talepler için 76-2 alt hesabının analitik muhasebesi korunur;

Örnek 2 11 . Söz konusu işletme yılsonunda tedarikçiden 300 adet malzeme satın almıştır. Malzemelerin teslim alınması sırasında tedarikçiden birincil belgeler alınmamıştı. Malzemelerin maliyeti, 200 ruble KDV dahil 1.200 ruble tutarında kararlaştırılan fiyat üzerinden ödendi. parça başına Bu malzemeler işletme tarafından cari yılda kullanılmıştır. Belgeler, mali tabloların onaylanmasının ardından gelecek yılın başında alındı ​​​​ve malzemelerin fiyatı düşerek 190 ruble KDV dahil 1.140 ruble olarak gerçekleşti. PC. Kuruluş, malzeme için fazla ödenen tutarın geri ödenmesini talep ederek tedarikçiye bir talep gönderdi. Tedarikçi talebi kabul etti ve ödedi.

İşlemlere ilişkin muhasebe prosedürü şöyle görünecektir:

76-3 “Vadesi gelen temettüler ve diğer gelirlere ilişkin hesaplamalar” - basit bir ortaklık sözleşmesi kapsamında kârlar, zararlar ve diğer sonuçlar dahil olmak üzere kuruluşa bağlı temettüler ve diğer gelirlere ilişkin hesaplamalar dikkate alınır.

Alınacak (dağıtılacak) gelir, 76 “Çeşitli borçlu ve alacaklılarla yapılan ödemeler” hesabının borcuna ve 91 “Diğer gelir ve giderler” hesabının alacak hesabına yansıtılır. Kuruluş tarafından gelir nedeniyle alınan varlıklar, varlık muhasebesi hesaplarının borcunda (51 "Takas hesapları" vb.) ve 76 "Çeşitli borçlu ve alacaklılarla yapılan ödemeler" 12 hesabının kredisinde muhasebeleştirilir.

Tablo 1. Hesap örnekleri 76-3 Vadesi gelen temettüler ve diğer gelirlere ilişkin hesaplamalar

76-4 “Yatırılan tutarlar için ödemeler” - tahakkuk eden ancak zamanında ödenmeyen tutarlar için (alıcıların görünmemesi nedeniyle) kuruluş çalışanları ile yapılan ödemeleri dikkate alır.

Yatırılan tutarlar, 76 “Çeşitli borçlu ve alacaklılarla yapılan ödemeler” hesabının kredisine ve 70 “Personel ile ücretler için yapılan ödemeler” hesabının borcuna yansıtılmaktadır. Bu tutarlar alıcıya ödendiğinde, 76 “Çeşitli borçlu ve alacaklılarla yapılan ödemeler” hesabının borcuna ve kasa muhasebe hesaplarının alacaklarına giriş yapılır.

Faaliyetleri konsolide mali tablolarla derlenen, birbiriyle ilişkili kuruluşlar grubu içindeki çeşitli borçlu ve alacaklılarla yapılan ödemelerin muhasebeleştirilmesi, 76 “Çeşitli borçlu ve alacaklılarla yapılan ödemeler” hesabında ayrı ayrı tutulur.

2.2 Borçlular ve alacaklılarla yapılan ödemelerin muhasebeleştirilmesinin iyileştirilmesi

Çeşitli borçlu ve alacaklılarla yapılan ödemelerin muhasebeleştirilmesini iyileştirmek için, muhasebe politikasına ilişkin bir talimat geliştirirken aşağıdaki hususun ayrı bir paragraf olarak vurgulanması gerekmektedir: “Alacak ve borçlara ilişkin zaman aşımı süresi 3 yıl olarak belirlenmiştir.”

Çalışma hesap planında, muhasebe bilgilerinin analitikliğini ve güvenilirliğini artırmaya yardımcı olacak alt hesapların 76 numaralı hesaba tahsis edilmesi gerekmektedir.

Muhasebeyi, işletmelerde dergi siparişi formunun kullanımına ilişkin Metodolojik Tavsiyelere uygun hale getirmek için, Muhasebe Tablosunda zamanında ödenmeyen ücret tutarları için mudilerle yapılan ödemelerin analitik kayıtlarının tutulması gerekmektedir. Yatırılan Ücretler. Burada her mudi için ayrı bir satır tahsis edilir ve bu satıra mudinin personel numarası, soyadı, adı, soyadı, mevduat borcunun oluştuğu ay, ücretlerin yatırıldığı maaş bordrosu numarası ve yatırılan miktar belirtilir. Alacaklar geri ödenirken kasa fişi numarası ve ödenen tutar belirtilmektedir. Önerilen beyan, Yatırılan Maaşlar Kaydı esas alınarak doldurulur.

Taleplerin çözümü dikkate alınırken, sözleşmenin taraflarının, sözleşme kapsamındaki yükümlülüklerinin yerine getirilmemesi veya uygunsuz şekilde yerine getirilmesi nedeniyle çeşitli sorumluluklar sağlayabileceği gerçeğinin dikkate alınması gerekir. Karşı tarafların anlaşması kapsamındaki sorumluluk türleri çok farklı olabilir ve kanunla sınırlı değildir13.

Ekonomik aktivitenin artması nedeniyle kurum ve kuruluşlar borçlu ve alacaklılarla uzlaştırma işlemleri gerçekleştirmektedir. Alacak ve borçların takas işlemlerinin muhasebeleştirilmesine ilişkin görevler, önemli bir grup bilanço hesabına ilişkin bilgilerin işlenmesini içerir; bunların bireysel olarak muhasebeleştirilmesi, birincil bilgilerin sunum biçimleri, işleme yöntemleri ve giden bilgi dizilerinin biçimi.

Alacak ve borçların takas işlemlerinin muhasebeleştirilmesinin iyileştirilmesi, doğruluk derecesinin, borçlular ve alacaklılarla yapılan ödemelerin durumu hakkında bilgi edinmenin zamanındalığının ve hesap girişlerinin tutarlılığının arttırılmasını mümkün kılar. Hızlı veri işleme, zamanaşımına uyarak alacak hesaplarını zamanında tahsil etmenize ve borç hesaplarını ödemenize olanak tanır.

Muhasebe şu anda Windows için “1C: Muhasebe 8.2”, “Erişim”, “Exel” gibi programlar kullanılarak gerçekleştirilmektedir - bunlar bir muhasebecinin çalışmasını kolaylaştırmak, hızlandırmak ve geliştirmek için tasarlanmış evrensel muhasebe programlarıdır.

Elektronik versiyon 1:C Muhasebe, temel bilgisayar okuryazarlığına sahip sıradan bir muhasebeciye yöneliktir. Program, bir işletmedeki muhasebenin özelliklerine, mevzuattaki değişikliklere ve raporlama formlarına göre özelleştirilmiştir. Bu tür değişiklikler kullanıcının kendisi tarafından yapılabilir.

Elektronik muhasebe "1:C"nin ana özellikleri:

1. işletmenin ihtiyaçları ile ilgili olarak sentetik ve analitik muhasebenin sürdürülmesi;
2. sentetik ve analitik muhasebe ile ilgili gerekli tüm raporlamaların ve çeşitli belgelerin alınması;
3. hesap planını, standart kayıt sistemini, analitik muhasebe sistemini, birincil belge formlarını değiştirme ve tamamlama yeteneği ile tam özelleştirilebilirlik;
4. işlemleri girerken birincil belgeleri yazdırma yeteneği.

Programın ilk verileri işlem günlüğüne girilen işlemlerdir. Elektronik muhasebenin yardımıyla işlemlerin girilmesiyle birlikte birincil belgeler oluşturulur. Program rapor oluşturmanıza olanak sağlar.

Analitik muhasebenin organizasyonu, elektronik muhasebe "1:C"de belirli borçlular ve alacaklılarla yapılan ödemelerin izlenmesine, envanterin varlığı ve hareketinin, sözleşmelerin yerine getirilmesinin, bordro ödemelerinin ve sorumlu kişilerle vb. dikkate alınmasına olanak tanır.

Borçlular ve alacaklılarla yapılan ödemelerin konumsal yöntem kullanılarak muhasebeleştirilmesi çok emek yoğundur, çünkü daha fazla giriş gerektirir. Bu nedenle, muhasebe çalışmalarının bu alanında, malların teslim alınmasının eksiksizliğini otomatik olarak izleyebilen 1C "Muhasebe 8.2", "Access", "Exel" gibi kişisel bilgisayarların ve uygulama yazılım paketlerinin kullanılması tavsiye edilir. ve ödemelerinin zamanında yapılması, muhasebecinin ilgisini çeken pozisyonların monitörde gösterilmesi ve yalnızca açık pozisyonların değil, aynı zamanda ilgili sütun ve satırlarda tüm kapalı pozisyonların toplam tutarının da yazdırılması.

