Bilanço nedir? Tamamlanmış bir şirket bilançosu neye benziyor? Varlıklar = Yükümlülükler

Mali tabloların temel şekli– bu, kuruluşun belirli bir tarih itibariyle durumunu değerlendirebileceğiniz bir bilançodur: şirketin mülkü ve mali durumu.

Bilançoda, işletmenin bakiyesinde belirli bir anda neyin ve hangi miktarda olduğunu gösteren ayrı pozisyonlar bulunmaktadır. Kolaylık sağlamak için, tüm bu göstergeler birleştirildi ve bir veya başka bir bölüme atandı.

Not 1

Bilanço genellikle iki bölüme ayrılır: varlıklar ve yükümlülükler. İşletmenin bilançosundaki varlıkların toplamının her zaman yükümlülüklerinin toplamına eşit olduğunu, yani dengenin korunduğunu unutmamak önemlidir.

Varlık bilançosu iki bölümden oluşur:

• bölüm I – “Dönen varlıklar”;
• Bölüm II – “Dönen varlıklar”.

Pasif sırasıyla üç bölüm içerir:

• bölüm III – “Sermaye ve yedekler”;
• bölüm IV – “ uzun vadeli görevler»;
• Bölüm V – “Kısa vadeli yükümlülükler”.

Bilançonun herhangi bir bölümü, her biri şirketin varlık ve diğer yükümlülüklerinin türlerini yansıtan kalem gruplarından (alt bölümlerden) oluşur.

Tanım 2

Nesne- bunlar dengeyi çözebileceğiniz ayrı çizgilerdir.

PBU 4/99'un “Bir kuruluşun muhasebe tabloları” olarak adlandırılan IV. Bölümü Bilanço yapısına ayrılmıştır. Bilanço kalemlerinin dökümü de burada sunulmaktadır.

Görünüşe göre her şey basit, ancak hangi makalelere belirli işlemlerin atanacağını, bunları doğru bir şekilde çözmek için neyin gerekli olduğunu nasıl anlayacağız. Bunu yapmak için tüm bilanço kalemlerinin anlamını anlamanız gerekir. Bilanço varlığı olarak böyle bir kavramı deşifre etmenin gerekli olup olmadığı doğrudan doğanız gereği ne kadar muhasebeci olduğunuza bağlıdır.

Bilanço Aktifine Neler Dahildir?

Bilanço varlığı- bunlar finansal gelirimizin büyüdüğü ve arttığı şeyler, araçlar veya paralardır. Her zamanki tanıma göre, bu tam olarak Sol taraftaki denge. Muhasebeci, maddi varlıkları ve maddi olmayan varlıkları, şirket mülklerini içerir ve ayrıca mevcut varlıkların bileşimini ve yerleşimini de unutmayın.

Bilançonun bu kısmını doldururken, sabit kıymetlerin, maddi olmayan duran varlıkların, maddi duran varlıklara yapılan karlı yatırımların kalıntı değerini sunmanız ve dikkate almanız gerekir, çünkü dikkate alınan budur.

Bir sonraki nüans: değer düşüklüğü rezervi miktarı maddi varlıklar. Sonuçları bu rezervin oluşturulmasını gerektiren bir envanter yapıldığında doğal olarak kalan malların ve diğer stokların maliyetinden düşülmesi gerekir.

Sonra alacak hesapları, yani bize borçlu olunan paralar geliyor. Diyelim ki bir şirket müşterilerinin ve alıcıların bize olan ödeme ve borçlarının envanterini çıkarmış, yönetimi şüpheli borçlar karşılığı oluşturuyor. Daha sonra bu rezervin olmadığı tutarı bilançoya ekliyoruz (çıkarıyoruz).

Not 2

Ve bir şey daha, finansal yatırımlar varlık bilançosunda, amortismanları için yaratılmış bir rezerv olmadan, yani eksi olarak gösterilir.

Bilançonun ilk varlık bölümü

Bilançonun ilk aktif bölümüne “Dönen varlıklar” denir. Bu içerir:

• çeşitli duran varlıklar,
• Ertelenmiş vergi varlıkları,
• finansal yatırımlar,
• maddi varlıklara karlı yatırımlar,
• sabit varlıklar,
• maddi olmayan varlıklar.

Bir şirket kurarken kurucular belirli hedeflerin peşinde koşarlar; bunlardan biri faaliyetlerinden gelir elde etmektir. Uzun bir süre boyunca kar elde etmek için herhangi bir işletme, kuruluşun belirli varlıklarını kullanır. Aşağıda hangilerine bakacağız.

Satır 110 “Maddi olmayan duran varlıklar” iki hesabın etkileşiminden elde edilen tutarı dikkate alır: 04 “Maddi olmayan duran varlıklar” (borç bakiyesi) – 05 “Maddi olmayan duran varlıkların amortismanı” (kredi bakiyesi). Maddi olmayan duran varlıkların elde edilen kalıntı değeri bu satırda gösterilir. Bir şirket, muhasebe politikası hususlarına dayanarak, hesap 05 olmayan tüm maddi olmayan varlıklar için amortisman tahakkuk ettirdiğinde, bilanço satırı, hesap 04'ün borç bakiyesini yansıtacaktır.

Ayrıca, varlığın yararlı ömrünün belirlenemediği durumlarda, o varlığın (varlığın) maddi olmayan duran varlık olarak adlandırıldığı da anlaşılmalıdır. süresiz olarak kullanın ve değer kaybetmeyin. Daha önce bu gibi durumlarda kuruluş son tarihi bağımsız olarak belirliyordu faydalı kullanım ya faaliyet süresinden daha uzun ya da yirmi yıldan daha uzun. Artık gelecekte elde edilecek ekonomik faydaların hesaplanmasının güvenilirliği için bunlara dayalı bir amortisman yöntemi seçilmiştir. Basitçe söylemek gerekirse, eski uygulama yenisine göre daha düşüktür doğal nedenlerÇünkü gelecekteki ekonomik faydalara ilişkin güvenilir olmayan bir tahmin, firmanın takdir yetkisini ortadan kaldırır ve maddi olmayan varlıkları doğrusal olarak itfa etmek zorundadır.

Maddi olmayan duran varlıkların muhasebeleştirilmesi ve değerlendirilmesi, Rusya Maliye Bakanlığı'nın 27 Aralık 2007 No. 153n'de onayladığı “Maddi Olmayan Varlıkların Muhasebesi” (PBU 14/2007) Muhasebe Yönetmeliğine (bundan sonra PBU 14/ olarak anılacaktır) dayanarak yapılır. 2007).

Satır 120 “Sabit varlıklar” 01 “Duran Varlıklar” hesabında muhasebeleştirilen şirketin sabit varlıkları (duran varlıklar) hakkında bilgi içerir.

Tanım 4

İşletim sistemi nesneleri- Ürünlerin imalatı sırasında, iş yapma, hizmet sunma ve bir organizasyonu yönetme sürecinde emek aracı olarak kullanılan maddi varlıklar. Bunlar şunları içerir:

• binalar ve yapılar,
• arabalar ve ekipmanlar,
• Bilgisayar Mühendisliği,
• Araçlar,
• Üretken ve damızlık hayvancılık,
• çok yıllık bitkiler,
• Çiftlik içi yollar,
• diğer ilgili nesneler.

Ayrıca dikkate alınır:

• arazinin radikal bir şekilde iyileştirilmesi için sermaye yatırımları (drenaj, sulama ve diğer ıslah çalışmaları);
• kiralanan sabit varlıklara yapılan sermaye yatırımları;
• arazi parselleri, çevre yönetim tesisleri (su, toprak altı ve diğer doğal kaynaklar);
• uzman. aletler, özel cihazlar, özel ekipman, özel giysiler (varsa) Muhasebe politikası organizasyon).

Hesap 01'de muhasebe için kabul edilirler ve işletim sisteminin bir parçasıdırlar.

Burada ayrıca, kiralanan işletmenin sabit varlıklarını (şirket bir mülk kompleksi olarak kiralanmışsa) tarafların mutabakatı ile dikkate alınan kiracının bilançosunda kiralanan mülkü de belirtiyoruz.

Kuruluş, aşağıdaki koşulları aynı anda karşılamaları durumunda, bu varlıkların tümünü sabit kıymet olarak dikkate alır:

• nesnenin bir ürünün yaratılmasında kullanıma uygun olması, iş yapmak veya hizmet sağlamak için ve ayrıca kuruluşun yönetimle ilgili ihtiyaçları için gerekli olması;
• nesnenin uzun bir süre, yani 12 aydan fazla bir süre veya 12 aydan fazla ise normal çalışma döngüsü boyunca kullanılabilmesi;
• kuruluş bu nesneyi gelecekteki faaliyetlerde yeniden satmayı planlamıyor;
• nesnenin gelecekte şirkete ekonomik fayda (gelir) getireceği.

01 hesabından silinmeyen nesneler var. Bir nesne kira veya ücretsiz kullanım için devredilmişse, koruma amacıyla devredilmişse, tamamlanmak üzere veya ek donanıma ayrılmışsa ve ayrıca nesne restorasyon sürecindeyse, o zaman 01 hesabından silinmez.

Sabit varlıklar kalıntı değerlerine göre muhasebeleştirilir. Hedeflere dayalı muhasebeİşletme, mülkün faydalı ömrünü bağımsız olarak seçme hakkına sahiptir ve amortisman, yalnızca mülkün hizmet ömrü boyunca değiştirilemeyeceği, örneğin sabit kıymetin herhangi bir şekilde değiştirilmesi durumunda seçilen yönteme göre hesaplanacaktır. modernize edilmiş veya yeniden inşa edilmişse kullanım ömrü değiştirilebilir.

Dahili olarak. 15 Muhasebe Yönetmeliği “Sabit Varlıkların Muhasebesi” Raporlama yılının başında şirketin PBU 6/01'i, sabit varlıkları cari (değiştirme) maliyeti üzerinden yeniden değerlemesine izin verilmektedir.

Sabit varlıkların değerlerini yeniden hesaplayarak yeniden değerlemek gerekir: ilk veya mevcut (değiştirme). Ayrıca nesnelerin tüm kullanım süresi boyunca tahakkuk eden amortisman tutarlarını da yeniden hesaplamanız gerekecektir. Muhasebede raporlama yılının ilk günü itibarıyla gerçekleştirilen sabit kıymetlerin yeniden değerleme sonuçları birbirinden ayrı olarak yansıtılmaktadır. Bu yeniden değerlemenin sonuçları önceki raporlama yılının mali tablolarına dahil edilmez; raporlama yılının başında Bilanço verileri oluşturulurken kabul edilir.

