Δεδουλευμένες προκαταβολές επί των κερδών. Οι φορολογικοί υπάλληλοι εξήγησαν ποιοι οργανισμοί δεν θα πληρώνουν πλέον προκαταβολές φόρου εισοδήματος σε μηνιαία βάση

Συμβαίνει ότι ακόμη και έμπειροι λογιστές αναρωτιούνται πώς να υπολογίσουν μια προκαταβολή. Υπάρχει μια συγκεκριμένη διαδικασία με την οποία υπολογίζονται οι προκαταβολές για φόρο εισοδήματος. Η διαδικασία υπολογισμού και ο χρόνος των εισφορών στο δημόσιο ταμείο ορίζονται στον Κώδικα Φορολογίας: Άρθρα 286, 287.

Πότε γίνονται οι προκαταβολές;

Με βάση τη φορολογική νομοθεσία, οι οργανισμοί που λειτουργούν στο πλαίσιο του γενικού φορολογικού καθεστώτος καταβάλλουν ένα τέλος με βάση τα αποτελέσματα του ημερολογιακού έτους.

Για ένα ολόκληρο έτος, οι οργανισμοί πρέπει να καταβάλλουν το δεδουλευμένο ποσό με τη μορφή προκαταβολών. Οι εταιρείες των οποίων το εισόδημα είναι πάνω από 15 εκατομμύρια ρούβλια πρέπει να πραγματοποιούν πληρωμές μηνιαίως.

Οι εταιρείες που έχουν εισόδημα μικρότερο από 15 εκατομμύρια ρούβλια πληρώνουν φόρο κάθε τρίμηνο.

Τριμηνιαίες πληρωμές:

• Απρίλιος.
• Ιούλιος.
• Οκτώβριος.
• Ιανουάριος του χρόνου.

Υπάρχουν 4 τρίμηνα το χρόνο κατά τη διάρκεια των οποίων πρέπει να γίνουν προκαταβολές. Πρώτα πρέπει να υπολογίσετε το ποσό της προκαταβολής σας.

Για να υπολογίσετε τις προκαταβολές για φόρο εισοδήματος, μπορείτε να χρησιμοποιήσετε τον τύπο:

NP = NB x C

• NP – φόρος εισοδήματος.
• Σημείωση – βάση για τη φορολογική περίοδο.
• Γ – φορολογικός συντελεστής.

Στη Vesna LLC, σύμφωνα με τα αποτελέσματα του 1ου τριμήνου, το κέρδος ανήλθε σε 10.000.000 ρούβλια. Ο φορολογικός συντελεστής είναι 20%, τότε το ποσό είναι:

10.000.000*20% = 2.000.000 ρούβλια.

Το ποσό πληρωμής που πρέπει να εγγραφεί στον προϋπολογισμό αποτελείται από τη διαφορά μεταξύ της τριμηνιαίας πληρωμής (2.000.000) και της μηνιαίας πληρωμής. Για παράδειγμα, δεν είχαμε μηνιαίες πληρωμές, τότε υπολογίζουμε:

2.000.000/3 = 666.667 ρούβλια.

Αυτό είναι το οφειλόμενο ποσό για το δεύτερο τρίμηνο.

Για έξι μήνες, τα κέρδη της επιχείρησης ανήλθαν σε 20.000.000 ρούβλια. Η προκαταβολή για το τρίμηνο ήταν:

20.000.000 *20% = 4.000.000 ρούβλια.

Το ποσό που θα πρέπει να καταβληθεί για έξι μήνες θα είναι:

4.000.000 – 2.000.000 – 666.667 = 1.333.333 ρούβλια.

Η μηνιαία προκαταβολή για το 3ο τρίμηνο θα είναι:

4.000.000 – 2.000.000 = 2.000.000 ρούβλια.

Το κέρδος για εννέα μήνες ανήλθε σε 35.000.000 ρούβλια, πράγμα που σημαίνει ότι η πληρωμή για το τρίμηνο θα είναι:

35.000.000 *20% = 7.000.000 ρούβλια.

Το αποτέλεσμα είναι η υποπληρωμή:

7.000.000 – 4.000.000 -1.333.333 *3 = 999.999 ρούβλια

Θα χρειαστεί να πληρωθεί το τελευταίο τρίμηνο μαζί με την επόμενη πληρωμή. Εάν εισαγάγετε σωστά όλα τα δεδομένα στο πρόγραμμα 1C, τότε ο υπολογισμός των προκαταβολών για φόρο εισοδήματος δεν θα είναι δύσκολος. Το 1C θα δημιουργήσει τα σωστά δεδομένα.

Συχνά οι λογιστές εταιρειών έχουν μια ερώτηση σχετικά με το ποιος κάνει προκαταβολές ανά τρίμηνο και ποιος πληρώνει μηνιαία.

Ποιος οργανισμός πραγματοποιεί μηνιαίες πληρωμές;

Για να κατανοήσετε το ερώτημα ποιος κάνει μηνιαίες προκαταβολές για φόρο εισοδήματος, εξετάστε ένα παράδειγμα:

Σύμφωνα με τα αποτελέσματα του 1ου τριμήνου, η Vesna LLC έλαβε κέρδος 12.000.000 ρούβλια. Με βάση τον Φορολογικό Κώδικα, άρθρο 286, παράγραφος 3, εάν το όριο εσόδων είναι χαμηλότερο από αυτό που ορίζει ο νόμος (15.000.000), τότε η εταιρεία πραγματοποιεί πληρωμές ανά τρίμηνο.

Αυτό σημαίνει ότι η Vesna LLC θα καταβάλλει το φόρο σε προκαταβολές τριμηνιαίες.

Εάν η εταιρεία έχει εκφράσει την επιθυμία να πληρώνει φόρο μηνιαίως, τότε είναι απαραίτητο να ειδοποιήσει τη φορολογική αρχή και να υπολογίσει την πληρωμή από το πραγματικό κέρδος (άρθρο 286, παράγραφος 2, παράγραφος 7 του Φορολογικού Κώδικα)

Οι επιχειρήσεις, που λειτουργούν και αποκομίζουν κέρδη, υποχρεούνται να συνεισφέρουν ένα ορισμένο ποσό στον κρατικό προϋπολογισμό. Το ποσό αυτό υπολογίζεται με βάση το πραγματικό κέρδος. Στη συνέχεια, μετά τη συμπλήρωση και την υποβολή της δήλωσης, η πληρωμή υπολογίζεται και καταβάλλεται με τη μορφή προκαταβολών. Ποιος πληρώνει προκαταβολές φόρου εισοδήματος;

Ποιος πληρώνει προκαταβολές

Προκαταβολή εισφορών είναι όλοι οι φορολογούμενοι, ανεξάρτητα αν είναι τριμηνιαίες ή μηνιαίες. Οργανισμοί, εταιρείες ή εταιρείες που λειτουργούν στο πλαίσιο ενός κοινού φορολογικού συστήματος. Οι ίδιες οι προκαταβολές εξαρτώνται από τα κέρδη της εταιρείας. Οι μηνιαίες προκαταβολές γίνονται από:

• Οργανισμοί των οποίων το εισόδημα είναι πάνω από 15.000.000 ρούβλια.
• Οργανισμοί που δεν περιλαμβάνονται στον νομοθετικό κατάλογο τριμηνιαίων πληρωμών.

Οι τριμηνιαίες πληρωμές πραγματοποιούνται από:

• Οργανισμοί προϋπολογισμού.
• Αυτόνομες οργανώσεις.
• Ξένες εμπορικές εταιρείες.
• Μη κερδοσκοπικές εταιρείες, αλλά κέρδος από την πώληση υπηρεσιών και αγαθών.
• Δικαιούχοι εταιρείες που λειτουργούν βάσει συμβάσεων.

Ανεξάρτητα από το είδος της δραστηριότητας, όλοι οι συμμετέχοντες στην επιχείρηση πληρώνουν φόρους. Μόνο το φορολογικό σύστημα είναι διαφορετικό. Κάποιος πληρώνει προκαταβολές φόρου εισοδήματος , και κάποιος πληρώνει τριμηνιαίο φόρο με τη μορφή ενιαίου φόρου.

Οι τρόποι πληρωμής διαφέρουν επίσης. Η πληρωμή μπορεί να βασίζεται στο πραγματικό κέρδος. Έτσι υπολογίζεται από όσες επιχειρήσεις λειτουργούν σε κοινό σύστημα. Στην περίπτωση αυτή, ο υπολογισμός των μηνιαίων προκαταβολών φόρου εισοδήματος γίνεται σύμφωνα με το ακόλουθο σχήμα:

Στο τέλος του έτους, η εταιρεία κέρδισε 10.000.000 ρούβλια.

10 000 000 *20% = 2 000 000

Το κέρδος πολλαπλασιάζεται με τον φορολογικό συντελεστή (20%).

Εάν η εταιρεία έχει χαμηλότερο επιτόκιο, τότε ο υπολογισμός γίνεται με διαφορετικό ρυθμό.

10 000 000 * 15,5% = 1 550 000

Το 15,5% είναι το ελάχιστο φορολογικός συντελεστής, εγκατεστημένο για οργανισμούς.

20% είναι ο μέγιστος φορολογικός συντελεστής.

Το ποσό χωρίζεται σε 12 μήνες.

2.000.000 /12 = 166.667 είναι μια πληρωμή σε ποσοστό 20%.

1.555.000 /12 = 129.583 πληρωμή σε ποσοστό 15,5%.

Ο σωστός υπολογισμός και η έγκαιρη πληρωμή των πληρωμών δεν θα προκαλέσει περιττές ερωτήσεις για την εταιρεία σας από το ΑΛΛΑ.