İşletmeler aynı zamanda Consultant-Plus bilgisayar referans sistemini de kurarlar. Consultant-Plus referans sistemi, hukuki bilgilerle çalışmak için güçlü ve aynı zamanda basit ve kullanışlı bir araçtır. Consultant-Plus referans sistemi, metin bilgileriyle çalışmak için kullanışlı bir referans aracıdır.

Sistemin Bilgi Bankası, muhasebe ve vergilendirmeyle ilgili düzenlemelerin yanı sıra, muhasebecilerin uygulamalarında en yaygın vergi ve muhasebe konularında nitelikli uzmanlarla yapılan istişareleri içerir. Sistemin Bilgi Bankası, yeni düzenlemeler ve istişarelerle sürekli güncellenmekte, bu sayede kullanıcıların işlerinde ihtiyaç duydukları bilgileri toplamak gibi sıkıcı bir işe girişmelerine olanak tanınmamaktadır.

Elektronik muhasebe "1:C" ve "Consultant-Plus" referans sistemine dayalı bilgisayar teknolojisinin kullanılması, muhasebe departmanının işletmenin mali tablolarını zamanında ve yüksek kalitede hazırlamasını sağlar; Çalışmanızı güncellenmiş yasal bilgiler üzerine inşa edin ve böylece ciddi hatalardan kaçının. Ayrıca konunun bilgi taleplerine uygun olarak otomatik modda işletmenin mevcut faaliyetleri hakkında kapsamlı bilgiler üretir. Bu sistemlerin tasarımı ve uygulanmasıyla ilgili sorunları başarılı bir şekilde çözmek için muhasebe çalışanlarına yönelik uygun eğitimler düzenlenmelidir14.

Çözüm

İşletmenin ödeme gücü, mali durumu ve ayrıca ortaklıkların daha fazla kurulması büyük ölçüde tedarikçilere ödemelerin ne kadar zamanında ve eksiksiz yapıldığına ve ayrıca müşterilerle yapılan anlaşmaların durumuna bağlıdır. Geç veya eksik yapılan ödemeler, borcunuzu ödemek için paranın geç aktarılması nedeniyle para cezalarına ve cezalara yol açar. Bu sadece işletmenin mali durumunu kötüleştirmekle kalmaz, aynı zamanda diğer işletmelerle ilişkileri de kötüleştirir. Bir işletmenin ürünlerini müşterilerine satması, ödemenin hemen yapılacağı anlamına gelmez. Alacakların çoğunluğunu teslimatı yapılan ürünlere ait ödenmeyen faturalar oluşturmaktadır.

Alacak hesapları, bir kuruluşa, aralarındaki ekonomik ilişkiler veya fonların kuruluşun cirosundan saptırılması ve bunların diğer kuruluşlar veya kişiler tarafından kullanılması sonucunda tüzel kişilerden veya bireylerden kaynaklanan borçların tutarıdır. Borç hesapları, bir işletmenin diğer tüzel kişilere veya bireylere olan borçlarının tutarıdır.

İşletmeler arasında çeşitli nedenlerle farklı borçlu ve alacaklılarla uzlaşmalar ortaya çıkmaktadır. Operasyonların içeriğine bağlı olarak, idari belgelere göre uzlaşmalar yapılır, işletme, işçiler ve çalışanlar tarafından zamanında alınmayan ücretleri depolar ve tazminat, mülk ve kişisel sigorta için uzlaşmalar gerçekleştirir.

Rusya Federasyonu'nda muhasebeye yönelik bilgi desteğinin ana temeli, farklı statülerdeki düzenleyici belgelerdir. Onların yardımıyla devlette meydana gelen tüm ilişkiler ve süreçler düzenlenir. Kurucular, çeşitli borçlular ve alacaklılarla yapılan yerleşimlerin muhasebe kayıtlarının tutulması ve mali tabloların hazırlanmasına ilişkin ana düzenleyici belgeler şunlardır:

1. 6 Aralık 2011 tarih ve 402-FZ sayılı “Muhasebe Hakkında” Federal Kanun.

2. Rusya Federasyonu Medeni Kanunu. Bölüm I ve II.

3. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu. Bölüm 2. 5 Ağustos 2000 tarihli ve 117-FZ sayılı Federal Kanun (28 Aralık 2013 tarihli Federal Kanunlarla değiştirildiği şekliyle)

4. Rusya Federasyonu'nda muhasebe ve finansal raporlamaya ilişkin düzenlemeler. Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı'nın 2 Temmuz 2010 tarih ve 66n sayılı emriyle onaylanmıştır (4 Aralık 2012'de değiştirildiği şekliyle).

5. Kuruluşun mali ve ekonomik faaliyetlerine ilişkin hesap planı ve kullanımına ilişkin talimatlar. Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı'nın 31 Ekim 2000 tarih ve 94n sayılı emriyle onaylanmıştır.

Borçlular ve alacaklılarla yapılan ödemeler, her bir tarafça muhasebe kayıtlarından kaynaklanan ve kendisi tarafından doğru olarak kabul edilen tutarlarda mali tablolarına yansıtılır. Alınan krediler ve krediler için borç, raporlama dönemi sonunda vadesi gelen faiz tutarı dikkate alınarak gösterilir.

Bankalarla yapılan uzlaştırmalar ve bütçe için mali tablolara yansıtılan tutarların ilgili kuruluşlarla mutabakata varılması ve aynı olması gerekmektedir. Bu ödemelere ilişkin çözülmemiş tutarların bilançoda bırakılmasına izin verilmez.

Zaman aşımı süresi dolmuş alacaklar ve tahsil edilmesi gerçekçi olmayan diğer borçlar, envanter verilerine, yazılı gerekçeye ve kuruluş başkanının emrine (talimatına) göre her yükümlülük için silinir ve hesaba göre borçlandırılır. Raporlama döneminden önceki dönemde bu borçların tutarları ayrılmamışsa, şüpheli borçlar karşılığından veya ticari bir kuruluşun mali sonuçlarından veya kar amacı gütmeyen bir kuruluşun giderlerinde artış veya azalma için bir bütçe organizasyonu için finansman (fon).

Ödenecek hesap tutarları ve zamanaşımı süresi dolmuş mevduat sahipleri, envanter verilerine, yazılı gerekçeye ve kuruluş başkanının emrine (talimatına) dayanarak her yükümlülük için silinir ve ticari bir kuruluşun mali sonuçlarına atfedilir. veya kar amacı gütmeyen bir kuruluştan veya bir bütçe kuruluşundan finansmandan (fonlardan) elde edilen gelirde artış.

Alacak hesapları, raporlama yılı sonundaki bilançoda şüpheli borçlar karşılığı tutarı düşülerek gösterilir.

Borçlu tarafından tanınan veya tahsiline ilişkin mahkeme veya tahkim kararı alınan para cezaları, cezalar ve cezalar kuruluşun diğer faaliyet gelir ve giderlerine dahil edilir ve bunlar alınmadan veya ödenmeden önce kuruluşun bilançosuna yansıtılır. alacaklar veya borçlar kalemleri altında sırasıyla alıcı ve ödeyici.

Borçlular ve alacaklılarla yapılan uzlaşmaların envanterinin yapılması zorunludur

İşletmenin ekonomik faaliyetindeki artışla bağlantılı olarak, işletmenin borçlu ve alacaklılarının sayısındaki sürekli artış ve bunun sonucunda muhasebe belgelerinin artması ve işletmede muhasebenin iyileştirilmesi gerekmektedir. 1C: Accounting 8.2 programını kullanarak muhasebenin tam otomasyonuna geçmek için.

Kullanılmış literatür listesi

1) Rusya Federasyonu Anayasası (12 Aralık 1993'te halk oylamasıyla kabul edildi) (30 Aralık 2009 No. 7-FKZ'de değiştirildiği şekliyle) // Rus gazetesi. 25 Aralık 1993

2) Rusya Federasyonu Medeni Kanunu. Birinci Bölüm, 30 Kasım 1994 tarih ve 51-FZ sayılı Federal Kanun (27 Temmuz 2010 tarih ve 194-FZ sayılı Federal Kanun ile değiştirildiği şekliyle). 21 Ekim 1994'te Devlet Duması tarafından kabul edildi. // Rusya Federasyonu mevzuatının toplanması. 1994. No. 32. S. 3301.