Satır 130 “Bitmemiş inşaat”.

Kuruluşun tamamlanmamış inşaat yatırımlarının tutarı (devlet tescilinden önce işletmeye alınan sabit kıymetler hariç) Bilanço 130. satıra girilir.

Aynı işlerin tamamlanmasından önce ve bu tesislerin işletmeye alınmasından önce şirketin tesislerin inşası için yaptığı fiili maliyetler, 08 "Dönen varlıklara yapılan yatırımlar" alt hesabı 08-3'e dahil edilmelidir. "Sabit varlıkların inşaatı", tamamlanmamış inşaatın bir parçası olarak dikkate alınmalıdır.

Kurulum ekipmanı da teslimat masrafları dikkate alınarak, teslim alındığı tarihteki gerçek maliyeti üzerinden muhasebeleştirilmesi için kabul edilir.

Bu, 07 "Kurulum ekipmanı" hesabının borcuna yansıtılmalıdır ve kurulum gerektiren ekipmanın, yalnızca tüm parçaları monte edildikten sonra kullanılabilecek nesnelerin yanı sıra herhangi bir şeye bağlı olanları da içerdiğini anlamalısınız: destekler , bir binanın temelinden, zemine, katlar arasındaki katlara, kısacası binaların ve yapıların herhangi bir taşıyıcı yapısına. Aynı zamanda benzer ekipmanlara ait yedek parça setlerini de içerir.

Satır 135 “Maddi varlıklara karlı yatırımlar” gelir elde etmek amacıyla (kiralama amacıyla) geçici kullanım için satın alınan mülkleri içerir. Burada muhasebeci, 03 numaralı hesaptaki borç bakiyesini, 02 numaralı "Gelir getirici yatırımlarla ilgili mülkün amortismanı" alt hesabının kredisinde biriken amortismanı çıkararak gösterecektir.

Hangi yatırımların karlı olarak adlandırılabileceğini bulalım.

Tanım 5

Kârlı yatırımlar bir kuruluşun kiralamak amacıyla satın aldığı ve özellikle bu amaç için kullandığı mülk sayılabilir. Kişinin kendi kişisel kullanımı için edindiği mülk, zaman zaman kiraya verilmiş olsa bile, hiçbir durumda bu kategoride sınıflandırılamaz.

Satır 140 “Uzun vadeli finansal yatırımlar”.

Bilanço Aktifinin 140. satırına kuruluşun bir yıldan fazla bir süre için yaptığı her türlü finansal yatırımın girilmesi gerekmektedir. Uzun vadeli yatırımlarla ilgili tutarlar cinsinden 58 numaralı “Finansal yatırımlar” hesabı ve 55 numaralı “Bankalardaki özel hesaplar” alt hesabının bakiyelerinin toplamını gösterir ve 3 numaralı “Mevduat hesapları” alt hesabını gösterir. Finansal yatırımların amortisman rezervi dikkate alınarak hesaplanmaları, yani bir yıldan fazla bir süre için finansal yatırımlarla ilgili 59 “Finansal yatırımların amortisman karşılığı” hesabının kredi bakiyesini azaltmaları gerekir.

Bir varlığın finansal yatırım olarak tanınması için bu koşulların tümünü aynı anda karşılaması gerekir:

• finansal yatırım hakkını ve ayrıca alma fırsatını doğrulayan belgeler peşin ve bu haktan elde edilen diğer varlıkların uygun şekilde kaydedilmesi gerekir.
• finansal yatırımlarla ilişkili finansal risklerin organizasyonuna geçiş, örneğin: fiyat dalgalanmaları riski, borçlunun iflas riski, likidite riski;
• faiz, temettü veya bunların değerindeki artış (bir finansal yatırımın satış (geri ödeme) fiyatı ile takası sonucu satın alma değeri arasındaki fark gibi) gibi yakın gelecekte ekonomik fayda (gelir) getirme fırsatı , kuruluşun yükümlülüklerini ödemek, mevcut piyasa değerinin büyümesi vb. için kullanmak).

Finansal yatırımlar, verilen faizsiz kredileri veya satın alınan faizsiz faturaları hesaba katmaz çünkü bu durumda yatırımlar hiçbir şekilde ekonomik fayda veya gelir sağlamaz. yüzde formu ne de değerinde bir artış şeklindedir ve dolayısıyla finansal yatırım olarak gösterilemez.

Rusya Maliye Bakanlığı'nın 10 Aralık 2002 tarih ve 126n sayılı Emri ile onaylanan “Finansal Yatırımların Muhasebesi” PBU 19/02 Muhasebe Yönetmeliğinin 3. Maddesi (bundan sonra PBU 19/02 olarak anılacaktır), ana muhasebeyi sağlar. finansal yatırım olarak kabul edilen nesneler. Yani daha ayrıntılı olarak bunlar şunlar olabilir:

• devlet veya belediye tahvilleri;
• diğer kuruluşların menkul kıymetleri, bunlar geri ödeme tarihini ve maliyetini gösteren borçlanma senetlerini (tahviller, bonolar) içerir;
• bağlı ortaklıklar ve bağlı ticari şirketler de dahil olmak üzere diğer kuruluşların yetkili (hisse) sermayesine katkılar;
• diğer kuruluşlara verilen krediler;
• kredilerle ilgili kuruluşlardaki mevduatlar;
• talep hakkının devrine ilişkin sözleşme dikkate alınarak alınan alacaklar;
• girişim - ortağın basit ortaklık anlaşmasını dikkate alarak katkılar;
• diğer benzer varlıklar.

Vadesi belirsiz menkul kıymet satın alırken, şirketin bir yıldan fazla gelir elde etmek amacıyla satın alması durumunda, bunları uzun vadeli olarak değerlendirmeniz gerekir.

Finansal yatırımlar, gerçekleşmesi halinde yatırımcının harcamaları tutarında dikkate alınır.

Kuruluşun yaptığı finansal yatırımlar, Hesap Planı uyarınca 58 “Finansal Yatırımlar” hesabının borcu ve bu yatırımlara yönelik transfere konu değerlerin alındığı hesapların alacakları ile gösterilmektedir. dikkate alın.

Satır 145 “Ertelenmiş vergi varlıkları”.

Bilançonun 145. satırında 09 “Ertelenmiş vergi varlıkları” hesabının borç bakiyesini gösteriyoruz. Kuruluşumuz küçük bir işletme ise, muhasebe politikasında, Rusya Maliye Bakanlığı'nın 19 Kasım tarihli Kararı ile onaylanan “Gelir Vergisi Hesaplamalarının Muhasebeleştirilmesi” PBU 18/02 Muhasebe Yönetmeliğini uygulamayacağını belirtebilir. 2002 No. 114n (bundan sonra PBU 18/02 olarak anılacaktır).

Ertelenmiş vergi varlıkları, bu muhasebe standardını uygulayan kuruluşlar tarafından tam olarak yansıtılmaktadır.

Hesap 09'un çok küçük bir bakiye göstermesi ilginçtir. Ancak bu miktar oldukça önemlidir. Sonraki raporlama dönemlerinde gelir vergisinde indirim yapacak tutarı gösterir. Buradan hareketle ertelenmiş vergi varlıklarının, diğer duran varlıklar içerisinde yer alması mümkün olmadığından, bilançoya ayrı bir kalem olarak yansıtılması gerekmektedir.

Muhasebede kâr elde etmek vergide kâr elde etmekle aynı şey değildir; farklı hesaplanır. Bundan, muhasebe kârına ilişkin koşullu verginin, şirketin bütçeye ödemek zorunda olduğu kâr vergisinden farklı olduğu ortaya çıkıyor. Bu, muhasebe karı üzerindeki (şartlı) verginin, kuruluşun bütçeye ödemesi gereken kar vergisi tutarından farklı olmasına yol açmaktadır.

Ne derse desin, muhasebede koşullu vergiyi ve bununla birlikte bu koşullu vergi ile gerçek gelir vergisi arasındaki tüm farkları göstermeliyiz.

Tanım 6

Farklılıklar geçici veya kalıcı olabilir. Bunların sonucunda kalıcı vergi yükümlülükleri, ertelenmiş vergi varlıkları ve ertelenmiş vergi yükümlülükleri ortaya çıkmaktadır.

Tanım 7

Ertelenmiş vergi varlığı indirilebilir geçici farklar ile gelir vergisi oranının çarpımı olarak hesaplanabilir. Muhasebede ertelenmiş vergi varlığı aşağıdaki girdiye yansıtılmıştır:

BORÇ 09 “Ertelenmiş vergi varlıkları” KREDİ 68 alt hesabı “Gelir vergisi hesaplamaları” – ertelenmiş vergi varlığı tahakkuk ettirilmiştir.

Vergisel açıdan giderlerin kısımlar halinde kabul edilmesi durumunda indirilebilir geçici farklar elde edilir. Muhasebede aşağıdaki durumlarda hemen ortaya çıkarlar:

• Muhasebede tahakkuk eden amortisman tutarı Bölüm kurallarına göre hesaplanan tutarı aşıyor. Rusya Federasyonu'nun 25 PC'si;
• vergi ve muhasebe amaçları doğrultusunda, bir şirket ticari ve idari giderleri farklı şekilde yazar;
• muhasebede, zarar geleceğe aktarılır, bu da sonraki raporlama dönemlerinde vergi gelirini azaltır;
• fazla ödenen gelir vergisi kuruluşa iade edilmez; bunun yerine gelecekteki ödemelerden sayılır;
• Muhasebede işletme, vergi muhasebesinde gelir ve giderlerin muhasebeleştirilmesinde nakit yöntemini kullanmasına rağmen, hala ödenmemiş maliyetleri malzeme maliyetine dahil etmiştir.

Ertelenmiş vergi varlığı belirlendiğinde, bilançoya girilmeli, başka bir deyişle muhasebeye yansıtılmalıdır - ilgili varlık ve yükümlülükler hesabının analitik muhasebesinde, indirilebilir geçici farkın değerlemesinde ortaya çıktı.

PBU 18/02'nin 19. paragrafı, kuruluşlara ertelenmiş vergi varlıkları ve ertelenmiş vergi yükümlülüklerinin dengeli (daralmış) tutarını bilançoda gösterme hakkı vermektedir. Bu amaçla 09 “Ertelenmiş vergi varlıkları” ile 77 “Ertelenmiş vergi yükümlülükleri” hesap bakiyeleri arasındaki farkı bulmanız gerekir. Hesap 09'daki borç, hesap 77'deki alacak bakiyesinden yüksekse, aradaki farkı bilançonun 145. satırında göstereceğiz. Bu sefer 515. satır “Ertelenmiş vergi yükümlülükleri” (bilanço yükümlülüğü) boş kalıyor. Bu şema aynı zamanda tersten de çalışır: 77. hesaptaki bakiye 09. hesaptaki bakiyeden büyükse, bu fark 515. satıra yansıtılmalıdır. Bu durumda, bu özel durumda 145. satır bakiyeye dahil edilmez.

