Λογιστική για προκαταβολές (προπληρωμή) που λαμβάνονται από αγοραστές. Λογιστική για τον ΦΠΑ επί των ληφθέντων προκαταβολών

Ο ΦΠΑ στις προκαταβολές που λαμβάνονται υπολογίζεται από τον πωλητή σε μια κατάσταση όπου η ημερομηνία πληρωμής για ένα προϊόν (υπηρεσία) προηγείται της ημερομηνίας πώλησής του. Ωστόσο, μερικές φορές ο φορολογικός κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας επιτρέπει να μην πληρώνετε ΦΠΑ για προκαταβολή που λαμβάνεται. Ας το καταλάβουμε.

Στο φόρουμ μας μπορείτε να διευκρινίσετε τυχόν ζητήματα σχετικά με τον υπολογισμό του ΦΠΑ και άλλων ομοσπονδιακών φόρων. Έτσι, μπορείτε να μάθετε πώς γίνεται ο έλεγχος γραφείου ΦΠΑ και ποια έγγραφα ζητούνται από τις φορολογικές αρχές κατά τη διάρκεια αυτού του ελέγχου.

ΦΠΑ επί των προκαταβολών που λαμβάνονται - τι είναι;

Οι φορολογούμενοι αναγκάζονται να χρεώνουν ΦΠΑ στις προκαταβολές που λαμβάνονται βάσει της υπορήτρας. 2 σελ. 1 άρθ. 167 Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Εάν η πληρωμή έχει ληφθεί λόγω μελλοντικής παράδοσης, θα πρέπει να χρεωθεί ο ΦΠΑ. Σε αυτήν την περίπτωση, η φορολογική βάση θα είναι η ίδια η προπληρωμή και ο ΦΠΑ χρεώνεται με υπολογισμένους συντελεστές 10/110 ή 18/118, ανάλογα με το αντικείμενο που πωλείται (ρήτρα 4 του άρθρου 164 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας) .

Λογιστική για προκαταβολές από τον πωλητή

1. Γίνονται οι παρακάτω αναρτήσεις:

Dt 51 Kt 62 - ελήφθη προπληρωμή.

Dt 76 Kt 68 - Ο ΦΠΑ αντικατοπτρίζεται στην προπληρωμή.

2. Προετοιμάζεται τιμολόγιο (άρθρο 169 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Ο προμηθευτής έχει 5 ημέρες για να το εκδώσει. Συντάσσεται σε 2 αντίγραφα: ένα για τον εαυτό σας και το δεύτερο για τον αγοραστή. Οι κανόνες για την έκδοση τιμολογίων για τις προκαταβολές που λαμβάνονται ρυθμίζονται από το Διάταγμα της Κυβέρνησης της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 26ης Δεκεμβρίου 2011 αριθ. 1137 (εφεξής το διάταγμα αριθ. 1137).

Για πληροφορίες σχετικά με το πώς να συμπληρώσετε σωστά ένα προκαταβολικό τιμολόγιο, δείτε το υλικό

3. Το προκαταβολικό τιμολόγιο καταχωρείται στο βιβλίο πωλήσεων.

Το τιμολόγιο καταχωρείται στην περίοδο κατά την οποία ελήφθη η προκαταβολή (ρήτρα 3 των Κανόνων για τη διατήρηση του καθολικού αγορών, που εγκρίθηκε με την απόφαση αριθ. 1137).

• δεν υπήρξαν πωλήσεις κατά την περίοδο προκαταβολής·
• έγινε πώληση κατά την περίοδο μεταφοράς της προκαταβολής.
• η προκαταβολή επιστράφηκε στον αγοραστή.

Επιλογή όταν δεν έγινε αποστολή κατά την περίοδο προκαταβολής

Ο πωλητής πρέπει να εισαγάγει το ποσό της προκαταβολής και του ΦΠΑ επί της προκαταβολής που έλαβε στη γραμμή 070 στις στήλες 3 και 5, αντίστοιχα, του τμήματος 3 της δήλωσης ΦΠΑ (Διαταγή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας, της 29ης Οκτωβρίου 2014 Αρ. ММВ-7-3/558@).

Μια επιλογή όταν ο πωλητής επέστρεψε την προκαταβολή στον αγοραστή

• Ο πωλητής αποδέχεται τον ΦΠΑ για τις προκαταβολές που λαμβάνονται για έκπτωση (ρήτρα 5 του άρθρου 171 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας), κάνοντας τις ακόλουθες εγγραφές:

Dt 62 Kt 51 - επιστροφή προκαταβολής.

Dt 68 Kt 76 - αποδοχή ΦΠΑ για προκαταβολές που λαμβάνονται για έκπτωση.

• Αντανακλά τον ΦΠΑ για έκπτωση στο βιβλίο αγορών.
• Συμπληρώνει τη γραμμή 120 της ενότητας 3 της δήλωσης ΦΠΑ.

Δυνατότητα πώλησης ειδών αποθέματος που έχουν πληρωθεί προηγουμένως

• Ο πωλητής αποδέχεται τον ΦΠΑ από την προκαταβολή που έλαβε για έκπτωση (ρήτρα 8 του άρθρου 171 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας), κάνοντας τις ακόλουθες εγγραφές:

Dt 62 Kt 90 - έσοδα από πωλήσεις.

Dt 90 Kt 68 - Επιβάλλεται ΦΠΑ επί των πωλήσεων.

Dt 68 Kt 76 - Αφαιρείται ο ΦΠΑ για τις προκαταβολές που λαμβάνονται.

• Εμφανίζει την έκπτωση ΦΠΑ για προκαταβολές που ελήφθησαν στο βιβλίο αγορών με τον αριθμό τιμολογίου που εκδόθηκε από τον πωλητή κατά την παραλαβή της προκαταβολής.
• Συμπληρώνει μια δήλωση στην οποία καταχωρείται η κράτηση στη γραμμή 170 της ενότητας 3.

Σχετικά με τις προθεσμίες αποδοχής ΦΠΑ προς έκπτωση, δείτε το υλικό «Οι εκπτώσεις του ΦΠΑ «προκαταβολής» και «πρακτορείου» δεν μπορούν να αναβληθούν»

Σημείωση! Οι φορολογικές αρχές πιστεύουν ότι ο ΦΠΑ επιβαρύνεται με τις προκαταβολές που λαμβάνονται σε κάθε περίπτωση, ακόμη και αν οι περίοδοι είσπραξης της προκαταβολής και των πωλήσεων συμπίπτουν (επιστολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας με ημερομηνία 20 Ιουλίου 2011 Αρ. ED-4-3/11684 ).

Επιπλέον, σύμφωνα με την υπ. 3 σελ. 3 άρθ. 170 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, ο πωλητής, έχοντας πουλήσει αγαθά και υλικά για ποσό μικρότερο από την προκαταβολή, μπορεί να αφαιρέσει τον ΦΠΑ μόνο από το ποσό πώλησης και όχι από ολόκληρη την προπληρωμή.

Για περισσότερες πληροφορίες σχετικά με τους κανόνες έκπτωσης του ΦΠΑ στις προκαταβολές, ανατρέξτε στο υλικό «Αποδοχή έκπτωσης ΦΠΑ επί προκαταβολών που λαμβάνονται»

Ενέργειες του αγοραστή κατά την πραγματοποίηση προκαταβολής

Ο αγοραστής, δυνάμει της ρήτρας 12 του άρθρου. 171 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας μπορεί να δεχθεί προκαταβολή ΦΠΑ για έκπτωση εάν:

• υπάρχει σωστά εκτελεσμένο τιμολόγιο.
• υπάρχει ένα έγγραφο που επιβεβαιώνει την πληρωμή.
• Η σύμβαση προσδιορίζει τη δυνατότητα προπληρωμής.

Έχοντας μεταφέρει την προκαταβολή, ο αγοραστής:

• Πραγματοποιεί τις ακόλουθες εγγραφές:

Dt 60 Kt 51 - η προκαταβολή μεταφέρεται.

Dt 68 Kt 76 - αφαιρείται προκαταβολή ΦΠΑ.

• Καταχωρίζει τις εκπτώσεις ΦΠΑ από προκαταβολές που εκδόθηκαν στο βιβλίο αγορών με τον αριθμό τιμολογίου που εκδόθηκε από τον πωλητή.
• Αντανακλά την προκαταβολή ΦΠΑ στη γραμμή 130 της ενότητας 3 της δήλωσης ΦΠΑ.
• Επαναφέρει την προκαταβολή ΦΠΑ κατά την περίοδο πώλησης: Dt 76 Kt 68.
• Αντικατοπτρίζει την αποκατάσταση του ΦΠΑ στο βιβλίο πωλήσεων.
• Αντανακλά στη δήλωση ΦΠΑ προκαταβολών στη γραμμή 090 της ενότητας 3 (σε συντελεστές 10/110 και 18/118).