Το ποσό μεταφέρεται το αργότερο την 28η ημέρα του μήνα που ακολουθεί το τέλος του τριμήνου. Οι περίοδοι αναφοράς θεωρούνται ότι είναι τρίμηνο, εξάμηνο και 9 μήνες. Κατά την μηνιαία πληρωμή του φόρου, η πληρωμή γίνεται στις 28 του επόμενου μήνα. Κατά τη μεταφορά φόρου λαμβάνεται υπόψη η διαδικασία πληρωμής:

• Η πληρωμή γίνεται σύμφωνα με τον κωδικό ταξινόμησης προϋπολογισμού (BCC). Ένα σφάλμα σε ένα σύμβολο συνεπάγεται είτε την αποπληρωμή υποχρεώσεων για άλλο είδος φόρου είτε την αποθήκευση του ποσού στην ομάδα των ασαφών πληρωμών μέχρι να δοθεί διευκρίνιση. Δεν επιβάλλονται κυρώσεις για μεταφορές εντός του ίδιου προϋπολογισμού.
• Η μεταφορά γίνεται σε δύο πληρωμές, κατανεμημένες ανά προϋπολογισμό.

Προκαταβολές φόρου εισοδήματος: ποιος πληρώνει και πώς υπολογίζεται;

Οι μηνιαίες προκαταβολές είναι πραγματικά προκαταβολές, από τα χρήματα που θα μπορούσαν να τεθούν σε κυκλοφορία. Αυτό γίνεται ιδιαίτερα αισθητό όταν υπήρξε ένα καλό αποτέλεσμα για 9 μήνες και, στη συνέχεια, μείωση του κέρδους ή ακόμα και ζημιά: ο οργανισμός πρέπει να μεταφέρει ακόμη προκαταβολές, επιπλέον, που υπολογίζονται για "κερδοφόρες" περιόδους. Επιστρέφοντας στις υπό συζήτηση ειδήσεις: εάν ο οργανισμός θα πληρώνει μηνιαίες προκαταβολές ή μπορεί να περιοριστεί σε πληρωμές με βάση τα τριμηνιαία αποτελέσματα εξαρτάται από τα μέσα έσοδα για τα τελευταία 4 τρίμηνα.
Ας θυμηθούμε πώς να το υπολογίσουμε. Η διαδικασία υπολογισμού του μέσου ποσού εισοδήματος Ο υπολογισμός λαμβάνει υπόψη το εισόδημα από την πώληση αγαθών, εργασίας, υπηρεσιών και δικαιώματα ιδιοκτησίας που καθορίζονται στο άρθρο. 249 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Μη λειτουργικά έσοδα και έσοδα που αναφέρονται στο άρθρο. 251 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας δεν λαμβάνονται υπόψη. Τα έσοδα από τις πωλήσεις λαμβάνονται χωρίς ΦΠΑ και ειδικούς φόρους κατανάλωσης.

Ποιος πληρώνει μηνιαίες προκαταβολές φόρου εισοδήματος 2018

Παράδειγμα 1: ας υπολογίσουμε τις τριμηνιαίες προκαταβολές για το 2018 για το Financial Management Center LLC: με βάση τα αποτελέσματα του 1ου τριμήνου: 90 χιλιάδες ρούβλια * 20% = 18 χιλιάδες ρούβλια. Με βάση τα αποτελέσματα του πρώτου εξαμήνου του έτους, ελήφθη ζημία 50 χιλιάδων ρούβλια, επομένως, σύμφωνα με την ρήτρα 8 του άρθρου. 274 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, η φορολογική βάση είναι μηδενική, όπως και η τριμηνιαία προκαταβολή. Δεν μεταφέρεται τίποτα στον προϋπολογισμό και το ποσό της τριμηνιαίας προκαταβολής με βάση τα αποτελέσματα του πρώτου τριμήνου θεωρείται υπερπληρωμή φόρων. με βάση τα αποτελέσματα 9 μηνών: 150 χιλιάδες ρούβλια * 20% = 30 χιλιάδες ρούβλια. Εάν η υπερπληρωμή που προκύπτει από τα αποτελέσματα του εξαμήνου δεν συμψηφίζεται με την πληρωμή άλλων φόρων και δεν επιστραφεί στον οργανισμό, συμψηφίζεται με την πληρωμή της τριμηνιαίας προκαταβολής με βάση τα αποτελέσματα 9 μηνών (ρήτρα

Προκαταβολές φόρου εισοδήματος το 2018

Προσοχή

Η διαφορά μεταξύ των ποσών που έχουν καταβληθεί προηγουμένως κατά τις περιόδους αναφοράς και της τελικής πληρωμής μεταφέρεται στον προϋπολογισμό σύμφωνα με την προθεσμία υποβολής ετήσιων εκθέσεων. Εάν στο τέλος του έτους ο οργανισμός έλαβε αρνητικούς δείκτες (απώλεια), δεν καταβάλλεται πρόσθετη πληρωμή και οι πληρωμές προκαταβολών δεν εξαφανίζονται και συσσωρεύονται στον προσωπικό λογαριασμό του φορολογούμενου. Για περαιτέρω χρήση κεφαλαίων, πρέπει να επικοινωνήσετε με την περιφερειακή αρχή.

Προκαταβολές φόρου εισοδήματος το 2018: πώς να υπολογίσετε

Πληροφορίες

Η επιθεώρηση κάνει επιστροφή χρημάτων αφού εξετάσει την αίτηση και διενεργήσει έλεγχο γραφείου εντός 3 μηνών από την αίτηση. Η επιχείρηση βεβαιώνεται εγγράφως ότι έχει ληφθεί θετική απόφαση για την αίτηση συμψηφισμού εντός 5 ημερών. Εάν μια επιχείρηση έχει χρέος στον προϋπολογισμό του ίδιου επιπέδου, η Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία μπορεί να συμψηφίσει την υπερπληρωμή με τις καθυστερήσεις, τις ποινές ή τα πρόστιμα που αποδίδονται στην επιχείρηση.

Προκαταβολές φόρου εισοδήματος το 2018: ποιος πληρώνει και διαδικασία υπολογισμού

Λαμβάνοντας υπόψη τις προθεσμίες που καθορίζονται στην παράγραφο 1 του άρθ. 287 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, θα καταρτίσουμε ένα πρόγραμμα πληρωμών για το Financial Management Center LLC: Προκαταβολές μόνο με βάση τα αποτελέσματα του τριμήνου Προκαταβολές με βάση τα αποτελέσματα του τριμήνου με μηνιαίες πληρωμές έως την 28/01/ 2018 2 χιλιάδες ρούβλια πρόσθετες πληρωμές για το 2017 + 18 χιλιάδες ρούβλια έως τις 28/02/2017 18 χιλιάδες ρούβλια έως τις 28/03/2018 56 χιλιάδες ρούβλια (με βάση τα αποτελέσματα του τέταρτου τριμήνου του 2017: 900 χιλιάδες ρούβλια -124% χιλιάδες ρούβλια) 18 χιλιάδες ρούβλια έως τις 28/04/2018 18 χιλιάδες ρούβλια πιστώνεται η πλεονάζουσα πληρωμή έως τις 28/05/2018 η πλεονάζουσα πληρωμή πιστώνεται έως τις 28/06/2018 πιστώνεται η υπερπληρωμή πριν από τις 28/07/2018 - - πριν από τις 28/08/2018 - πριν από τις 28/09/2018 - πριν από τις 28/10/2018 12 χιλιάδες ρούβλια 12 χιλιάδες ρούβλια + 10 χιλιάδες ρούβλια πριν από τις 28/11/2018 10 χιλιάδες ρούβλια πριν από τις 28/12/2018 10 χιλιάδες ρούβλια Είναι πιο κερδοφόρο για τον φορολογούμενο πληρώνουν προκαταβολές με βάση τα αποτελέσματα του περασμένου τριμήνου: στην πραγματικότητα, πληρώνονται με βάση τα πραγματικά κέρδη και όχι «προκαταβολικά».
Φορολογικός κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας, θα καταρτίσουμε ένα πρόγραμμα πληρωμών για τους ανανάδες στην Champagne LLC: Προκαταβολές μόνο με βάση τα αποτελέσματα του τριμήνου Προκαταβολές με βάση τα αποτελέσματα του τριμήνου με μηνιαίες πληρωμές έως 28/01/2018 2 χιλιάδες ρούβλια πρόσθετες πληρωμές για το 2017 + 18 χιλιάδες ρούβλια έως τις 28/02/2017 18 χιλιάδες ρούβλια έως τις 28/03/2018 56 χιλιάδες ρούβλια (με βάση τα αποτελέσματα του τέταρτου τριμήνου του 2017: 900 χιλιάδες ρούβλια * 20% - 124 χιλιάδες ρούβλια) 18 χιλιάδες ρούβλια έως τις 28/04/2018 Πιστώνονται 18 χιλιάδες ρούβλια υπερπληρωμή έως τις 28/05/2018 πιστώνεται η πλεονάζουσα πληρωμή έως τις 28/06/2018 η υπερπληρωμή πιστώνεται έως τις 28/07/2018 - - έως τις 28/08/2018 /28/2018 - έως τις 28/10/2018 12 χιλιάδες ρούβλια 12 χιλιάδες ρούβλια + 10 χιλιάδες ρούβλια έως τις 28/11/2018 10 χιλιάδες ρούβλια έως τις 28/12/2018 10 χιλιάδες ρούβλια Είναι πιο κερδοφόρο για τον φορολογούμενο να πληρώσει προκαταβολές αποτελέσματα του περασμένου τριμήνου: στην πραγματικότητα, πληρώνονται με βάση τα πραγματικά κέρδη και όχι «προκαταβολικά».

Ποιοι πρέπει να πληρώσουν προκαταβολές φόρου εισοδήματος 2018

Τα μέσα έσοδα από πωλήσεις για τα προηγούμενα τέσσερα τρίμηνα είναι το άθροισμα των εσόδων από πωλήσεις για καθένα από τα τέσσερα προηγούμενα διαδοχικά τρίμηνα διαιρούμενο με τέσσερα. Εάν υπερβεί το όριο, ο οργανισμός θα κάνει μηνιαίες προκαταβολές από το επόμενο τρίμηνο. Αυτό το όριο αυξήθηκε από 10 σε 15 εκατομμύρια ρούβλια. Παράδειγμα 3: ας δούμε αν η Financial Management Center LLC είναι υποχρεωμένη να καταβάλλει μηνιαίες προκαταβολές κατά το 1ο, 2ο και 3ο τρίμηνο του 2018.