Satır 150 “Diğer duran varlıklar”.

Ucuz ve genellikle önemsiz olan varlıkları nereye dahil edebiliriz? “Dönen varlıklar” bölümünün diğer satırlarında yer almayan tüm göstergelere 150. satırda yer verilmelidir. Diğer duran varlıklar genellikle maliyeti ve değeri önemsiz sayılabilecek olanları içerir. Yani bu raporları kullananlara değer sağlamayan göstergeler.

Bu tür varlıklar araştırma, geliştirme ve teknoloji (Ar-Ge) harcamalarını içerebilir. Maddi olmayan duran varlıkların nesneleri olarak kabul edilemezler ancak 04 “Maddi olmayan duran varlıklar” hesabına kaydedilirler.

Bölüm II “Dönen varlıklar” neleri içermektedir?

Muhasebede dönen varlıklar, değerlerini nispeten hızlı bir şekilde maliyetlere aktarabilen varlıkları içerir. Buraya şunu ekleyelim:

• stoklar (hammaddeler, malzemeler, mallar, devam eden işlerin maliyetleri, ertelenmiş maliyetler vb.),
• Satın alınan varlıklara ilişkin KDV,
• Uzun vadeli ve kısa vadeli alacaklar,
• Kısa vadeli finansal yatırımlar,
• peşin.

Satır 210 “Envanterler”.

Bilançoda stoklara (MP) ilişkin olarak sunduğumuz bilgilerin, stoklardan ve işlemlerden alınan envanter verilerinin bir kopyası olması mantıklıdır; bunların% 100 aynı olması gerekir. Buna göre, yıllık raporların hazırlanmasından önce envanterin kendisinin yapılması gerekmektedir.

10 "Malzemeler" hesabına, dönem sonunda işletmenin mülkiyetinde olan malzemelere ilişkin verileri giriyoruz. Bunu, başlangıçta satın alındıkları maliyete göre yapıyoruz.

Malzeme maliyetinin önemli ölçüde değişmesi, önemli ölçüde azalması durumunda, şirketin maddi varlıkların maliyetini azaltmak için bir rezerv (fon) oluşturması ve 14 "Maddi varlıkların maliyetini azaltmak için rezervler" hesabını uygulaması gerekir. Bu gereklilik muhafazakardır ve basiretlilik ilkesini açıkça ortaya koymaktadır.

Değerli eşyanın, raporlama yılı içinde fiyatının düşmesi, eskimesi, orijinal kalitesinin kısmen kaybolması nedeniyle kısmen kalitesini kaybetmiş olması durumunda, raporlama dönemi sonunda olası satış fiyatı üzerinden bilançoda gösterilmesi gerekir. Bu, satın almanın başlangıcından daha düşük olduğunda yapılır. Fiyatlardaki farkı finansal sonuçlara bağlayacağız. Aynı etki mekanizması yalnızca malzemelere değil, bitmiş ürünlere ve mallara da uygulanmalıdır.

210. satır diğerlerinin özetidir:

• 211 “Hammaddeler, malzemeler ve benzeri değerler”;
• 212 “Büyütme ve Besi Hayvanları”;
• 213 “Devam eden işlerin maliyetleri”;
• 214 “Yeniden satılacak bitmiş ürünler ve mallar”;
• 215 "Sevk edilen mallar";
• 216 “Gelecekteki giderler”;
• 217 “Diğer stoklar ve maliyetler.”

Bu satırlar 210. "Envanterler" satırını deşifre eder ve önemli bir kod çözme gerektirmez; anlamları ismin kendisindedir.

Satır 210, maliyetleri 20.000 rubleyi aşmıyorsa varlıkların dahil edilmesinin mümkün olduğu stokların satın alınmasına ilişkin masrafları gösterir. Bu tür varlıkların edinimi için harcanan fonlar 10 "Malzemeler" hesabında gösterilmektedir.

Üretime girdiklerinde (veya başka bir şekilde silindiklerinde) stokları muhasebede değerlendirmenin üç yolu vardır:

1. her birimin maliyetine göre;
2. ortalama maliyetle, her tür için envanter değerlendirilirken, bir türdeki tüm stokların toplam maliyeti tür sayısına bölündüğünde.
3. FIFO yöntemine göre (ilk varış - ilk sürüm). Burada stoklar, ilk alınan stokların maliyeti üzerinden yazılır. Buna göre ilk alınan hisse senetlerinin ilk önce satılacağı düşünülüyor.

Satır 213 “Devam eden işin maliyetleri”.

Bilanço varlığının 213. satırı, devam eden işlerin (WIP) ve tamamlanmamış işlerin (hizmetler) maliyetlerini gösterir; bunlar, teknolojik süreç tarafından eksik olarak sağlanmasına rağmen, işlemin tüm aşamalarından geçmemiş ürünlerin maliyetidir. Henüz test ve teknik kabulü geçmemiş ürünler.

Devam eden iş muhasebesi için seri ve seri üretimde aşağıdakiler yansıtılır:

• fiili veya standart (planlanan) üretim maliyetine göre;
• doğrudan maliyet kalemlerine göre;
• hammadde, malzeme ve yarı mamul ürünler pahasına.

Bir birim ürünün üretilmesi durumunda SAGP fiilen oluşan maliyetlere yansıtılmaktadır.

Şirket, devam eden işin değerlendirilmesi için seçilen yöntemin belirlendiği muhasebe politikası hakkında bir emir yayınlar.

Bilançoda, devam eden işler muhasebe kayıtlarındakiyle aynı değerlemeyle yansıtılır. Devam eden işin miktarı gerekli hesaplamalar (ilgili muhasebe tabloları) ile teyit edilir.

Faaliyetleri ticaret olmayan ancak işletme giderlerini satılan ve satılmayan ürünlere (mallar, hizmetler) böldüğünü keşfettiğimiz bir kuruluşu düşündüğümüzde, 213. satırı doldururken hesap bakiyesinin tamamını hesaba katmıyoruz 44 " Satış giderleri”.

Açıklanmayan paketleme ve nakliye maliyetleri, işletme giderlerinin bir parçası olarak hesap 44'e dahil edilmişse, bilançonun 217 "Diğer stoklar ve maliyetler" satırına yansıtılır. Müşterilere aşamalı olarak (sözleşmede kayıtlı) ödeme yapma hakkına sahip olan çeşitli kuruluşlar, 213 satırında müşteri tarafından en azından kısmen kabul edilen işin maliyetini yansıtabilir (hesap bakiyesi 46 “İş için tamamlanan aşamalar) ilerlemek"). Bunlar inşaat, bilimsel, tasarım, jeolojik ve diğer organizasyonlar olabilir.

Müşteri tarafından imzalanan KS-2 ve KS-3 numaralı formlarda belirtilen tamamlanan iş aşamalarının maliyeti, 90 "Satış" hesabına yazışmalarda 46 hesap borcuna yansıtılır.

Satır 214 “Yeniden satış için bitmiş ürünler ve mallar” Halihazırda hazır olan ürünlerin gerçek veya standart maliyetini yansıtır. Ticaret şirketleri için burada, mallarının satın alma maliyetlerinden oluşan satın alma fiyatını sağlamak mümkündür.

214. satırda, 41 "Mallar" ve 43 "Bitmiş ürünler" hesaplarındaki tüm borç bakiyelerinin toplamını yansıtıyoruz. Şirket ticaret yapıyorsa ve malları satış fiyatından gösteriyorsa, 41 numaralı hesaptaki bakiye, 42 numaralı "Ticaret marjı" hesabındaki kredi bakiyesi tutarı kadar azaltılmalıdır.

214 numaralı hatta mal üreten firmalar, teknolojik sürecin amaçladığı tüm aşamaları, doğru durumlarda - test ve teknik kabulü geçtikten sonra - geçemeyen satılamayan ürünlerin maliyetini dikkate alır. Muhasebe politikası fiili veya standart (planlanan) maliyeti belirler.

Zaman zaman şirketler ürünleri için bileşenler (bitmiş ürünler) satın alırlar ve satılan malların maliyeti belirlenirken bunların maliyetleri dikkate alınmaz. Müşteri bu bileşenler için ayrıca ödeme yapar. Bu tür ürünler 41 “Mallar” hesabında mal olarak muhasebeleştirilir. Değerlerini yansıttığımız Bilanço'nun 214. satırına girilmeleri gerekiyor.

Ticari kuruluşlar, satın alınan malların kalan bakiyesinin maliyetini 214. satırda gösterir.

Catering organizasyonları ayrıca burada mutfak ve kilerlerdeki hammadde kalıntılarını ve dolaplardaki mal kalıntılarını da gösteriyor.

Kalan mallar, şirket tarafından onaylanan muhasebe politikası kurallarına göre oluşturulan, tam olarak satın alma maliyeti üzerinden bilançoya yansıtılır.

Bölüm I'in 214. satırındaki gösterge, kuruluşun muhasebe sırasında 15 “Maddi varlıkların tedariki ve edinimi” hesabını kullanması durumunda, hesap 15'in borç (alacak) bakiyesi (satın alınan malların maliyeti ile ilgili kısımda) kadar artar (azalır). satın alınan mallar için.

Ek olarak, 214. satıra, maddi varlıkların maliyetini düşürmek için oluşturulan rezerv miktarı kadar azaltılacak olan bitmiş ürün veya malların maliyetini yansıtmanız gerekir.

Satır 215 “Mallar sevk edildi” Halihazırda sevk edilmiş ancak satılmamış ürünlerle ilgili tüm bilgileri dikkate alan 45 "Sevk edilen mallar" hesabının borç bakiyesini gösterir. Bu ürünlerin satıcı tarafından satışından elde edilen kar, bu ürünün mülkiyeti alıcıya geçmediğinden henüz muhasebeye yansıtılmamıştır. Bunun gerçekleştiği durumlar:

• satıcı firma, aracı - komisyoncu aracılığıyla mal (ürün) satıyorsa veya aracının henüz ürünü satmadığı bir dönemde kendi adına hareket etme hakkına sahip bir aracı kullanıyorsa;
• Bir takas (takas) sözleşmesine göre, eğer mallar zaten sevk edilmişse, işlem katılımcısının mülkiyet hakkı tam olarak karşı teslimata ilişkin yükümlülüklerini yerine getirdiği anda gelir.