Για το θέμα της συμπλήρωσης της γραμμής 090 της δήλωσης, δείτε το υλικό «Πώς συμπληρώνεται η γραμμή 090 της ενότητας 3 της δήλωσης ΦΠΑ»

Όταν δεν υπάρχει ανάγκη χρέωσης ΦΠΑ για τις προκαταβολές που λαμβάνονται

Ο φορολογούμενος δεν μπορεί να χρεώσει ΦΠΑ σε προκαταβολή που έλαβε στις ακόλουθες περιπτώσεις:

• κατά τη λήψη προκαταβολής για μη φορολογητέες συναλλαγές (άρθρο 149 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας)·
• εάν γίνονται προκαταβολές για πράξεις ο τόπος εκτέλεσης των οποίων δεν είναι το έδαφος της Ρωσικής Ομοσπονδίας (άρθρο 147, άρθρο 148 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας)·
• ο πωλητής δεν καταβάλλει ΦΠΑ ως "ειδικό καθεστώς" (Κεφάλαιο 26.1-26.5 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).
• ο πωλητής απαλλάσσεται από την καταβολή ΦΠΑ (άρθρα 145 - 145.1 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).
• πραγματοποιήθηκε προκαταβολή για συναλλαγές με συντελεστή ΦΠΑ 0% (ρήτρα 1 του άρθρου 164 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).
• η προκαταβολή μεταφέρεται για εργασίες για τις οποίες προβλέπεται μακρύς κύκλος παραγωγής - περισσότερο από έξι μήνες (ρήτρα 13 του άρθρου 167 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Για πληροφορίες σχετικά με το ποιος δεν θεωρείται υπόχρεος ΦΠΑ, ανατρέξτε στο υλικό "Ποιος είναι υπόχρεος ΦΠΑ;"

Πώς να αντικατοπτρίζεται ο ΦΠΑ κατά τη λήψη προκαταβολής κατά τη μετάβαση στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα από το ειδικό φορολογικό σύστημα και αντίστροφα

Σύμφωνα με το άρθ. 346.12 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, ένας φορολογούμενος που χρησιμοποιεί το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα δεν καταβάλλει ΦΠΑ, με εξαίρεση ορισμένες περιπτώσεις. Κατά συνέπεια, σε μια κατάσταση όπου ο πωλητής χρέωσε ΦΠΑ στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα επί του ποσού των προκαταβολών που έλαβε, και στη συνέχεια μεταπήδησε στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα, μετά το οποίο πραγματοποίησε την πώληση, δεν υπάρχουν λόγοι έκπτωσης του ΦΠΑ. Ούτε όμως θα χρειαστεί να χρεώσει ΦΠΑ στην αποστολή.

Εάν ο πωλητής, αντίθετα, εργάστηκε στο πλαίσιο του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος και στη συνέχεια μεταπήδησε στο γενικό καθεστώς, θα πρέπει να χρεώσει ΦΠΑ στις πωλήσεις, αλλά δεν θα είναι δυνατό να μειωθεί η φορολογική βάση κατά το ποσό της προκαταβολής που έλαβε προηγουμένως (επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 30 Ιουλίου 2008 Αρ. 03-11- 04/2/116).

Σχετικά με τις συνέπειες της μετάβασης από το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα και στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα, δείτε το υλικό «ΦΠΑ κατά τη μετάβαση στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα από το OSNO: λογιστική και αποκατάσταση φόρου»

Ευθύνη του πωλητή που δεν χρεώνει ΦΠΑ στις ληφθείσες προκαταβολές

Τέχνη. 122 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας εισήγαγε την υποχρέωση για ατελή πληρωμή ΦΠΑ σε περίπτωση υποτίμησης της φορολογικής βάσης. Το ύψος του προστίμου σύμφωνα με αυτόν τον κανόνα μπορεί να κυμαίνεται από 20 έως 40% του ποσού του υποκαταβληθέντος φόρου, ανάλογα με την πρόθεση της παράβασης.

Για πληροφορίες σχετικά με τις συνέπειες της καθυστερημένης πληρωμής του ΦΠΑ, ανατρέξτε στο υλικό «Ποια είναι η υποχρέωση για καθυστερημένη πληρωμή ΦΠΑ;»

Αποτελέσματα

Η λογιστική για τον ΦΠΑ κατά τη λήψη προκαταβολών είναι για τον πωλητή μεγάλης σημασίας, άλλωστε, με τη χρέωση και την καταβολή ΦΠΑ στα ποσά προπληρωμής, ο φορολογούμενος μειώνει τη φορολογική επιβάρυνση σε μελλοντικές περιόδους, αφού στη συνέχεια αποδέχεται τον δεδουλευμένο ΦΠΑ ως έκπτωση.

Για τον αγοραστή, αντίθετα, η μεταφορά προκαταβολής καθιστά δυνατή τη μείωση της φορολογικής επιβάρυνσης στις τρέχουσες φορολογικές περιόδους. Ωστόσο, εάν για τον αγοραστή που διεκδικεί έκπτωση για προκαταβολή ΦΠΑ είναι δικαίωμα, τότε η χρέωση του ΦΠΑ για τον πωλητή είναι υποχρέωση, διαφορετικά μπορεί να θεωρηθεί υπεύθυνος.

έχει το δικαίωμα έκπτωσης του Φ.Π.Α

Η πιο σημαντική αλλαγή σχετικά με τον φόρο προστιθέμενης αξίας είναι ότι ο αγοραστής, ο οποίος έχει μεταφέρει προκαταβολή στον πωλητή, έχει το δικαίωμα έκπτωσης του ΦΠΑ από αυτήν την προκαταβολή, χωρίς να περιμένει την αποστολή των αγαθών (εκτέλεση εργασιών, παροχή υπηρεσιών , μεταβίβαση δικαιωμάτων ιδιοκτησίας). Ας ρίξουμε μια πιο προσεκτική ματιά στο τι περιλαμβάνει αυτή η διαδικασία.

1) Μέσα σε πέντε ημερολογιακές ημέρεςαφού λάβει προκαταβολή (πλήρη ή μερική) από τον αγοραστή, ο πωλητής πρέπει να εκδώσει τιμολόγιο στον αγοραστή για αυτό το ποσό (ρήτρα 3 του άρθρου 168 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας), ο ΦΠΑ καθορίζεται με τον υπολογισμένο συντελεστή ( ρήτρα 1 του άρθρου 168 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Οι απαιτήσεις για ένα τιμολόγιο προκαταβολής που εκδίδεται στον αγοραστή αναφέρονται στη νέα ρήτρα 5.1 του άρθρου. 169 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, σύμφωνα με το οποίο πρέπει να αναφέρει:

Αύξων αριθμός και ημερομηνία έκδοσης του τιμολογίου.

Όνομα, διεύθυνση και ΑΦΜ του πωλητή και του αγοραστή·

Αριθμός παραστατικού πληρωμής και διακανονισμού·

Όνομα αγαθών που παρασχέθηκαν ή μεταβιβάστηκαν δικαιώματα ιδιοκτησίας, περιγραφή έργων, υπηρεσιών.

Ποσό προπληρωμής.

Φορολογικός συντελεστής;

Το ποσό του φόρου που προσδιορίζεται λαμβάνοντας υπόψη τον ισχύοντα φορολογικό συντελεστή.

2) Μετά την παραλαβή από τον πωλητή ενός τιμολογίου για το ποσό της προπληρωμής, ο αγοραστής λαμβάνει το δικαίωμα να αποδεχτεί τον ΦΠΑ "εισροών" από αυτήν την προπληρωμή για έκπτωση (ρήτρα 12 του άρθρου 171 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Οι προϋποθέσεις έκπτωσης παρατίθενται στο άρθρο 9 του άρθρου. 172 του Κώδικα: διαθεσιμότητα τιμολογίου, έγγραφα που επιβεβαιώνουν τη μεταφορά της προπληρωμής, καθώς και συμφωνία που περιέχει όρο για προπληρωμή.

3) Στο μέλλον, κατά τη στιγμή της αποστολής των αγαθών (εκτέλεση εργασιών, παροχή υπηρεσιών, μεταβίβαση δικαιωμάτων ιδιοκτησίας), εκδίδεται τιμολόγιο από τον πωλητή με τον ίδιο τρόπο - για το πλήρες ποσό. Και ο αγοραστής, με βάση ένα τέτοιο τιμολόγιο, έχει το δικαίωμα να αποδεχθεί ολόκληρο το ποσό του φόρου που έχει διατεθεί σε αυτό για έκπτωση. Αλλά ταυτόχρονα, έχει υποχρέωση στην ίδια φορολογική περίοδο να επαναφέρει στον προϋπολογισμό τον ΦΠΑ που έγινε δεκτός για έκπτωση από την προπληρωμή (ρήτρα 3, ρήτρα 3, άρθρο 170 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Ο φόρος πρέπει επίσης να επανέλθει στον προϋπολογισμό σε περίπτωση καταγγελίας της σύμβασης (ή αλλαγής των όρων της) και επιστροφής της προκαταβολής από τον πωλητή. Στην επιστολή της 28ης Ιανουαρίου 2009 N 03-07-11/20, το ρωσικό Υπουργείο Οικονομικών εξήγησε τη διαδικασία ανάκτησης ΦΠΑ εάν η σύμβαση ορίζει ότι μετά τη μεταφορά της προπληρωμής 100%, τα αγαθά παρέχονται σε χωριστές παρτίδες. Στην περίπτωση αυτή, ο ΦΠΑ που αποδέχτηκε ο αγοραστής για έκπτωση από την εν λόγω προπληρωμή αποκαθίσταται στο ποσό που αναγράφεται στα τιμολόγια που εκδίδονται από τον πωλητή για κάθε παρτίδα αγαθών που αγοράζεται. Εάν ο αγοραστής δεν χρησιμοποίησε έκπτωση κατά τη μεταφορά της προκαταβολής, τότε ο κανόνας στις παραγράφους. 3 σελ. 3 άρθ. Το άρθρο 170 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας σχετικά με την αποκατάσταση του φόρου που έγινε αποδεκτός για έκπτωση δεν εφαρμόζεται. Τέτοιες διευκρινίσεις δόθηκαν από την Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία της Ρωσίας με επιστολή της 20ης Αυγούστου 2009 N 3-1-11/651.