Για το πρώτο τρίμηνο, τα έσοδα που ελήφθησαν το 1ο - 4ο τρίμηνο του 2017 λαμβάνονται: (8,5 εκατομμύρια ρούβλια + 9,5 εκατομμύρια ρούβλια + 10,75 εκατομμύρια ρούβλια + 11,75 εκατομμύρια ρούβλια) = 40 ,5 εκατομμύρια ρούβλια. 40,5 εκατομμύρια ρούβλια. / 4 = 10,125 εκατομμύρια ρούβλια. Αυτό είναι λιγότερο από 15 εκατομμύρια ρούβλια, πράγμα που σημαίνει ότι κατά το πρώτο τρίμηνο ο οργανισμός δεν υποχρεούται να κάνει μηνιαίες προκαταβολές. Και αν το 4ο τρίμηνο του 2018 τα έσοδα από πωλήσεις δεν ξεπεράσουν τα 28,5 εκατ.

Συνήθως, οι εταιρείες καταβάλλουν προκαταβολές ανά τρίμηνο, αλλά υπάρχουν εξαιρέσεις. Όσοι πληρώνουν μηνιαίες προκαταβολές το 2018 μπορούν να χωριστούν σε δύο ομάδες: - εθελοντική πληρωμή· - αναγκαστική πληρωμή. Εθελοντική μηνιαία πληρωμή. Ένας οργανισμός μεταφέρει χρήματα μηνιαίως εάν έχει μεταβεί σε μηνιαίο υπολογισμό φόρου με βάση το πραγματικό κέρδος που έλαβε (ρήτρα
2 κ.σ. 286 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Αναγκαστική πληρωμή μηνιαίων προκαταβολών φόρου εισοδήματος. Για να κατανοήσετε πώς πρέπει να πληρώνετε φόρο εισοδήματος: τριμηνιαία ή μηνιαία, υπολογίστε το ποσό του εισοδήματος για το τελευταίο έτος. Οι εταιρείες υποχρεούνται να μεταφέρουν χρήματα μηνιαίως εάν το εισόδημα για τα προηγούμενα τέσσερα τρίμηνα υπερβαίνει τα 15 εκατομμύρια για κάθε τρίμηνο (ρήτρα 3 του άρθρου 286 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Μιλάμε για οργανισμούς που υπολογίζουν τις προκαταβολές φόρου εισοδήματος με βάση τα προηγούμενα εισπραχθέντα κέρδη.
Μπορεί μια υπερπληρωμή που προκύπτει από αριθμητικό λάθος να συμψηφιστεί χωρίς την υποβολή αξίωσης; Η πλειοψηφία της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας είναι της γνώμης ότι τα ποσά που συνεισφέρονται υπερβολικά από έναν οργανισμό βάσει σφάλματος μπορούν να ληφθούν υπόψη από τον πληρωτή σε μελλοντικές δεδουλευμένες υποχρεώσεις. Για την εξάλειψη περιττών ερωτήσεων, είναι απαραίτητο να διευκρινιστεί με τον εδαφικό φορέα, ο οποίος είναι εγγεγραμμένος στην επιχείρηση, την ανάγκη υποβολής πρόσθετου εγγράφου. Ερώτηση Νο 5. Πώς να απλοποιήσετε τον συμψηφισμό του υπερπληρωμένου φόρου; Οι επιχειρήσεις που έχουν προσωπικούς λογαριασμούς εγγεγραμμένους στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία απλοποιούν τη διαδικασία αντιστάθμισης. Οι αιτήσεις που υποβάλλονται ηλεκτρονικά διεκπεραιώνονται έγκαιρα και χωρίς να χάνεται χρόνος για την προσωπική υποβολή του εγγράφου. Αξιολογήστε την ποιότητα του άρθρου.

Παράδειγμα 1: ας υπολογίσουμε τις τριμηνιαίες προκαταβολές για το 2018 για τους ανανάδες στην Champagne LLC:

• με βάση τα αποτελέσματα του 1ου τριμήνου: 90 χιλιάδες ρούβλια * 20% = 18 χιλιάδες ρούβλια.
• Με βάση τα αποτελέσματα του πρώτου εξαμήνου του έτους, ελήφθη ζημία 50 χιλιάδων ρούβλια, επομένως, σύμφωνα με την ρήτρα 8 του άρθρου. 274 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, η φορολογική βάση είναι μηδενική, όπως και η τριμηνιαία προκαταβολή. Δεν μεταφέρεται τίποτα στον προϋπολογισμό και το ποσό της τριμηνιαίας προκαταβολής με βάση τα αποτελέσματα του πρώτου τριμήνου θεωρείται υπερπληρωμή φόρων.
• με βάση τα αποτελέσματα 9 μηνών: 150 χιλιάδες ρούβλια * 20% = 30 χιλιάδες ρούβλια. Εάν η υπερπληρωμή που προκύπτει από τα αποτελέσματα του εξαμήνου δεν συμψηφίζεται με την πληρωμή άλλων φόρων και δεν επιστραφεί στον οργανισμό, συμψηφίζεται με την πληρωμή της τριμηνιαίας προκαταβολής με βάση τα αποτελέσματα 9 μηνών (ρήτρα

  1 κ.γ. 287, παράγραφος 14 του άρθ. 78 Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Επιστροφή στο Advance 2018 Επιλέξτε μεταξύ του παραδοσιακού συστήματος: τριμηνιαίες προκαταβολές με μηνιαίες πληρωμές ή μηνιαίες προκαταβολές με βάση το πραγματικό κέρδος που έχετε λάβει. Εάν αλλάξετε το καθεστώς προκαταβολής, υποβάλετε μια δωρεάν ειδοποίηση στις φορολογικές αρχές. Η προθεσμία υποβολής είναι η 9η Ιανουαρίου 2018 (αναπρογραμματίστηκε από την Κυριακή 31 Δεκεμβρίου).

Εάν αφήσετε το ίδιο, δεν απαιτούνται μηνύματα - απλώς λειτουργήστε όπως πριν. Ταυτόχρονα (αναβολή από 30 Δεκεμβρίου), θα πρέπει να ενημερώσετε για την επιλογή μονάδας κεντρικής πληρωμής προκαταβολών και φόρων εισοδήματος, εάν θέλετε να αλλάξετε την υπεύθυνη μονάδα ή τώρα πληρώνετε για καθένα ξεχωριστά. Οι συνιστώμενες μορφές ειδοποιήσεων παρέχονται στις επιστολές της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας Αρ. ШС-6-3/986 και Αρ. ED-4-3/

Οι περισσότερες εταιρείες πληρώνουν μηνιαίες προκαταβολές φόρου εισοδήματος με βάση τα κέρδη που έλαβαν το προηγούμενο τρίμηνο (άρθρο 286 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Ο φόρος εισοδήματος είναι μια υποχρέωση γνωστή σε πολλές μεγάλες επιχειρήσεις. Ταυτόχρονα, η υλοποίησή του απαιτεί από το λογιστήριο του οργανισμού να διενεργεί μάλλον πολύπλοκους υπολογισμούς που σχετίζονται, πρώτον, με τον υπολογισμό της πραγματικής αξίας των σχετικών συναλλαγών και, δεύτερον, με τον προσδιορισμό της συχνότητας των προκαταβολών στον προϋπολογισμό. Πώς μπορούν να λυθούν και τα δύο προαναφερθέντα προβλήματα;

Ποιος πρέπει να πληρώσει προκαταβολές φόρου εισοδήματος;

Όλες εκείνες οι επιχειρήσεις που καταρχήν υπόκεινται στην καταβολή του αντίστοιχου τέλους πρέπει να μεταφέρουν προκαταβολές φόρου εισοδήματος στο κράτος. Αυτές περιλαμβάνουν όλες τις ρωσικές νομικές οντότητες (LLC, JSC), ξένους οργανισμούς (με τη μορφή γραφείων αντιπροσωπείας που λειτουργούν στη Ρωσική Ομοσπονδία σύμφωνα με τους όρους διεθνούς συνθήκης ή με φορείς διαχείρισης που βρίσκονται στη Ρωσική Ομοσπονδία) που δεν χρησιμοποιούν κανένα από τα εναλλακτικά συστήματα φορολογίας - για παράδειγμα, το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα, το UTII ή ο Ενιαίος Αγροτικός Φόρος, καθώς και όσοι δεν πληρώνουν. Επιπλέον, οι κάτοικοι του κέντρου Skolkovo απαλλάσσονται από την εκπλήρωση υποχρεώσεων όπως η πληρωμή φόρων εισοδήματος.

Προθεσμίες πληρωμής φόρων και προκαταβολών

Το εν λόγω τέλος πρέπει να καταβληθεί ένα έτος πριν από τη λήξη της προθεσμίας για την υποβολή δήλωσης σχετικά με αυτό στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία. Οι προκαταβολές για τον εν λόγω φόρο μπορούν να γίνονται ανά τρίμηνο ή μηνιαία. Στην πρώτη περίπτωση, πρέπει να μεταφερθούν στον προϋπολογισμό πριν από την υποβολή δηλώσεων, στη δεύτερη - πριν από τις 28 του μήνα που ακολουθεί τον προηγούμενο. Τα δεδομένα σχετικά με το ποσό του τέλους που καταβάλλεται στο κράτος αντικατοπτρίζονται στη δήλωση, η οποία πρέπει να υποβληθεί στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία στο τέλος της περιόδου αναφοράς.

Υπολογισμός προκαταβολών για το τι πρέπει να προσέξετε

Ο τρόπος υπολογισμού και καταβολής των προκαταβολών φόρου εισοδήματος αναφέρεται στις διατάξεις του άρθ. 285, 286, 287 Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Έτσι, σύμφωνα με τις διατάξεις του Κώδικα, οι ρωσικές επιχειρήσεις πρέπει να καταβάλουν το κατάλληλο τέλος στον προϋπολογισμό τόσο στο τέλος του έτους όσο και ως προκαταβολές. Αυτά μπορούν να μεταφερθούν στο κράτος σε 3 επιλογές.