3) Rusya Federasyonu Medeni Kanunu. İkinci bölüm, 26 Ocak 1996 tarihli Federal Kanun. 14-FZ (8 Mayıs 2010 tarih ve 83-FZ sayılı Federal Kanun ile değiştirildiği şekliyle) 22 Aralık 1995'te Devlet Duması tarafından kabul edilmiştir. // Rusya Federasyonu mevzuatının toplanması. 1996. No. 5. S. 410.

4) Rusya Federasyonu Vergi Kanunu. Birinci bölüm 31 Temmuz tarihli Federal Kanun. 1998. (28 Aralık 2010 tarihli ve 404-FZ sayılı Federal Kanun ile değiştirilen şekliyle). 16 Temmuz 1998'de Devlet Duması tarafından kabul edildi // Rusya Federasyonu mevzuatının toplanması. 1998. No. 31. S. 3824.

5) Rusya Federasyonu Vergi Kanunu. İkinci bölüm, 5 Ağustos 2000 tarihli Federal Kanun. (23 Kasım 2010 tarih ve 313-FZ sayılı Federal Kanun ile değiştirildiği şekliyle) Devlet Duması tarafından 19 Temmuz 2000'de kabul edildi. Federasyon Konseyi tarafından 26 Temmuz 2000 tarihinde onaylandı // Rusya Federasyonu mevzuatının toplanması. 2000. No. 32. S. 3340.

6) 6 Aralık 2011 tarihli “Muhasebe Hakkında” Federal Kanun. No. 402-FZ 23 Şubat 1996'da Devlet Duması tarafından kabul edildi. Federasyon Konseyi tarafından 20 Mart 1996 tarihinde onaylandı // Rusya Federasyonu Mevzuat Koleksiyonu. 2012. Sayı 48. S. 5369.

7) Rusya Federasyonu'nda muhasebe ve finansal raporlamaya ilişkin düzenlemeler. Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı'nın 2 Temmuz 2010 tarih ve 66n sayılı emriyle onaylanmıştır.

8) Kuruluşun mali ve ekonomik faaliyetlerine ilişkin hesap planı ve kullanımına ilişkin talimatlar. Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı'nın 30 Ekim 2010 tarihli emriyle onaylandı. Sayı 94n (8 Kasım 2010 Sayı 144n'de değiştirildiği şekliyle) // Finans gazetesi. 2000. Sayı 47.

9) Rusya Merkez Bankası'nın 3 Ekim 2002 tarihli “Rusya Federasyonu'ndaki gayri nakdi ödemelere ilişkin” Yönetmeliği. No. 2-P (22 Ocak 2009 tarihli revizyon No. 1964-U). Rusya Merkez Bankası tarafından 3 Ekim 2002 No. 2-P // Rusya Merkez Bankası Bülteni tarafından onaylanmıştır. 2002. Sayı 74.

10) Akchurina E.V., Solodko L.P. Finansal Muhasebe: Bir Çalışma Kılavuzu. M.: Sınav, 2006. S. 416

11) Babaev, Yu.A. Alacak ve borçların muhasebesi ve kontrolü: Ders Kitabı. - M .: Welby, 2010. S. 424

12) Basovsky L.E. Ekonomik analiz teorisi: Ders kitabı. - M.: INFRA, 2007. S.304

13) Brunhild A.Ş. Alacak hesapları yönetimi: Ders kitabı. M.: AST, 2008. S.86

14) Finansal muhasebe: Üniversiteler için ders kitabı / Ed. Yu.A. Babaeva. M.: Üniversite ders kitabı, 2007. S. 525

15) Voronina L.I. Muhasebe Teorisi: Ders Kitabı. M.: Eksmo, 2007. 416 s.

16) Grigoriev, A. E. Modern bir işletmede muhasebe: Ders Kitabı - M.: KNORUS, 2010. S. 648

17) Feldman A.B. Alacak ve borçların değerlemesi: Ders Kitabı. M.: RIO MAOK, 2010. S.74

18) Chaya V.T., Latypova O.V. Muhasebe: Ders Kitabı. M:. KNORUS, 2010. S. 526

1 6 Aralık 2011 tarihli 402-FZ sayılı Federal Kanun “Muhasebe Hakkında” // Rusya Federasyonu Mevzuatının Toplanması. 2012. Sayı 48. S. 5369.

2 Brunhild S. Alacak yönetimi: Ders kitabı. M.: AST, 2008. S 8.

3 Feldman AB Alacak ve borçların değerlemesi: Ders Kitabı. M.: RIO MAOK, 2010. 74 s.

4 Basovsky L.E. Ekonomik analiz teorisi: Ders kitabı. - M.: INFRA, 2007. S.304

5 Akchurina E.V., Solodko L.P. Finansal muhasebe: Ders kitabı. M.: Sınav, 2006. - 416 s.

6 Chaya V.T., Latypova O.V. Muhasebe: Ders Kitabı. M:. KNORUS, 2010. 526 s.

7 Muhasebe Düzenlemeleri “Bir Kuruluşun Muhasebe Tabloları” PBU 4/99. Rusya Federasyonu Bakanlığı'nın 6 Temmuz 1999 tarih ve 43 sayılı emriyle onaylanmıştır (8 Kasım 2010 No. 144-n'de değiştirildiği şekliyle) // Rus gazetesi. Ekonomi ve hayat. 1999. Sayı 35.

8 Rusya Federasyonu Medeni Kanunu. Birinci Bölüm, 30 Kasım 1994 tarih ve 51-FZ sayılı Federal Kanun (27 Temmuz 2010 tarih ve 194-FZ sayılı Federal Kanun ile değiştirildiği şekliyle). 21 Ekim 1994'te Devlet Duması tarafından kabul edildi. // Rusya Federasyonu mevzuatının toplanması. 1994. No. 32. S. 3301.

9 Voronina L.I. Muhasebe teorisi6 ders kitabı. ödenek M.: Eksmo, 2007. 416 s.

10 Babaev, Yu.A. Alacak ve borçların muhasebesi ve kontrolü: Ders kitabı. - M .: Velby TK, 2010. S. 424

11 Akchurina E. V., Solodko L. P. Finansal muhasebe: Ders Kitabı, - M .: Sınav, 2010. S. 416

12 Akchurina E.V., Solodko L.P. Finansal muhasebe: Ders kitabı. M.: Sınav, 2006. S. 416

13 Finansal muhasebe: Üniversiteler için ders kitabı / Ed. Yu.A. Babaeva. M.: Üniversite ders kitabı, 2007. S. 525

14 Grigoriev, A. E. Modern bir işletmede muhasebe: Ders Kitabı - M .: KNORUS, 2010. S. 648

Alacak ve borçların muhasebeleştirilmesi görevleri

fonların ve ödemelerin hareketini içeren işlemlerin zamanında ve doğru belgelenmesi;

bütçeye, bankalara ve personele yapılan ödemelerin doğru ve zamanında yapılmasının kontrolü;

alıcılar ve tedarikçilerle yapılan sözleşmelerde belirlenen ödeme formlarına uygunluğun kontrolü;

vadesi geçmiş borçları ortadan kaldırmak için borçlular ve alacaklılarla ödemelerin zamanında uzlaştırılması.

Borç hesapları bir kuruluşun yükümlülüklerini ifade eder.

Bir muhasebe nesnesi olarak ödenecek hesaplar, bir kuruluşun (borçlu) diğer kişilere (alacaklılara) olan borç miktarının parasal bir değerlendirmesidir.

Borç hesapları aktif-pasif takas hesaplarına kaydedilir: 60, 62 (alınan avanslar), 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76. Borç yükümlülükleri, krediler ve krediler için pasif takas hesaplarına yansıtılır 66, 67.

Borç hesaplarının mali tablolara yansıtılması için aşağıdaki kurallar oluşturulmuştur:

1. Varlık ve yükümlülük kalemleri arasında mahsup yapılmasına izin verilmez (PBU 4/99'un 34. maddesi). Örneğin raporlama tarihinde 68 "Vergi ve harç hesaplamaları" hesabındaki daraltılmış bakiye 1.500 bin ruble. 68-“KDV bütçesi ile hesaplamalar” alt hesabının borç bakiyesi dahil - 2.000 bin ruble. ve diğer vergiler için kredi bakiyesi 3.500 bin ruble. Raporlama tarihi itibarıyla bilançoda, 68 no'lu hesap bakiyesi ayrıntılı olarak sunulmalıdır: alacak hesaplarının bir parçası olarak (satır 1230) - 2.000 bin ruble. ödenecek hesapların bir parçası olarak (satır 1520) – 3.500 bin ruble.