Gönderim tamamlanan malların mülkiyeti henüz alıcıya devredilmediği sürece, bu tür ürünlerin maliyeti 215. satırda belirtilir. Bu, örneğin sözleşmenin kendisi, alıcının mülkiyet haklarını aldığını belirttiğinde gerçekleşir. Sevkiyat sırasında, ancak ürünler için ödeme sırasında.

Ana özellik, mülkiyet devri için özel bir prosedürle bir alım satım sözleşmesi imzalandığında mal sevkiyatının ve satışının tedarikçinin muhasebesine yansımasıdır - bu, henüz ödenmemiş devredilen malların yansımasıdır. alıcı tarafından 45 "Gönderilen mallar" hesabına.

Satır 216 “Ertelenmiş giderler” 97 “Ertelenmiş giderler” hesabının borç bakiyesini kaydeder.

Tanım 8

Gelecekteki harcamalar– şirketin raporlama döneminde yaptığı harcamaları temsil eder ancak bunlar sonraki raporlama dönemleriyle ilgilidir.

Her işletme, bu giderlerin maliyet hesaplarına yazılma anını, yani ertelenmiş giderlerin muhasebeleştirilme süresini belirli belgelere dayanarak belirler. Belgelerde bu giderlerin muhasebeleştirileceği sürenin belirtilmemesi durumunda şirket bu süreyi bağımsız olarak da belirleyebilir. Bu tür kararlar yöneticinin emri veya talimatıyla verilir. Daha sonra gelecek dönem giderleri, emrin onaylandığı tarihte eşit paylar halinde gider yazılmaktadır.

Muhasebede bu maliyet kalemini dikkate alırken, süreli yayınları abonelik yoluyla almanız durumunda bunların ertelenmiş gider olmayacağına dikkat etmek gerekir. Bu tutarları verilen avans olarak değerlendirmek ve daha sonra bu yayınların alınma sıklığına göre muhasebe hesaplarına yazmak daha iyidir. Gazete, dergi ve diğer süreli yayınların henüz teslim alınmadığı ücretli abonelik bedelinin bakiyesinin kısa vadeli alacaklar kapsamında tedarikçiye ödenen avans olarak yansıtılması uygundur.

Bir şirketin başkalarının fikri mülkiyetini (bilgisayar programlama, veritabanları ve bilgilerdeki yenilikler) kullanma konusunda münhasır olmayan bir hakkı olduğunda, bu tür hizmetler için ödeme bir kerelik ödeme olarak yapılır. Bu sabit tutar bir defaya mahsus olmak üzere ödenir ve aynı zamanda ertelenmiş giderlere de dahil edilir.

Yine sözleşmenin kendisinde kuruluşun belirli bir süre için fikri mülkiyetin kullanımı karşılığında ödeme yapmayı taahhüt ettiği bir koşul yer alıyorsa, bu durumda kullanıcı şirket bu tutarları cari dönemin gideri olarak yansıtmak ve muhasebeye yansıtmak zorundadır. Ertelenmiş giderler”e dokunulmaz. Bunu, bir kerelik ödeme tutarının aynı anda silinemediği durumlarda da yapmalısınız. Sözleşmede belirlenen nesnenin kullanım süresi boyunca gider olarak yazılır (PBU 14/2007'nin 39. maddesi).

Satır 220 “Satın alınan varlıklara ilişkin KDV.”

220. satır, 19 numaralı "Edinilen varlıklar üzerindeki katma değer vergisi" hesabının borç bakiyesini yansıtır. Alınan, ancak bütçeden düşülmek üzere sunulmayan veya satın alma defterine kaydedilmeyen faturalarda tahsis edilen tutarları karakterize eder. Bu satır, raporlama yılını takip eden yılın 1 Ocak tarihi itibarıyla stopaj için kabul edilmeyen KDV tutarlarını gösterir.

Bu, satın alınan stoklar, maddi olmayan varlıklar, sermaye yatırımları, işler ve hizmetler üzerindeki indirim için kabul edilmeyen “girdi” KDV'sinin bakiyesidir. Belgelerin bulunmaması veya yanlış yürütülmesi nedeniyle, "girilen" KDV tutarlarının 19 hesabında hesaba katılmayabileceğini bilmeniz gerekir. Bu dönemin sonudur ancak sonraki dönemlerde bu nüansların dikkate alınması gerekir.

Halihazırda düşülmüş olan "girdi" KDV tutarları, "KDV Hesaplamaları" alt hesabının 19. hesabının kredisinden 68. hesabının borcuna yazılmalıdır. Bütçeden "girdi" KDV'sinin geri alınmasının mümkün olmadığını anlarsak, bu tutarların 19. hesabın kredisinden 91-2 "Diğer giderler" alt hesabının borcuna yazılması gerekir.

Halihazırda düşülmüş olan "girdi" KDV tutarları, "KDV Hesaplamaları" alt hesabının 19. hesabının kredisinden 68. hesabının borcuna yazılmalıdır. Bütçeden "girdi" KDV'sinin geri alınmasının mümkün olmadığı anlaşılarak, bu tutarlar 19 no'lu hesabın kredisinden 91-2 no'lu hesap "Diğer giderler" alt hesabına yazılır.

KDV mükellefi statüsünün bulunmaması veya bir şirketin vergi mükellefi olarak görevlerinden azledilmesi halinde Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 145'i, “girdi” vergisi miktarının satın alınan malların (iş, hizmetler) maliyetine dahil edilmesi gerekmektedir.

Maddenin 2 ve 4'üncü maddeleri uyarınca KDV'ye tabi olmayan işlemler için ürün satın alınması durumunda da aynısını yapıyoruz. Rusya Federasyonu'nun 170 Vergi Kanunu. Bu noktada KDV'yi hesap 19'dan ona karşılık gelen mülk muhasebesi hesaplarının borcuna veya maliyet muhasebesi hesabından (hesaplar 08, 10, 20, 26, 41, 44 vb.)

Gelir vergisinin belirlenmesi amacıyla standartlaştırılan giderlere ilişkin “Girdi” KDV'si (reklam giderleri, eğlence giderleri), bu standartlar kapsamındaki giderlerle ilgili kısımda düşülmelidir.

Yıllık raporlamayı hazırlarken, vergi muhasebesinde normalleştirilmiş giderlerin toplam tutarı zaten hesaplandığında, fazla giderlerle ilgili olması durumunda kesinti için kabul edilmeyen KDV tutarı, hesap 19'dan hesap 91'in borcuna yazılmalıdır. Diğer gelir ve giderler.”

Vergi muhasebesindeki tutarların giderlere dahil edilmediği dikkate alınmalıdır.

Vergi muhasebesinde, edinilen mülkün (iş, hizmetler) maliyetine dahil edilmediğinde ve kabul edilmediğinde ve muhasebe 91 hesabına yazıldığında “girdi” KDV tutarını dikkate almayız.

Satır 230 ve 240 “Alacak hesapları”.

Bu satır alıcı ile müşteri arasındaki işlemlerin doldurulması ve görüntülenmesi içindir. Şirketin 12 ay içinde alacağı borçları (satır 230) ve borçluların raporlama tarihinden itibaren 12 aydan uzun bir süreye ait borçlarını (satır 240) dikkate alır. Bu, 62 “Alıcılarla ve müşterilerle yapılan ödemeler” ve 76 “Çeşitli borçlular ve alacaklılarla yapılan ödemeler” hesaplarının borç bakiyesidir.

Bir şirketin müşterisine karşı bir iddiası olduğunda, borcun varlık olarak kaydedilmesi gerekir. Zaman aşımı süresinin 3 yıl sonra başlamasına rağmen ve mahkeme karar vermeden önce bir anlaşmazlıkta buna ilişkin bir beyanda bulunulması halinde (Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 196. Maddesi), borçlu yükümlülüklerini 3 yıl sonra bile yerine getirebilir. kurulan dönem. Mahkemede bir iddia olması, borçlunun yazılı olarak reddedilmesi ve sicilden çıkarılması durumunda bu borcun silinmesine karar verilmesi mümkündür.

Bu işlem kablolama ile gerçekleştirilir:

1. BORÇ 91-2 “Diğer giderler.”
2. KREDİ 62 “Alıcılarla ve müşterilerle yapılan ödemeler” – borç miktarı yansıtılır.
3. Borçlunun zararına yazılan borcu, beş yıl daha bilanço dışı hesap 007'ye kaydedilir “İflas eden borçluların zararından silinen borcu.”

Borcun geri ödenmeme ihtimalinin yüksek olması durumunda, aşağıdakileri yazarak şüpheli borçlar için karşılık ayırmanız gerekir:

1. BORÇ 91-2 “Diğer giderler.”
2. KREDİ 63 “Şüpheli borç karşılıkları” - açıklayıcı notta sebebini belirterek borç miktarı için.

Satır 250 “Kısa vadeli finansal yatırımlar.”

Muhasebesi PBU 19/02 tarafından düzenlenen finansal yatırımlar, menkul kıymetleri, diğer kuruluşların yetkili (hisse) sermayesine katkıları, sağlanan kredileri, mevduatları, hak talebi kapsamında edinilen alacakları, basit bir ortaklık sözleşmesi kapsamındaki katkıları, vesaire.

Vadesi 12 ayı aşmayan finansal yatırımlar kısa vadeli olarak değerlendirilmektedir.

Kuruluşların, kısa vadeli finansal yatırımların bir parçası olarak daha sonra yeniden satış veya iptal edilmek üzere hissedarlardan satın aldıkları kendi hisselerini dahil etmedikleri dikkate alınmalıdır. Geri alınan kendi payları bilançonun “Sermaye ve Yedekler” bölümünün 411. satırında pasif tarafında yansıtılmıştır.

Satır 260 “Nakit”.

Kuruluşun sahip olduğu fon miktarının tamamı (nakit, banka hesaplarında, transferlerde) burada belirtilir.

Standart formda, 260 numaralı satırın şifresini çözmek için ayrı satırlar yoktur, ancak işletme, gerekli satırları bilançoya dahil edebilir ve fonların mevcudiyetine ilişkin verileri ayrı ayrı gösterebilir.

Döviz hesaplarındaki nakit (satır 263), uygulama tarihinde Rusya Merkez Bankası döviz kuru üzerinden rubleye dönüştürülür. döviz işlemi ve raporlama tarihinde. Bu, Rusya Maliye Bakanlığı'nın 27 Kasım 2006 tarihli Emri ile onaylanan “Değeri döviz cinsinden ifade edilen varlık ve yükümlülüklerin muhasebeleştirilmesi” (PBU 3/2006) Muhasebe Yönetmeliğinin 7. paragrafında belirtilmiştir. 154n (bundan sonra PBU 3/2006 olarak anılacaktır).