Πρώτον, οι προκαταβολές φόρου εισοδήματος καταβάλλονται με βάση τα αποτελέσματα του 1ου τριμήνου, εξαμήνου και 9 μηνών, εάν τα μέσα τριμηνιαία έσοδα της εταιρείας δεν υπερβαίνουν τα 10 εκατομμύρια ρούβλια.

Δεύτερον, οι αντίστοιχες πληρωμές μεταφέρονται μηνιαίως σε εκείνες τις εταιρείες που έχουν κοινοποιήσει στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία αυτή τη μέθοδο διακανονισμών με το κράτος.

Τρίτον, εάν τα μηνιαία έσοδα μιας εταιρείας υπερβαίνουν κατά μέσο όρο τα 10 εκατομμύρια ρούβλια ή δεν έχει ενημερώσει την Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία για την επιθυμία της να πληρώσει προκαταβολές φόρου εισοδήματος στο πλαίσιο του δεύτερου συστήματος, τότε οι αντίστοιχες πληρωμές στον προϋπολογισμό πρέπει να γίνουν μετά από 1 τρίμηνο, εξάμηνο, 9 μήνες και αποτελέσματα κάθε μήνα.

Ας εξετάσουμε τις πρακτικές αποχρώσεις του υπολογισμού της προκαταβολής για την εν λόγω συλλογή.

Πώς να υπολογίσετε τα μέσα έσοδα;

Εάν μια εταιρεία ισχυρίζεται ότι μεταφέρει προκαταβολές φόρου εισοδήματος στο πλαίσιο του πρώτου καθεστώτος, τότε τα έσοδά της, όπως σημειώσαμε παραπάνω, δεν πρέπει να υπερβαίνουν τα 10 εκατομμύρια ρούβλια κατά μέσο όρο ανά τρίμηνο. Πώς πρέπει όμως οι λογιστές της εταιρείας να προσδιορίσουν το κατάλληλο ποσό και να είναι σίγουροι ότι εάν καταλήξουν σε αποδεκτά στοιχεία, θα είναι σωστά;

Οι ειδικοί συνιστούν να λαμβάνονται υπόψη στη δομή εσόδων μόνο εκείνα τα έσοδα που παράγονται από την πώληση παραγόμενων αγαθών, παρεχόμενων υπηρεσιών, καθώς και δικαιωμάτων ιδιοκτησίας. Ο κύκλος εργασιών δεν θα πρέπει να περιλαμβάνει, ιδίως, όσα αναφέρονται στις διατάξεις του άρθ. 251 Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Στην περίπτωση αυτή, τα έσοδα πρέπει να υπολογίζονται χωρίς ΦΠΑ και ειδικούς φόρους κατανάλωσης.

Επιπλέον, η ημερομηνία για τον προσδιορισμό των εσόδων εξαρτάται από τη μέθοδο καταγραφής των εσόδων που υιοθετείται στον οργανισμό - μετρητά ή δεδουλευμένη. Ας εξετάσουμε τις ιδιαιτερότητες των αντίστοιχων προσεγγίσεων με περισσότερες λεπτομέρειες.

Μέθοδοι προσδιορισμού εσόδων: μετρητά και δεδουλευμένη

Ποια είναι η μέθοδος μετρητών; Περιλαμβάνει τον καθορισμό των εσόδων της επιχείρησης μόνο αφού παραδώσει αγαθά ή παρέχει υπηρεσίες σύμφωνα με την προπληρωμή. Ή μετά την παραλαβή της πληρωμής για τα αγαθά που παρέχονται και τις παρεχόμενες υπηρεσίες.

Με τη σειρά του, η μέθοδος του δεδουλευμένου συνεπάγεται την αναγνώριση των εσόδων από την εταιρεία, ανεξάρτητα από το εάν έχουν όντως ολοκληρωθεί όλα τα στάδια των έννομων σχέσεων που αφορούν τα μέρη. Δηλαδή, τα έσοδα μπορούν να καταγραφούν από την εταιρεία αμέσως μετά τη λήψη της προκαταβολής. Ή αμέσως μετά την παράδοση των αγαθών ή την παροχή της υπηρεσίας και αρχίζει να αναμένει πληρωμή σύμφωνα με τη σύμβαση.

Υπολογισμός μέσου εσόδων: τύπος

Όσον αφορά τον πραγματικό προσδιορισμό του μέσου κύκλου εργασιών, λαμβάνονται τα δεδομένα για τα προηγούμενα 4 τρίμηνα, αθροίζονται και στη συνέχεια διαιρούνται με το 4. Εάν το αποτέλεσμα είναι μικρότερο από 10 εκατομμύρια ρούβλια, τότε η πληρωμή προκαταβολής φόρου εισοδήματος μπορεί να πραγματοποιηθεί σε σύμφωνα με το πρώτο καθεστώς. Ωστόσο, μετά το τρίμηνο αναφοράς, το μέσο ποσό εσόδων πρέπει να υπολογιστεί ξανά.

Πώς να υπολογίσετε τις τριμηνιαίες πληρωμές;

Ένα άλλο καθήκον του λογιστή είναι να υπολογίσει τις πραγματικές πληρωμές φόρου εισοδήματος που πρέπει να μεταφερθούν στον προϋπολογισμό. Το ποσό της αντίστοιχης συναλλαγής προσδιορίζεται με βάση στοιχεία που αντικατοπτρίζουν το πραγματικό κέρδος της εταιρείας, το οποίο υπολογίζεται σε δεδουλευμένη βάση, αλλά λαμβάνοντας υπόψη εκείνες τις πληρωμές που έχουν ήδη μεταφερθεί στο κράτος νωρίτερα.

Εάν είναι απαραίτητο να πληρωθεί φόρος εισοδήματος για ένα τρίμηνο, οι προκαταβολές για την αντίστοιχη περίοδο καθορίζονται με βάση το γινόμενο του ποσού της φορολογικής βάσης με τον εγκεκριμένο συντελεστή είσπραξης, αλλά το τελικό ποσό για την εισφορά καθορίζεται με βάση τη διαφορά μεταξύ της πληρωμής αναφοράς και της συνεισφοράς στον προϋπολογισμό την προηγούμενη περίοδο .

Μπορεί επίσης να είναι χρήσιμο να εξετάσετε ποιο είναι το τρέχον επιτόκιο για το εν λόγω τέλος.

Συντελεστής φόρου εισοδήματος

Ο βασικός συντελεστής που καθορίζει το κράτος για τον εν λόγω φόρο είναι το 20% των εσόδων. Σε αυτή την περίπτωση, το αντίστοιχο ποσοστό του φόρου εισοδήματος χωρίζεται σε 2 μέρη - το 2% μεταφέρεται στον ομοσπονδιακό προϋπολογισμό, το 18% στον περιφερειακό προϋπολογισμό. Τα υποκείμενα της Ρωσικής Ομοσπονδίας έχουν επίσης το δικαίωμα να μειώσουν τον αντίστοιχο δείκτη. Αλλά μέχρι ένα ορισμένο όριο, το περιφερειακό ποσοστό φόρου εισοδήματος πρέπει να είναι ίσο ή να υπερβαίνει το 13,5%.

Πώς να υπολογίσετε τις μηνιαίες πληρωμές;

Ας εξετάσουμε στη συνέχεια πώς η εταιρεία πρέπει να υπολογίζει τις μηνιαίες πληρωμές. Ποιες είναι οι κύριες αποχρώσεις αυτής της διαδικασίας; Εάν μια εταιρεία καταβάλλει μηνιαίο φόρο εισοδήματος στον προϋπολογισμό, οι προκαταβολές υπολογίζονται σύμφωνα με το ακόλουθο σχήμα.

Ο καθορισμός των ποσών του εν λόγω τέλους εξαρτάται από το συγκεκριμένο τρίμηνο μιλάμε.

Εάν ο φόρος εισοδήματος υπολογίζεται το 1ο τρίμηνο, τότε πρέπει να ληφθούν υπόψη 2 δείκτες:

Το ποσό της μηνιαίας πληρωμής φόρου εισοδήματος, το οποίο υπόκειται σε μεταφορά στον προϋπολογισμό το 1ο τρίμηνο.

Το ποσό του τέλους που καταβλήθηκε στο κράτος το 4ο τρίμηνο του περασμένου έτους.

Η φορολογική νομοθεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας δίνει εντολή στον λογιστή να ορίσει 1 δείκτη ως ίσο με τον 2ο.

Εάν ο φόρος εισοδήματος υπολογίζεται το 2ο τρίμηνο, τότε λαμβάνονται υπόψη και 2 δείκτες:

Μηνιαία πληρωμή για το 2ο τρίμηνο του τρέχοντος έτους.

Η τριμηνιαία πληρωμή προσδιορίστηκε με βάση τα αποτελέσματα του 1ου τριμήνου του τρέχοντος έτους.

Ο λογιστής καθορίζει την τιμή του 1 δείκτη ως αντιστοιχεί στο 1/3 του μεγέθους του 2ου.

Εάν ο φόρος εισοδήματος υπολογίζεται το 3ο τρίμηνο, τότε λαμβάνεται υπόψη ο τρίτος δείκτης:

Μηνιαία πληρωμή που έγινε το 3ο τρίμηνο.

Τριμηνιαία πληρωμή, η οποία καθορίζεται με βάση τα αποτελέσματα του 1ου τριμήνου.

Τριμηνιαία πληρωμή, η οποία καθορίζεται με βάση τα αποτελέσματα του εξαμήνου.

Ο λογιστής υπολογίζει την αξία του πρώτου δείκτη με βάση τη διαφορά μεταξύ του τρίτου και του δεύτερου, η οποία διαιρείται με το 3.

Εάν ο φόρος εισοδήματος υπολογίζεται το 4ο τρίμηνο, τότε, πάλι, λαμβάνονται υπόψη 3 δείκτες:

Μηνιαία πληρωμή που μεταφέρθηκε στο κράτος το 4ο τρίμηνο.

