Ajustarea serviciilor. Ajustarea în scădere a vânzărilor din perioada anterioară: afișări

Instrucțiuni pentru utilizator la ajustarea serviciului primit

1C: Automatizare integrată 1.1.21

B. Când costul serviciului scade

1. Dispoziții generale

La reducerea costului unui serviciu prestat în perioada anterioară se efectuează următoarele operațiuni:

1.1. Mișcările documentului corectat „Recepție bunuri și servicii” (PTiU 1) sunt inversate.

1.2. Se copiază documentul corectat „Recepția bunurilor și serviciilor” (PTiU 2), iar în acesta se corectează cuantumul serviciului.

1.3. Un document „Ajustare chitanță” este creat în modul „Numai TVA”.

1.4. Procesarea „Detașarea în registrele de TVA” este începută în timpul creării de noi documente.

1.5. Se creează un document „Ajustarea înregistrărilor de registru”, în care sunt inversate mențiunile RN „TVA Prezentat” create prin documentele PTiU 1 și 2.

1.6. Se creează documentul „Ajustarea înregistrărilor de registru”, în care se închide subcontul „Facturi primite” al contului 19.04.

Notă: clauzele 1.5 și 1.6 pot fi combinate într-un singur document, dacă se dorește.

Exemplul este dat pentru versiunea demo a configurației Complex. Toate operațiunile sunt date pentru interfața „Full”. Un document „Primire de bunuri și servicii” din 31 ianuarie 2012 a fost creat anterior pentru organizația Confetprom la primirea documentelor de plată pentru serviciile de furnizare a energiei electrice primite.

1.7. De exemplu, organizația a primit un act de ajustare a costului prețului serviciului în scădere de la 31/03/12 cu 0,45 ruble. Odată cu actul a fost primită și o factură de ajustare nr.1/k din data de 31.03.12.

2. Anularea „Recepției de bunuri și servicii” (PTiU 1).

2.1. Introduceți Jurnalul de documente „Ajustarea intrărilor de registru”.

2.2. Creați un document „Ajustarea intrărilor de registru”. Setați data documentului egală cu data documentului privind modificarea costului serviciului, semnat de ambele părți ale relației contractuale. În prima filă, „Umplere cu mișcare”, setați indicatorul „Utilizați umplerea cu mișcare”. Se deschide partea tabelară a marcajului.

2.4. Creați un nou rând în secțiunea tabelară și selectați acțiunea „Inversarea mișcărilor documentului”.

2.5. Ca document care urmează să fie inversat, selectați tipul de date = document „Recepție de bunuri și servicii”.

2.6. Selectăm documentul nr. 1 din 31 ianuarie 2012. Faceți clic pe butonul „Completați mișcările”.

2.7. După ce ați completat marcajele rămase ale documentului, faceți clic pe butonul „Scrie”, dar nu închideți documentul.

3. Ajustarea serviciilor în documentul „Recepție bunuri și servicii” (PTiU 2).

3.1. În documentul „Recepție bunuri și servicii”, pentru care s-a primit actul de ajustare și factura de ajustare, copiem și stabilim data actului și noul preț din act. În exemplu, 2.00 rub.

3.2. Postați documentul, dar nu-l închideți, nu creați o factură primită.

4. Document „Ajustarea chitanțelor”

4.1. Selectați documentul „Recepție de bunuri și servicii” care necesită ajustare. Introduceți documentul Ajustarea chitanței pe baza acestuia. Instalare:

• tipul operațiunii = „Ajustare prin acordul părților”.
• data documentului de aprobare a modificării costului serviciului. De exemplu, 31.03.2012;
• ajustare = „doar TVA”;
• Restabiliți TVA în cartea de vânzări = Da

4.2. În partea tabelară a documentului din a doua linie este noul preț al serviciului. Postați documentul.

