Пример проведения аудита. Пример аудита организации

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Подобные документы

Преодоление конфликта интересов при проведении аудиторской проверки. Контроль качества аудита и предотвращение ошибок при составлении финансовой отчетности. Ответственность за составление заведомо ложного или некачественного аудиторского заключения.

контрольная работа , добавлен 11.10.2010


Сущность, цели и задачи аудита и аудиторской деятельности. Содержание предварительного планирования аудита. Построение системы внутреннего контроля. Планирование аудиторской проверки в компьютеризированной среде. Методология аудита финансовой отчетности.

курсовая работа , добавлен 19.06.2015


Оновные этапы процесса планирования. Рассмотрение аудита, как метода произведения вневедомственного независимого финансового контроля. Объем аудита бухгалтерской отчетности аудиторской проверки. Содержание аудиторского заключения специального назначения.

курсовая работа , добавлен 10.11.2013


Классификация возможных нарушений при проведении аудиторской проверки достоверности выручки от продажи товаров. Организация бухгалтерского учета на предприятии. Оценка действующей системы внутреннего контроля и планирования аудиторской проверки.

курсовая работа , добавлен 29.12.2014


Законодательное и нормативное регулирование аудиторской деятельности в РФ. Оценка надежности системы внутреннего контроля в АО "ВМП "АВИТЕК". Проведение проверки операций по финансовым результатам на предприятии. Составление аудиторского заключения.

курсовая работа , добавлен 27.03.2016


Цель и задачи аудита отгрузки и реализации продукции. Методика аудиторской проверки. Перечень типичных ошибок и нарушений. Оценка системы внутреннего контроля на предприятии, планирование проверки, расчёт уровня существенности и фиксация результатов.

курсовая работа , добавлен 13.01.2015


Организационная модель аудиторской проверки основных средств и капитальных вложений в ООО "Волна" и оценка надежности системы внутреннего контроля. Оценка аудиторского риска и уровня существенности выборки. Рекомендации по устранению выявленных нарушений.

курсовая работа , добавлен 14.12.2014


Цель и задачи аудита учета готовой продукции, источники информации при проведении проверки. Краткая характеристика предприятия ПАО "Поликонт" и оценка надежности системы внутреннего контроля учета готовой продукции. Рекомендации по устранению нарушений.

курсовая работа , добавлен 12.02.2016

4.1 Типичные ошибки, выявленные в процессе аудита

Типичными ошибками являются следующие:

1) Отсутствие выписок банка, подчистки и исправления в выписках банка.

2) Оправдательные документы к выпискам банка представлены не полностью.

3) На документах отсутствует штамп банка о принятии документов для обработки.

4) Затраты, производимые в безналичном порядке, списываются непосредственно на счета затрат, минуя счета расчетов.

5) Нарушение порядка аккредитивной формы расчетов.

Отсутствие выписок банка, подчистки и исправления в выписках банка. Полнота банковских выписок устанавливается по их постраничной нумерации и переносу остатка средств на счете. Остаток средств на конец периода в предыдущей выписке банка по счету должен совпадать с остатком средств на начало периода в следующей выписке. При обнаружении в выписке неоговоренных исправлений, подчисток, пятен, «жирных» подчеркиваний и подобных загрязнений аудитор должен произвести выверку информации в учреждении банка.

Оправдательные документы к выпискам банка представлены не полностью. Каждая сумма, указанная в выписке банка, должна быть подтверждена оправдательным документом. Это могут быть платежные поручения, платежные требования-поручения, мемориальные ордера, квитанции к объявлению на взнос наличными и другие документы. Суммы по выпискам банка должны полностью соответствовать суммам, указанным в приложенных к ним первичных документах. Если какой-либо оправдательный документ отсутствует, аудитору следует в письменном виде довести это до сведения руководителя проверяемого предприятия или уполномоченного им лица. При отсутствии оправдательных первичных документов аудитору также следует произвести выверку информации в учреждении банка.

Очень часто отсутствие оправдательных документов свидетельствует о мошенничестве с наличными денежными средствами при получении. Поэтому следует проверить правильность и полноту зачисления денежных средств, сданных в банк наличными. Проверка осуществляется путем сопоставления квитанции к объявлению на взнос наличными, кассовой книги, отчета кассира и выписки банка на соответствующую дату.