Τριμηνιαία πληρωμή για μισό έτος.

Τριμηνιαία πληρωμή για 9 μήνες.

Η τιμή του πρώτου δείκτη καθορίζεται σύμφωνα με ένα σχήμα παρόμοιο με αυτό που συζητήσαμε παραπάνω: πρώτα, ο λογιστής αφαιρεί τον δεύτερο από τον τρίτο δείκτη και στη συνέχεια διαιρεί το αποτέλεσμα που προκύπτει με το 3.

Παράδειγμα υπολογισμού τριμηνιαίας πληρωμής

Ας εξετάσουμε τώρα πώς μπορεί να υπολογιστεί στην πράξη η τριμηνιαία πληρωμή του σχετικού τέλους και θα είναι πολύ απλό. Η προκαταβολή φόρου για το 1ο τρίμηνο καθορίζεται πολλαπλασιάζοντας τα έσοδα - ας είναι ίσο με 100 χιλιάδες ρούβλια και ο συντελεστής που έχει καθοριστεί για είσπραξη - ας είναι τυπικός και ίσος με 20%. Η πληρωμή θα είναι επομένως 60 χιλιάδες ρούβλια.

Με τη σειρά της, η προκαταβολή φόρου για το 2ο τρίμηνο θα καθοριστεί ως η διαφορά μεταξύ του τρέχοντος ποσού του τέλους και αυτού που καταβλήθηκε την προηγούμενη περίοδο. Για παράδειγμα, εάν για το 2ο τρίμηνο μια εταιρεία πρέπει να πληρώσει 100 χιλιάδες ρούβλια στο κράτος, τότε στην πραγματικότητα θα πρέπει να πληρώσει 40 χιλιάδες ρούβλια.

Παράδειγμα υπολογισμού μηνιαίας πληρωμής

Με τη σειρά του, ο υπολογισμός της μηνιαίας προκαταβολής φόρου μπορεί να περιλαμβάνει τη χρήση ενός πιο περίπλοκου τύπου. Για παράδειγμα, εάν πρέπει να υπολογίσουμε μια πληρωμή στο 1ο τρίμηνο, τότε, όπως σημειώσαμε παραπάνω, θα πρέπει να είναι ίση με αυτή που καθορίστηκε για το 4ο τρίμηνο του προηγούμενου φορολογικού έτους. Με τη σειρά του, ο δεύτερος δείκτης ορίζεται ως η διαφορά μεταξύ τριμηνιαίων πληρωμών για 9 μήνες και μισό έτος, διαιρούμενη με 3. Εάν η αξία του πρώτου δείκτη είναι 100 χιλιάδες ρούβλια και του δεύτερου, για παράδειγμα, 70 χιλιάδες, τότε μηνιαία πληρωμήτο 1ο τρίμηνο, το ίδιο με αυτό που υπολογίστηκε για το 4ο τρίμηνο του προηγούμενου φορολογικού έτους, θα είναι 10 χιλιάδες ρούβλια.

Υπολογισμός προκαταβολής φόρου εισοδήματος: αποχρώσεις

Ας εξετάσουμε μερικές από τις αποχρώσεις που χαρακτηρίζουν μια τέτοια διαδικασία ως πληρωμή φόρων εισοδήματος στο πλαίσιο ενός συστήματος προκαταβολής.

Πρώτα απ 'όλα, οι ειδικοί συνιστούν να δοθεί προσοχή στο γεγονός ότι εάν ένας λογιστής ανακαλύψει μικρότερο κέρδος στο τρέχον τρίμηνο από το προηγούμενο ή εάν εντοπιστεί ζημία, είναι απαραίτητο να μεταφερθεί η εν λόγω αμοιβή στο κράτος με έναν τρόπο. ή άλλο. Ωστόσο, οι αντίστοιχες πληρωμές θα έχουν το καθεστώς υπερπληρωμής και μπορούν να συμψηφιστούν με μελλοντικές υποχρεώσεις και σε ορισμένες περιπτώσεις να επιστραφούν από τον προϋπολογισμό.

Μια άλλη απόχρωση είναι χαρακτηριστική για την αντανάκλαση δεδομένων για μηνιαίες πληρωμές στη δήλωση. Σύμφωνα με τους ειδικούς, δεν χρειάζεται να καταγραφούν οι σχετικές συναλλαγές για το 1ο τρίμηνο του τρέχοντος έτους. Γεγονός είναι ότι οι πληρωμές αυτές είναι πανομοιότυπες με αυτές που έγιναν στον προϋπολογισμό του 4ου τριμήνου του προηγούμενου φορολογικού έτους και περιλαμβάνονται στη δήλωση για 9 μήνες.

Σημειώσαμε παραπάνω ότι ο καθορισμός του ποσού των εσόδων που λαμβάνεται υπόψη κατά την επιλογή ενός συστήματος για την πληρωμή της εν λόγω αμοιβής στον προϋπολογισμό εξαρτάται σε μεγάλο βαθμό από τη μέθοδο καταγραφής του εισοδήματος που χρησιμοποιεί ο οργανισμός - μετρητά ή δεδουλευμένη. Η απόχρωση σε αυτή την περίπτωση είναι ότι οι προκαταβολές που λαμβάνονται πρέπει να περιλαμβάνονται στη δομή εσόδων. Έτσι, ο φόρος εισοδήματος υπολογίζεται λαμβάνοντας υπόψη τις προκαταβολές για αγαθά και υπηρεσίες. Τα οποία μέχρι να ληφθούν τα αντίστοιχα ποσά από τον αντισυμβαλλόμενο ενδέχεται να μην του παρασχεθούν καν. Με τη σειρά τους, με τη μέθοδο του δεδουλευμένου, οι προκαταβολές που λαμβάνονται δεν χρειάζεται να λαμβάνονται υπόψη στη διάρθρωση των εσόδων. Στην περίπτωση αυτή, ο φόρος εισοδήματος προσδιορίζεται μόνο αφού η εταιρεία έχει ολοκληρώσει όλα τα στάδια των έννομων σχέσεων με τον αντισυμβαλλόμενο που σχετίζονται με την προμήθεια αγαθών ή την παροχή υπηρεσιών.

Από τις πρώτες κιόλας μέρες μιας νέας εταιρείας που λειτουργεί στο OSN, πρέπει να σκεφτείτε πώς θα είναι. Εάν βασίζεται σε μηνιαία βάση στο πραγματικό κέρδος, τότε η Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία πρέπει να ειδοποιείται σχετικά. Ένας άλλος τρόπος βασίζεται στα αποτελέσματα του τριμήνου. Αλλά οι αρχάριοι πρέπει να λαμβάνουν υπόψη τους ειδικούς κανόνες. Πράγματι, ανάλογα με τα έσοδά τους, εκτός από τις τριμηνιαίες πληρωμές, μπορεί να χρειαστεί να κάνουν και μηνιαίες προκαταβολές. Παρεμπιπτόντως, αυτό το άρθρο θα είναι χρήσιμο και σε πρώην αξιωματικούς του ειδικού καθεστώτος.

Μέθοδος 1. Μηνιαία με βάση το πραγματικό κέρδος

Αρχικά, πρέπει να ενημερώσετε την εφορία σας ότι πρόκειται να χρησιμοποιήσετε αυτήν τη μέθοδο πληρωμής προκαταβολών (ρήτρα 2 του άρθρου 286 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Οι προθεσμίες για τους νεοεισερχόμενους στον Φορολογικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας δεν έχουν καθοριστεί, αλλά αυτό πρέπει να γίνει όσο το δυνατόν νωρίτερα (κατά προτίμηση κατά τον πρώτο μήνα ύπαρξης της εταιρείας). Δεν πρέπει να καθυστερήσετε την ειδοποίηση, ώστε οι φορολογικές αρχές να μην έχουν λόγο να σας αρνηθούν να χρησιμοποιήσετε αυτήν τη μέθοδο κατά τη διάρκεια του έτους. Η γνωστοποίηση συντάσσεται με οποιαδήποτε μορφή.

Οι «κερδοφόρες» προκαταβολές (καθώς και η υποβολή δήλωσης) πρέπει να καταβάλλονται μηνιαίως, το αργότερο την 28η ημέρα του μήνα που ακολουθεί την περίοδο αναφοράς (άρθρο 3 του άρθρου 289, παράγραφος 1 του άρθρου 287 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας ). Και οι περίοδοι αναφοράς σε αυτήν την περίπτωση θα είναι ένας μήνας, 2 μήνες, 3 μήνες και ούτω καθεξής μέχρι το τέλος του ημερολογιακού έτους (ρήτρα 2 του άρθρου 285 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Η πρώτη προκαταβολή υπολογίζεται με βάση το κέρδος που λήφθηκε στο τέλος του μήνα που δημιουργήθηκε ο οργανισμός, ακόμη και αν η εγγραφή δεν έγινε την 1η. Για παράδειγμα, μια εταιρεία εγγράφηκε στις 14 Φεβρουαρίου 2017, τότε η πρώτη περίοδος αναφοράς θα είναι ο Φεβρουάριος και η προκαταβολή θα ισούται με τον φόρο επί των κερδών που πράγματι εισπράχθηκαν από τις 14 Φεβρουαρίου έως τις 28 Φεβρουαρίου 2017 (άρθρο 2 του άρθρου 286 του ο φορολογικός κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Υπάρχει μία εξαίρεση: εάν η εταιρεία δημιουργήθηκε τον Δεκέμβριο, τότε η πρώτη προκαταβολή υπολογίζεται με βάση το κέρδος για τον Δεκέμβριο και τον Ιανουάριο και καταβάλλεται το αργότερο στις 28 Φεβρουαρίου (άρθρο 2 του άρθρου 55 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας ; Επιστολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας με ημερομηνία 26 Ιανουαρίου 2011 N KE-4-3/ 932@).