Σημειώστε ότι οι ευθύνες του πωλητή παραμένουν πρακτικά οι ίδιες: πρέπει να καταβάλει ΦΠΑ στον προϋπολογισμό για τα ποσά προπληρωμής που έλαβε (ρήτρα 2, ρήτρα 1, άρθρο 167 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας), να εκδώσει τιμολόγιο για την προκαταβολή (μόνο σε δύο αντίγραφα, το ένα εκ των οποίων μεταφέρεται στον αγοραστή) και κατά την αποστολή αγαθών (εκτέλεση εργασιών, παροχή υπηρεσιών) - χρεώστε ξανά ΦΠΑ στον προϋπολογισμό για ολόκληρο το ποσό της αποστολής (ρήτρα 1 του άρθρου 154, ρήτρα 14 του άρθρου 167 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας) και αφαιρέστε τον προηγουμένως καταβληθέν φόρο από τα ποσά προπληρωμής (ρήτρα 8 του άρθρου 171, ρήτρα 6 του άρθρου 172 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Επιπλέον, όπως ανέφερε το Υπουργείο Οικονομικών της Ρωσίας στην επιστολή της 04/09/2009 N 03-07-11/103, ο πωλητής δεν μπορεί να αρνηθεί έκπτωση για τιμολόγια που εξέδωσε στον εαυτό του, ακόμη και αν συντάχθηκαν κατά παράβαση της διαδικασίας που προβλέπεται στην παράγραφο 5.1 Άρθ. 169 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, καθώς αυτό το άρθρο δεν περιέχει τέτοια βάση για την άρνηση έκπτωσης στον πωλητή.

Δεδομένου ότι αυτές οι αλλαγές στο Άρθ. Τέχνη. 168, 169, 170, 171, 172 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας τέθηκε σε ισχύ την 1η Ιανουαρίου 2009 (ρήτρα 1 του άρθρου 9 Ομοσπονδιακός νόμοςμε ημερομηνία 26 Νοεμβρίου 2008 N 224-FZ), νέα παραγγελίαισχύει για ποσά προπληρωμής που έλαβε ο πωλητής από αυτήν την ημερομηνία.

Σε σχέση με την εισαγωγή μιας νέας διαδικασίας, ανακύπτουν στην πράξη ορισμένα ζητήματα που δεν ρυθμίζονται από τον Φορολογικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Η έναρξη ισχύος της νέας διαδικασίας επέφερε τροποποιήσεις στους Κανόνες για τη διατήρηση αρχείων καταγραφής των παραληφθέντων και εκδοθέντων τιμολογίων, των βιβλίων αγορών και των βιβλίων πωλήσεων κατά τον υπολογισμό του φόρου προστιθέμενης αξίας (εγκρίθηκε με διάταγμα της κυβέρνησης της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 2ας Δεκεμβρίου 2000 N 914 ) (εφεξής οι Κανόνες) . Με Διάταγμα της Κυβέρνησης της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 26ης Μαΐου 2009 N 451, το οποίο τέθηκε σε ισχύ στις 9 Ιουνίου 2009, οι Κανόνες προσαρμόστηκαν.

Περιγραφή εμπορευμάτων σε προκαταβολικά τιμολόγια

Ένα από τα προβλήματα που αντιμετώπισαν ορισμένοι πωλητές σε σχέση με την καθιέρωση της υποχρέωσης έκδοσης τιμολογίων προπληρωμής στον αγοραστή σχετίζεται με την αναγραφή του ονόματος των εμπορευμάτων. Πώς να αντικατοπτρίζεται το όνομα εάν η σύμβαση περιέχει έναν μεγάλο κατάλογο προϊόντων που παραδόθηκαν και είναι αδύνατο να προσδιοριστεί για ποια αγαθά λαμβάνεται η προκαταβολή; Το Οικονομικό Τμήμα στην επιστολή της 03/06/2009 N 03-07-15/39 εξήγησε σε ποιες περιπτώσεις δεν είναι απαραίτητο να περιγραφούν λεπτομερώς όλα τα είδη αγαθών. Έτσι, εάν η σύμβαση προβλέπει μια γενικευμένη ονομασία για τα παρεχόμενα αγαθά και προβλέπει την αποστολή τους σύμφωνα με την εφαρμογή (προδιαγραφή), τότε είναι νόμιμο να αντικατοπτρίζεται η γενικευμένη ονομασία των αγαθών ή των ομάδων τους στα τιμολόγια για προκαταβολές (π. πετρελαϊκά προϊόντα, είδη ζαχαροπλαστικής, είδη γραφείου κ.λπ.). Ωστόσο, αυτό είναι δυνατό εάν η προδιαγραφή εκδοθεί μετά την πληρωμή για τα αγαθά. Σε άλλες περιπτώσεις, θα πρέπει να καθοδηγηθείτε από παραγράφους. 4 παράγραφος 5.1 άρθρο. 169 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, που αναφέρει στα τιμολόγια για προκαταβολές το όνομα των αγαθών (περιγραφή της εργασίας, τις υπηρεσίες), τα δικαιώματα ιδιοκτησίας σύμφωνα με τη συμφωνία που έχει συναφθεί μεταξύ του πωλητή και του αγοραστή (βλ. Επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 25 Φεβρουαρίου 2009 N 03-07-14/26 ).

Επίσης, η επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 03/06/2009 N 03-07-15/39 παρέχει εξηγήσεις σχετικά με το ζήτημα της σωστής συμπλήρωσης των τιμολογίων προπληρωμής εάν τα παρεχόμενα αγαθά φορολογούνται με διαφορετικούς συντελεστές (10 και 18 τοις εκατό) . Προσφέρονται δύο επιλογές: αναφέρετε τη γενική ονομασία των εμπορευμάτων με συντελεστή 18/118 ή διαχωρίστε τα εμπορεύματα με διαφορετικές τιμές σε ξεχωριστές θέσεις. Επιπλέον, κατά την εκτέλεση εργασιών ταυτόχρονα με την παράδοση των εμπορευμάτων, επιτρέπεται η αναγραφή τόσο της περιγραφής της εργασίας όσο και του ονόματος των εμπορευμάτων στην κατάλληλη στήλη ενός τιμολογίου.

Προθεσμία έκδοσης τιμολογίων για προπληρωμή

Εντός πέντε ημερολογιακών ημερών από τη λήψη της προκαταβολής (ολικής ή μερικής), ο πωλητής πρέπει να εκδώσει στον αγοραστή τιμολόγιο για αυτό το ποσό (ρήτρα 3 του άρθρου 168 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Δεν μπορεί να το κάνει αυτό εάν η αποστολή αγαθών (εκτέλεση εργασιών, παροχή υπηρεσιών, μεταβίβαση δικαιωμάτων ιδιοκτησίας) έναντι της ληφθείσας προκαταβολής πραγματοποιηθεί επίσης εντός των καθορισμένων πέντε ημερών, όπως εξηγείται από το Υπουργείο Οικονομικών της Ρωσίας σε επιστολή με ημερομηνία 03/06/2009 N 03-07-15/ 39. Για συνεχείς μακροπρόθεσμες παραδόσεις αγαθών (παροχή υπηρεσιών) στον ίδιο αγοραστή (για παράδειγμα, παροχή ηλεκτρικής ενέργειας, πετρελαίου, φυσικού αερίου, παροχή υπηρεσιών επικοινωνίας), παρέχεται εξαίρεση: εκδίδονται τιμολόγια μερικής πληρωμής για τέτοιες προμήθειες αγοραστές τουλάχιστον μία φορά κάθε μήνα και το ποσό προπληρωμής καθορίζεται ως η διαφορά μεταξύ της πληρωμής που έλαβε τον αντίστοιχο μήνα και του κόστους των αγαθών (υπηρεσιών που παρασχέθηκαν) που αποστέλλονται κατά τη διάρκεια αυτού του μήνα.

Ωστόσο, η θέση του οικονομικού τμήματος είναι αμφιλεγόμενη. Η δικαστική πρακτική προκύπτει από το γεγονός ότι εάν η πληρωμή και η αποστολή αγαθών πραγματοποιήθηκαν την ίδια φορολογική περίοδο, τότε οι πληρωμές δεν μπορούν να αναγνωριστούν ως προκαταβολές. Για μια επιλογή δικαστικών αποφάσεων σχετικά με αυτό το θέμα, δείτε την Εγκυκλοπαίδεια αμφιλεγόμενες καταστάσειςσύμφωνα με τον ΦΠΑ. Δεδομένου ότι η φορολογική περίοδος για τον ΦΠΑ θεωρείται ένα τέταρτο (άρθρο 163 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας), ο πωλητής δεν πρέπει να εκδίδει τιμολόγια για προκαταβολές που ελήφθησαν κατά το τρίμηνο κατά το οποίο στάλθηκαν τα αγαθά (εργασία που εκτελέστηκε, παρεχόμενες υπηρεσίες). Ωστόσο, οι αξιώσεις από τις ρυθμιστικές αρχές είναι δυνατές, αλλά με δεδομένη την τρέχουσα πρακτική διαιτησίας, ο φορολογούμενος έχει κάθε ευκαιρία να υπερασπιστεί τη θέση του στο δικαστήριο.