2. Bilançoda, ödenecek hesaplar, geri ödeme süresi raporlama tarihinden itibaren 12 aydan fazla değilse veya 12 aydan fazla ise faaliyet döngüsü süresinden fazla değilse kısa vadeli (bilançonun V. Bölümü) olarak gösterilir. aylar. Diğer durumlarda, ödenecek hesaplar uzun vadeli olarak sunulur ve buna göre bilançonun IV. Bölümüne yansıtılır (PBU 4/99'un 19. maddesi).

Örneğin, 2013 yılında kuruluş bir atölye inşaatı için 100 milyon ruble tutarında kredi aldı. 5 yıllık bir süre için. Ayrıca kredi sözleşmesi şartları uyarınca kuruluşun krediye aylık olarak faiz ödemesi gerekmektedir. Buna göre 31 Aralık 2013 tarihli bilançoda krediye ilişkin anapara borcunun tutarı 1410 satırında uzun vadeli yükümlülükler içerisinde yansıtılmış olup, raporlama tarihi itibarıyla tahakkuk etmiş ve ödenmemiş faiz tutarları yansıtılmıştır. 1510 satırındaki kısa vadeli yükümlülüklerin bir parçası olarak.

3. Mali tablolara yansıtılmak üzere yabancı para cinsinden ifade edilen borç hesapları (ruble cinsinden ödenecek olanlar dahil), raporlama tarihinde geçerli olan kur üzerinden ruble olarak yeniden hesaplanır (madde 1, 5, 7, 8 PBU 3/2006 ) . Bunun istisnası, bir avans ödemesi, ön ödeme veya depozito alınmasıyla bağlantılı olarak ortaya çıkan ödenecek hesaplardır. Ayrıca yabancı para cinsinden alınan hedef finansman bakiyeleri yeniden hesaplanmaz. Bu tür borç hesapları (yükümlülükler), fonların alındığı tarih (muhasebe kabulü) tarihindeki döviz kuru üzerinden mali tablolara yansıtılır (PBU 3/2006'nın 7, 9, 10. maddeleri).

4. Bir kuruluş yaklaşan mal teslimatları (iş performansı, hizmet sağlanması, mülkiyet haklarının devri) için ödeme (kısmi ödeme) aldığında, ödenecek hesaplar, ödenecek KDV tutarı (ödenen) düşülerek bilançoya yansıtılır. vergi mevzuatına uygun olarak bütçeye (bkz. Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı'nın 01/09/2013 tarih ve 07-02-18/01 tarihli yazısının eki).

Örneğin, bir kuruluş bir alıcıdan 118.000 ruble tutarında avans aldı. (Borç 51 Kredi 62) ve alınan avanstan ödenecek KDV tutarını hesapladı (Borç 76, alt hesap “Alınan avanslarda KDV” Kredi 68, alt hesap “KDV bütçesi ile hesaplamalar”). Raporlama tarihi itibarıyla alınan avans karşılığında sevkiyat yapılmamıştır. Bilançoda kuruluşun alıcıya ödenecek hesapları 1520 satırına 100 bin ruble tutarında yansıtılıyor. (118.000 – 18.000).

5. Bilançoda, satın alınan mallar (iş, hizmetler) için ödenecek hesaplara ilişkin veriler, eğer önemliyse, avans ödeme anlaşmalarına uygun olarak kuruluş tarafından alınan tutarlardan ayrı olarak yansıtılır (bkz. Maliye Bakanlığı mektubu). Rusya Federasyonu'nun 27 Ocak 2012 tarih ve 07-02 -18/01 sayılı kararı).

6. Alınan krediler ve krediler için borç, raporlama dönemi sonunda ödenmesi gereken faiz dikkate alınarak gösterilir (PVBU No. 34n'nin 73. maddesi).

7. Bütçeyle yapılan ödemeler için mali tablolara yansıtılan tutarlar vergi dairesi ile mutabakata varılmalı ve aynı olmalıdır. Bu hesaplamalar için bilançoda çözülmemiş tutarların bırakılmasına izin verilmez (PVBU No. 34n'nin 74. maddesi).

8. Kuruluş tarafından tanınan veya tahsiline ilişkin mahkeme kararı alınan para cezaları, cezalar ve cezalar diğer giderlere dahil edilir ve ödenmeden önce bilançoya ödenecek hesaplar olarak yansıtılır (madde 76 PVBU 34n).

9. Ödenecek hesap tutarları ve zaman aşımı süresi dolan mevduat sahipleri, (madde 78 PVBU 34n) uyarınca her bir yükümlülük için diğer giderler olarak düşülür:

- Envanter verileri;

— (ve) kuruluş başkanının emri (talimatları).

Bilançonun 1520. satırı "Borç hesapları"

Borç hesapları (satır 1520)

Formun bu satırı, şirketin 31 Aralık 2015 tarihi itibarıyla oluşturulan borç hesaplarının tutarını yansıtmaktadır. Bu durumda 1520 numaralı satır, geri ödeme süresi 12 aya eşit veya daha kısa olan borçları içermektedir. Borcun geri ödeme süresi 12 ayı aşarsa, tutarı 1450 “Diğer borçlar” satırında uzun vadeli borçların bir parçası olarak gösterilir.

Aşağıdaki satırlar takas hesaplarının kredi bakiyesini gösterir:

60 Teslim edilen ve ödenmeyen maddi varlıklar, gerçekleştirilen işler, verilen hizmetler açısından “Tedarikçiler ve yüklenicilerle yapılan anlaşmalar”;

62 Malların, işlerin veya hizmetlerin yaklaşan teslimatı için alınan avanslar açısından "Alıcılarla ve müşterilerle yapılan ödemeler";

Bütçeye ödenmesi gereken vergiler açısından 68 “Vergi ve harç hesaplamaları”;

Bütçe dışı fonlara ödenecek zorunlu sosyal sigorta katkılarına ilişkin 69 “Sosyal sigorta ve güvenlik hesaplamaları”;

70 Tahakkuk eden ve ödenmeyen ücretler için şirket personeline olan borç açısından “Personel ile ücret karşılığı uzlaşma”;

71 Raporlama dönemi sonunda geri ödenmeyen maddi varlıklar (iş, hizmetler) için sorumlu kişilere olan borçlar açısından “Sorumlu kişilerle yapılan ödemeler”;

75 Tahakkuk etmiş ve ödenmemiş temettüler için kuruculara olan borçlara ilişkin “Kurucularla yapılan anlaşmalar”;

76 “Çeşitli borçlular ve alacaklılarla yapılan ödemeler”, şirket tarafından iş sözleşmelerinin şartlarının ihlali nedeniyle tanınan yaptırımların yanı sıra diğer işlemler için üçüncü şahıslara olan borçlar açısından.

Şirket, türüne ve bileşimine göre ödenecek kısa vadeli hesap tutarlarının ayrıntılarını (örneğin, tedarikçilere ve yüklenicilere olan borçlar; bütçe veya bütçe dışı fonlar; kuruluş personeli vb.) 5560 (2015 için) satırlarında sağlayabilir. ) ve 5580 (2014 yılı için) Bilanço ve gelir tablosuna ilişkin açıklamalar. Tablo 5.3 bunun için tasarlanmıştır.

Lütfen unutmayın: Bilançoda alacak hesapları ve borç hesapları ayrıntılı olarak gösterilir. Alacaklar aktifte, alacaklılar ise pasiftedir. Yani bu borçlar dengelenmiyor. Aynı hesabın analitik hesapları için hem borç hem de alacak bakiyeleri olsa bile.

Şirket, karşı taraftan 1.180.000 RUB değerinde malzeme aldı. (KDV dahil - 180.000 ruble). Aynı zamanda, malların yaklaşan teslimatı için aynı tedarikçiye 2.000.000 ruble tutarında avans ödemesi aktardı. Mallar KDV'ye tabi değildir.