Satır 300 “Denge”.

Bilançonun 300. satırı başlangıçta kuruluşun hem cari hem de cari olmayan tüm varlıklarının tutarını yansıtır. 300 satırının göstergesi 190 “I. Bölüm Toplamı” ve 290 “I. Bölüm Toplamı” satırlarının toplamından oluşur.

Bilanço varlığının 300. satırına yansıtılan kuruluşun varlıklarının toplam tutarının, kuruluşun borçlarının toplam tutarına - bilanço yükümlülüğünün 700. satırının göstergesi - eşit olması gerektiğine dikkat edilmelidir.

Metinde bir hata fark ederseniz, lütfen onu vurgulayın ve Ctrl+Enter tuşlarına basın.

Mali tabloların Form 1 ve 2'sinin bir örneğini materyalimizde görebilirsiniz. Sizlere bu formların amacını anlatıp, Form 2 göstergelerine göre net kârın nasıl hesaplanacağını ve bu hesaplamaların sonucunun Form 1'de nereye yansıtılacağını bir örnekle göstereceğiz.

Mali tabloların Form 1 ve Form 2'si

Mali tabloların Form 1 ve 2'si ana raporlama formlarıdır - bunlar bilanço ve gelir tablosudur. Herhangi bir şirket için tek bir raporlama belgesi seti onlarsız yapamaz.

• Bilanço, bir şirketin raporlama tarihi itibarıyla performansına ilişkin bir dizi göstergedir (sabit varlıkların kalıntı değeri, hesaplardaki ve nakitteki nakit bakiyeleri, borç ve alacak hesapları vb. hakkında);
• Gelir tablosu- bunlar raporlama dönemine ait gelir, gider ve kâra ilişkin verilerdir.

Bu formlar ilgili diğer raporlarla (sermaye akışı, nakit akışı vb.) desteklenmektedir. İçlerinde yer alan bilgiler, mali tabloların Form 1 ve Form 2'sinde yansıtılan verileri açıklar ve detaylandırır.

Her iki raporun da Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı'nın 2 Temmuz 2010 tarih ve 66n sayılı emriyle onaylanan birleşik bir formu vardır.

Form 1: bilanço

Denge 2 bölüme ayrılmış bir tablodur:

• Bölüm 1. Bilanço varlığı, bir şirketin faaliyetlerinde kullanılan ve ona gelecekte fayda sağlayabilecek mülk ve yükümlülüklerdir.
• Bölüm 2. Bilanço yükümlülüğü - bilanço varlığının oluşum kaynaklarını yansıtır.

Bilanço bir kuruluşun mülkünün değeri ve yükümlülükleri hakkında tablo halinde sunulan bir dizi bilgidir. Bilanço iki bölümden oluşur: Varlıklar ve Yükümlülükler. Bir varlığın her zaman bir borca ​​eşit olması gerekir, bu nedenle rapor formuna Bilanço adı verilir.

Bilanço, işletmenin mali durumunu, hangi mülke sahip olduğunu ve ne kadar borcu olduğunu değerlendirebilen en önemli muhasebe raporlama biçimidir (form No. 1). Bilanço şu tarih itibarıyla verileri içermektedir: belirli tarih(genellikle yılın veya çeyreğin sonu). Bilançoyu, kuruluşun faaliyetlerinin mali sonuçlarına ilişkin verileri içeren diğer en önemli raporlama biçimi olan Kâr ve Zarar Tablosundan temel olarak farklı kılan şey budur. yılın başından itibaren kümülatif olarak belirli bir dönem(genellikle yıl, 1. çeyrek, yarı yıl veya 9 ay için.)

Bilanço Yapısı

Bilanço, toplamları eşit olan Varlık ve Yükümlülükleri içerir. Varlık bilançosu iki bölümden oluşur:

• duran varlıklar (1 yıldan fazla kullanılan varlıklar: ekipman, binalar, maddi olmayan duran varlıklar, uzun vadeli yatırımlar vb.);
• dönen varlıklar (1 yıldan az kullanılan varlıklar: hammaddeler, malzemeler, kısa vadeli fonlar, nakit vb.).

Dönen varlıklar, duran varlıklara göre daha likit olarak kabul edilir; daha çabuk paraya çevrilebilir.

Bilançodaki Varlık, şirketin hangi mülke sahip olduğunu gösteriyorsa, Pasif, bu mülkün oluşum kaynaklarını ortaya koyar. Borç bilançosu üç bölümden oluşur:

• sermaye ve rezervler (şirket sahiplerinin öz fonları);
• (geri ödeme süresi 1 yıldan fazla olan krediler, krediler ve diğer borçlar);
• (Çalışanlara, tedarikçilere olan cari borçlar ve 1 yıl içinde ödenecek diğer borçlar).

Bilanço formu

Şu anda, Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı'nın 2 Temmuz 2010 N 66n “Kuruluşların mali tablo formları hakkında” Kararı ile onaylanan Bilanço formu yürürlüktedir. Formu indirebilirsiniz. Maliye Bakanlığı tarafından onaylanan formun tavsiye niteliğinde olduğuna dikkat edilmelidir; bir kuruluş, kendi göstergelerini içeren, mevcut verileri detaylandıran satırlar ekleyebilir veya elinde veri bulunmayan satırları kaldırabilir.

Bilançoya kimin ihtiyacı var?

Bilanço bir kuruluşun mali yüzüdür. Kuruluşla herhangi bir ilişkisi olan veya işbirliği yapmayı planlayan kişilerin, kuruluşun mali durumunu, işlerin ne kadar iyi gittiğini ve yakın zamanda iflasın gerçekleşip gerçekleşmeyeceğini değerlendirebilmesi için bilanço gereklidir. Bilançolar, borçlunun kredibilitesini değerlendirmek için bankalar tarafından incelenir. Bakiye vergi ve istatistik otoritelerine sunulur. Bilanço, yönetim tarafından yapılan işin mali göstergesi olarak hissedarlara sunulmaktadır.

Bilanço, işletmenin mali durumunun istikrarını ve kesintisiz çalışma olasılığını belirleyen finansal analiz için ana bilgi kaynağıdır. Tipik olarak Bilanço, Kâr ve Zarar Tablosu ile birlikte analiz edilir (örneğin, otomatik olarak kullanılarak), böylece işletmenin finansal "sağlığını" karakterize eden tüm ana oranlar elde edilir.

Muhasebe ve vergilerle ilgili hâlâ sorularınız mı var? Onlara muhasebe forumunda sorun.

Bilanço: bir muhasebecinin ayrıntıları

• Geçmiş yıllardaki hataların düzeltilmesi

  Bilançonun “Ekonomik bir varlığın mali sonucu” maddesi ve ilgili kalemlerin anlamı... Bilançonun “Ekonomik bir işletmenin mali sonucu” maddesi ve ilgili kalemlerin anlamı. ..

• 2017 yılı yıllık mali tablolarını hazırlarken nelere dikkat edilmeli?

  ... (mali) tablolar bir bilançodan, bir mali sonuç tablosundan ve ... basitleştirilmiş muhasebe (mali) tabloları dahil - bir bilanço ve bir mali sonuçlar tablosundan oluşur ... bakiyedeki tüm aktif pasif hesapları Tablo “genişletilmiş » bakiyeyi yansıtmalıdır. ... kredi borcu, kısa vadeli yükümlülükler kapsamında bilançoya yansıtılmaktadır, ... muhasebe uygulaması. Mesela bilanço ve gelir tablosu rakamları...

• Bir yarışma yoluyla yönetim şirketlerini seçerken ödenecek hesaplar

  Borç, son raporlama dönemine ait onaylanmış bilançonun bir kopyasıdır, ... Kuruluşun mali tabloları” yükümlülük bilançosu üç içerir... Bilançoya göre ödenecek hesaplar, yalnızca ödenecek hesaplar değildir... tanınır Yarışmanın tek katılımcısı olarak muhasebenin bir kopyası Bilanço aşağıdaki bilgileri içerir: – satır... Şirketin 2014 yılı bilançosuna göre borcu...

• Basitleştirilmiş vergi sistemi “gelir eksi giderler”: kamu hizmetleri için şüpheli borçların silinmesi prosedürü

  Bu borcun bilançoya 007 “Yazılanlar” hesabına yansıtılması gerekmektedir.

• İnek kiralıyoruz: muhasebe

  ...) Muhasebeleştirme, bilançoya veya gelir tablosuna dahil edilme işlemidir ve...

• Raporlama tarihinden sonraki olaylar: finansal tablolara nasıl yansıtılacağı ve nasıl açıklanacağı

  Olaylar bilanço ve gelir tablosu dipnotlarında açıklanır... faaliyetler bilanço ve gelir tablosu dipnotlarında açıklanır...). Bilanço ve gelir tablosu notlarında açıklanan bilgiler... ve malların gerçek maliyeti. Bilançoda stoklar net olarak yansıtılır... ve bilanço ve gelir tablosu dipnotlarında açıklanmaya tabidir.

• Şubesi olan bir kuruluşta muhasebe ve vergi muhasebesi

  Tablolar ayrı bir bilanço teşkil etmez. Bunun anlamı şu durumlarda...

• Kuruluşların 2018 yılı yıllık mali tablolarının denetimi

  Bilanço, gelir tablosu, rapor... değer düşüklüğü kalemlerine göre göstergelerin detaylarını belirleyin. PBU 4/99'a göre bilançonun sayısal göstergeleri ... değerlerde içermesi gerekir. Maddi olmayan bir varlık, maliyet bedelinden eksi tutarla bilançoya yansıtılır... varlık, bilanço notlarında ve gelir tablosunda açıklanır... kuruluşun kural olarak bir bilançodan oluşur, fonların kullanım amacına ilişkin rapor...

• Küçük bir işletme denetime tabi tutuldu ancak denetim yapmadı: Cezası ne olacak?

  Basitleştirme yok. Bilançodaki varlıkların miktarı 60 milyon rubleyi aştı. ..., basitleştirmeden. Bilançodaki varlıkların miktarı 60 milyon rubleyi aştı. ... milyon ruble veya bilançonun varlık tutarının sonu itibariyle... kuruluşlar ayrıca basitleştirilmiş bilanço formlarını, mali sonuç beyanını, ... 402-FZ Sayılı Kanunun 14'ünü onaylamıştır): bilanço; mali sonuçlar raporu;

• ... Bilanço ve gelir tablosunun ekleri olarak...