4.3. Introduceți factura dvs. Setați data ajustării și detaliile facturii de ajustare primite.

4.4. Postați documentul.

5. Prelucrare „Înregistrare în registrele de TVA”

5.1. În 1C:Comprehensive Automation, pentru înregistrarea corectă în scopuri de TVA, trebuie să rulați procesarea „Afișare prin registre de TVA”. În timpul procesării, mișcările sunt generate în registrele de TVA, inclusiv în documentele afișate.

6. Document „Ajustarea intrărilor de registru”

6.1. La înregistrarea documentelor „Recepție de bunuri și servicii”, se generează mișcări în registrul de acumulare „TVA prezentat”:

6.1.1. Ajustarea înregistrărilor în registru în documentul PTiU 1

6.1.2. Recepția de bunuri și servicii” (PTiU 2).

6.2. Aceste intrări nu ar trebui să fie în Cartea de achiziții, așa că înregistrările trebuie resetate. Pentru a face acest lucru, în documentul „Ajustarea intrărilor de registru”, în care PTiU 1 este inversat, este suficient să faceți înregistrări suplimentare. Pentru a reseta clauza 6.1.1. Doar copiați prima linie și corectați valorile negative cu cele pozitive.

6.3. Pentru a reseta clauza 6.1.2, trebuie să duplicați intrarea cu valori negative.

6.4. Notează documentul.

6.5. Puteți crea un document separat „Ajustarea intrărilor de registru” cu rândurile date.

7. Document „Ajustarea intrărilor de registru”

7.1. Dacă operațiunile preliminare de închidere a lunii au fost finalizate, atunci bilanţul contabil pentru contul 19.04 pentru trimestrul I 2012 va arăta astfel

7.2. Și cardul de cont 19.04 pentru aceeași perioadă

7.3. Evident, soldul la sfârșitul perioadei pentru subcontul „Contraparte” ar trebui să fie zero. Se propune ajustarea rezultatelor folosind documentul „Ajustarea intrărilor de registru”.

7.4. Este creat un document „Ajustarea intrărilor de registru” în care este suficient să faceți două înregistrări

7.5. Ca urmare, obținem următorul rezultat în bilanțul pentru contul 19.04

Nu este în întregime corectă (din păcate), dar decontările reciproce cu contrapartea se vor reflecta corect. Nu va trebui să ajustați nimic.

7.6. Raportul „Analiza contului” pentru contul 19.04 pentru trimestrul I 2012 va oferi următoarea imagine

8. Verificați

8.1. Întocmim un carnet de vânzări în conformitate cu Decretul Guvernului nr. 1137

8.2. Generăm un raport „Declarație de TVA prezentată de furnizor”

8.3. Generam un raport „Analiza TVA incasata”

Din păcate, nu este ideal, dar permiteți-mi să vă reamintesc că acesta este un raport auxiliar pentru verificarea corectitudinii contabilității TVA.

8.4. Pentru a ne curăța conștiința, vom crea un card de cont 68.02

Sunt adesea situații când, după un timp, se descoperă erori în documentele introduse anterior. În astfel de cazuri, este necesară ajustarea documentului.

Mulți oameni intră în document „retroactiv”, îl corectează și îl repostează. Această metodă de a vă corecta propriile greșeli poate duce la erori și consecințe grave. În plus, este adesea necesar să se documenteze pur și simplu discrepanțele în date pentru proceduri ulterioare cu furnizorul.

Este corect să faceți astfel de modificări folosind documentele 1C „Ajustarea încasărilor” și „Ajustarea vânzărilor”. Să ne uităm la instrucțiunile pas cu pas despre cum să lucrați cu ele în 1C 8.3

Exemplu de înregistrare a unei ajustări în scădere a încasărilor

De exemplu, să luăm documentul „Chitanțe (acte, facturi)”. Ajustările aduse implementării în 1C 8.3 sunt absolut similare cu cele primite. Să spunem că acum două luni am emis un document prin care primim niște bunuri în valoare de 8.997,76 ruble.

Dupa sosire incepem sa vindem marfa.

După ceva timp, am descoperit o eroare în documentul de primire. Prețul ar trebui să fie diferit, de exemplu, 223 de ruble. Suma, respectiv, este de 9.143 de ruble.