Bu işlemler kayıtlara yansıdı:

BORÇ 19 KREDİ 60 alt hesabı “Tedarikçilerle yapılan anlaşmalar”

180.000 ovmak. — Aktifleştirilen malzemelere ilişkin “girdi” KDV'si dikkate alınır;

BORÇ 10 KREDİ 60 alt hesabı “Tedarikçilerle yapılan anlaşmalar”

1.000.000 (1.180.000 - 180.000) — materyaller büyük harfle yazılmıştır;

BORÇ 68 KREDİ 19

180.000 ovmak. - malzemelere ilişkin KDV'nin düşürülmesi için kabul edildi;

BORÇ 60 alt hesabı “Verilen avanslar için ödemeler” KREDİ 51

2.000.000 ovmak. - fonlar mallar için avans ödemesi olarak aktarılır.

Bu durumda 2.000.000 ruble tutarında alacak hesapları var. Bilançonun 1230. satırında belirtilmiştir. Aynı zamanda, 1520 satırı, 1.180.000 RUB tutarında ödenecek hesap tutarını yansıtmaktadır. (1.000.000 + 180.000).

Tedarikçilere ve yüklenicilere olan borçlar

Kural olarak, bu tür borçlar şirketin toplam ödenecek hesapları içinde en büyük payı alır. Bu, 60 “Tedarikçiler ve yüklenicilerle yapılan ödemeler” hesabının kredisine ve stokların, maliyetlerin veya sermaye yatırımlarının muhasebeleştirilmesine ilişkin hesapların borçlarına yansıtılmıştır (hesaplar 07 “Kurulum için ekipman”, 08 “Dönen varlıklara yapılan yatırımlar”, 10 “Malzemeler”, 15 “Maddi varlıkların tedariki ve edinimi”, 41 “Mallar”).

Tedarikçilere veya yüklenicilere ödenecek hesapların oluşturulması prosedürü, bunun gerçekleştiği işlemin şartlarına bağlıdır. Genel olarak tutarı, alınan maddi varlıkların, işlerin veya hizmetlerin sözleşme bedeline eşittir. Ancak bazı durumlarda özel bir sıraya göre oluşturulur. Örneğin, borcun geleneksel para birimleri veya döviz cinsinden ifade edilmesi, ticari bir kredinin sağlanması kapsamında ortaya çıkması, bir emtia takası işleminin sonucu olarak oluşması vb.

İlgili Bağlantılar

Kayıt

Borç hesaplarının özellikleri

Bazı vatandaşlar borç ve alacak hesapları kavramlarını karıştırıyor. Tanımlardan ilki ne anlama geliyor, hangi durumlarda oluşuyor, bu gösterge nasıl analiz ediliyor ve bilançoya yansıyor? Bu makalede açıklanan ödenecek hesapları ve geri ödeme süresinin ne olduğunu yazmak mümkün mü?

Ayrıca okuyun: İcra memuruna nafaka borcunun hesaplanması için başvuru

Ne olduğunu

Borç yükümlülükleri ekonomide önemli bir yer tutmaktadır ve bunların büyük bir kısmı bankalara, girişimcilere ve diğer ticari kuruluşlara düşmektedir. Alacaklı, bir kişiye, kuruma veya ticari kuruluşa olan borçların yanı sıra vergilerin ve zorunlu katkıların ödenmesi için bütçe ve bütçe dışı fonlardan oluşur.

Borç hesapları bir şirketin nakit akışının bir parçasını oluşturur. Mülk ve stok kalemlerinde, örneğin mallarda ifade edilebilir.

Kuruluşun, borçlu olarak alacaklılara olan borçlarını temlik, mahsup vb. yoluyla elden çıkarma hakkı vardır, ancak her durumda tüzel kişinin bunu iade etmesi gerekir. Aslında bu kavram, başkasına ait malın, iade edilmek şartıyla başkasının zilyetliğine devredilmesini de kapsamaktadır. Bu borcun yanı sıra şirketin aktif sermayesi de aktif sermayeyi içermektedir. Öz fonlar, maddi varlıkların alacaklılara olan yükümlülükler düşüldükten sonra kalan kısmıdır.

Borç hesapları, parasal yükümlülüklerin geri ödenmesi için kendi varlıklarının bulunmaması veya yapılan sözleşmenin dürüst olmayan bir şekilde yerine getirilmesi nedeniyle ortaya çıkabilir.

Aşağıdaki ödenecek hesap türleri ayırt edilir:

• karşı tarafla yapılan anlaşmanın öngördüğü süre içerisinde mal ve hizmetlerin ödenmesi için;
• faturalarda;
• Alınan avanslarla ilgili olarak;
• işin performansıyla bağlantılı olarak işçilik, ikramiye ve diğer ödemelerin ödenmesi için;
• bütçeye ve bütçe dışı fonlara yapılan katkılar hakkında;
• mal satın alırken ve hizmet sunarken geç ödemeler.

Borç, meydana geldiği döneme göre ikiye ayrılır:

Yürütme süresi 12 ayı geçmeyen

Ömrü 1 yıldan fazla

Bilançoda ödenecek hesaplar nelerdir

Bilançoda toplam alacaklı, birleşik formun 1520. satırında yansıtılır. Çoğunlukla anlamı belirtilmez, ancak belirli biçimlerdeki işletmeler bu tür raporlamanın sağlanmasını gerektirir.

Bu nedenle, aşağıdaki hesaplamalar temel olarak kullanılır:

• şirket çalışanları ile – bir iş sözleşmesine dayalı ödemelerde;
• vergi ve harçlar için Rusya Federasyonu Federal Vergi Servisi;
• yüklenici ve tedarikçilerle;
• Sigorta primleri ve Rusya Federasyonu Emeklilik Fonuna zorunlu sigorta ödemelerine ilişkin Rusya FSS'si.

Belirtilen değerler 15201 – 15207 satırlarında deşifre edilebilir. Borç hesapları, bir varlıkta temsil edilen alacak hesaplarının aksine, bilançoda bir yükümlülüğü temsil eder, dolayısıyla her iki değer de bir bakiye oluşturmaz.

Bilançoya borç girmenin temeli birincil belgelerdir - tedarikçi şirketler ve yüklenicilerle yapılan anlaşmalar. Ödenecek hesaplar, karşı taraflar arasındaki anlaşmada belirtilen tutarda ifade edilebilir, ancak bazı durumlarda yabancı para biriminde veya geleneksel birimlerde oluşturulur veya bir emtia takası işlemi sırasında ortaya çıkar.

Geleneksel birimler, bir sözleşme imzalanırken temel göstergeler olarak kabul edilen göstergeler olarak anlaşılmaktadır.

Alacaklılarla ilgili borç miktarı PBU 10/99 esas alınarak belirlenir. İşin, hizmetlerin veya malların sağlanması sırasında hesaplanan tüketim vergilerini ve KDV tutarlarını içerir.

Muhasebede, satış sırasında ortaya çıkan kur farklarını belirtmek gelenekseldir. Hesaplama, borçlunun veya sözleşmede belirtilen diğer kredi kuruluşunun işlem anında Rusya Federasyonu Merkez Bankası'nın resmi döviz kuru esas alınarak yapılır.

Ticari kredi sözleşmesi imzalandığında ödenecek hesap tutarına hem anapara borcu, hem de sözleşmeye ilişkin faiz ve KDV dahildir. Yükümlülüklerin bilançoya dahil edilmesinin şartlarından biri de tam tutarının belirlenmesidir. Bazen borcun tamamının ne kadar sürede geri ödeneceği bilinmiyor.

Bu durumda seçenekler vardır: Faiz belirtmeden ödenecek hesapları belirtmek veya tutarı tam ödemeye kadar aylık olarak artırmak, geri ödemeye faiz eklemek.

İflas sırasında ödenmemiş ücretlerle ne yapacağınızı şu makalede öğrenin: gecikmiş ücretlerle ne yapılmalı.

Ödenecek kısa vadeli hesaplar hakkında bilgiyi burada bulabilirsiniz.

Borç hesaplarındaki artış, işletmenin hızla iflasa doğru ilerlediği anlamına gelir. Borçların zamanında ödenmemesi, şirketin iflası anlamına gelir ve ticari kuruluşun bilançosunun, üretim sürecinin normal yürütülmesi, satın alma ve satış veya hizmet sunumu için yeterli maddi kaynak içermediği anlamına gelir.

Bu aynı zamanda kuruluş tarafından alınan borç alınan fonların yanlış harcandığının da bir işaretidir.