На документах отсутствует штамп банка о принятии документов для обработки. На первичных оправдательных документах, приложенных к выпискам банка, должны присутствовать штамп банка и подпись операциониста банка. В случае выявления первичных документов без штампа банка аудитору следует произвести выверку информации в учреждении банка.

Затраты, производимые в безналичном порядке, списываются непосредственно на счета затрат, минуя счета расчетов. В ходе аудиторской проверки при выполнении аудиторских процедур проверки оборотов и сальдо по счетам аудиторы устанавливают соответствие записей, указанных в выписках банка, записям в журнале-ордере и ведомости № 2 по сч. 51, 52, 55 (при ведении журнально-ордерной формы счетоводства). Особое внимание обращают на операции по счетам в банке, которые отражаются непосредственно на счетах издержек производства и обращения (20 ... 44), минуя счета расчетов.

В соответствии с ПБУ 1/98 организации должны соблюдать принцип временной определенности фактов хозяйственной деятельности. Это означает, что факты хозяйственной деятельности организации должны относиться к тому отчетному периоду, в котором они имели место, независимо от фактического времени поступления или выплаты денежных средств, связанных с этими фактами. Таким образом, расходы организации должны быть начислены в корреспонденции между счетами учета имущества или издержек производства и обращения и счетами расчетов с поставщиками (прочими дебиторами и кредиторами). Кроме того, начисление задолженности перед поставщиками является одним из основных методов внутреннего контроля.

5) Нарушение порядка аккредитивной формы расчетов. В соответствии со ст. 867 ГК РФ при расчетах по аккредитиву банк, действующий по поручению плательщика об открытии аккредитива, и в соответствии с его указанием банк-эмитент обязуются произвести платежи получателю средств или оплатить, акцептовать или учесть переводный вексель либо дать полномочие другому банку (исполняющему банку) произвести платежи получателю средств или оплатить, акцептовать или учесть переводный вексель.

В соответствии со ст. 868 и 869 ГК РФ аккредитивы могут быть отзывными или безотзывными. В тексте аккредитива должно быть определенно указано, является он отзывным или безотзывным. Если такого указания нет, то он признается от-зывным.

Расчеты по аккредитиву отличаются от наиболее распро-страненной формы расчетов - платежными поручениями тем, что обязанность осуществить платеж, возложенная на банк, не является безусловной, а должна быть осуществлена лишь при определенных условиях, указанных в аккредитиве.

В соответствии с п. 5.7 Положения о безналичных расчетах срок действия и порядок расчетов по аккредитиву устанавлива-ются в договоре, который заключается между плательщиком и поставщиком. В договоре должны быть указаны: наименование банка-эмитента, вид аккредитива и способ его исполнения, спо-соб извещения поставщика об открытии аккредитива, полный перечень и точная характеристика документов, представляемых поставщиком для получения средств по аккредитиву; сроки представления документов после отгрузки товаров, требования к их оформлению и др. Аналитический учет должен быть организован по каждому выставленному предприятием аккредитиву.

В процессе аудиторской проверке ООО «ДЛ-Холдинг» были выявлены следующие искажения, сгруппированные в таблице 7.

Таблица 7 - Искажения, выявленные при аудиторской проверке ООО «ДЛ-Холдинг»

Существенными данные искажения не являются, так как они находятся в пределах уровня существенности (36800).

Составим сводную ведомость исправления нарушений выявленных в процессе аудита. Сводная ведомость исправлений нарушений представлена в приложении Ж.

4.2 Завершение аудиторской проверки ООО «ДЛ-Холдинг»

При завершении аудиторской проверки экономический субъект направляет в адрес аудиторской организации письмо-разъяснение.

Разъяснения руководства проверяемого экономического субъекта могут быть предоставлены аудитору в устной и в письменной форме.

Письменные разъяснения руководства проверяемого экономического субъекта могут быть предоставлены аудитору в форме:

а) официального письма этого руководства с разъяснениями;

б) письма, подготовленного аудитором, содержащего точку зрения аудитора по определенным вопросам, содержащего запись руководства проверяемого экономического субъекта о согласии с данной трактовкой;

в) официально заверенных копий бухгалтерской отчетности экономического субъекта, протоколов собрания советов директоров, общих собраний акционеров и т.п. мероприятий проверяемого экономического субъекта, содержащих сведения о позиции руководства проверяемого экономического субъекта по определенным вопросам.