Apar discrepanțe:

• în decontări reciproce;
• în contabilitatea TVA.

Pentru a înregistra și a corecta această situație, există un document „Ajustarea chitanței”.

Reglarea poate fi de două tipuri:

Obțineți 267 de lecții video pe 1C gratuit:

• Corectare în documentele primare.
• Ajustare prin acordul părților.

Diferențele sunt că în primul caz pur și simplu corectăm eroarea găsită în documentul primar. În acest caz, toate coloanele secțiunii tabelare sunt disponibile pentru editare. Poate sa .

La efectuarea de ajustari prin acordul partilor, adica atunci cand partile au convenit ca se modifica conditiile de livrare (se modifica pretul sau cantitatea), coloana cu cota de TVA nu poate fi editata. Dar puteți bifa caseta de selectare „ ” și, de asemenea, puteți crea o factură corectată în 1C 8.3.

Un exemplu de ajustare în jos a încasărilor pentru perioada anterioară:

În plus, este posibil să alegeți unde se va reflecta ajustarea:

• în toate secțiunile contabilității;
• numai in contabilitatea TVA;
• numai în formă tipărită (dacă documentul original este corectat).

Să ne uităm la postările pe care documentul de ajustare le-a creat în 1C:

După cum puteți vedea, documentul corectează diferența dintre factura 60.01 și TVA (factura 19.03). Mai mult, dacă după modificare suma scade, TVA-ul este inversat, iar al 60-lea cont este înregistrat ca debit.

Experții 1C spun cum utilizatorii își pot corecta propriile greșeli din anii trecuți făcute în contabilitate și contabilitate fiscală pentru impozitele pe venit.

Pentru a simplifica contabilitatea impozitului pe venit, programul 1C:Accounting 8 versiunea 3.0 implementează următorul mecanism de corectare a erorilor din anii anteriori legate de reflectarea recepției de bunuri (lucrări, servicii). Dacă erori (distorsiuni):

• a condus la o subestimare a sumei impozitului de plătit, apoi se efectuează modificări ale datelor contabile fiscale pentru perioada fiscală precedentă;
• nu a condus la o subestimare a sumei impozitului de plătit, atunci modificările datelor contabile fiscale se fac în perioada fiscală curentă.

Dacă contribuabilul dorește totuși să își exercite dreptul și să depună la organul fiscal o declarație de impozit pe venit actualizată pentru perioada anterioară (în cazul în care erorile (denaturarea) nu au condus la o subestimare a sumei impozitului, atunci utilizatorul va avea pentru a ajusta manual datele contabile fiscale.

Exemplul 1

Pentru corectarea erorilor privind supraestimarea costurilor din perioada fiscală anterioară se folosește și documentul Ajustarea încasărilor cu tipul de operare Corectare în documentele primare. Diferența este că data documentului de înființare și data documentului de ajustare se referă la ani diferiți: în câmp din document Ajustarea încasărilor indicați data: 29.02.2016 . După aceasta, formularul de document Ajustarea încasărilor pe marcaj Principal modificat: în zona detaliilor Reflectarea veniturilor și cheltuielilor apare un câmp în locul butoanelor radio Postul altor venituri si cheltuieli:.În acest câmp trebuie să indicați articolul dorit - Profit (pierderea anilor anteriori) selectându-l din director Alte venituri și cheltuieli.

Procedura de completare a părții tabelare Serviciiși înregistrarea versiunii corectate a documentului Factura primita nu diferă de ordinea descrisă în exemplul 1 din articol „Corectarea erorii anului de raportare în 1C: Contabilitate 8”.