Ο ΦΠΑ στην προπληρωμή δεν εκπίπτει

Εάν ο φορολογούμενος δεν εκπέσει το ΦΠΑ κατά τη μεταφορά της προκαταβολής, τότε όχι αρνητικές επιπτώσειςδεν θα έπρεπε να υπάρχει. Μετά την αποστολή των εμπορευμάτων και τη λήψη τιμολογίου για το πλήρες ποσό της αποστολής, έχει το δικαίωμα να αποδεχτεί τον ΦΠΑ ως έκπτωση σε αυτό το τιμολόγιο. Η παράβαση της διαδικασίας αποδοχής ΦΠΑ για έκπτωση από την προπληρωμή δεν στερεί από τον φορολογούμενο το δικαίωμα έκπτωσης κατά την αποστολή. Τιμολόγιο αποστολής μπορεί να θεωρηθεί ότι έχει συνταχθεί με παραβάσεις μόνο εάν υπάρχουν λάθη στα στοιχεία που αναφέρονται στις παραγράφους 5 και 6 του άρθρου. 169 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας (ρήτρα 2 του άρθρου 169 του Κώδικα). Στον Φορολογικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, το δικαίωμα έκπτωσης του ΦΠΑ κατά την αποστολή δεν σχετίζεται με το εάν ο ΦΠΑ αφαιρέθηκε από την προπληρωμή ή όχι. Ως εκ τούτου, η Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία της Ρωσίας, στην επιστολή της 20ης Αυγούστου 2009 N 3-1-11/651, κατέληξε στο εξής συμπέρασμα: εάν ο αγοραστής δεν εφάρμοσε έκπτωση από την προκαταβολή, τότε έχει το δικαίωμα να έκπτωση ΦΠΑ σε αγαθά (εργασία, υπηρεσίες, δικαιώματα ιδιοκτησίας) που γίνονται δεκτά για λογιστική εκπλήρωση των απαιτήσεων που προβλέπονται στο Κεφ. 21 Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Στις διευκρινίσεις του, το Υπουργείο Οικονομικών της Ρωσίας (Επιστολές με ημερομηνία 06.03.2009 N 03-07-15/39, ημερομηνία 01.09.2009 N 03-07-14/92) τόνισε ιδιαίτερα ότι η έκπτωση του ΦΠΑ επί της μεταβιβαζόμενης προπληρωμής είναι δικαίωμα , όχι ευθύνη του φορολογούμενου. Επομένως, ένας αγοραστής που επιθυμεί να αρνηθεί μια έκπτωση από μια προκαταβολή δεν είναι υποχρεωμένος να το αντικατοπτρίσει λογιστική πολιτική(Επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 04/09/2009 N 03-07-11/103). Κατά συνέπεια, εάν ο αγοραστής δεν εκπέσει τον ΦΠΑ από την προπληρωμή, αλλά ασκήσει το δικαίωμά του βάσει τιμολογίων για αποσταλμένα αγαθά, αυτό δεν θα οδηγήσει σε υποτίμηση της φορολογικής βάσης και του ποσού του φόρου που καταβάλλεται στον προϋπολογισμό.

Έκπτωση ΦΠΑ στην προπληρωμή ελλείψει συμφωνίας με τη μορφή ενιαίου παραστατικού

Ο αγοραστής μπορεί να δεχθεί ΦΠΑ «εισροών» από την προπληρωμή προς έκπτωση εάν υπάρχει τιμολόγιο, έγγραφα που επιβεβαιώνουν τη μεταβίβασή του, καθώς και συμφωνία που περιλαμβάνει όρο προπληρωμής (άρθρο 12 του άρθρου 171 και ρήτρα 9 του άρθρου 172 του Φ.Π.Α. Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Ταυτόχρονα, αυτοί οι κανόνες δεν διευκρινίζουν με ποια μορφή θα πρέπει να συναφθεί η συμφωνία. Το Υπουργείο Οικονομικών της Ρωσίας στην επιστολή της 6ης Μαρτίου 2009 N 03-07-15/39 ανέφερε ότι ελλείψει συμφωνίας, ο ΦΠΑ δεν μπορεί να αφαιρεθεί από την προπληρωμή που μεταφέρεται στο τιμολόγιο. Αλλά πρέπει να σημειωθεί ότι σύμφωνα με τον Αστικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, μια συμφωνία μπορεί να συναφθεί όχι μόνο με τη μορφή ενός ενιαίου εγγράφου, αλλά και μέσω αλληλογραφίας - αποστολή προσφοράς που περιέχει όλους τους βασικούς όρους της συμφωνίας (άρθρο 432 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας), με την επακόλουθη αποδοχή του. Ένα τιμολόγιο που περιέχει αυτούς τους όρους και προϋποθέσεις μπορεί να θεωρηθεί τέτοια προσφορά. Επομένως, εάν η σύμβαση συνήφθη με αλληλογραφία και η προσφορά περιέχει προϋπόθεση για προπληρωμή, ο αγοραστής έχει το δικαίωμα να αφαιρέσει τον ΦΠΑ από το ποσό της προπληρωμής. Ωστόσο, είναι δυνατές οι ακόλουθες αξιώσεις από τις φορολογικές αρχές: Ο ΦΠΑ μπορεί να αφαιρεθεί από τα ποσά των προκαταβολών που καταβάλλονται μόνο εάν υπάρχει συμφωνία με τη μορφή ενιαίου εγγράφου που προβλέπει τη μεταφορά αυτών των ποσών.

Έκπτωση του ΦΠΑ στην προκαταβολή εάν το ποσό της μεταφερόμενης προκαταβολής δεν αντιστοιχεί στο ποσό που καθορίζεται στη σύμβαση

Μία από τις προϋποθέσεις για να αποδεχτεί ο αγοραστής ΦΠΑ «εισροών» από την προπληρωμή προς έκπτωση είναι η ύπαρξη συμφωνίας που προβλέπει τη μεταφορά της προπληρωμής (ρήτρα 9 του άρθρου 172 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Ωστόσο, στην πράξη, μπορεί να υπάρξουν περιπτώσεις όπου η πραγματική προπληρωμή που μεταφέρθηκε είναι μεγαλύτερη ή μικρότερη από το ποσό που αντικατοπτρίζεται στη σύμβαση. Τίθεται το ερώτημα: σε ποιο ποσό μπορεί ο αγοραστής να αφαιρέσει τον ΦΠΑ από την προπληρωμή στο τιμολόγιο του προμηθευτή; Από την κυριολεκτική ερμηνεία του κανόνα, προκύπτει ότι ο ΦΠΑ μπορεί να αφαιρεθεί μόνο από το ποσό της προκαταβολής που καθορίζεται στη σύμβαση. Έτσι, εάν η προπληρωμή υπερβαίνει το ποσό που καθορίζεται στη σύμβαση, τότε ο ΦΠΑ «εισροών» μπορεί να αφαιρεθεί από το ποσό προπληρωμής που καθορίζεται στη σύμβαση. Σε περίπτωση που η προπληρωμή είναι μικρότερη από το ποσό που ορίζει η σύμβαση, μπορεί να αφαιρεθεί ο ΦΠΑ επί της μεταφερόμενης προκαταβολής. Η επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 03/06/2009 N 03-07-15/39 αναφέρει ότι το ποσό του φόρου που πρέπει να αφαιρεθεί καθορίζεται με βάση το αναγραφόμενο ποσό προπληρωμής σύμφωνα με το τιμολόγιο, εάν η σύμβαση περιέχει προϋπόθεση για προπληρωμή χωρίς να προσδιορίζεται συγκεκριμένο ποσό. Στην επιστολή της 24ης Ιουλίου 2009 N 03-07-09/33, το οικονομικό τμήμα εξέτασε την κατάσταση κατά την οποία η σύμβαση περιέχει προϋπόθεση για προπληρωμή 100% και οι προκαταβολές μεταφέρονται σε δόσεις. Σε αυτή την περίπτωση, ο αγοραστής μπορεί ελεύθερα να αποδεχτεί τον ΦΠΑ «εισροών» από προκαταβολές προς έκπτωση, εάν έχει τιμολόγιο και έγγραφα που επιβεβαιώνουν τη μεταφορά τους (ρήτρα 9 του άρθρου 172 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Έκπτωση ΦΠΑ «εισροών» για προπληρωμή σε μετρητά ή σε είδος

Όπως έχει ήδη σημειωθεί, μία από τις προϋποθέσεις για να αποδεχτεί ο αγοραστής ΦΠΑ «εισροών» από προκαταβολή για έκπτωση είναι η διαθεσιμότητα εγγράφων που επιβεβαιώνουν την πραγματική μεταφορά της προκαταβολής (ρήτρα 9 του άρθρου 172 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας) . Κατά τη μεταφορά κεφαλαίων σε μη μετρητά, ένα τέτοιο έγγραφο θα είναι σειρά ΠΛΗΡΩΜΗΣ. Στην επιστολή της 03/06/2009 N 03-07-15/39, το ρωσικό Υπουργείο Οικονομικών εξήγησε ότι σε περίπτωση προπληρωμής σε μετρητά ή χωρίς τη μορφή μετρητών, ο αγοραστής αγαθών (έργα, υπηρεσίες, δικαιώματα ιδιοκτησίας) θα δεν μπορεί να εκπέσει το ΦΠΑ σε αυτό το ποσό, αφού δεν θα υπάρχει διαταγή πληρωμής.

Ωστόσο, αυτή η προσέγγιση του οικονομικού τμήματος φαίνεται αμφιλεγόμενη.