Директор ООО «ДЛ-Холдинг» В.И. Павлова направляет письмо аудиторской организации ООО «Аудитор». Письмо аудитору представлено в Приложении З.

По результатам проведения аудиторской проверки аудитор направляет директору экономического субъекта письменную информацию по результатам проведенного аудита.

Письменная информация аудитора должна быть адресована директору экономического субъекта. Она должна быть подписана аудиторами и иными специалистами, непосредственно проводившими аудит.

Письменная информация готовится в ходе аудиторской проверки и предоставляется руководителю экономического субъекта, подлежащего аудиту, на завершающей стадии. Она составляется не менее чем в двух экземплярах.

Письменная информация аудитора руководству ООО «ДЛ-Холдинг» представлена в Приложении И.

По результатам аудиторской проверки аудиторская организация ООО «Аудитор» составляет аудиторское заключение, а затем акт о выполнении условий договора.

Аудиторское заключение ООО «Аудитор» по окончании проверки ООО «ДЛ-Холдинг» представлено в Приложении К.

Акт о выполнении условий договора на оказание аудиторских услуг представлен в Приложении Л.

Потребность во внутренних проверках уже стала обыденностью для средних и крупных организаций. Малые компании не всегда проводят аудит из-за меньшего объема рабочих процессов, но и некоторым из них такой контроль смог бы принести немало пользы. Про совершенствование процесса проведения , планирование и его подготовку читайте в этой статье. У нас вы найдете также информацию о проведении внутреннего аудита на предприятии на примере.

Программа и график проведения внутреннего аудита

Планирование проверки - это один из очень важных этапов подготовки. В это время необходимо оценить общий объем работ, определиться с графиком и сроками проведения аудита, составить программу контроля, выбрать подходящую методику и предварительно выявить наиболее неблагополучные подразделения. Также на этапе планирования желательно постараться учесть потенциальные внешние факторы воздействия.

Программа проведения внутреннего аудита составляется совместно с планом. Чаще всего программа имеет персональную форму, учитывающую наиболее важные аспекты, подвергаемые контролю в конкретной компании. Этот документ описывает все нюансы деятельности аудитора и включает в себя такие пункты:

1. Главная цель проведения внутреннего аудита.
2. Область применения.
3. Определения и сокращения.
4. Данные о дополнительных документах.
5. Перечень ответственных за применение.
6. Описание процесса проведения аудита.
7. График и периодичность контрольных проверок.
8. Подготовка детального плана аудита.
9. Подготовка необходимых документов.
10. Последовательность сбора информации.
11. Нюансы подготовки итоговой отчетности.

Приказ о проведении внутреннего аудита (образец)

Приказ о проведении внутреннего аудита — 1

Приказ о проведении внутреннего аудита — 2

Когда внутренний аудит проводится силами сторонней компании к приказу необходимо добавить соглашение. Только на основание этого документа возможно подписание договора на проведение ВА.

Правила и порядок проведения внутреннего аудита описаны ниже.

Проведение внутреннего аудита СМК с целью соответствия ИСО 9001 показано в данном видеоролике:

Правила

Существуют определенные международные и российские стандарты проведения внутреннего аудита. При этом законодательно не запрещено разрабатывать свои внутрифирменные правила ВА. Основная часть федеральных стандартов касается деятельности сторонних аудиторов, регламентируя их работу для обеспечения качества предоставляемых услуг.

В то же время внутренние стандарты аудита, создаваемые конкретной компанией, не могут противоречить федеральным и международным правилам. Вне зависимости от уровня правил они все делятся несколько блоков. Из них 3 являются обязательными:

1. Блок №1 отражает нюансы организационно-экономической деятельности аудиторов.
2. Блок №2 указывает ответственность аудиторов, способы получения контрольных доказательств и порядок формирования выводов.
3. Блок №3 содержит правила по выбору методик, оформлению документации, рабочие инструкции.

Важно понимать, что для получения достоверных данных по итогам аудита необходимо иметь структуру проверки с четкими правилами. Только систематизированная деятельность по определенным стандартам способна демонстрировать ясный результат.