Vă rugăm să rețineți, dacă sistemul de contabilitate al organizației New Interior LLC a stabilit o dată pentru interzicerea modificărilor datelor din perioada „închisă” (adică, perioada pentru care raportarea este transmisă autorităților de reglementare - de exemplu, 31.12.2015 ), atunci când încercați să postați documentul pe ecran, va apărea un mesaj care indică faptul că este imposibil să modificați datele în perioada interzisă. Acest lucru se întâmplă deoarece documentul Ajustarea încasărilorîn situația descrisă, efectuează modificări ale datelor contabile fiscale (pentru impozitul pe venit) pentru perioada fiscală anterioară (pentru septembrie 2015). Pentru a posta un document Ajustarea încasărilor Data interzicerii modificărilor datelor va trebui să fie ridicată temporar.

După completarea documentului Ajustarea încasărilorînregistrările și evidențele contabile vor fi generate în resurse speciale în scopuri contabile fiscale pentru impozitul pe venit (Fig. 1).

Orez. 1. Rezultatul efectuării documentului „Reglare chitanță”.

Pe lângă înregistrările în registrul contabil, în registrele de acumulare se trec înregistrări corective TVA prezentatȘi achiziții cu TVA. Toate înregistrările legate de ajustarea TVA pentru trimestrul al treilea nu diferă de înregistrările din Exemplul 1 din articol „Corectarea erorii anului de raportare în 1C: Contabilitate 8”, întrucât în ​​ceea ce privește TVA-ul în acest exemplu procedura de corectare nu este diferită. Să aruncăm o privire mai atentă asupra modului în care erorile din anii precedenți sunt corectate în contabilitate și contabilitate fiscală pentru impozitele pe venit.

Conform paragrafului 14 din PBU 22/2010, profitul rezultat din scăderea costului umflat al chiriei în valoare de 30.000 de ruble este reflectat în contabilitate ca parte a altor venituri ale perioadei curente (corectat printr-o înscriere în creditul de contul 91.01 „Alte venituri” în februarie 2016).

În contabilitatea fiscală, în conformitate cu paragraful 1 al articolului 54 din Codul fiscal al Federației Ruse, costul umflat al chiriei ar trebui să crească baza de impozitare pentru perioada în care a fost făcută eroarea specificată (denaturarea). Prin urmare, suma este de 30.000 de ruble. reflectat în veniturile din vânzări și formează rezultatul financiar cu înregistrări din septembrie 2015.

Pentru a contabiliza rezultatul ajustării decontărilor cu contrapărți (dacă o astfel de ajustare este efectuată după sfârșitul perioadei de raportare), programul utilizează contul 76.K „Ajustarea decontărilor din perioada anterioară”. Contul 76.K reflectă datoria pentru decontări cu contrapărți, începând de la data tranzacției care face obiectul ajustării, până la data tranzacției de corectare (în exemplul nostru, din septembrie 2015 până în februarie 2016).
Vă rugăm să rețineți că înregistrarea Suma de NU DT 76.K Suma de NU CT 90.01.1- aceasta este o intrare condiționată care servește doar la ajustarea bazei de impozitare către o creștere și calcul corect al impozitului pe venit.

În exemplul nostru, baza de impozitare a crescut nu datorită creșterii veniturilor din vânzări, ci datorită scăderii costurilor indirecte. Veniturile și cheltuielile în declarația actualizată trebuie reflectate corect, astfel încât utilizatorul să poată alege una dintre următoarele opțiuni:

Ajustați manual indicatorii din Anexa nr. 1 și Anexa nr. 2 la fișa 02 din declarația de profit actualizată pentru 9 luni și pentru 2015 (reduceți veniturile din vânzări și, în același timp, reduceți cheltuielile indirecte cu 30.000 de ruble);
ajustați manual corespondența conturilor în scopuri contabile fiscale, așa cum se arată în Figura 2.

Orez. 2. Reglaje cablaj

Întrucât după efectuarea modificărilor, rezultatul financiar pe anul 2015 în contabilitate fiscală s-a modificat, în decembrie 2015 este necesară repetarea operațiunii de reglementare. reforma echilibrului, incluse în procesare Închiderea lunii.