Πράγματι, στην παράγραφο 9 του άρθ. Το 172 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας μιλά για επιβεβαίωση της μεταφοράς της προπληρωμής, αλλά δεν διευκρινίζει σε ποια μορφή πρέπει να γίνει, επομένως, μπορεί να γίνει είτε σε μετρητά είτε με τραπεζικό έμβασμα ή σε μη μετρητά . Το μόνο σημαντικό είναι το έγγραφο που αποδεικνύει την πληρωμή της προκαταβολής.

Όταν κάνετε μετρητά ως προκαταβολή, η επιβεβαίωση είναι μια απόδειξη μετρητών (άρθρο 5 του ομοσπονδιακού νόμου της 22ας Μαΐου 2003 N 54-FZ). Σύμφωνα με τις παραγράφους. 3 παράγραφος 5.1 άρθρο. 169 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, το τιμολόγιο για προπληρωμή πρέπει να αναφέρει τις λεπτομέρειες του παραστατικού πληρωμής και διακανονισμού, που αντικατοπτρίζονται στη γραμμή 5 (Ψήφισμα της Κυβέρνησης της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 2ας Δεκεμβρίου 2000 N 914). Επιπλέον, οι ίδιοι οι αξιωματούχοι σημείωσαν προηγουμένως ότι για να αποδεχτείτε τον ΦΠΑ για έκπτωση κατά την αγορά αγαθών σε μετρητά (με ή χωρίς προπληρωμή), τα τιμολόγια πρέπει να αναφέρουν τον αριθμό των εισπράξεων μετρητών και την αντίστοιχη ημερομηνία (Επιστολή του Υπουργείου Φόρων της Ρωσίας του Οκτωβρίου 10, 2003 N 03-1 -08/2963/11-AL268). Έτσι, ο αγοραστής μπορεί να εκπέσει τον ΦΠΑ «εισροών» όχι μόνο κατά την πραγματοποίηση προκαταβολής με τραπεζικό έμβασμα, αλλά και εάν αυτή γίνει σε μετρητά, ωστόσο, σε αυτήν την περίπτωση, είναι δυνατές απαιτήσεις από τις φορολογικές αρχές.

Σε περίπτωση προπληρωμής σε μη χρηματική μορφή, θα είναι δύσκολο να αφαιρεθεί ο ΦΠΑ, καθώς το Διάταγμα της Κυβέρνησης της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 26ης Μαΐου 2009 N 451 "Περί τροποποιήσεων στο Διάταγμα της Κυβέρνησης της Ρωσικής Ομοσπονδίας 2 Δεκεμβρίου 2000 N 914" απαριθμεί περιπτώσεις κατά τις οποίες ο αγοραστής δεν καταχωρεί τιμολόγια στο βιβλίο αγορών, διευρύνεται, και μεταξύ αυτών είναι τιμολόγια που λαμβάνονται για πλήρη ή μερική προπληρωμή για τρόπους πληρωμής χωρίς μετρητά (ρήτρα 11 των Κανόνων). Στην επιστολή της 03/06/2009 N 03-07-15/39, η οικονομική υπηρεσία αναφέρει ότι εάν η προπληρωμή γίνει σε μη μετρητά, ο πωλητής πρέπει να εκδώσει τιμολόγιο. Ταυτόχρονα, στη γραμμή 5 θα πρέπει να αντικατοπτρίζει τον αριθμό και την ημερομηνία του εγγράφου που επιβεβαιώνει τη λήψη προκαταβολής σε μη χρηματική μορφή. Σύμφωνα με το άρθρο 18 των Κανόνων, για τρόπους πληρωμής χωρίς μετρητά, οι πωλητές πρέπει να εγγράφουν στο βιβλίο πωλήσεων τιμολόγια που εκδίδονται στον αγοραστή για το ποσό προπληρωμής που έλαβε. Επιπλέον, στη γραμμή 5 (στοιχεία παραστατικού πληρωμής και διακανονισμού) τέτοιων τιμολογίων τοποθετούνται παύλες. Μετά την αποστολή των αγαθών (έργα, υπηρεσίες, δικαιώματα ιδιοκτησίας), οι πωλητές καταχωρούν τα καθορισμένα τιμολόγια στο βιβλίο αγορών με την κατανομή του ΦΠΑ (ρήτρα 13 των Κανόνων).

Λογιστική για ληφθέντα τιμολόγια για προπληρωμή, εάν αγαθά (εργασία, υπηρεσίες, δικαιώματα ιδιοκτησίας) θα χρησιμοποιηθούν σε συναλλαγές τόσο φορολογητέα όσο και απαλλασσόμενα από ΦΠΑ

Εάν τα αγορασμένα αγαθά (εργασία, υπηρεσίες, δικαιώματα ιδιοκτησίας) προορίζονται να χρησιμοποιηθούν τόσο σε φορολογητέες όσο και σε μη ΦΠΑ δραστηριότητες (που καθορίζονται στην παράγραφο 2 του άρθρου 170 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας), τότε ο αγοραστής καταχωρεί πλήρως τα τιμολόγια ή μερική προπληρωμή στις αγορές βιβλίων (ρήτρα 8 των Κανόνων). Επομένως, ο ΦΠΑ για ολόκληρο το ποσό προπληρωμής σε αυτήν την περίπτωση μπορεί να αφαιρεθεί. Ωστόσο, μετά την αποστολή αγαθών (έργα, υπηρεσίες), τη μεταβίβαση των δικαιωμάτων ιδιοκτησίας και την παραλαβή τιμολογίου, ο φόρος επί της προπληρωμής, που είχε προηγουμένως γίνει δεκτός για έκπτωση, πρέπει να επανέλθει πλήρως στον προϋπολογισμό. Κατά την τήρηση χωριστών λογιστικών λογιστικών συναλλαγών που φορολογούνται και μη φορολογούμενες με ΦΠΑ (ρήτρα 4 του άρθρου 149, ρήτρα 4 του άρθρου 170 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας), σύμφωνα με μια ορισμένη αναλογία, μέρος του ΦΠΑ «εισροών» είναι λαμβάνονται προς έκπτωση και το υπόλοιπο ποσό εφαρμόζεται στην αύξηση του κόστους των αγορασθέντων αγαθών (έργα, υπηρεσίες, δικαιώματα ιδιοκτησίας).

Δεν ξέρετε πώς να λογιστικοποιήσετε τις προκαταβολές που εκδόθηκαν στη λογιστική; Ας εξετάσουμε τις κύριες εγγραφές που θα πρέπει να γίνουν όταν αντικατοπτρίζονται οι συναλλαγές που πραγματοποιήθηκαν.

Στη διαδικασία διεξαγωγής των εργασιών, η εταιρεία βρίσκεται αντιμέτωπη με την ανάγκη έκδοσης προκαταβολών. Μπορεί επίσης να τα λάβει.

Όλες αυτές οι συναλλαγές πρέπει να αντικατοπτρίζονται σωστά στα λογιστικά βιβλία. Ας εξετάσουμε ποιες αναρτήσεις μπορούν να γίνουν.

Γενικά σημεία

Ποια είναι η ουσία της προκαταβολής και πότε μπορεί να εκδοθεί;Αυτές είναι οι πρώτες ερωτήσεις που αξίζει να κατανοήσετε. Ας στραφούμε στη νομοθεσία και ας αναδείξουμε τις βασικές πληροφορίες.

Έννοιες

Προκαταβολή είναι χρήματα ή άλλα τιμαλφή υλικής φύσης που μεταφέρονται από το ένα μέρος στο άλλο για την εκπλήρωση των υποχρεώσεών τους πριν από την έναρξη της εκπλήρωσης των αντυποχρεώσεων.

Αλλά δεν υπάρχει ακριβής ορισμός στη νομοθεσία. Η προκαταβολή είναι μια προκαταβολή που δεν πρέπει να συγχέεται με μια κατάθεση. Ποια είναι η κύρια διαφορά;

Εάν ένα μέρος δεν εκπληρώσει τις υποχρεώσεις του, η κατάθεση δεν του επιστρέφεται. Αυτό δεν συμβαίνει με προκαταβολή - θα επιστραφεί. Η προκαταβολή δεν είναι μια μορφή εξασφάλισης συμφωνίας.

Η προκαταβολή αποτελεί απόδειξη ότι οι όροι της σύμβασης θα εκπληρωθούν. Τυχόν προκαταβολές θεωρούνται προκαταβολές εκτός εάν προβλέπεται διαφορετικά.

Ποιος εκδίδει;

Εκδίδεται προκαταβολή:

• διαχείριση της εταιρείας ως μερική πληρωμή για τους εργαζόμενους·
• από τον πελάτη κατά τη σύναψη κατασκευαστικών συμβάσεων μέχρι την παροχή υπηρεσιών ή την εκτέλεση εργασιών·
• από τον αγοραστή στον προμηθευτή ως μορφή προμήθειας μέχρι την αποστολή των προϊόντων·
• από τον αγοραστή ακινήτου ως εγγύηση της συναλλαγής.

Νομική ρύθμιση

Η προκαταβολή συζητείται στα ακόλουθα άρθρα του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας:

Τα θέματα πληρωμής προκαταβολών εξετάζονται επίσης στη Ρωσία (Τμήμα 2, Κεφάλαιο 11, άρθρο 121 - μεταφορά τελωνειακών ποσών προκαταβολής).