Bazı durumlarda, borç hesaplarındaki kademeli artış, iyileşme öngörüsüne işaret ediyor. Her şey alacak ve borçların oranına ve borç karşılama oranının büyüklüğüne bağlıdır. Bu göstergeler dengelendiğinde şirketin bilançosunun borcu karşılamaya yetecek kadar fona sahip olduğu, paranın sürekli dolaşımda olduğu söylenebilir.

Alınan kredi fonlarının, malzeme ve yapılan iş ödemelerini karşılamak için kullanıldığı ve ayrıca diğer finansal kuruluşlar tarafından ihraç edilen borç alınan fonların alınmasına ilişkin anlaşmalar kapsamında açık ödemelerin geri ödenmesi için de kullanıldığı görülmektedir. Bununla birlikte, uygulamada, alacaklının pahasına borçları öderken, diğer ödemeler için artık yeterli fon olmadığı için işletme gelişmez ve yavaş yavaş iflasa doğru ilerler.

Geri ödeme dönemi

Süre gün cinsinden ölçülür ve alacaklılara yönelik borç yönetiminin etkinliğini hesaplamak için kullanılan ticari faaliyetin bir göstergesidir. Katsayının değeri, şirketin yüklenici veya tedarikçilere olan borçlarını ödeyebildiği süreyi ifade eder.

Gösterge, bir yıldaki gün sayısının, maliyetine göre dönem boyunca ödenecek ortalama hesap tutarına oranı olarak hesaplanır.

Değerlendirme döneminde göstergenin hem göreceli hem de mutlak değeri dikkate alınır. Küçük bir artış, yüklenici ve tedarikçi fonlarının daha uzun süre kullanılması anlamına geldiğinden şirketin faaliyetlerine olumlu etki yapıyor. Bu, kaldıracın azaltılmasına yardımcı olur. Kredi kullanma süresi her zaman ücretsiz değildir.

Bazen bir şirket için bu şu anlama gelir:

• emtia ödünç verme anlaşmasının öngördüğü faizin ödenmesi;
• sonuçlandırılması planlanan bir sonraki sözleşmeler için işaretleme;
• ödemenin gecikmesi durumunda teslimat sırasında indirim yapılmaz;
• borcun geç ödenmesine ilişkin cezalar.

Bu bakımdan borçlunun, ödenecek hesapların geri ödemesinin ertelenmesinin faydalı olacağı ve ödemeleri kapatmak için özsermayenin geri ödenmesinin gerekli olacağı durumlarda planları karşılaştırması gerekmektedir. Borçluların da aynı şekilde akıl yürütmesi gerekir: Eğer geri ödeme süresinin arttırılması faydalı ise o zaman erteleme veya taksit ödeme şartıyla bir anlaşma yapılması mümkündür.

Dengesizlikleri önlemek amacıyla, fonları likit seviyede tutmak ve finansal akışları etkin bir şekilde yönetmek amacıyla bir ödeme planının sürdürülmesi tavsiye edilir. Rakamın çok düşük olması durumunda tedarikçilerle erteleme sağlanması konusunda anlaşmaya varılması tavsiye edilir.

Şematik olarak hesaplama formülü aşağıdaki gibidir:

Alacağın geri ödeme süresinin 360*yıl/gelir başına ortalama alacak büyüklüğü olması veya

Sözleşmenin geri ödeme süresi 360/sözleşmenin ciro oranıdır.

Yıl sonuna gelindiğinde, kural olarak, yıl göstergelerine göre bilançodaki verilerde meydana gelen değişiklikler nedeniyle ödenecek hesapların miktarı azalır.

Borç satışı

Bir borcun bir kuruluştan diğerine devredilmesiyle, yeni borç hesaplarının ortaya çıkması için zemin oluşturulacak ve bunların satırı bilançodan asla kaybolmayacak. Fonlar yeni alacaklı tarafından ödendiğinde faaliyet dışı gelir ve gelir vergisi ödeme yükümlülüğü ortaya çıkacaktır.

Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 382. maddesinin 1. fıkrasına dayanarak. alacaklının bir yükümlülüğün ortaya çıkması nedeniyle elde ettiği hak veya iddia, alacağın devrine ilişkin bir anlaşma veya kanun uyarınca başka bir kişiye devredilebilir. Rücunun vadesi gelmişse kural geçerli değildir - borcu geri talep etme hakkı. Tipik olarak hasar, kambiyo senedi veya müteselsil ve müteselsil sorumluluk durumlarında böyle bir şart geçerli değildir.

Medeni hukuka göre temlik, hakların bir alacaklıdan diğerine devredilmesi olarak anlaşılmaktadır. Bu durumda borçlu ile yeni bir sözleşme yapılmaz ve temlik yapan kişiler arasında yapılan bir sözleşme kapsamında yeni bir yükümlülük nedeniyle yükümlülükler doğar.

Bazı durumlarda görevlendirme yapılamaz. Bu tür gerekçeler, Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 383. Maddesinde belirtilmiştir; bunlar arasında nafaka ödeme yükümlülükleri, hayata ve sağlığa verilen zararın tazmini için fonlar bulunmaktadır.

Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 387. Maddesinde belirtilen durumlarda atamaya izin verilir:

• alacaklı haklarının devredilmesi üzerine;
• yasal olarak yürürlüğe giren bir mahkeme kararıyla;
• bir yükümlülüğün üçüncü bir tarafça (garantör veya rehin veren) yerine getirilmesi;
• Risklerin ortaya çıkması durumunda ve kanunların öngördüğü diğer durumlarda borçluya ilişkin hakları sigortacıya alacaklıdan devrederken.

İlişki, borçluya ilişkin hakkı devreden alacaklıyı - devredeni - içerir. Hakkı alan kişi devralandır.

Borcun mal alımı veya hizmet siparişi ile bağlantılı olarak düzenlenen senetlere dayanılarak doğması gibi bazı durumlar göze çarpmaktadır. Bu durumda borcun sona ermesi teminatın ifasıyla gerçekleşir.

Fonlar, hem faturada adı veya tam adı belirtilen ödemeyi yapan kişi tarafından, hem de faturanın alıcısının teminat ödemesi olarak ödenecek hesapları devretmeye karar vermesi durumunda üçüncü taraf bir şirket tarafından sağlanabilir.

İptal nedenleri

Borç hesaplarının silinmesinin iki nedeni vardır:

• geri ödemesiyle ilgili olarak;
• sınırlama süresinin bitiminden sonra.

Geri ödeme, anlaşma veya yasal normlar tarafından belirlenen süre içerisinde alacaklıya - bir bankaya, kuruluşa veya kişiye - ödemelerin sağlanması anlamına gelir.

Zamanaşımı süresi, ödemenin yapıldığı veya hakkın ihlal edildiği tarihten itibaren 3 yıl olarak kabul edilir. Yabancı taraflarla ilişkilerin ortaya çıkması durumunda bu süre 4 yıla kadar uzatılmaktadır.

Kötü ödenecek hesaplar, borçlunun ödeme aczine düşmesi veya yasal olarak yürürlüğe giren bir borcun ödenmesine ilişkin mahkeme kararına uymaması nedeniyle silinmeye tabidir.

Ayrıca okuyun: Çevrimiçi vergi ve harçlara ilişkin borcun bulunmadığına dair belge

Borç hesaplarının tahsili hem mahkemede hem de talep yoluyla mümkündür. İkincisi, böyle bir prosedürün taraflar arasındaki bir anlaşma veya kanunla öngörüldüğü durumlarda zorunludur.

Buna uyulmaması durumunda, dava dilekçesi verildiğinde mahkeme, yazılı bir bildirimle fonların tahsili için öncelikle borçluyla iletişime geçilmesi gerektiğine karar verir. Bu olmadan dava dikkate alınmayacaktır.

Bütçelere ve bütçe dışı fonlara olan borçlar genellikle tartışmasızdır. Ödeme talebi, sulh ceza mahkemesindeki yargılamada basitleştirilmiş bir şekilde yapılır. Bu tür ödemelerin kaynağı genellikle şirketin net sermayesidir.

İptal gerekçelerine ayrıca şunlar denir:

• borcun kendisi ile ilgili olması durumunda bir bireyin ölümü;
• alacaklı kuruluşun tasfiyesi;
• yükümlülüklerin yerine getirilmesinin imkansız olduğu bir hükümet organı tarafından bir kanunun kabul edilmesi;
• borçlu adına alacaklı tarafından borcun affedilmesi;
• borçlunun ve alacaklının kontrolü dışındaki koşullar nedeniyle bir yükümlülüğün yerine getirilmesinin imkansızlığı.