  2018 yılında mali tabloların sunumunun özellikleri

• Konu şunları içerir: bilançoya yansıyan göstergeler, mali performans tablosu..., raporlayan kuruluşların bilançosuna yansıtılan yedeklerin oluşumu için karşılık ayrılır, eksi belirtilenler... ve muhasebenin hazırlanması ( mali) beyanlar. Bilanço. Federal Yasanın 25 - 34. paragraflarının hükümleri... bilançodaki varlık ve yükümlülüklerin uzun vadeli olarak bölünmesiyle sunulur...

  Varlığın kullanım hakkı

• Bu tür bir kullanım hakkının bilançoda sunulmasının iki yolunu sağlar: 1.... bilançoda bağımsız bir kalem olarak sunulur veya sabit kıymetler içerisinde yer alır... kiralamalar, bilançoda kendi sabit kıymetleriyle birlikte gösterilebilir. .. kullanımı bilanço açıklamalarında belirtilmiştir. Sunum yöntemini uygularken, ... kuruluş, bilançonun haklarını içeren varlık kalemini açıklar ...

  Basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamında vergi ve muhasebe raporlama göstergeleri arasındaki tutarsızlık: vergi makamlarına nasıl açıklanır? Genel kural

• LLC yasal bir denetim yapmalıdır: Bir denetçiyi seçme ve görevlendirme prosedürü nedir, denetim raporu sunmanın zamanlaması ve prosedürü nedir?

  Şirketin yıllık raporlarının ve bilançolarının doğruluğunun doğrulanması,... milyon ruble veya kuruluşun bilançosundaki varlık miktarının son itibarıyla... azalması durumunda zorunludur. Yani bilanço varlıklarının toplamı, dönen ve duran varlıkların toplamına eşit olacaktır. Bilanço şeklinde, bir kuruluşun varlıklarının miktarı yansıtılır...

• Raporlama göstergelerinin kamuya açıklanması

  Raporlama” göstergeleri kamuya açıklanmaya tabidir: bilanço; mali sonuçlar raporu; rapor... bütçe ve bütçe uygulama göstergeleri. Bilanço. GHS'nin 25 - 31. paragraflarında... "Kamuya açıklanacak bilançonun yapısı aşağıdaki gibidir: Kurumun bilançosu Varlıklar Yükümlülükler Uzun vadeli...

• 2018 yılı mali tablolarının sunulması

  Küçük işletmelerle ilgili Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı'nın 02 tarihli Bilanço Emri alınan fonlar Küçük işletmeler Bilanço Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı'nın 02 tarihli Emri ... mali sonuçlara ilişkin Kâr amacı gütmeyen kuruluşlar Denge sayfa Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı'nın Emri 02.07 ... milyon ruble veya bir önceki raporlama yılının sonundaki muhasebe bilançosundaki varlık miktarı... sıradan işletme) bir bilanço ve gelir tablosu doldurulmalıdır ...

Tüm Rus kuruluşları yanı sıra yabancı şirketlerin ülkemizdeki resmi temsilciliklerinin de raporlama yılı için mali ve ekonomik durumları hakkında rapor vermeleri gerekmektedir. Bu yükümlülük 402-FZ sayılı “Muhasebe Kanunu” ile düzenlenmektedir.

Kanun aynı zamanda muhasebe kayıtlarını basitleştirilmiş bir biçimde tutma hakkına sahip olan belirli ekonomik kuruluş kategorileri için "müsamaha" öngörmektedir. Bununla birlikte, temel veya basitleştirilmiş muhasebe yöntemine bakılmaksızın, Form No. 1 tüm ekonomik kuruluşlar için zorunludur: kuruluşlar, bireysel girişimciler ve özel kişiler.

Bu yıl 2018 yılı için rapor oluşturmanız gerekecek. Mevcut form, Rusya Maliye Bakanlığı'nın 07/02/2010 tarih ve 66n sayılı emriyle onaylandı.

Form 1 “Bilanço”, Word formunu indirin

Bilanço formunu 2019 indir, excel

Satır kodları, form, excel içeren bilanço

Bakiyenizi nasıl doldurabilirsiniz?

1 No'lu formu doldururken, Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı'nın 07/06/1999 No. 43n tarihli (11/08/2010 tarihinde değiştirilen şekliyle) emrinin 4. bölümüne göre yönlendirilmelisiniz. Raporlama belgesini doldurmak için temel kuralları tanımlayalım:

• rapor göstergelerini, PBU'nun gereklilikleri ve şirketin muhasebe politikaları dikkate alınarak oluşturulan raporlama tarihi itibarıyla fiili hesap bakiyelerine uygun olarak doldurun;
• göstergeleri Rusya Federasyonu para biriminde parasal açıdan yansıtır - ruble, binlerce ruble veya milyonlarca ruble;
• Yabancı para cinsinden yapılan işlemler, işlemin gerçekleştiği günkü kur üzerinden yeniden hesaplanır;
• bir şirketin şube ağı varsa, yıl sonunda tek bir bilanço oluşturulmalıdır (ana şirket artı şubeler);
• kısa vadeli varlık ve yükümlülükler olarak 12 aydan fazla olmayan göstergeleri ve uzun vadeli varlıklar olarak bir yıldan uzun süre var olan göstergeleri içerir;
• mülk ve sabit varlıklar, PBU tarafından sağlanan amortisman ve diğer maliyetler dikkate alınarak "net" değere yansıtılmalıdır.

1 numaralı formu doldurmak için basit bir kopya sayfası sunuyoruz.

Doldurulmuş bir form örneği

Raporların ne zaman ve nereye gönderileceği

2018 için, Form No. 1'deki mali tabloların aynı anda birkaç kuruluşa sunulması gerekmektedir: Federal Vergi Servisi ve Rosstat - tüm kuruluşlar ve bireysel girişimciler için Adalet Bakanlığına ve (veya) Rusya Maliye Bakanlığına - kar amacı gütmeyen kuruluşlar ve kamu sektörü çalışanları için. İlave talep üzerine muhasebe kayıtları şirket kurucusu veya sahipleri tarafından da talep edilebilir.

Bilanço, 2018 yılı için en geç 90 saat içinde Vergi Müfettişliği ve Rosstat'a sunulmalıdır. Takvim günleri raporlama dönemini takip eden yılın ilk gününden itibaren. Yani, en geç 31.03.2019 tarihine kadar. Ancak 2019 yılında 31 Mart hafta sonuna denk geldiğinden transfer kuralı geçerlidir. Bu, 2018 yılı bilançosunun son teslim tarihinin 04/01/2019 olduğu anlamına gelmektedir.

Kamu sektörü kuruluşları için diğer raporlama son tarihleri ​​daha erken belirlenebilir. Bu bilgiler öngörülen şekilde kurumlara iletilir.

Maliye Bakanlığına, Adalet Bakanlığına veya kurucuya sunulan raporlama, belirtilen süre içerisinde Federal Vergi Servisi ve Bölgesel İstatistik Kurumlarına rapor verme yükümlülüğünü ortadan kaldırmaz.

“Özel” durumlar için son tarihler

Yeni kurulan, tasfiye edilen ve yeniden düzenlenen işletmeler için son tarihlerin biraz farklı olduğunu lütfen unutmayın. Aşağıdaki şirketlerin raporlama son tarihlerine bakalım:

1. Yaratılış. 30.09.2018 tarihinden önce kurulmuş bir kuruluşun genel kabul görmüş kurallara göre yani 04/01/2019 tarihinden önce raporlama yapması gerekmektedir. Ancak 30 Eylül 2018'den sonra kurulan şirketlerin 2019'da değil 2020'de raporlama yapması gerekiyor. Yani, 2019 raporlama dönemi artı 2018'deki varlık süresi için.
2. Tanzimat. Şirketin, Birleşik Devlet Tüzel Kişiler Sicilinde yapılan son değişiklikleri yaptıktan üç ay sonra rapor vermesi gerekiyor. Bu kural sadece faaliyetlerini sürdüren şirketler için değil, aynı zamanda faaliyetlerini tamamlayan “birleşmiş” şirketler için de tesis edilmektedir.
3. Tasfiye. Faaliyetlerini resmi olarak tamamlayan bir kurumun, Birleşik Devlet Tüzel Kişiler Siciline ilgili girişlerin yapıldığı tarihten itibaren en geç üç takvim ayı içinde rapor sunması gerekir.

Bilanço herhangi bir işletmenin en önemli mali belgelerinden biridir ve kar ve zarar tablosuyla birlikte yatırımcıya işletme hakkında birçok önemli bilgiyi açığa çıkarabilir. Bu belgeye basitçe bilanço da denilebilir. Şirket yabancıysa veya rapor veriyorsa ingilizce dili, daha sonra yabancı raporlamada bu belgeye bilanço denir.

Bilanço analizi bir işletmenin finansal analizinin en önemli aşamasıdır. Bu aşamada analist aşağıdaki soruları yanıtlar:

İşletmenin finansal istikrarı nedir;

Şirketin likidite sorunu var mı?

Şirketin borç ve özsermayeyi ne kadar etkili kullandığı;

İşletmenin varlıklarının ve diğerlerinin yapısı nedir?

Bu yazımızda işletmenin bilançosunun yapısına bakacağız ve en önemli bölüm ve maddeleri anlatacağız. Ayrıca her yatırımcının bilmesi ve anlaması gereken temel finansal analiz oranlarını da analiz edeceğiz.

Bir işletmenin bilançosu, işletmenin RAS (Rusya muhasebe standartları) veya IFRS'ye (uluslararası finansal raporlama standartları) göre raporlamasının bir parçası olarak bulunabilir. Hisseleri borsada işlem gören herhangi bir halka açık şirketin, mali tablolarını, bu tür bilgilerin açıklandığı özel web sitelerinde (örneğin, açıklama.ru) veya kendi web sitesinde kamuya açıklanması gerekir.