Η πληρωμή προκαταβολής φόρου εισοδήματος θεωρείται στη Ρωσία. Οι πράξεις για την πληρωμή προκαταβολών διενεργούνται σύμφωνα με τους κανόνες και τους κανονισμούς.

Λογιστική για διακανονισμούς για προκαταβολές που εκδόθηκαν

Κατά την προετοιμασία των οικονομικών καταστάσεων, αξίζει να θυμάστε ότι σε ορισμένες περιπτώσεις απαιτείται προκαταβολή.

Για παράδειγμα, οι προκαταβολές για συμβατικές εργασίες δεν μπορούν να υπερβαίνουν το 30 τοις εκατό του συνολικού κόστους σε ομοσπονδιακές εγκαταστάσεις.

Σε περίπτωση που ο πωλητής δεν εκπληρώσει τις υποχρεώσεις του, ο αγοραστής μπορεί να απαιτήσει πλήρη επιστροφή των ποσών της προκαταβολής.

Είναι επίσης δυνατή η επιστροφή προϊόντων επί πληρωμή που δεν πωλήθηκαν από τον πωλητή. Ας εξετάσουμε πώς οι προκαταβολές που εκδίδονται σε προμηθευτές περιλαμβάνονται στα στοιχεία ενεργητικού ή παθητικού.

Λογιστικές εγγραφές

Στη λογιστική, οι προκαταβολές που εκδίδονται καταχωρούνται στο λογαριασμό, ο οποίος σχετίζεται με διακανονισμούς για αποσταλμένα εμπορεύματα. Για να εφαρμόσετε σωστά τη λογιστική, θα πρέπει να ανοίξετε έναν δευτερεύοντα λογαριασμό εκτός από τον λογαριασμό ισολογισμού.

Για παράδειγμα, όταν λογιστικοποιούνται τα κεφάλαια που εκδόθηκαν στον προμηθευτή, ανοίγεται ένας υπολογαριασμός στο λογαριασμό 62 για διακανονισμούς για προκαταβολές που έχουν εκδοθεί.

Ο έλεγχος των ποσών προκαταβολής σε μια περίοδο και ο υπολογισμός του φόρου παρέχονται κατά τη χρήση του λογισμικού 1C.

Όταν αντικατοπτρίζετε μια προκαταβολή που δίνεται σε έναν εργαζόμενο ως μισθό, να έχετε κατά νου ότι το ποσό της δεν πρέπει να υπερβαίνει το μισό του μισθού. Σε άλλες περιπτώσεις, το ποσό διαπραγματεύεται μεμονωμένα.

Ας δούμε ποια καλωδίωση χρησιμοποιείται:

Από την ταμειακή μηχανή

Κανόνες συμπεριφοράς συναλλαγές σε μετρητάκαθορίζει τους κανόνες για την έκδοση κεφαλαίων. Τα χρήματα εκδίδονται, εάν υπάρχει ταμειακή μηχανή (ή όχι), με επιταγή από τα ταμεία τραπεζικών ιδρυμάτων.

Τα ποσά που έλαβε ο υπόλογος μπορούν να χρησιμοποιηθούν μόνο για τον σκοπό για τον οποίο εκδόθηκαν. Σε μεταγενέστερη ημερομηνία, το άτομο θα πρέπει να λογοδοτήσει για τις προκαταβολές που δαπανήθηκαν.

Όλοι οι διακανονισμοί με το υπόλογο πρόσωπο πρέπει να αντικατοπτρίζονται στον λογαριασμό ενεργητικού ή παθητικού 71. Εάν απομένουν κεφάλαια, πρέπει να επιστραφούν στο ταμείο.

Η αναλυτική λογιστική διενεργείται για μια συγκεκριμένη προκαταβολή χωριστά.

Εάν ο προμηθευτής

Οι προμηθευτές είναι εταιρείες που προμηθεύουν πόρους και προϊόντα παραγωγής. Οι εργολάβοι είναι εταιρείες που εκτελούν συγκεκριμένες εργασίες.

Τα ουσιαστικά περιουσιακά στοιχεία παρέχονται με βάση τη βάση που καταρτίζεται μεταξύ των αντισυμβαλλομένων.

Οι κανόνες για τους διακανονισμούς μεταξύ της εταιρείας και του προμηθευτή και του εργολάβου καθορίζονται λαμβάνοντας υπόψη τους κανόνες πληρωμών χωρίς μετρητά στη Ρωσία. Εάν υπάρχει εισαγωγή, λαμβάνονται υπόψη οι κανόνες διεθνούς πληρωμής.

Οι παραδόσεις εντός της χώρας πραγματοποιούνται υπό συνθήκες που καθορίζουν τα δικαιώματα και τις υποχρεώσεις του πωλητή και του αγοραστή σε σχέση με τα προϊόντα.

Ποιος λογαριασμός είναι σχετικός; Ο λογαριασμός 60 αντικατοπτρίζει γενικευμένες πληροφορίες για διακανονισμούς με τον προμηθευτή:

• λήψη υλικά περιουσιακά στοιχεία, παράδοση, επεξεργασία τέτοιων τιμαλφών που πρέπει να πληρωθούν μέσω υποκαταστήματος τράπεζας.
• η τεκμηρίωση δεν λαμβάνεται από τον προμηθευτή·
• υπερβολικά πολύτιμα αντικείμενα που εντοπίστηκαν κατά τη διάρκεια της παραλαβής·
• απόκτηση υπηρεσιών μεταφοράς, υπολογισμοί για ελλείψεις και υπερτιμήσεις. Η περίοδος πληρωμής δεν έχει σημασία.

Εάν η παράδοση είναι νωρίτερα από το χρονοδιάγραμμα

Λάβετε υπόψη ότι η προκαταβολή που καταβάλλεται σε εργαζόμενο μπορεί να μεταφερθεί νωρίτερα από τις καθορισμένες προθεσμίες. Αλλά αξίζει να θυμόμαστε ότι οι μισθοί πρέπει να εκδίδονται τουλάχιστον μία φορά κάθε μισό μήνα.

Διαφορετικά, θα πρέπει να φέρετε ευθύνη για καθυστερημένη πληρωμή.

Για προμήθεια υλικών

Στους εισπρακτέους λογαριασμούς, αυτός είναι ο λογαριασμός 60, ο οποίος πιστώνεται για την τιμή των τιμαλφών που γίνονται δεκτά για λογιστική αντιστοίχιση με τον λογαριασμό 15 ή ένας λογαριασμός για τη λογιστική για ορισμένα έξοδα.

Παράδοση υλικής αξίας, επεξεργασία της με δάνειο λογαριασμού. 60 αντικατοπτρίζονται σε αντιστοιχία με τον λογαριασμό για τη λογιστική για το απόθεμα παραγωγής, τα αγαθά και το κόστος της παραγωγικής διαδικασίας.

Ανεξάρτητα από τις εκτιμήσεις για τα εμπορεύματα και τα υλικά περιουσιακά στοιχεία στην αναλυτική λογιστική των λογαριασμών. 60 στη συνθετική λογιστική πιστώνεται σύμφωνα με την τεκμηρίωση διακανονισμού των προμηθευτών.

Θα γίνουν οι ακόλουθες εγγραφές στη λογιστική:

Οι προκαταβολές στη λογιστική για την πώληση αγαθών αντικατοπτρίζονται ως έξοδα. Για παράδειγμα, η καταχώρηση Dt 51, 52 Kt 62 με υπολογαριασμό για τα ποσά προκαταβολής που ελήφθησαν χρησιμοποιείται για να αντικατοπτρίζει τα κεφάλαια που λαμβάνονται από τον αγοραστή και τον πελάτη για την επερχόμενη παράδοση.

Αποχρώσεις στα δημοσιονομικά ιδρύματα

Ας μάθουμε ποια είναι τα χαρακτηριστικά της λογιστικής για προκαταβολές για επιχειρηματικές ανάγκες σε ένα δημοσιονομικό ίδρυμα. Τα μεταφερόμενα ποσά προκαταβολών θα πρέπει να λογιστικοποιηθούν στο λογαριασμό 0 206 00 000, όπως αναφέρεται στο.

Κατά τη λογιστική των προκαταβολών που πραγματοποιήθηκαν βάσει συμβάσεων σε προμηθευτή, εργολάβο ή εκτελεστή, χρησιμοποιούνται οι ακόλουθοι αναλυτικοί λογαριασμοί:

Υποχρέωση προκαταβολής ποσών δημοσιονομικά ιδρύματαπραγματοποιούνται μετά τη σύναψη και την έκδοση των συμβάσεων από τους προμηθευτές, .

Αντανάκλαση στον ισολογισμό (γραμμή)

Οι λογιστές συχνά συγχέουν την προκαταβολή και το κόστος της μελλοντικής περιόδου. Η έκδοση προκαταβολών αποτυπώνεται στη γραμμή 230, 240.

Πολλοί άνθρωποι ρωτούν εάν τα ποσά προκαταβολών ανήκουν πραγματικά σε χρέη (απαιτήσεις και υποχρεώσεις) στον ισολογισμό χωρίς φόρο προστιθέμενης αξίας.

Το υπουργείο Οικονομικών δεν δίνει σαφείς εξηγήσεις για το θέμα. Αυτό σημαίνει ότι όταν ετοιμάζετε αναφορές θα πρέπει να βασίζεστε στην εμπειρία σας και στη γνώμη σας

Ο ΦΠΑ είναι ένας φόρος που καταβάλλεται από τον τελικό αγοραστή. Όταν λαμβάνουν προκαταβολές, πολλοί λογιστές υπολογίζουν τον φόρο χρησιμοποιώντας την καταχώριση Dt 76 Kt 68. Ορισμένοι χρησιμοποίησαν την καταχώριση Dt 62 Kt 68.