Aktarım süresi sona eren fonlar ödenecek hesap tutarına dahil edilmez. Bu işlem, gecikmenin meydana geldiği dönemin sonunda muhasebede gerçekleştirilir, aksi takdirde vergi müfettişliğinin inisiyatifinde idari sorumluluk gerektirecek şekilde dengenin bozulmasına yol açabilir.

Kontrollü borcun özellikleri şu makalede tartışılmaktadır: Kontrollü borç.

Borç geri ödemesinden kötü niyetle kaçınmak nedir? Cevabı bu sayfada bulun.

Borçlu hesapları nasıl ödeyeceğinizi buradan öğrenin.

Video: Borç hesapları nedir

Borç hesapları Satır 1520

Bu satır, kuruluşun geri ödeme süresi raporlama tarihinden itibaren 12 ayı geçmeyen kısa vadeli borç hesaplarını (PBU 4/99'un 19. maddesi) gösterir.

Kompozisyona neler dahildir?Kısa vadeli hesaplar ödenecek mi?

Bölüm 1520 “Borç hesapları” satırına göre. Bilanço V'de aşağıdaki kısa vadeli ödenecek hesap türleri hakkında bilgi verilmektedir.

1. Ödenebilir hesaplar tedarikçilere ve yüklenicilere. kuruluş tarafından doğru olarak tanınan miktarlarda 60 “Tedarikçiler ve yüklenicilerle yapılan ödemeler” hesabında muhasebeleştirilir (Hesap Planının kullanılmasına ilişkin talimatlar, Muhasebe ve Finansal Raporlama Yönetmeliği'nin 73. maddesi).

Özellikle hesap 60 kuruluşun borcunu yansıtıyor:

- edinilen maddi varlıklar için (faturalandırılmamış teslimatlar dahil);

- gerçekleştirilen kabul edilen iş için;

- tüketilen hizmetler için;

— tedarikçilere ve yüklenicilere verilen kambiyo senetleri hakkında;

- tedarikçilerden ve yüklenicilerden alınan ticari krediler hakkında.

Ticari kredilere ilişkin borç tutarı, anlaşma şartlarına uygun olarak hem ana borç tutarından hem de raporlama dönemi sonunda ödenmesi gereken faiz tutarından oluşur (PBU 15/2008'in 1. maddesi, 73. maddesi). Muhasebe ve Finansal Raporlamaya İlişkin Yönetmelik).

Bir varlığın satın alınmasına ilişkin sözleşme (iş performansı, hizmetlerin sağlanması) ertelenmiş (taksitli) bir ödeme öngörüyorsa ve ticari kredi ücreti ayrı olarak belirlenmemişse, tutarı, varlığın fiyatında dikkate alınır. Anlaşma kuruluş tarafından bağımsız olarak belirlenir. Borç verene (alacaklıya) ödenecek faizin ekonomik içeriği olan bu tutar, PBU 15/2008 (Bakanlık Mektubu Ek) tarafından öngörülen şekilde erteleme (taksit planı) döneminin sonuna kadar eşit olarak muhasebeleştirilir. Rusya Maliye Bakanlığı'nın 02/06/2015 N 07-04-06/5027 tarihli kararı).

1. Ödenebilir hesaplar kuruluşun çalışanlarına, aşağıdaki muhasebe hesaplarında muhasebeleştirilebilir:

- 70 “Ücretler için personel ile yapılan anlaşmalar” - tahakkuk eden ancak ödenmeyen ücretler, ikramiyeler, sosyal yardımlar, kuruculara - kuruluşun çalışanlarına vb. nedeniyle dağıtılan gelir tutarları açısından;

— 71 “Sorumlu kişilerle yapılan uzlaşmalar” — çalışanlara geri ödenmeyen avans raporlarına ilişkin aşırı harcama tutarlarına ilişkin;

- 73 “Diğer operasyonlar için personel ile yapılan anlaşmalar” - kişisel mülklerin kullanımı için çalışanlara tahakkuk eden ancak ödenmeyen tazminat, mali yardım miktarları, manevi zarar vb. açısından;

- 76 “Çeşitli borçlular ve alacaklılarla yapılan ödemeler”, alt hesap 76-4 “Yatırılan tutarlar üzerinden yapılan ödemeler” - tahakkuk eden ancak maaş alıcılarının görünmemesi nedeniyle ödenmeyen tutarlar açısından (Hesap Planının kullanılmasına ilişkin talimatlar).

1. Ödenebilir hesaplar zorunlu sosyal sigorta içinödenmemiş katkı payları da dahil olmak üzere, devlet bütçe dışı fonlarına yapılan ödemeler için tahakkuk eden para cezaları ve cezalar dikkate alınır. Bu tür borçlar 69 numaralı “Sosyal sigorta ve güvenlik hesaplamaları” (Hesap Planının Kullanımına İlişkin Talimatlar) hesabında muhasebeleştirilmektedir.
2. Ödenebilir hesaplar vergiler ve harçlar hakkında, aşağıdaki borç türlerini içerebilir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 13, 14, 15, 75, 114. Maddeleri, PBU 18/02'nin 2. paragrafı, 23. paragrafı):

- gelir vergisinin ödenmesi üzerine;

- KDV ödenmesi durumunda;

- kişisel gelir vergisinin ödenmesi üzerine;

- emlak vergisinin ödenmesi;

- nakliye vergisinin ödenmesi;

- arazi vergisinin ödenmesi üzerine;

— diğer vergi ve harçların ödenmesi üzerine;

- Vergi mükellefine tahakkuk eden ceza ve para cezalarının ödenmesi için.

Bu tür borçlar 68 “Vergi ve harç hesaplamaları” (Hesap Planının kullanılmasına ilişkin talimatlar) hesabında muhasebeleştirilir.

1. Ödenebilir hesaplar alıcılara ve müşterilere. Ürünlerin, malların (iş performansı, hizmetlerin sağlanması) temini için avans (ön ödeme) alınması durumunda ortaya çıkan ve ticari kredilere ilişkin borçları içeren. Belirtilen borç, 62 "Alıcılarla ve müşterilerle yapılan ödemeler" hesabının kredisine yansıtılmıştır.
2. Ödenebilir hesaplar devlet dışı emeklilik hükmü hakkında kuruluşun çalışanları, 69 “Sosyal sigorta ve güvenlik hesaplamaları” hesabına kaydedildi.
3. Ödenebilir hesaplar kuruculara (katılımcılara)şirketten ayrıldıktan sonra hissenin gerçek değerinin (hisselerin piyasa değeri) ödenmesi ve ayrıca 75 “Kurucularla Anlaşmalar” hesabına kaydedilen dağıtılmış kar şeklinde gelirin ödenmesi için.

Kuruculara gelir ödeme borcu, katılımcıların (kurucular, hissedarlar veya işletmenin mülk sahibi) genel kurulunun kâr dağıtımına ilişkin karar aldığı tarihte doğar (14 sayılı Kanun'un 28. maddesinin 1. fıkrası- FZ, N 208-FZ Kanununun 1, 3, madde 42'si, N 161-FZ Kanununun 17'nci maddesinin 1, 2 paragrafları).

Muhasebede, yıl sonunda kâr dağıtımı, raporlama tarihinden sonra ortaya çıkan, kuruluşun faaliyetlerini yürüttüğü ekonomik koşulları gösteren, raporlama tarihinden sonraki olayların kategorisini ifade eder. Raporlama tarihinden sonraki bu tür bir olay, raporlama yılına ait Bilanço Notları ve Mali Sonuç Tablosunda açıklanır. Aynı zamanda gelirin dağıtıldığı raporlama döneminde muhasebe (sentetik ve analitik) muhasebesine herhangi bir giriş yapılmamaktadır. Raporlama tarihini takip eden dönemin muhasebesinde raporlama tarihinden sonra bir olay meydana geldiğinde, genel olarak bu olayı yansıtan bir giriş yapılır (PBU 7/98'in 3, 5, 10. maddeleri).

Bu bağlamda, dağıtılan kar şeklinde (hem yılsonunda hem de ara ödemeler yapılırken) gelir ödeme borcu, ilgili kararın verildiği tarih itibarıyla muhasebe kayıtlarında gösterilmektedir.