Tipik olarak bu tür bilgiler şirketin web sitesinde “hissedarlar ve yatırımcılar” bölümünde bulunur. Aşağıdaki örnek, MMC Norilsk Nickel'in web sitesinde raporların nasıl bulunacağını göstermektedir:

Ne tür haberciliklerin olduğunu, ne zaman ve nerede yayınlandıklarını “” yazımızda daha ayrıntılı olarak yazdık. Yatırım amacıyla finansal tabloların UFRS'ye göre analiz edilmesi tercih edilir. Bu tür beyanlardaki bilanço genellikle ikinci belgedir (kar ve zarar tablosundan sonra) ve şöyle görünür:

Bilanço Yapısı

Bilançonun iki ana bölümü vardır: “Varlıklar” ve “Sermaye ve Yükümlülükler” (Rus muhasebe standartlarında bu bölüme “Yükümlülükler” de denir). Varlıklar, bina ve ekipmanlardan cari hesaplardaki nakit paraya kadar bir işletmeye ait olan tüm mülkleri gösterir. Borçlar (sermaye ve borçlar) ise varlıkların finansmanının kaynaklarını gösterir; tüm bu mülkün satın alınması pahasına: pahasına kendi fonları(sermaye) veya ödünç alınan fonlar (borçlar) aracılığıyla. Varlıklar her zaman yükümlülüklere eşit olmalıdır, dolayısıyla "bilanço" adı da buradan gelir. Temelde, varlıklar ve yükümlülükler aynı madalyonun iki yüzü gibi çalışır; varlıklar belirli gerçek, maddi nesneleri gösterir ve yükümlülükler mali arka planı ortaya çıkarır: bu nesnelerin nasıl elde edildiği (masrafları kendilerine ait olmak üzere veya ödünç alınan fonlar aracılığıyla).

Yukarıda sunulan MMC Norilsk Nickel şirketinin bilançosunda varlıklar 998 milyar rubleye eşittir. Aynı zamanda sermaye ve yedeklerin bölüşümü sadece 236,5 milyara eşit. Bu, varlıkların yalnızca 236,3 milyarının özkaynaklardan finanse edildiği, varlıkların geri kalan 761,7 milyar kısmının (998-236,3) gider olarak satın alındığı anlamına geliyor. ödünç alınan paradan.

Varlıklar ise “dönen varlıklar” ve “dönen varlıklar” olarak ikiye ayrılır:

Duran varlıklar, temel özellikleri uzun ömür ve yüksek maliyet olan şirket varlıklarıdır. Örneğin gayrimenkul, ekipman, uzun vadeli yatırımlar vb. Belirli bir işletmenin muhasebe politikasının özelliklerine ve kullanılan raporlama standartlarına (IFRS veya RAS) bağlı olarak, tutar ve zamanlamaya ilişkin nüanslar olabilir, ancak genel olarak ana fikir budur.

Dönen varlıklar, üretim sürecinde tüketilen varlıklardır, dolayısıyla "cari" adı verilir. Örneğin, hammadde ve malzeme stokları sürekli olarak tüketilmekte ve yeniden doldurulmaktadır; dolaşımdadır. Örneğin şirketin cari hesaplarındaki nakit bakiyeleri gibi.

Borçlar 3 alt bölüme ayrılmıştır:

Sermaye ve yedekler - bu bölüm şirket hissedarlarının işletmeye yatırdıkları özsermaye miktarını gösterir.

Uzun vadeli yükümlülükler - bu blok, şirketin ödünç aldığı fonları ve 1 yıldan uzun vadeli yükümlülüklerini yansıtır.

Kısa vadeli yükümlülükler şirketin 1 yıla kadar vadeli yükümlülükleridir.

Bilanço Kalemleri

UFRS raporlaması, her makalenin ayrıntılı bir metnine bakabilmemiz ve böylece burada nelerin yer aldığını anlayabilmemiz açısından dikkat çekicidir. RAS kapsamında Rusça raporlama durumunda, kod çözme yoktur ve yalnızca neyin hangi makaleye yansıtıldığına dair bilgiyle yönlendirilmeniz gerekecektir. Bu aynı zamanda ilgili PBU'ya (muhasebe düzenlemeleri) kaydedilir ve açıklanır.

Bilançonun belirli bir tarih itibarıyla (bu her çeyreğin sonu - 31 Aralık, 31 Mart, 30 Haziran ve 30 Eylül) varlıkların değerini ve borç tutarını yansıttığını dikkate almakta fayda var. Onlar. Bu, kümülatif toplam rakamlar değil, işletmenin mali durumunun bir tür anlık görüntüsüdür. Buradan yola çıkarak altı aylık verileri elde etmek için 31 Mart ve 30 Haziran itibarıyla bilançodaki rakamları ekleyemeyeceğinizi anlamak önemlidir. 30 Haziran itibarıyla veriler yarı yılın verileridir.

Bu yazıda MMC Norilsk Nickel'in bilanço örneğini kullanarak ana kalemlerin özünü analiz edeceğiz ve bunların tam olarak neyi yansıttığını size anlatacağız.

Duran varlıklarla başlayalım:

Sabit varlıklar, inşaat sürecinde olan binalar, yapılar, arsalar, ekipmanlar, gayrimenkullerdir (sözde devam eden inşaat). Bu kalem, bu varlıkların, satın alma maliyeti eksi amortisman tutarı olarak hesaplanan cari değerini yansıtır.

Amortisman, pahalı varlıkların şirket giderleri olarak kademeli olarak silinmesidir. Örneğin bir şirket 10 milyon rubleye 10 yıl hizmet verecek bir makine satın aldı. Şirket sabit kıymet olarak bir varlık edinmiştir ancak şirket bu maliyetleri hemen gider olarak yazmıyor (çok büyük olduğu için), ancak 10 yıl içinde makine yıprandıkça bunları kademeli olarak yansıtıyor. Sonuç olarak, ilk yılın sonunda şirket 1 milyonu amortisman olarak yazacak ve makinenin bilançodaki kalıntı değeri 9 milyon kalacak ve bu her yıl böyle devam edecek.

Dolayısıyla bu yazıya analist olarak baktığımızda %5-10 civarında bir düşüş olduğunu görürsek bu şirketin varlıklarını sattığı anlamına gelmiyor, büyük ihtimalle sadece amortismandır. Kesin değer Amortisman tutarları her zaman nakit akış tablosunda görülebilir.

Maddi olmayan varlıklar, fiziksel bir şekle sahip olmayan ancak işletme için değerli olan ve faaliyetlerini yürütmek için kullanılan patentler, telif hakları, lisanslar, yazılımlar ve diğer varlıklardır. Bu tür varlıkların muhasebeleştirilmesinin ilkeleri, amortisman kavramı burada da mevcut olduğundan, duran varlıkların muhasebeleştirilmesine benzer.

Yatırım amaçlı gayrimenkul, yatırım amacıyla satın alınan gayrimenkuldür; daha sonra daha yüksek bir fiyata yeniden satılmak amacıyla.

Diğer finansal varlıklar - bu bölüm, şirketin diğer işletmelere uzun vadeli (1 yıldan fazla) verdiği kredileri, uzun vadeli yatırımları (örneğin, uzun vadeli tahviller), kambiyo senetlerini, uzun vadeli mevduatları vb. yansıtır. .

İade edilecek diğer vergiler - bu kalem, fazla vergi ödemelerini (önceki dönemlerde aşırı ödenen vergiler), vergi dairesinden tahakkuk eden ancak nakit olarak hesaba henüz alınmamış iadeleri, iade edilebilir KDV'yi (ihracatçı şirketlere iade edilir) yansıtır. ), vesaire.

Ertelenmiş vergi varlıkları Rusya vergi sisteminin özelliklerine bağlı olarak oluşturulan bir kalemdir. "Peşin ödenen" gelir vergisinin bir parçası olarak kabul edilir, ancak daha sonraki bütçe ödemelerinde şirkete aktarılacaktır. Sonuç olarak şirket, daha sonra kullanabileceği nakit dışı bir varlığa sahip olur, gerçek vergilerini azaltır ve gelecekte gerçek para tasarrufu sağlar.

Diğer duran varlıklar - bu kaleme yansıtılmıştır Çeşitli türler diğer kalemlere uymayan ancak belirli bir işletme için duran varlıkların temel kriterlerini (fiyat ve uzun hizmet ömrü) karşılayan varlıklar. Örneğin, düşündüğümüz Norilsk Nickel'in bilançosunda bu kalem, 49,1 milyar ruble karşılığında birkaç yıl önceden rezerv olarak satın alınan yarı mamul ürünleri yansıtıyor.

Mevcut varlıklar:

Envanterler - bu kalem, üretim için gerekli hammaddeleri ve malzemeleri, halihazırda üretilmiş bitmiş ürünleri, üretim sürecindeki ürünlerin maliyetini (sözde WIP - devam eden çalışma) yansıtır.

Ticari ve diğer alacaklar, bir şirketin müşterilerinin borçlarıdır. Onlar. yapılan anlaşmalara uygun olarak yakın gelecekte şirkete ulaşması gereken fonlar.

Verilen avanslar ve ertelenmiş giderler, ürün ve hizmetler karşılığında diğer şirketlere ödenen avanslardır.

Diğer finansal varlıklar - duran varlıklardaki aynı kaleme benzer (verilen krediler, finansal yatırımlar vb.), yalnızca 1 yıla kadar vadeli.

Gelir vergisi için avans ödemeleri - şirket tarafından gelir vergisi için bütçeye yapılan avans ödemesi.

Nakit ve nakit benzerleri – cari hesaplardaki nakit, kısa vadeli mevduatlar, vadesiz mevduatlar, nakit para, yoldaki nakit (tahsilat aşamasında veya hesaptan hesaba transfer sürecinde) vb.

Geri ödenebilir diğer vergiler - duran varlıklardaki aynı kaleme benzer, ancak geri ödeme süreleri 1 yıla kadardır.

Kayıtlı sermaye, şirketin tüzükte belirtilen ve kurucuların kuruluşu oluştururken para veya mülkle katkıda bulunduğu başlangıç ​​​​sermayesidir. Halka açık bir şirketin kayıtlı sermayesi, tüm hisselerin nominal değerine eşittir.

Hisse primleri ilave hisse satışından elde edilen gelirdir. Hisselerin piyasa fiyatındaki gerçek satış fiyatı ile nominal değeri arasındaki fark olarak hesaplanır. Şirketin hisseleri artıyorsa ve DPT'ye girilebiliyorsa bu, şirketin sermayesini artırmanın önemli bir yolu olabilir.

Hissedarlardan satın alınan kendi hisseleri. Hisselerin geri alımı bilançoya eksi olarak yansıtılır, çünkü bu durumda şirket, bilançosunda nominal değerde listelenen kendi hisselerini daha yüksek bir piyasa fiyatından geri satın alır. Raporlama açısından bakıldığında, operasyon resmi olarak özsermayeyi azalttığı için anlamsız görünüyor, ancak şirketin değerini yönetme açısından bu tür operasyonlar, dolaşımdaki hisse sayısını azalttığı ve kışkırttığı için haklı görülebilir. hisselerin değerinin daha da artması.