Acum, la completarea automată a rapoartelor, datele contabile fiscale corectate vor apărea atât în ​​declarația de impozit pe venit actualizată pe 9 luni din 2015, cât și în declarația de impozit pe profit actualizată pentru anul 2015.

În același timp, utilizatorul are inevitabil întrebări care sunt direct legate de contabilitate:

• Cum se ajustează soldul decontărilor cu bugetul pentru impozitul pe venit, care se va modifica după plata suplimentară a sumei impozitului?
• De ce, după ajustarea ultimei perioade, nu este îndeplinită relația cheie BU = NU + PR + BP?

Pentru a percepe suplimentar impozitul pe venit dintr-o creștere a bazei de impozitare care a apărut ca urmare a corecțiilor aduse contabilității fiscale, în perioada în care a fost descoperită eroarea (februarie 2016), trebuie să introduceți o înregistrare contabilă în program folosind Operațiuni, introdus manual:

Debit 99.01.1 Credit 68.04.1 cu al doilea subconto Bugetul federal

Pentru suma plății suplimentare către bugetul federal;

Debit 99.01.1 Credit 68.04.1 cu al doilea subconto Bugetul regional

Pentru suma plății suplimentare la bugetul entităților constitutive ale Federației Ruse.

În ceea ce privește egalitatea BU = NU + PR + BP, într-adevăr, după ajustarea perioadei precedente, nu se menține. Raport Analiza situației contabilității fiscale pentru impozitul pe venit(capitol Rapoarte) pentru anul 2015 va ilustra, de asemenea, că regula Evaluare pe baza datelor contabile = Evaluare pe baza datelor contabile fiscale + Diferente permanente si temporare nu funcționează pentru partiții ImpozitȘi Sursa de venit. Această situație apare din cauza discrepanțelor din legislația contabilă și fiscală și în acest caz nu este o eroare.

Conform paragrafului 1 al articolului 81 din Codul fiscal al Federației Ruse, corectarea unei erori care a condus la o subestimare a bazei de impozitare trebuie să se reflecte în perioada de reflectare a tranzacției inițiale, iar în contabilitate, corectarea o eroare din anii anteriori este facuta de perioada curenta. Diferențele permanente și temporare sunt concepte legate de contabilitate („Regulamentul contabil „Contabilitatea calculelor impozitului pe profit” PBU 18/02”, aprobat prin ordin al Ministerului Finanțelor al Rusiei din 19 noiembrie 2002 nr. 114n). Nu există niciun motiv pentru a recunoaște diferențele din perioada anterioară înainte de a face o înregistrare contabilă corectivă.

După ce corectarea erorii se reflectă în evidențele contabile în perioada de descoperire, rezultatul financiar pentru anul 2016, calculat conform datelor contabile și contabile fiscale, va diferi prin valoarea corectării erorii - profitul în contabilitate va fi mai mare. . Prin urmare, ca urmare a documentului Ajustarea încasărilor se formează o diferență constantă în mărimea erorii corectate (vezi Fig. 1). După finalizarea operațiunii de rutină Calculul impozitului pe venitîn februarie 2016 va fi recunoscută un activ fiscal permanent (PTA).

Când lucrați în programul de contabilitate 1C 8.3, erorile de intrare nu sunt atât de rare. Desigur, factorul uman nu joacă întotdeauna un rol, dar joacă și un rol important.

Să presupunem că programul reflectă faptul de cumpărare sau vânzare a unui produs. După ceva timp, se dovedește că datele introduse au fost incorecte. Motivele nu sunt importante pentru noi. Principalul lucru de înțeles este că efectuarea de modificări la documentele completate anterior nu este întotdeauna corectă. Acest lucru poate duce la consecințe dezastruoase și poate rupe logica datelor. Așa este - faceți o ajustare în 1C pentru perioada anterioară folosind documentele relevante.

Ajustarea chitanței și a facturii de la furnizor la scădere

Să ne uităm la o situație specifică. Pe 11 octombrie 2017, organizația noastră LLC Confetprom a achiziționat o pereche de mănuși de cauciuc de la un furnizor la un preț de 25 de ruble perechea. După ceva timp, a devenit clar că au fost introduse date incorecte în program.