Στη συνέχεια, το ποσό της προκαταβολής για την περίοδο αναφοράς προσδιορίζεται με βάση τον φορολογικό συντελεστή και το πραγματικό κέρδος που εισπράχθηκε στην περίοδο αναφοράς, το οποίο υπολογίζεται σε δεδουλευμένη βάση από την ημερομηνία ίδρυσης της εταιρείαςπριν από το τέλος του αντίστοιχου μήνα (παράγραφος 7, παράγραφος 2, άρθρο 286 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Ταυτόχρονα, μεταφέρετε στον προϋπολογισμό μηνιαίως τη διαφορά μεταξύ της προκαταβολής, που υπολογίζεται σε δεδουλευμένη βάση από την ημερομηνία εγγραφής, και της προκαταβολής, που υπολογίστηκε για την προηγούμενη περίοδο αναφοράς.

Λάβετε υπόψη ότι εάν αρχίσετε να χρησιμοποιείτε αυτήν τη μέθοδο πληρωμής προκαταβολών, θα μπορείτε να την αλλάξετε μόνο από το επόμενο ημερολογιακό έτος, ειδοποιώντας ξανά την επιθεώρησή σας (ρήτρα 2 του άρθρου 286 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Μέθοδος 2. Τριμηνιαία

Δεν χρειάζεται να ειδοποιήσετε την εφορία για τη χρήση αυτής της μεθόδου πληρωμής «κερδοφόρων» προκαταβολών.

Προσοχή!Πλήρες τρίμηνο δεν σημαίνει 3 συνεχόμενους μήνες, δηλαδή το 1ο, 2ο, 3ο ή 4ο τρίμηνο ενός ημερολογιακού έτους (ρήτρα 4 του άρθρου 6.1 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Οι προκαταβολές προσδιορίζονται με βάση τα αποτελέσματα κάθε περιόδου αναφοράς (τρίμηνο, εξάμηνο, 9 μήνες) με βάση τα δεδουλευμένα από την ημερομηνία δημιουργίας της εταιρείας μέχρι το τέλος της περιόδου αναφοράς (άρθρο 2 του άρθρου 286 , άρθρο 285 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Η πρώτη περίοδος αναφοράς, βάσει των αποτελεσμάτων της οποίας πρέπει να καταβληθεί προκαταβολή, θα είναι η περίοδος από την ημερομηνία εγγραφής του οργανισμού (ακόμα και αν αυτό συνέβη στα μέσα του τριμήνου) έως την ημέρα του τέλους αυτού του τριμήνου . Για παράδειγμα, εάν μια εταιρεία υπάρχει από τις 14 Φεβρουαρίου 2017, τότε η πρώτη περίοδος αναφοράς για αυτήν είναι από τις 14 Φεβρουαρίου έως τις 31 Μαρτίου 2017, πράγμα που σημαίνει ότι θα πρέπει να υποβάλετε αναφορά και να πληρώσετε την προκαταβολή το αργότερο στις 28 Απριλίου, 2017.

Εάν η εταιρεία είναι εγγεγραμμένη τον Δεκέμβριο, τότε η πρώτη τριμηνιαία πληρωμή υπολογίζεται με βάση τα κέρδη για την περίοδο από τον Δεκέμβριο έως τον Μάρτιο και καταβάλλεται το αργότερο στις 28 Απριλίου (Άρθρο 2 του άρθρου 55 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας· Επιστολή η Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία της Ρωσίας με ημερομηνία 26 Ιανουαρίου 2011 N KE-4-3/932 @).

Ωστόσο, εκτός από τις τριμηνιαίες προκαταβολές, η εταιρεία ενδέχεται επίσης να υποχρεωθεί να καταβάλει μηνιαίες προκαταβολές εντός του τριμήνου. Είναι αλήθεια ότι αυτό μπορεί να συμβεί μόνο αφού περάσει ένα πλήρες τρίμηνο από την ημερομηνία εγγραφής της εταιρείας (ρήτρα 6 του άρθρου 286 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Επομένως, εάν η εταιρεία σας είναι εγγεγραμμένη την 1η ημέρα του πρώτου μήνα του τριμήνου (01.01, 01.04, 01.07, 01.10), τότε μπορεί να έχετε πιθανή υποχρέωση να καταβάλλετε μηνιαίες προκαταβολές ξεκινώντας από το δεύτερο τρίμηνο της ύπαρξής της. Για εταιρείες «Δεκέμβρη» - από τη δεύτερη περίοδο αναφοράς.

Εάν η εταιρεία ιδρύθηκε οποιαδήποτε άλλη ημέρα του έτους, τότε με βάση τα αποτελέσματα του δεύτερου τριμήνου της ύπαρξής της, πρέπει να υπολογίσετε και να καταβάλετε τριμηνιαία προκαταβολή (φυσικά, εάν πραγματοποιηθεί κέρδος). Και η υποχρέωση καταβολής μηνιαίων προκαταβολών μπορεί να προκύψει από το τρίτο τρίμηνο της ύπαρξης.

Για να προσδιορίσετε εάν πρέπει να πληρώνετε μηνιαίες προκαταβολές, πρέπει να δείτε ποιο είναι το εισόδημά σας (χωρίς ΦΠΑ) αφού περάσει ένα πλήρες τρίμηνο από την εγγραφή της εταιρείας. Επιπλέον, το μέγεθός της πρέπει να παρακολουθείται από τη στιγμή της ίδρυσης της εταιρείας. Το μέγιστο ποσό εσόδων είναι 5 εκατομμύρια ρούβλια. ανά μήνα ή 15 εκατομμύρια ρούβλια. ανά τρίμηνο (ρήτρα 5 του άρθρου 287 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας):

• εάν δεν έχει ξεπεραστεί το όριο, η εταιρεία μπορεί να συνεχίσει να καταβάλλει μόνο τριμηνιαίες προκαταβολές.
• Εάν τα έσοδα έχουν υπερβεί το όριο τουλάχιστον μία φορά από την εγγραφή της εταιρείας, τότε η εταιρεία θα πρέπει να καταβάλλει μηνιαίες προκαταβολές εντός του τριμήνου.

Παράδειγμα.Καθορισμός υποχρέωσης καταβολής μηνιαίων προκαταβολών

Κατάσταση. Η Romashka LLC και η Buttercup LLC εγγράφηκαν τον Μάρτιο του 2017. Τα έσοδα από τις πωλήσεις (χωρίς ΦΠΑ) για τις εταιρείες έχουν ως εξής:

Λύση

Η Romashka LLC ήδη τον Μάρτιο είχε έσοδα από πωλήσεις που ξεπερνούσαν τα 5.000.000 ρούβλια, αλλά η εταιρεία θα αρχίσει να πληρώνει μηνιαίες προκαταβολές μόνο αφού περάσει ένα πλήρες τρίμηνο από την ημερομηνία εγγραφής της (αυτό είναι το δεύτερο τρίμηνο του 2017), δηλαδή ξεκινώντας από το τρίτο τρίμηνο σε όρους πληρωμής στις 28.07, 28.08, 28.09. Για το πρώτο και το δεύτερο τρίμηνο του 2017, η εταιρεία χρειάζεται μόνο να καταβάλλει τριμηνιαίες προκαταβολές (το αργότερο έως τις 28 Απριλίου και 28 Ιουλίου, αντίστοιχα).
Με βάση τα αποτελέσματα του πρώτου και του δεύτερου τριμήνου του 2017, η Lyutik LLC καταβάλλει επίσης μόνο τριμηνιαίες προκαταβολές. Από το τρίτο τρίμηνο, η εταιρεία πρέπει να καθορίσει εάν θα πρέπει να καταβάλλει μηνιαίες προκαταβολές ή όχι. Από τη δημιουργία του, το ποσό των εσόδων δεν ξεπέρασε ποτέ τα 5.000.000 ρούβλια. ανά μήνα, κατά το τρίτο τρίμηνο δεν χρειάζεται να πληρώνει μηνιαίες προκαταβολές (θα πληρώσει μόνο την τριμηνιαία πληρωμή).
Αλλά το τρίτο τρίμηνο (τον Σεπτέμβριο), το όριο εσόδων ξεπεράστηκε (5.250.000 ρούβλια > 5.000.000 ρούβλια), πράγμα που σημαίνει ότι από το τέταρτο τρίμηνο του 2017, η Lyutik LLC πρέπει να πληρώνει μηνιαίες προκαταβολές σύμφωνα με την προθεσμία πληρωμής της 30.10. 28.11 , 28.12.

Πληρωμή προκαταβολών σε περίπτωση υπέρβασης του ορίου εσόδων μετά από ένα πλήρες τρίμηνο

Ο Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας αναφέρει ότι η εταιρεία υποχρεούται να καταβάλλει μηνιαίες προκαταβολές από τον μήνα που ακολουθεί τον μήνα κατά τον οποίο σημειώθηκε υπέρβαση του ορίου εσόδων (άρθρο 5 του άρθρου 287 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Όταν μια τέτοια υπέρβαση συμβαίνει τον τελευταίο μήνα του τριμήνου, δεν υπάρχουν δυσκολίες στον καθορισμό της ημερομηνίας έναρξης πληρωμής τέτοιων πληρωμών. Τι θα γινόταν όμως αν τα έσοδα ξεπέρασαν το όριο των 5 εκατομμυρίων RUB, ας πούμε, τον πρώτο μήνα του τριμήνου; Στη συνέχεια, από τον Φορολογικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας προκύπτει ότι ήδη από τον επόμενο μήνα (δηλαδή στα μέσα του τριμήνου) πρέπει να αρχίσετε να πληρώνετε μηνιαίες προκαταβολές. Αλλά αυτό έρχεται σε αντίθεση με έναν άλλο κανόνα του Κώδικα. Όπως γνωρίζετε, οι μηνιαίες προκαταβολές που καταβάλλονται κατά τη διάρκεια ενός τριμήνου πρέπει να καταβάλλονται το αργότερο την 28η ημέρα κάθε μήνα αυτού του τριμήνου (ρήτρα 1 του άρθρου 287 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Δηλαδή, δεν μπορείτε να πληρώσετε προκαταβολές, για παράδειγμα, μόνο τον δεύτερο και τρίτο μήνα του τριμήνου.