Kayıtlı sermayedeki artışla bağlantılı olarak hissedarlardan (katılımcılar) fon ve diğer mülkler alınmışsa, ancak raporlama tarihinde kurucu belgelerde ilgili değişiklikler kaydedilmemişse, bu mülkün değeri krediye yansıtılmıştır. 75 no'lu hesap, 75-1 alt hesabı "Kayıtlı (hisse) sermayedeki mevduatlara ilişkin ödemeler", 1520 satırındaki borç hesapları göstergesine dahil edilmemiştir. Bilanço V, ancak Bölümde ayrı bir kalem olarak yansıtılmıştır. III “Sermaye ve rezervler” (Rusya Maliye Bakanlığı'nın 02/06/2015 N 07-04-06/5027 tarihli Mektubuna Ek).

1. Diğer Mülkiyet ve kişisel sigortalar için ödenecek hesaplar, talepler, kuruluşun hesaplarına yanlışlıkla yatırılan tutarlar, kira, lisans ücretleri, gümrük vergileri, ana parayla yapılan ödemeler ve yukarıda belirtilmeyen diğer borç türleri. Belirtilen ödenecek hesap türleri, 76 “Çeşitli borçlular ve alacaklılarla yapılan ödemeler” hesabının kredisine yansıtılmıştır.

Hangi muhasebe verileri kullanılıyor?1520 "Borç hesapları" satırını doldururken?

Bilançonun bu satırını doldururken, raporlama tarihi itibarıyla kredi bakiyelerine ilişkin veriler kullanılır (Muhasebe ve Finansal Raporlamaya İlişkin Yönetmeliğin 73, 74. maddeleri):

— hesap 60'ta (kısa vadeli borç hesapları açısından);

- 70, 71, 73 numaralı hesaplara göre;

— hesap 69'da (kısa vadeli borç hesapları açısından);

— 68 no'lu hesapta (kısa vadeli ödenecek hesaplar açısından);

— hesap 62'de (kısa vadeli borç hesapları açısından);

- hesap 75'e göre alt hesap 75-2;

- 76 numaralı hesapta (kısa vadeli borç hesapları açısından).

Rusya Maliye Bakanlığı'nın açıklamasına göre, bir kuruluş ödeme aldığında, kuruluşun yaklaşan mal teslimatlarına (iş performansı, hizmet sunumu, mülkiyet haklarının devri) ilişkin kısmi ödeme, ödenecek hesaplar bilançoya yansıtılıyor. bütçeye ödenecek (ödenecek) KDV tutarı düşülerek değerlendirildiği üzere (01/09/2013 N 07-02-18/01 tarihli Rusya Maliye Bakanlığı Mektubu).

Satır 1520 "Borç hesapları" = Hesaplarda ödenecek kısa vadeli hesaplar cinsinden kredi bakiyeleri 60.62. Bir kuruluşun, KDV dahil olmak üzere alınan ön ödeme tutarında 62, 76 hesaplarında ödenecek hesapları varsa, o zaman satır göstergesini belirlerken 1520, bu hesaplardaki kredi bakiyelerinin ilgili KDV tutarları için azaltılması gerekmektedir (Rusya Maliye Bakanlığı'nın 01/09/2013 N 07-02-18/01 tarihli Mektubu), 76,68,69,70,71 ,73, alt hesap 75-2

Raporlamaya yansıtıldığında, varlık ve yükümlülük kalemleri (60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76 hesaplarındaki borç ve alacak bakiyeleri) arasında mahsup yapılmasına izin verilmez (PBU 4/99'un 34. maddesi).

Mali tablolara yansıtılmak üzere yabancı para cinsinden ifade edilen borç hesapları (ruble olarak ödenenler dahil), raporlama tarihinde geçerli olan kur üzerinden ruble olarak yeniden hesaplanır (madde 1, 5, 7, 8 PBU 3/2006).

ü kuruluşun personeline (70 no'lu “Personel ile ücret ödemeleri” hesabının bakiyesi);

ü bütçeden önce (hesap bakiyesi 68 “Vergi ve harç hesaplamaları”);

ü bütçe dışı fonları belirtmek (69 numaralı “Sosyal sigorta ve güvenlik hesaplamaları” hesabındaki kredi bakiyesi);

ü alınan krediler ve krediler için (hesapların kredi bakiyeleri 66 “Kısa vadeli krediler ve borçlanmalar için kapatmalar” ve 67 “Uzun vadeli krediler ve borçlanmalar için kapatmalar”);

ü diğer alacaklılar önünde (hesaplardaki kredi bakiyeleri: 71 “Sorumlu kişilerle yapılan ödemeler”, 73 “Diğer işlemler için personel ile yapılan ödemeler” ve diğerleri).

Daha önce belirtildiği gibi, takvim yılının bitiminden sonra, yıllık raporları hazırlamadan önce, kuruluşların müşteriler, tedarikçiler ve diğer borçlular ve alacaklılarla (bankalar, bütçe ve kuruluşun ayrı bölümleri dahil) yapılan ödemelerin bir envanterini çıkarması gerekmektedir.

Envanter sırasında, bir belge kontrolü yoluyla, zaman aşımı süresinin dolduğu ödenecek hesap tutarları da dahil olmak üzere, özellikle ödenecek hesap tutarlarının doğruluğunu ve geçerliliğini tespit etmek gerekir.

Envanter yapılmasına ilişkin konular hakkında daha fazla bilgiyi BKR - INTERCOM - AUDIT JSC yazarlarının “Envanter” kitabında bulabilirsiniz.

Süresi dolmuş ödenecek hesap tutarları, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 250. maddesinin 18. paragrafı uyarınca kuruluşun faaliyet dışı geliridir ve mali sonuçlara dahil edilmiştir.

Bu nedenle, ödenecek hesapların silinmesi zamanında yapılmalıdır, çünkü ödenecek hesapların zamansız silinmesi vergi makamları tarafından kurumun faaliyet dışı gelirinin gizlenmesi veya muhasebeleştirilmemesi olarak değerlendirilebilir. Bununla birlikte, adli uygulamanın gösterdiği gibi, vergi makamlarının, zaman aşımı süresinin dolduğu, vergiye tabi kar organizasyonunun eksik beyan edilmesini gerektiren, ödenecek yazılı hesapların varlığını hala kanıtlaması gerekmektedir. Aksi takdirde, mahkeme vergi makamlarının bu durumdan dolayı kurumu sorumlu tutma talebini reddedecektir (Kuzey-Batı Bölgesi Federal Anti-Tekel Hizmetinin A13-1120/04-21 sayılı davaya ilişkin 8 Eylül 2004 tarihli Kararı, Karar) Moskova Bölgesi Federal Anti-Tekel Servisi'nin 29 Ağustos 2005 tarihli KA-A40/8197-05 sayılı davası).

Muhasebede, talep edilmeyen ödenecek hesapların ve zamanaşımı süresi dolmuş mudilerin tutarlarının silinmesi, Muhasebe Yönetmeliğinin 78. paragrafına uygun olarak gerçekleştirilir:

"78. Zaman aşımı süresi dolmuş ödenecek hesap tutarları ve emanet borcu tutarları, envanter verilerine, yazılı gerekçeye ve kuruluş başkanının emrine (talimatına) dayanarak her yükümlülük için silinir ve bir ticari faaliyetin mali sonuçlarına atfedilir. kar amacı gütmeyen bir kuruluşun gelirindeki artış.

Yıllık mali tabloların hazırlanmasından önce envanter yapılması zorunludur. Envanter yapma prosedürü “Alacak ve borç hesaplarının silinmesi” kitabının 3. bölümünde tartışılmaktadır. Alacak hesapları ve borç hesaplarının envanterini çıkarırken, envanter komisyonu, bir belge kontrolü yoluyla, zaman aşımı süresinin dolduğu borç tutarları da dahil olmak üzere ödenecek hesap tutarlarının doğruluğunu ve geçerliliğini tespit etmelidir. Zamanaşımı süresinin hesaplanmasına ilişkin prosedür bu kitabın 4. Bölümünde tartışılmaktadır.

PBU 9/99'un 8. paragrafı uyarınca ödenecek hesapların (KDV dahil) silinen tutarları diğer gelirlere dahil edilir. Bu tür diğer gelirler, zamanaşımı süresinin dolduğu raporlama (vergi) döneminde muhasebeleştirilir.

Bu durumda muhasebeye aşağıdaki giriş yapılır:

Alacak ve borçların silinmesine ilişkin prosedür ve yöntemlere ilişkin konuları BKR-Intercom-Audit CJSC yazarlarının “Alacak ve borçların silinmesi” kitabından daha fazla bilgi edinebilirsiniz.