Se pare că furnizorul a schimbat prețul pentru noi, care a fost de 22 de ruble. Din păcate, această informație nu a fost transmisă angajatului care a făcut achiziționarea de mănuși în program, iar acesta a greșit.

Pentru a corecta un document de chitanță creat anterior, există o ajustare a acestuia. Puteți introduce documentul de ajustare direct din chitanță, așa cum se arată în figura de mai jos.

Programul a completat automat toate datele. Vă rugăm să rețineți că în prima filă „Principal” din exemplul nostru, caseta de selectare „Recuperare TVA în cartea de vânzări” este bifată. Cert este că prețul și, ca urmare, costul mănușilor a fost redus. În acest sens, avem nevoie ca TVA-ul deductibil anterior să fie restabilit în carnetul de vânzări.

Tot aici puteți indica modul în care ar trebui să se reflecte ajustarea creată: în toate secțiunile de contabilitate sau numai pentru TVA.

Accesând fila „Produse”, vedem că mănușile noastre de cauciuc cu toate celelalte date au fost deja adăugate la partea tabelară corespunzătoare. În acest caz, șirul în sine este împărțit în două subșiruri. Partea de sus conține date din documentul de primire principal, iar partea de jos conține ajustarea.

În cazul nostru, prețul mănușilor s-a schimbat în scădere de la 25 de ruble la 22 de ruble. Am reflectat această schimbare în a doua linie.

Să facem ajustări și să verificăm mișcările formate. După cum se poate vedea în figura de mai jos, costul mănușilor de cauciuc a fost ajustat cu 3 ruble. A fost efectuată și o ajustare de TVA la suma de 18% din acest cost. Se ridica la 54 de copeici.

După finalizarea ajustării, putem face același lucru. Acest lucru se face într-un mod similar cu înregistrarea de la primirea mărfurilor.

Ajustarea vanzarilor si a facturilor de la vanzator

La vânzarea mărfurilor pot apărea și situațiile în care este necesară ajustarea în sus sau în jos a documentului primar, efectuată în perioadele anterioare. Într-o astfel de situație, puteți utiliza în siguranță instrucțiunile descrise mai sus.

O ajustare de implementare în 1C 8.3, la fel ca o ajustare de chitanță, este creată pe baza unui document primar. Setul de câmpuri este destul de asemănător. Diferă doar mișcările create în program.

Clienții noștri se confruntă adesea cu situații în care, în perioada fiscală curentă, trebuie să ajusteze sau să reflecte faptele vieții economice aferente perioadelor anterioare. În același timp, ei ne contactează adesea cu întrebarea de ce mișcările documentelor „Ajustarea încasărilor” și „Ajustarea vânzărilor” sunt formate nu de data documentului de ajustare, ci de data documentului care este ajustat. , adică data anului trecut. Acest articol este dedicat modului de reflectare corect a ajustării veniturilor și cheltuielilor din perioada anterioară, nici măcar din punctul de vedere al programelor 1C, ci din punctul de vedere al metodologiei contabile și fiscale.

Contabilitate

Conform Ordinului Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 22 iulie 2003 N 67n „Cu privire la formele situațiilor financiare ale organizațiilor”:

• În cazurile în care reflectarea incorectă a tranzacțiilor comerciale din perioada curentă este detectată înainte de sfârșitul anului de raportare, corecțiile se fac prin înregistrări în conturile contabile corespunzătoare în luna perioadei de raportare în care sunt identificate distorsiunile.
• Dacă în anul de raportare după încheierea acestuia este detectată o reflectare incorectă a tranzacțiilor comerciale, dar pentru care situațiile financiare anuale nu au fost aprobate în modul prescris, corecțiile se fac prin înregistrări în luna decembrie a anului pentru care situațiile financiare anuale sunt pregătit pentru aprobare și transmitere la adresele corespunzătoare.
• Dacă o organizație dezvăluie în perioada de raportare curentă că tranzacțiile comerciale au fost reflectate incorect în conturile contabile anul trecut, nu se fac corecții în evidențele contabile și situațiile financiare pentru anul de raportare anterior (după ce situațiile financiare anuale au fost aprobate în termenul prescris). manieră). Clauza 11 din Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 22 iulie 2003 N 67n.