Προσοχή!Εάν έχετε υποχρέωση να πληρώνετε μηνιαίες προκαταβολές, θα πρέπει να τις πληρώνετε έως ότου τα έσοδα από τις πωλήσεις για τα τελευταία τέσσερα τρίμηνα (συμπεριλαμβανομένου του τριμήνου αναφοράς) είναι λιγότερα από 60 εκατομμύρια ρούβλια. (Ρήτρα 3 του άρθρου 286, παράγραφος 4 του άρθρου 6.1 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Στη συνέχεια, μπορείτε και πάλι να μεταβείτε στην πληρωμή μόνο τριμηνιαίων προκαταβολών.

Επιπλέον, στη φορολογική δήλωση αναγράφεται το υπολογιζόμενο και καταβλητέο ποσό των μηνιαίων προκαταβολών. Και η προθεσμία υποβολής του είναι το αργότερο στις 28 ημερολογιακές ημέρεςαπό την ημερομηνία λήξης της αντίστοιχης περιόδου αναφοράς (φορολογική) (ρήτρα 3 του άρθρου 289 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Και δεν προβλέπονται άλλες προθεσμίες για την παράδοσή του.

Αυτό σημαίνει ότι ανεξάρτητα από τον μήνα του τριμήνου που υπερβήκατε το όριο εσόδων, οι μηνιαίες προκαταβολές πρέπει να αρχίσουν να καταβάλλονται από τον πρώτο μήνα του τριμήνου που ακολουθεί το τρίμηνο κατά το οποίο τα μηνιαία έσοδα υπερέβησαν τα 5 εκατομμύρια ρούβλια.

Για παράδειγμα, για μια εταιρεία που ιδρύθηκε τον Νοέμβριο του 2016, τα έσοδα ξεπέρασαν τα 5 εκατομμύρια ρούβλια για πρώτη φορά. τον Απρίλιο του 2017. Στη συνέχεια θα αρχίσει να καταβάλλει μηνιαίες προκαταβολές όχι από τον Μάιο, αλλά από το τρίτο τρίμηνο του 2017, με προθεσμίες πληρωμής 28 Ιουλίου, 28 Αυγούστου και 28 Σεπτεμβρίου.

Πώς να υπολογίσετε τις μηνιαίες προκαταβολές

Το ποσό της μηνιαίας προκαταβολής καθορίζεται από τους παρακάτω τύπους(Ρήτρα 2 του άρθρου 286 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας):

Λάβετε υπόψη ότι οι μηνιαίες προκαταβολές που καταβάλλονται κατά τη διάρκεια του τριμήνου υπολογίζονται κατά την πληρωμή της προκαταβολής που υπολογίζεται με βάση τα αποτελέσματα αυτού του τριμήνου (ρήτρα 1 του άρθρου 287 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Στη δήλωση για την περίοδο αναφοράς (1ο τρίμηνο, εξάμηνο, 9 μήνες), οι μηνιαίες προκαταβολές για το επόμενο τρίμηνο αντικατοπτρίζονται ως εξής (Ρήτρα 1.1, 4.3, 4.3.2, 5.11 της Διαδικασίας για τη συμπλήρωση της δήλωσης, που εγκρίθηκε από Διάταγμα της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας με ημερομηνία 19 Οκτωβρίου 2016 N MMV-7- 3/572@):

• Στη γραμμή 290 του φύλλου 02 αναφέρεται το συνολικό ποσό των μηνιαίων προκαταβολών (στις γραμμές 300 και 310 του φύλλου 02 - προκαταβολές που καταβάλλονται στον ομοσπονδιακό και περιφερειακό προϋπολογισμό, αντίστοιχα).
• στην υποενότητα 1.2 της ενότητας 1 - μηνιαίες πληρωμές για κάθε περίοδο πληρωμής, κατανεμημένες ανά προϋπολογισμό.

Στη δήλωση για 9 μήνες, πρέπει να συμπληρώσετε επιπλέον τις γραμμές 320 - 340 του φύλλου 02 σχετικά με τις προκαταβολές για το πρώτο τρίμηνο του επόμενου έτους.

Ερωτήματα εδώ μπορεί να προκύψουν από τις εταιρείες που δημιουργήθηκαν το τρίτο τρίμηνο, γιατί με βάση τα αποτελέσματα 9 μηνών, υπολογίζεται πράγματι το ποσό της μηνιαίας προκαταβολής για το πρώτο τρίμηνο του επόμενου έτους. Ας το δούμε αυτό με ένα παράδειγμα.

Παράδειγμα. Υπολογισμός του ποσού των μηνιαίων προκαταβολών

Κατάσταση. Η LLC "Vasilek" και η LLC "Dandelion" εγγράφηκαν τον Αύγουστο του 2016. Τα έσοδα από τις πωλήσεις (χωρίς ΦΠΑ) για τις εταιρείες έχουν ως εξής:

Ταυτόχρονα, σύμφωνα με τα αποτελέσματα των 9 μηνών του 2016, η Vasilek LLC έλαβε ζημία (τα έξοδα υπερέβησαν τα έσοδα) και η Dandelion LLC έλαβε κέρδος 150.000 ρούβλια, ο φόρος εισοδήματος ανήλθε σε 30.000 ρούβλια. (RUB 150.000 x 20%).

Λύση

Και για τις δύο εταιρείες η υποχρέωση καταβολής μηνιαίων προκαταβολών προκύπτει από το πρώτο τρίμηνο του 2017. Το ύψος τους θα πρέπει να καθοριστεί με βάση τα αποτελέσματα του 9μηνου του 2016.

Δεδομένου ότι η Vasilek LLC είχε αρνητική φορολογική βάση για 9 μήνες και δεν υπολογίστηκε φόρος εισοδήματος, η εταιρεία δεν χρειάζεται να πληρώνει μηνιαίες πληρωμές το πρώτο τρίμηνο του 2017.

Δεδομένου ότι η Dandelion LLC πραγματοποίησε κέρδος, η μηνιαία προκαταβολή για το πρώτο τρίμηνο του 2017 (σύμφωνα με τις ημερομηνίες πληρωμής στις 30 Ιανουαρίου, 28 Φεβρουαρίου, 28 Μαρτίου) είναι ίση με 10.000 ρούβλια. (30.000 RUB / 3).

Όσον αφορά τη συμπλήρωση της δήλωσης για το 9μηνο του 2016, η Dandelion LLC ενδέχεται να μην έχει δηλώσει την καταβολή μηνιαίων προκαταβολών για το πρώτο τρίμηνο του 2017 (στις σελίδες 320 - 340 του φύλλου 02), γιατί τότε δεν ήταν ακόμη γνωστό στο το επόμενο τρίμηνο, τα μηνιαία έσοδα θα είναι περισσότερα από 5.000.000 ρούβλια. ή όχι. Ως εκ τούτου, η Dandelion LLC, κατά την κρίση της, μπορεί να διευκρινίσει την αναφορά για 9 μήνες ή να μην υποβάλει καθόλου ενημέρωση, καθώς κατά τη σύνταξη της δήλωσης δεν έγιναν σφάλματα.

Προκαταβολές από πρώην αξιωματικούς του ειδικού καθεστώτος

Εάν μια εταιρεία έχει χάσει το δικαίωμα χρήσης ειδικού καθεστώτος (STS, UTII ή Ενιαίο Αγροτικό Φόρο) και έχει μεταβεί σε OSN, τότε πρέπει να υπολογίσει και να πληρώσει φόρους ως νεοσύστατος οργανισμός (Ρήτρα 4 του άρθρου 346.13, παράγραφος 2.3 του άρθρου 346.26 , παράγραφος 4 του άρθρου 346.3 Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Λάβετε υπόψη ότι οι κανόνες για τους νεοεισερχόμενους δεν ισχύουν για τις εταιρείες που έχουν μεταβεί κοινό σύστημαεθελοντικά (Επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 19 Απριλίου 2013 N 03-03-06/1/13450).

Μπορείτε επίσης να επιλέξετε έναν από τους δύο τρόπους πληρωμής «κερδοφόρων» προκαταβολών: τριμηνιαία ή μηνιαία με βάση τα πραγματικά κέρδη.

Παράδειγμα. Υπολογισμός του ποσού των μηνιαίων προκαταβολών για μια εταιρεία που έχει μεταβεί σε OSN

Κατάσταση. Η Podorozhnik LLC έχασε το δικαίωμα εφαρμογής του UTII και θεωρείται ότι μεταπήδησε στο OSN από το δεύτερο τρίμηνο του 2017. Τα λειτουργικά αποτελέσματα της εταιρείας έχουν ως εξής:

Λύση

Η πρώτη περίοδος αναφοράς για φόρο εισοδήματος για την Podorozhnik LLC είναι η περίοδος από 01/04/2017 έως 30/06/2017, βάσει των αποτελεσμάτων της οποίας πρέπει να υπολογιστεί και να καταβληθεί η προκαταβολή μέχρι την προθεσμία πληρωμής της 28/07/2017 . Το ποσό της προκαταβολής είναι 237.000 RUB. ((245.000 RUB + 350.000 RUB + 590.000 RUB) x 20%).
Παράλληλα, κατά το δεύτερο τρίμηνο του 2017, η εταιρεία δεν υπολογίζει μηνιαίες προκαταβολές, αφού δεν έχει παρέλθει ακόμη ένα πλήρες τρίμηνο από τη μετάβαση στο OSN.
Αφού περάσει ένα πλήρες τρίμηνο, η εταιρεία ελέγχει το ποσό των εσόδων από τις πωλήσεις. Δεδομένου ότι ήδη το δεύτερο τρίμηνο του 2017 το ποσό των μηνιαίων εσόδων υπερέβη το όριο των 5.000.000 ρούβλια, τότε από το τρίτο τρίμηνο του 2017 η Podorozhnik LLC υποχρεούται να καταβάλλει μηνιαίες προκαταβολές. Για κάθε προθεσμία πληρωμής (28/07, 28/08, 28/09), η εταιρεία πρέπει να μεταφέρει 79.000 ρούβλια στον προϋπολογισμό. (237.000 RUB / 3).