Όταν αποφασίστηκε να γίνουν δεκτές μειώσεις φόρου προστιθέμενης αξίας από την προκαταβολή στον προμηθευτή, εισήχθη ένας υπολογαριασμός ως μέρος του λογαριασμού 76. Χρησιμοποιήθηκε η καταχώριση Dt 68 Kt 76. Το υπόλοιπο σε Dt 76 Kt 76 αυξάνει το νόμισμα του ισολογισμού.

Διαδικασία κλεισίματος προκαταβολών που εκδόθηκαν (κατάλογος εγγράφων)

Χρησιμοποιώντας την προκαταβολή, η προκαταβολή διαγράφεται. Αξίζει να επισυνάψετε έγγραφα που επιβεβαιώνουν ότι τα χρήματα δαπανήθηκαν για τους αναφερόμενους σκοπούς.

Για να δουλέψω με εκ των προτέρων αναφοράΑξίζει να ανοίξετε το "Finance". Βρείτε τον σύνδεσμο Εκ των προτέρων αναφορές και κάντε κλικ σε αυτόν. Θα ανοίξει ένα παράθυρο:

Θα εμφανιστεί μια λίστα με έγγραφα που δημιουργήθηκαν νωρίτερα. Για οποιαδήποτε εκ των προτέρων αναφορά θα αντικατοπτρίζονται τα ακόλουθα δεδομένα:

• αριθμός αναφοράς·
• ημερομηνία δημιουργίας του εγγράφου·
• το ποσό που ελήφθη·
• πόσα χρήματα ξοδεύτηκαν?
• το ποσό των πλεονασματικών κεφαλαίων·
• νόμισμα που χρησιμοποιείται·
• Πλήρες όνομα των υπόλογων προσώπων για τα οποία δημιουργήθηκε η προκαταρκτική αναφορά·
• Ονομα εταιρείας;
• τον σκοπό για τον οποίο εκδόθηκαν τα κεφάλαια.

Στο επάνω μέρος του παραθύρου υπάρχουν στοιχεία Οργανισμός, Υπόλογος, Νόμισμα. Τέτοια πεδία χρειάζονται κατά την εφαρμογή φίλτρων στις πληροφορίες που εμφανίζονται στη λίστα.

Για να ορίσετε ένα φίλτρο με βάση ορισμένες συνθήκες, θα πρέπει να επιλέξετε την απαιτούμενη ένδειξη. Η εισαγωγή προκαταβολικών εκθέσεων πραγματοποιείται με βάση τις προηγούμενες εκθέσεις για τις οποίες εκδόθηκε η προκαταβολή.

Ανοίξτε μια εντολή διακανονισμού μετρητών, επιλέξτε απαιτούμενο έγγραφο. Κάντε κλικ στο "Δημιουργία από". Στη συνέχεια, επιλέξτε "Προηγμένη αναφορά".

Όταν δημιουργείτε έγγραφα από μια λίστα, θα πρέπει να κάνετε κλικ στο «Όλες οι ενέργειες», «Δημιουργία» ή Εισαγωγή.

Θα εμφανιστεί το ακόλουθο παράθυρο:

Υπάρχει ένα τέτοιο στοιχείο ως "Υπόλογος" - είναι απαραίτητο κατά την επιλογή του ατόμου που παρέχει την αναφορά. Εάν το ποσό της προκαταβολής ελήφθη μέσω διακανονισμού μετρητών, κάντε κλικ στο «Προσθήκη» (μπορείτε να το βρείτε στις Προκαταβολές που ελήφθησαν).

Κάντε κλικ στο "Προηγμένο έγγραφο" και βρείτε το RKO. Εάν ελήφθησαν περισσότερες από μία προκαταβολές, τότε μπορούν να κλείσουν με μία προκαταβολή. Οι προκαταβολές προστίθενται στη λίστα κάνοντας κλικ στο «Προσθήκη».

Εάν έχει υποβληθεί αίτηση για τη χρήση των χρημάτων, τα στοιχεία της μπορούν να αναθεωρηθούν στην ενότητα «Αίτηση». Εάν το ποσό της προκαταβολής δαπανηθεί για την πληρωμή του προμηθευτή για τα προϊόντα, ανοίγει η καρτέλα «Πληρωμή σε προμηθευτές».

Όταν προσθέτετε πληροφορίες σχετικά με την κατάθεση χρημάτων στο έγγραφο, κάντε κλικ στην επιλογή "Προσθήκη". Αντικατοπτρίστε τους προμηθευτές και το ποσό πληρωμής. Καθορίστε τη σειρά βάσει της οποίας πραγματοποιείται η πληρωμή.

Εάν αγοράστηκαν προϊόντα ή υπηρεσίες έναντι ενός λογιστικού ποσού, οι πληροφορίες για όλες τις αγορές στην «Αγορά» εισάγονται με τον ίδιο τρόπο.

Στην καρτέλα για άλλα έξοδα, δημιουργείται μια λίστα με πρόσθετα ή μη αναμενόμενα έξοδα. Στο κάτω μέρος υπάρχουν είδη Σκοπός πληρωμής, αριθμός εγγράφων, φύλλα.

Σε αυτές τις παραγράφους, καταχωρείται ο σκοπός των υπόλογων κεφαλαίων, απεικονίζονται τα έγγραφα που επισυνάπτονται στις εκθέσεις δαπανών και τα φύλλα εγγράφων.

Τέτοιες ενδείξεις θα χρησιμοποιηθούν κατά την εκτύπωση του εγγράφου. Για να εκτυπώσετε, κάντε κλικ στο κατάλληλο κουμπί, καθώς και στην "Προηγμένη αναφορά".

Δεν αρκεί απλώς η σύνταξη συμφωνίας για τη μεταφορά προκαταβολής. Η τήρηση αρχείων πρέπει να οργανωθεί.

Ο ορθός αντικατοπτρισμός των συναλλαγών σε προκαταβολές που εκδίδονται στη λογιστική είναι ένα σημαντικό έργο που δεν είναι τόσο εύκολο για έναν αρχάριο να αντιμετωπίσει.

Για να διευκολύνετε την εργασία σας, βασιστείτε μόνο σε αξιόπιστες πηγές και σε τρέχοντα κανονιστικά έγγραφα.

Σε αυτό το άρθρο θα δούμε πώς λαμβάνονται υπόψη οι σχέσεις με τους πελάτες στη λογιστική. Ποιος λογαριασμός χρησιμοποιείται για την καταγραφή πελατών, ποιες δημοσιεύσεις γίνονται. Συναλλαγές κατά τη διάρκεια κανονικής πώλησης, μετά την παραλαβή προκαταβολής από αγοραστή ή συναλλαγματικής θεωρούνται.

Για τον λογαριασμό διακανονισμών με αγοραστές, χρησιμοποιείται ο λογαριασμός 62 «Διακανονισμοί με αγοραστές», η χρέωση του οποίου αντικατοπτρίζει το χρέος του αγοραστή προς τον πωλητή και η πίστωση αντικατοπτρίζει την πληρωμή για αγαθά, εργασίες και υπηρεσίες.

Οι αγοραστές μπορούν να πληρώσουν τον πωλητή είτε μετά την παραλαβή των αγαθών είτε με προκαταβολή, δηλαδή με μεταφορά της προκαταβολής στον τραπεζικό λογαριασμό του πωλητή. Η πληρωμή από τον αγοραστή για τα εμπορεύματα γίνεται με βάση εκδοθέν τιμολόγιο, δείγμα του οποίου μπορεί να προβληθεί.

Λογιστική για διακανονισμούς με πελάτες κατά τις πωλήσεις

Τα έσοδα από την πώληση αγαθών (εργασία, υπηρεσίες) αναγνωρίζονται ως έσοδα από συνήθη μορφή δραστηριότητας και απεικονίζονται στην πίστωση του λογαριασμού 90 «Πωλήσεις».

Εάν η πώληση είναι εφάπαξ και δεν αποτελεί τακτική δραστηριότητα της επιχείρησης (για παράδειγμα, η πώληση παγίου ενεργητικού), τότε τα έσοδα αντικατοπτρίζονται ως μέρος των λοιπών εσόδων στην πίστωση του λογαριασμού 91 «Λοιπά έσοδα και έξοδα» .

Αυτοί οι δύο λογαριασμοί 90 και 91 θα συζητηθούν λεπτομερώς λίγο αργότερα· είναι ενδιαφέροντες και σε αντίθεση με άλλους λογαριασμούς, έχουν τα δικά τους χαρακτηριστικά. Είναι απαραίτητο να υπολογιστεί ο ΦΠΑ στην τιμή πώλησης αγαθών (έργων, υπηρεσιών) και να αποσταλεί για πληρωμή.

Καταχωρήσεις στο λογαριασμό 62 κατά τις κανονικές εκπτώσεις:

Λογιστική για προκαταβολές που λαμβάνονται σε διακανονισμούς με πελάτες

Εάν ο αγοραστής πληρώσει για τα αγαθά εκ των προτέρων και κάνει μια προκαταβολή, τότε για να λογαριαστούν οι διακανονισμοί με τους αγοραστές, σε αυτήν την περίπτωση, ο υπολογαριασμός 2 ανοίγει στον λογαριασμό 62, ενώ ο υπολογαριασμός 1 θα αντικατοπτρίζει τους διακανονισμούς με τους αγοραστές γενικά υπόθεση.