În documentele „Ajustarea încasărilor” și „Ajustarea vânzărilor” cerințele legislative de mai sus sunt acceptate opțional. În acest scop, în documentele „Ajustarea încasărilor” și „Ajustarea vânzărilor” din fila „Suplimentar” există semnul „Contabilitatea de anul trecut este închisă pentru ajustare (raportare semnată).” Când se înregistrează un document „Ajustarea vânzărilor” fără acest atribut, înregistrările contabile sunt formate folosind conturile 90 și 99, de exemplu, în cazul unei ajustări în sus a veniturilor din vânzări:

Dt 76.K Kt 90.01.1 - pentru suma majorării costului

Dt 90,03 Kt 68,02 - pentru cuantumul majorării TVA

Dt 62.01 Kt 76.K - pentru valoarea majorării costului

Dt 90.09 Kt 99.01.1 - rezultat financiar al ajustării

În acest caz, toate înregistrările sunt formate nu după data documentului de ajustare, ci după data documentului de vânzare ajustat, adică anul trecut.

Când se înregistrează un document „Ajustarea vânzărilor” cu setul de atribute „Contabilitatea pentru anul precedent este închisă pentru ajustare (raportarea a fost semnată),” înregistrările în contabilitate sunt generate prin 91 de conturi, de exemplu, atunci când se ajustează vânzările în direcția cresterea veniturilor:

Dt 62,01 Kt 91,01 - pentru valoarea majorării costului

Dt 91.02.1 Kt 68.02 - pentru cuantumul majorării TVA

Înregistrările sunt generate până la data documentului de ajustare a vânzărilor. Analiza contului 91, adică elementul de alte venituri și cheltuieli, este indicată în documentul din fila „Suplimentar” lângă semnul „Contabilitatea de anul trecut este închisă pentru ajustare (raportarea semnată).”

Astfel, în contabilitate putem reglementa independent în ce perioadă și prin ce cont reflectăm ajustarea veniturilor și cheltuielilor din perioada anterioară.

Contabilitatea fiscală

Procedura de ajustare a veniturilor și cheltuielilor pentru anul precedent în contabilitatea fiscală este reglementată de articolul 54 din Codul fiscal al Federației Ruse:

Organizațiile contribuabililor calculează baza de impozitare la sfârșitul fiecărei perioade fiscale pe baza datelor din registrele contabile și (sau) pe baza altor date documentate privind obiectele supuse impozitării sau legate de impozitare.

Dacă sunt detectate erori (distorsiuni) la calcularea bazei de impozitare aferente perioadelor fiscale (de raportare) anterioare din perioada fiscală (de raportare) curentă, baza de impozitare și valoarea impozitului sunt recalculate pentru perioada în care aceste erori (denaturari) au fost făcut.

(modificată prin Legea federală din 27 iulie 2006 N 137-FZ)

În cazul în care este imposibil să se determine perioada de erori (distorsiuni), baza de impozitare și valoarea impozitului sunt recalculate pentru perioada fiscală (de raportare) în care au fost identificate erorile (denaturarea). Contribuabilul are dreptul să recalculeze baza de impozitare și cuantumul impozitului pentru perioada fiscală (de raportare) în care au fost identificate erori (distorsiuni) referitoare la perioadele fiscale (de raportare) anterioare, și în cazurile în care erorile (denaturarea) au condus la plata excesivă a impozitului.