Λάβετε υπόψη ότι εάν, χρησιμοποιώντας το UTII, αρχίσετε να συμμετέχετε επιπλέον σε δραστηριότητες για τις οποίες πρέπει να πληρώσετε φόρο εισοδήματος, τότε πρέπει να υπολογίσετε τις προκαταβολές με τον γενικό τρόπο και όχι ως νεοσύστατος οργανισμός (Επιστολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας με ημερομηνία 12 Ιουλίου 2011 N ED-4 -3/11206@).

Λάβετε υπόψη ότι μετά από τέσσερα ολόκληρα τρίμηνα από την ημερομηνία εγγραφής, η εταιρεία για τους σκοπούς του υπολογισμού των προκαταβολών παύει να θεωρείται νεοσύστατη και πρέπει να υποβάλει αίτηση γενικοί κανόνεςκαταβολή προκαταβολών.

Η φορολογική νομοθεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας προβλέπει τον υπολογισμό και την πληρωμή προκαταβολών για φόρο εισοδήματος. Οι πληρωμές υπολογίζονται σε δεδουλευμένη βάση σύμφωνα με το stat. 286, και η διαδικασία και ο χρόνος αποπληρωμής των υποχρεώσεων προς τον προϋπολογισμό αναφέρονται στο στατ. 287 ΝΚ. Αυτό το άρθρο εξηγεί λεπτομερώς πώς να υπολογίσετε σωστά τις προκαταβολές για φόρο εισοδήματος.

Η φορολογική περίοδος για τον προσδιορισμό του κέρδους είναι το ημερολογιακό έτος και η περίοδος αναφοράς είναι τρίμηνο, εξάμηνο και 9 μήνες. Με τον υπολογισμό του ακριβούς πληρωτέου ποσού για την τρέχουσα περίοδο, η εταιρεία μπορεί να μειώσει το συνολικό ποσό των φόρων κατά τις αξίες των προηγούμενων περιόδων. Οι φορολογούμενοι πρέπει να θυμούνται ότι η καθυστερημένη μεταφορά των προκαταβολών στο κράτος οδηγεί σε είσπραξη κυρώσεων, καθυστερήσεων και κυρώσεων.

Ο φορολογικός κώδικας της Ρωσίας προβλέπει 3 επιλογές για προκαταβολές για επιχειρήσεις:

1. Τριμηνιαία – υπολογίζεται και πληρώνεται σύμφωνα με στοιχεία φορολογική λογιστικήγια τις περιόδους αναφοράς, το τελικό ποσό υπολογίζεται με βάση τα αποτελέσματα του ημερολογιακού έτους. Αυτή η επιλογή δεν είναι διαθέσιμη σε όλες τις εταιρείες, αλλά μόνο σε εκείνες των οποίων τα τριμηνιαία έσοδα δεν υπερβαίνουν τα 15.000.000 RUB. για τα τελευταία 4 τρίμηνα: Στο ποσό δεν περιλαμβάνεται ΦΠΑ (στατ. 286 ρήτρα 3).
2. Μηνιαία σύμφωνα με τις αξίες του προηγούμενου τριμήνου - καταβάλλεται εντός του τριμήνου με τον τρόπο που προβλέπεται στο άρθρο 2 του καταστατικού. 286 λαμβάνοντας υπόψη τα ποσά προηγούμενων περιόδων. Ο υπολογισμός γίνεται ανά τρίμηνο, εξάμηνο, 9 μήνες, έτος.
3. Οι μηνιαίες πληρωμές με βάση τα πραγματικά δεδομένα κέρδους υπολογίζονται και καταβάλλονται με την επιφύλαξη προηγούμενης ειδοποίησης της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας - έως τις 31 Δεκεμβρίου του προηγούμενου έτους. Ο φόρος υπολογίζεται με βάση τα πραγματικά λειτουργικά αποτελέσματα χρησιμοποιώντας εγκεκριμένους συντελεστές. Τα πληρωτέα ποσά υπολογίζονται λαμβάνοντας υπόψη προκαταβολές που έχουν ήδη δεδουλευθεί. Κατά τη διάρκεια μιας φορολογικής περιόδου, μια επιχείρηση δεν έχει το δικαίωμα να μεταβεί σε άλλη επιλογή υπολογισμού φόρου (στατ. 286, παράγραφος 2 του Κώδικα Φορολογίας).

Οι μηνιαίες προκαταβολές για φόρο εισοδήματος είναι επωφελείς από την άποψη της βελτιστοποίησης της φορολογικής επιβάρυνσης για εταιρείες των οποίων η εργασία χαρακτηρίζεται από αστάθεια, εποχικότητα και διακυμάνσεις στην εμπορική δραστηριότητα.

Προκαταβολές φόρου εισοδήματος: πώς να υπολογίσετε

Ο υπολογισμός με την πρώτη μέθοδο συνήθως δεν προκαλεί δυσκολίες στους λογιστές. Ο υπολογισμός γίνεται σε σωρευτική βάση για 1 τρίμηνο, εξάμηνο, 9 μήνες και ένα έτος. Οι φόροι καταβάλλονται ανά τρίμηνο μείον τα δεδουλευμένα για προηγούμενες περιόδους. Τύπος για τον καθορισμό της προκαταβολής:

Ποσό προκαταβολής για την τρέχουσα περίοδο = Ποσό βάσης φόρου x 20% – Ποσά προκαταβολής για την προηγούμενη περίοδο

Η δεύτερη μέθοδος περιλαμβάνει την πληρωμή προκαταβολών εντός του τρέχοντος τριμήνου, με βάση τα στοιχεία της προηγούμενης περιόδου. Και εδώ, όταν κάνουν υπολογισμούς, οι λογιστές έχουν συχνά δυσκολίες - ποιο τρίμηνο πρέπει να ληφθεί υπόψη και τι να κάνετε εάν η προκύπτουσα αξία είναι αρνητική; Κατά τον υπολογισμό, είναι απαραίτητο να εφαρμόζονται οι κανόνες της ρήτρας 2 του καταστατικού. 286:

• Προόδους στο 1ο τρίμηνο = Προκαταβολή για 4 τ. πέρυσι.
• Προόδους στο 2ο τρίμηνο = Προκαταβολή για 1 τ. τρέχουσα περίοδος / 3
• Προόδους στο 3ο τρίμηνο = (Προκαταβολές τρέχοντος εξαμήνου – Προκαταβολές 1ου τριμήνου τρέχουσας περιόδου) / 3
• Προόδους στο 4ο τρίμηνο = (Προκαταβολές για το τρέχον 9μηνο – Προκαταβολές για το τρέχον εξάμηνο) / 3

Σπουδαίος! Εάν μετά τον υπολογισμό λάβετε τιμή με σύμβολο «–» ή μηδέν, δεν χρειάζεται να πληρώσετε φόρο (stat. 286, ρήτρα 2).

Υπολογισμός προκαταβολών φόρου εισοδήματος - παράδειγμα

Ας υποθέσουμε ότι η επιχείρηση Α μεταφέρει κέρδη σε μηνιαίες πληρωμές και έλαβε τους ακόλουθους δείκτες το 2016-2017:

• Σε 9 μήνες 16 - 600.000 ρούβλια, συμπεριλαμβανομένων ομοσπονδιακών - 60.000 ρούβλια, περιφερειακά - 540.000 ρούβλια.
• Για το 2016 - 1.100.000 ρούβλια, συμπεριλαμβανομένων των ομοσπονδιακών - 110.000 ρούβλια, περιφερειακά - 990.000 ρούβλια.
• Για 1 τετρ. 17 - 360.000 ρούβλια, συμπεριλαμβανομένων ομοσπονδιακών - 54.000 ρούβλια, περιφερειακά - 306.000 ρούβλια.

• Για 1 τετρ. Λαμβάνεται το ποσό των προκαταβολών για το 4ο τρίμηνο. 2016, δηλαδή = 1.100.000 – 600.000 = 500.000 ρούβλια. Η εταιρεία υποχρεούται να μεταφέρει μόνο 166.667 ρούβλια το μήνα.
• Αφού μάλιστα ο φόρος ανά 1 τ. αποδείχθηκε ότι ήταν λιγότερο, η επιχείρηση πλήρωσε υπερβολικά το κράτος 140.000 ρούβλια, τα οποία θα μετρηθούν κατά την πληρωμή του φόρου για το πρώτο εξάμηνο του 2017.
• Για το εξάμηνο (για το 2ο τρίμηνο) των 17 απαιτούνται προκαταβολές με βάση 360.000 / 3 = 120.000 μηνιαίως. Δεδομένου ότι υπάρχει υπερπληρωμή, ο λογιστής δεν πληρώνει τίποτα τον Απρίλιο · τον Μάιο μεταφέρει 20.000 ρούβλια. (140.000 - 120.000), και τον Ιούνιο πληρώνει ολόκληρο το ποσό των 120.000 ρούβλια.

Περαιτέρω υπολογισμοί προκαταβολών επί των κερδών το 2017, το όριο εσόδων για τη μέθοδο τριμηνιαίας πληρωμής είναι 15 εκατομμύρια ρούβλια. ανά τρίμηνο, γίνονται σύμφωνα με τη γενική διαδικασία. Δηλαδή για το 3ο τρίμηνο με βάση τα ποσά για το 2ο τρίμηνο και για το 4ο τρίμηνο με βάση τα ποσά για το 3ο τρίμηνο. Οι επιχειρήσεις που καταβάλλουν εμπορικές προμήθειες έχουν το δικαίωμα να μειώσουν τις προκαταβολικές κρατήσεις επί των κερδών κατά τα ποσά των εμπορικών τελών που πράγματι μεταφέρονται στον ενοποιημένο περιφερειακό προϋπολογισμό (stat. 286, ρήτρα 10).

Εάν βρείτε κάποιο σφάλμα, επισημάνετε ένα κομμάτι κειμένου και κάντε κλικ Ctrl+Enter.