Birikmiş döviz kuru farkları rezervi - bu öğe, yurtdışında bölümleri olan kuruluşlar için mevcuttur ve yabancı bölümün göstergelerini rubleye dönüştürürken ortaya çıkan döviz kuru farklılıklarını yansıtmaya hizmet eder.

Dağıtılmamış karlar – bir işletmenin önceki dönemlere ait dağıtılmamış kazançları (bir işletmenin önceki döneme ait dağıtılmamış karları + cari net kar – ödenecek temettüler olarak sayılır).

Ana şirketin hissedarlarına ve kontrol gücü olmayan paylara ödenecek sermaye - bu kalemler, bağlı ortaklıkların bilanço bilgilerini konsolide eden bir grup şirketin bilançosunda yer alır. Bağlı ortaklıkların ana şirkete ait olmayan payları varsa, bunlar genel bilançonun “Kontrol gücü olmayan paylar” bölümünde, kalan sermaye “Ana şirket ortaklarına ödenecek sermaye” maddesinde gösterilir.

Uzun vadeli ve kısa vadeli yükümlülükler bölümlerindeki maddeler neredeyse tamamen birbirinin aynısıdır ve yükümlülük şartlarında tek bir fark vardır, bu nedenle hepsini bir arada analiz edeceğiz:

Krediler ve borçlanmalar – bu kalem, şirketin faaliyetlerini finanse etmek için çektiği şirketin kredilerini ve borçlanmalarını yansıtır. Geri ödeme süresine bağlı olarak uzun vadeli (1 yıldan fazla) ve kısa vadeli (1 yıla kadar) olabilirler.

Ticari ve diğer ödenecek hesaplar, bir kuruluşun sağlanan ürün ve hizmetler için diğer şirketlere borçlu olduğu borçlardır. Tıpkı kredilerin vadelere göre uzun vadeli ve kısa vadeli olarak bölünmesi gibi.

Rezervler, hem zorunlu hem de şirketin kendisi tarafından belirlenen çeşitli ihtiyaçlar için zorunlu olarak ayrılan şirket kârının bir parçasıdır: vergi rezervleri, yedekler sosyal ödemeler, çevre rezervleri, modernizasyon rezervleri vb.

Ödenecek temettüler, şirketin hissedarlara temettü ödemesine ilişkin borcudur. Bunun nedeni, temettülerin tahakkuk etmesi ile fiili ödemeleri arasında bir gecikme olması nedeniyle ortaya çıkıyor - bu süre zarfında bilançoda temettü borçlarını göreceğiz.

Çalışanlara sağlanan fayda yükümlülükleri – ödenmemiş ücretler. Temettülerde olduğu gibi: maaşlar örneğin 30. günde hesaplanır ve bir sonraki ayın 5. gününde ödenir, sonuç olarak bilançoda geçici maaş borçlarının miktarını görüyoruz. Aydan aya önemli ölçüde artıyorsa, bu zaten endişe verici bir faktördür.

Ertelenmiş vergi yükümlülükleri - “Ertelenmiş vergi varlıkları” kalemine benzer şekilde, bu kalem vergi makamlarıyla yapılan uzlaşmalara ilişkin bir dizi işlemi yansıtmak üzere oluşturulmuştur. Bu makale, şirketin cari dönemde muaf olduğu ancak gelecekte mutlaka ödemek zorunda kalacağı gelecekteki vergi yükümlülüklerini göstermektedir. Bu bakımdan şirketin bütçeye borcu var.

Gelir vergisi yükümlülüğü, halihazırda hesaplanmış olan gelir vergisinin ödenmesi borcudur. Bu makale, verginin hesaplanması (hesaplanması) ile fiili ödenmesi arasında bir zaman farkı olduğu için oluşturulmuştur.

Diğer vergi yükümlülükleri – halihazırda hesaplanmış ve tahakkuk etmiş vergilerin ödenmesi borcu (gelir vergisi hariç).

Diğer yükümlülükler - Şirketin önceki kategorilere girmeyen diğer yükümlülükleri, bunlar dahil olabilir. borç finansal araçları.

Böylece bilançonun önemli kalemlerinin kompozisyonunu analiz ettik. UFRS raporlaması durumunda, kalemlerin bileşimi işletmeden işletmeye değişebilir ancak temel kalemler aynı kalacaktır. Başlıcaları şunlardır: sabit varlıklar, maddi olmayan varlıklar, stoklar, nakit, alacak hesapları, kayıtlı sermaye, dağıtılmamış karlar, krediler ve borçlanmalar, ödenecek hesaplar - bunlar analist için temel bilgileri sağlayan öğelerdir. Ayrıca makalenin boyutuna da dikkat etmeye değer - yalnızca büyük makalelerle ilgileneceğiz. Onlar. eğer bazı kalemler için varlıkların %5'inden daha az olan tutarları yansıtırsak, bu tür kalemler en son analiz edilir.

IFRS bilançosunda büyük tutarlara sahip ancak yukarıdaki örneklerde açıklanmayan kalemler görürseniz, raporun transkriptine bakın. Tipik olarak olacak ayrıntılı transkript Bunların ne tür varlık veya yükümlülük olduğu bu makalenin içeriğinden anlaşılacaktır.

Bilançonun finansal analizi

Bilançonun finansal analizinin temel alanlarına bakalım:

Şirketin finansal istikrarının analizi.

Bilanço likiditesinin analizi.

Bilanço göstergelerinin dinamiklerinin analizi.

Bilanço göstergelerinin yapısının analizi.

Şirketin finansal istikrarının analizi

Finansal istikrar bize bir şirketin borç sermayesine ne kadar bağımlı olduğunu gösterir. Bağımlılığın yüksek olması finansal istikrarın düşük olduğunu gösterir; bağımlılığın düşük olması ise şirketin kötü durumda olduğunu gösterir. yüksek seviye finansal istikrar. Bir şirketin değişken finansal istikrarının derecesini net bir şekilde göstermek için, kuruluşun bilançosunu aşağıdaki şekildeki gibi bloklar halinde hayal edebilirsiniz.

Şekilde şirketin aktif ve pasiflerindeki blokların nasıl karşılaştırıldığını görüyoruz. Büyüklüklerine bağlı olarak finansal istikrarın çeşitli türleri vardır:

Ayrıca, finansal istikrarı analiz etmek için, özü şirketin borçlarını ödeme konusunda ne kadar yetenekli olduğunu anlamaya dayanan birkaç gösterge daha var. Tüm göstergeleri detaylı bir şekilde analiz ediyoruz.

İşletme bilançosunun likidite analizi

Bir işletmenin likiditesi – şirketin kısa vadeli yükümlülüklerini ödeme yeteneğini gösterir. Bu göstergeler aynı zamanda şirketin finansal istikrarına ilişkin tabloyu da tamamlıyor. Ama eğer Fince sürdürülebilirlik bize işletmenin prensipte istikrarlı olup olmadığını söyler; o zaman likidite, o andaki - burada ve şimdi - finansal durumun bir tür testidir. Bu göstergeler, örneğin yarın kredi mücbir sebep durumunda şirkete ne olacağını anlamanıza olanak tanır. Ayrıca çeşitli likidite göstergeleri de mevcut ancak finansörler arasında en popüler olanları "mutlak likidite" ve "hızlı likidite"dir:

Göstergelerin anlamı, ilk durumda en likit varlıklarımızın (para) büyüklüğünü tüm kısa vadeli yükümlülüklerin toplam hacmiyle karşılaştırdığımız ve herhangi bir mücbir sebep durumunda şirketin anında kaç yükümlülüğü kapatabileceğini anladığımızdır. . Mutlak likidite göstergesinin 0,2'den fazla olması durumunda bunun mükemmel olduğuna inanılmaktadır. İkinci durumda, sadece parayı değil, stoklar hariç bilançonun en likit dönen varlıklarının tamamını dikkate alıyoruz. Hızlı likidite oranının 0,6'nın üzerinde olması iyi olarak değerlendirilmektedir.

Norilsk Nickel'de mutlak likidite 0,83 (200,2/241), hızlı likidite ise 0,98'dir. Bunlar, şirketin kısa vadede yüksek finansal istikrarını gösteren mükemmel likidite göstergeleridir.

Bilanço göstergelerinin dinamikleri ve yapısının analizi

Önemli bir analiz türü de göstergelerin dinamiklerini anlamaktır. Örneğin bir şirketin varlıklarının arttığını görüyorsak bu iyidir; bu, işin geliştiğini ve büyüdüğünü gösterir. Ancak bu büyümeye gelir ve kâr artışının da eşlik etmesi önemli (bunu zaten kâr-zarar raporu yaparken görebiliyoruz).

Sorumluluk göstergelerinin dinamikleri de çok şey ifade ediyor. Örneğin özsermayedeki artış şirketin finansal istikrarında iyileşmeye işaret edecektir ve bu en olumlu özelliktir.

Şirketin dönen varlıklarının göreceli payının arttığını görürsek, bilanço yapısına da dikkat etmeye değer. Bu, fazla stok oluştuğunu ve şirketin işletme sermayesinin verimsiz kullanıldığını gösteren olumsuz bir sinyal olabilir.

Yükümlülüklerde yapı da son derece önemlidir; bize şirketin finansal istikrarında neler olduğunu gösterir. Özsermaye payının artması, kredilerin azalması ve ağırlıklı olarak kısa vadeli yükümlülüklerin payının azalması olumlu sinyallerdir. Borçların artması ve sermaye payının azalması olumsuzdur.

Bir işletmenin bilançosuyla çalışmanın temel yönlerini inceledik. Denge gerçekten bir hazinedir kullanışlı bilgiİster iflasla, ister kısa vadeli mali sorunlarla karşı karşıya olsun, şirketin mali açıdan ne kadar istikrarlı olduğunu anlamamıza yardımcı olacak bir analist ve yatırımcı için. Bu bilgi tahvil ve hisse senedi seçimi hakkında karar vermek için kullanılabilir. Ancak her zaman önemli olduğunu hatırlamakta fayda var. kapsamlı analizlerİşletmenin raporlamasını yapın ve bize işin verimliliğini ve karlılığını gösteren gelir tablosu göstergelerini de mutlaka inceleyin.

Kurslarımızda size şirketleri tam olarak analiz etmeyi öğretiyoruz ve yatırım için en umut verici şirketleri seçmek için bu bilgileri pratikte nasıl uygulayacağınızı gösteriyoruz. Eğitim materyallerimizi daha detaylı olarak tanıyabilir ve eğitim materyallerimizi ziyaret ederek birçok hazır analitik teknik elde edebilirsiniz.

Bu makaleyi faydalı bulduysanız lütfen beğenin ve arkadaşlarınızla paylaşın.

Sizin için karlı yatırımlar.