Καταχωρήσεις λογιστικών προκαταβολών που ελήφθησαν (λογαριασμός 62)

Λογιστική για τους λογαριασμούς που λαμβάνονται από τον αγοραστή:

Εάν ο αγοραστής εξέδωσε γραμμάτιο στον πωλητή, θα πρέπει να λογιστικοποιηθεί στον υπολογαριασμό 3 «Εξόφληση σημείωσης» του λογαριασμού 62. Μετά την πώληση του προϊόντος, δημοσίευση D51 K62 Συναλλαγματική λήφθηκε - αυτός ο λογαριασμός εξοφλείται.

Εάν η ονομαστική αξία μιας συναλλαγματικής που ελήφθη υπερβαίνει την τιμή πώλησης, τότε το υπερβάλλον ποσό αντικατοπτρίζεται στην καταχώρηση Δ62 Συναλλαγματική που ελήφθη Κ 90/1.

Καταχωρήσεις στο λογαριασμό 62 κατά την πληρωμή με συναλλαγματική:

Μετρήστε 62 στο γράφημα. Τυπική καλωδίωση

Το παρακάτω σχήμα δείχνει τις κύριες συναλλαγές του λογαριασμού 62 «Διακανονισμοί με αγοραστές και πελάτες».

Τυπικές συναλλαγές για τον λογαριασμό 62

Ένα παράδειγμα λογιστικής για διακανονισμούς με αγοραστές και πελάτες. Αναρτήσεις

Στην πραγματικότητα, ο λογαριασμός 62 «Διακανονισμοί με αγοραστές» αντικατοπτρίζει το χρέος του αγοραστή προς τον πωλητή, δηλαδή τους εισπρακτέους λογαριασμούς. Οι καταχωρίσεις στο λογαριασμό 62 γίνονται τη στιγμή που γίνεται η πώληση, δηλαδή τη στιγμή.

Έτσι, ο λογαριασμός 62 αντικατοπτρίζει διακανονισμούς με πελάτες και μπορούν να ανοίξουν 3 υπολογαριασμοί σε αυτόν:

• υπολογαριασμός 1 – να αντικατοπτρίζει τους διακανονισμούς για τακτικές πωλήσεις.
• υπολογαριασμός 2 – για να λογιστικοποιηθεί η ληφθείσα προκαταβολή.
• υπολογαριασμός 3 – για τη λογιστική των ληφθέντων λογαριασμών.

Στο επόμενο άρθρο θα εξετάσουμε τον τρόπο διεξαγωγής της λογιστικής των πληρωτέων λογαριασμών: "".

Μάθημα βίντεο «Διακανονισμοί με αγοραστές και πελάτες. Μετρήστε 62"

Σε αυτό το μάθημα βίντεο, συζητείται ο λογιστικός λογαριασμός 62 «Διακανονισμοί με αγοραστές και πελάτες», συζητούνται τυπικές συναλλαγές και παραδείγματα. Το μάθημα διδάσκει ο επικεφαλής λογιστής N.V. Gandeva. (δάσκαλος, ειδικός του ιστότοπου "Λογιστική για Ανδρείκελα"). Κάντε κλικ για να δείτε το βίντεο ⇓

Το εξετάσαμε στη διαβούλευση μας. Θα μιλήσουμε για τα χαρακτηριστικά της λογιστικής για προκαταβολές που εκδίδονται και λαμβάνονται σε αυτό το υλικό.

Προκαταβολή στον προμηθευτή: απόσπαση

Όταν μια προπληρωμή (προκαταβολή) μεταφέρεται στον προμηθευτή, η εγγραφή στα λογιστικά βιβλία του αγοραστή σχηματίζεται, με την πρώτη ματιά, όπως και κατά την εξόφληση της οφειλής για αγαθά, έργα και υπηρεσίες που παρέχονται:

Χρέωση λογαριασμού 60 «Διακανονισμοί με προμηθευτές και εργολάβους» - Πίστωση λογαριασμών 50 «Μετρητά», 51 «Λογαριασμοί διακανονισμού», 52 «Λογαριασμοί συναλλάγματος» κ.λπ.

Ωστόσο, σύμφωνα με το Λογιστικό Σχέδιο λογιστικήκαι τις Οδηγίες για την εφαρμογή του (Διαταγή του Υπουργείου Οικονομικών της 31ης Οκτωβρίου 2000 Αρ. 94ν), η αναλυτική λογιστική στον λογαριασμό 60 θα πρέπει να διασφαλίζει τη χωριστή παρουσίαση των πληροφοριών, συμπεριλαμβανομένων των προκαταβολών που έχουν εκδοθεί.

Επιπλέον, σύμφωνα με γενικός κανόναςσυμψηφισμός μεταξύ στοιχείων ενεργητικού και παθητικού σε ισολογισμούδεν επιτρέπεται (ρήτρα 34 του PBU 4/99). Αυτό σημαίνει ότι οι εισπρακτέοι λογαριασμοί για προκαταβολές που εκδόθηκαν και οι πληρωτέοι λογαριασμοί για διακανονισμούς με προμηθευτές θα πρέπει να εμφανίζονται χωριστά στον ισολογισμό: στα περιουσιακά στοιχεία και στις υποχρεώσεις, αντίστοιχα.

Για την επίτευξη αυτών των στόχων, συνήθως ανοίγεται ένας υπολογαριασμός «Εκδοθείσες προκαταβολές» στο λογαριασμό 60.

Επομένως, για τις προκαταβολές που εκδίδονται, η ανάρτηση θα μοιάζει με αυτό:

Χρεωστικός λογαριασμός 60, υπολογαριασμός «Εκδοθέντες προκαταβολές» - Πιστωτικοί λογαριασμοί 50, 51, 52 κ.λπ.

Και αν λήφθηκε προκαταβολή από τον αγοραστή, η εγγραφή θα είναι παρόμοια με την καταχώρηση για την αποπληρωμή του χρέους του αγοραστή. Ωστόσο, παρόμοια με τον λογαριασμό 60, για να γίνει διαφοροποίηση μεταξύ των χρεωστικών και πιστωτικών υπολοίπων του λογαριασμού 62, προστίθενται σε αυτόν υπολογαριασμοί.

Έτσι, για προκαταβολές που λαμβάνονται η ανάρτηση θα είναι η εξής:

Χρεωστικοί λογαριασμοί 50, 51, 52 κ.λπ. - Πιστωτικός λογαριασμός 62, υπολογαριασμός «Προκαταβολές που ελήφθησαν»

Είναι σαφές ότι η λογιστική εγγραφή «Χρέωση 51 - Πίστωση 62» σημαίνει ότι ο πωλητής έλαβε από τον αγοραστή μετρητάστον τρεχούμενο λογαριασμό.

Σημειώστε ότι εάν εκδοθεί προκαταβολή σε προμηθευτή, η καταχώριση γίνεται σε ξεχωριστό υπολογαριασμό στον λογαριασμό 60. Αν όμως εκδοθεί προκαταβολή για έξοδα ταξιδιού, η καταχώριση σε ξεχωριστό υπολογαριασμό στον λογαριασμό 71 «Διακανονισμοί με υπόλογα πρόσωπα» δεν πραγματοποιείται . Αυτό οφείλεται στο γεγονός ότι ο ίδιος υπόλογος δεν μπορεί να έχει ταυτόχρονα απαιτήσεις και υποχρεώσεις.

Εκ των προτέρων μετατόπιση: ανάρτηση

Όταν, μετά τη μεταφορά προκαταβολής στον προμηθευτή, ο αγοραστής καταχωρεί αγαθά, έργα και υπηρεσίες, δημιουργεί μια λογιστική εγγραφή για την πίστωση του λογαριασμού 60:

Χρεωστικοί λογαριασμοί 10 «Υλικά», 41 «Εμπορεύματα», 44 «Έξοδα πωλήσεων» κ.λπ. - Πιστωτικός λογαριασμός 60

Εάν η παράδοση έγινε λόγω προκαταβολής που είχε εκδοθεί προηγουμένως, οι απαιτήσεις του προμηθευτή πρέπει να συμψηφιστούν.

Δεδομένου ότι οι συναλλαγές για προκαταβολές που εκδίδονται και λαμβάνονται περιλαμβάνουν χωριστούς υπολογαριασμούς στους λογαριασμούς 60 και 62, αντίστοιχα, ο συμψηφισμός προκαταβολών αντιπροσωπεύει συναλλαγές για το κλείσιμο των υπολογαριασμών προκαταβολής εν όλω ή εν μέρει (ανάλογα με το ποσό της προπληρωμής).

Έτσι, εάν μια προκαταβολή που είχε εκδοθεί προηγουμένως συμψηφιστεί, η καταχώριση θα είναι εσωτερική στο λογαριασμό 60. Όμως, δεδομένης της παρουσίας υπολογαριασμών για λογιστικοποίηση προκαταβολών εκδοθέντων και ληφθέντων αξιών, τότε οι εγγραφές για συμψηφισμό της προκαταβολής στον προμηθευτή είναι συνήθως ως εξής:

Χρέωση λογαριασμού 60, υπολογαριασμός «Πληρωμές παραδοθέντων αγαθών, έργων, υπηρεσιών» - Πίστωση λογαριασμού 60, υπολογαριασμός «Εκδοθείσες προκαταβολές»

Ή: Χρεωστικός λογαριασμός 60.01 - Πιστωτικός λογαριασμός 60.02