(paragraf introdus prin Legea federală din 27 iulie 2006 N 137-FZ, astfel cum a fost modificată prin Legea federală din 26 noiembrie 2008 N 224-FZ)

Astfel, eșecul de a reflecta tranzacțiile comerciale din perioada trecută este o eroare care a condus la denaturarea datelor pentru perioadele trecute. Prin urmare, la primirea documentelor justificative (clauza 1 a articolului 252 din Codul fiscal al Federației Ruse) și în conformitate cu art. 54, 272 din Codul Fiscal al Federației Ruse, prin rezoluția Prezidiului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 09.09.2008 Nr. 4894/08:

• dacă valoarea veniturilor aferente perioadei anterioare crește, se depune o declarație fiscală actualizată pentru perioada la care se referă ajustarea (paragraful 2, clauza 1, articolul 54 din Codul fiscal al Federației Ruse).
• atunci când suma cheltuielilor aferente perioadei precedente crește, contribuabilul are dreptul de a alege (alin. 3, paragraful 1, art. 54, paragraful 2, paragraful 1, art. 81, paragraful 3, paragraful 7, art. 272 ​​din Codul fiscal. al Federației Ruse, rezoluțiile Districtului Nord-Vest FAS din 05.06.2012 Nr. A44-3816/2011, din 31.01.2011 Nr. A56-10165/2010, Districtul Caucaz de Nord din 22.02.2012 Nr. A53-11894/2011, Districtul Moscova din 15.03.2013 Nr. A40-54227 /12-90-293, din data de 14.08.2013 Nr. A40-110013/12-20-566, Curtea a IX-a de Arbitraj Recurs din 26.03.2013 Nr. 09AP-6639/2013, scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 23.01.2012 Nr. 03-03-06 /1/24, din 25.08.2011 Nr. 03 -03-10/82, Serviciul Fiscal Federal al Rusiei din 03.11.2011 Nr. KE-4-3/3807): - depuneți o declarație fiscală actualizată pentru perioada la care se referă documentul contabil primar; - sau ajustați baza de impozitare în perioada fiscală curentă (anul).

Totodată, contribuabilul are dreptul de a ajusta baza de impozitare a perioadei curente numai dacă, conform datelor contabile fiscale, contribuabilul are un profit în perioada la care se referă eroarea. Dacă, conform datelor contabile fiscale, se primește o pierdere, atunci nu există nicio plată excesivă a impozitului, prin urmare, se depune o declarație fiscală actualizată (scrisori ale Ministerului Finanțelor din Rusia din 30 ianuarie 2012 nr. 03-03). -06/1/40, din 5 octombrie 2010 Nr. 03-03- 06/1/627, din data de 11.08.2011 Nr. 03-03-06/1/476, din data de 15.03.2010 Nr. 03-02-07/1-105).

La efectuarea documentului „Ajustarea vânzărilor” (ajustarea către creșterea valorii) cu semnul neprecizat „Contabilitatea pentru anul precedent este închisă pentru ajustare (raportarea a fost semnată)”, înregistrările la NU sunt generate prin contul 90 de către data ajustării documentului, adică data perioadei precedente:

La afișarea documentului „Ajustarea vânzărilor” (ajustare spre creșterea valorii) cu semnul stabilit „Contabilitatea de anul trecut este închisă pentru ajustare (raportare semnată)”, se generează următoarele înregistrări în NU:

Data ajustării documentului:

Dt Kt 90.01.1 (NU) - pentru valoarea creșterii costului

Dt 90,09 Kt 99,01 (NU) - rezultat financiar al ajustării

Data perioadei curente, adică data documentului de ajustare:

Dt Kt 91.01.7 (PR) - cu valoarea creșterii costului

Astfel, dezvoltatorii 1C se ghidează după principiul că ajustările contabile pentru perioadele anterioare în contabilitatea fiscală nu ar trebui să afecteze (modifica) baza de impozitare a impozitului pe venit din perioada curentă. În cazurile prevăzute de lege, documentele pot forma mișcări contabile și contabile fiscale în perioada în care se întocmește documentul care urmează a fi ajustat. În acest caz, poate fi necesară reformarea bilanţului şi adăugarea manuală a impozitului pe venit suplimentar şi a penalităţilor.