Пошаговые этапы

На первый взгляд проведение внутренней аудиторской проверки довольно простое. Эта процедура включает в себя всего 3 этапа:

1. Предварительная подготовка.
2. Сбор аудиторских доказательств.
3. Оформление результатов проверки.

Часто эти этапы называются так: подготовительный, рабочий и завершающий. Упразднение или пренебрежительное отношение к любому из этапов лишает внутреннее аудирование какого-либо смысла.

• На этапе подготовки надо произвести планирование и собрать необходимые данные, документы и различные сведения об объекте контроля.
• Рабочий этап подразумевает непосредственное применение выбранных методов контроля, проведение тестов, поиск доказательств и документирование проведенных мероприятий.
• На заключительном этапе подводятся итоги проверки, выполняется анализ проведенного аудита и завершается подготовка документации.

Результаты осуществления

• Все результаты ВА в обязательном порядке должны иметь документальную форму для последующего изучения. Чаще всего под документами подразумевается или его более мелкие формы. В нем указываются не только сведения об обнаруженных недочетах, но и предполагаемые пути их устранения. Также в результатах проведения внутреннего аудита обязательно отражаются потенциальные способы повышения эффективности рабочих процессов.
• Помимо составления отчетов и прочей документации аудиторской проверки необходима и еще одна процедура. Важно заранее уточнить критерии эффективности работы проверяющих и по завершению внутреннего аудита производить анализ качества проведенного контроля.
• Часто такими критериями служат соблюдения заявленных рамок сроков проверки, наличие полных и внятных замечаний по всем изученным пунктам, указание потенциальных проблем в будущем. Также необходимо анализировать деятельность аудиторов на соответствие регламенту проверок и правильном использовании разнообразных методов контроля. Еще одним критерием является доступность, полнота и своевременность предоставление документации о проведенной проверке.

При проведении внутреннего аудита большая роль отводится и его подготовке (и не забывайте о !). Без правильно проведенной подготовительной части невозможна качественная работа проверяющих. Единой системы аудита не существует, каждая компания самостоятельно комбинирует методы контроля, поэтому стоит особое внимание уделять и подготовке, и самой проверке, и анализу эффективности работы .

Проведение внутреннего аудита системы менеджмента описано в этом видео:

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Из формулы 1 найдем риск необнаружения.

РН = АР: (РК Ч ВК), (2)

Приемлемая величина аудиторского риска в России (АР) = 3%

Риск контроля (РК) рассчитаем на основании теста для оценки надежности внутреннего контроля в ООО «Авантрейд», представлено в таблице 8.

Таблица 8 - Тест для оценки надежности внутреннего контроля в ООО «Авантрейд»

Из этой таблицы видно, что на предприятии действует хорошая система внутреннего контроля. В России риск контроля составляет 25%.

По результатам проведенного тестирования можно рассчитать риск контроля (РК) в ООО «Авантрейд»:

РК = 0,25 + 4: 18 = 0,47 или 47%.

Внутренний риск (ВР) также будет рассчитан на основании методологического аспекта учетной политики для целей бухгалтерского и налогового учета.

Оценка учетной политики выявила, что 3 пункта из 33 не отражены в учетной политике ООО «Авантрейд». Отсюда рассчитаем внутренний риск, учитывая, что внутренний риск в России в настоящее время находится на отметке 50%.

По результатам проведено тестирования можно рассчитать внутренний риск (ВР) в ООО «Авантрейд»:

ВР = 0,5 + 3: 33 = 0,59 или 59%.

РН = 3: (0,47 Ч 0,59) = 10,8

Величина риска необнаружения равная 10,8 означает, что из 100 проверяемых документов 10 надежны. Следовательно, аудитору необходимо увеличить объем выборки и проверить большее количество документов.

Признаками отсутствия или недостаточности внутреннего контроля в ООО «Авантрейд» при ведении расчетов с подотчетными лицами для нас будет являться:

Отсутствие на предприятии утвержденного приказом руководителя предприятия списка лиц, которым разрешено получать в кассе наличные деньги под отчет;

Несоблюдение приказа об ограничении числа лиц, получающих наличные деньги в кассе под отчет;

Отсутствие на предприятии системы подачи письменных заявлений на выдачу наличных денег из кассы с обоснованием необходимости приобретения определенных материальных ценностей или оплаты работ, услуг;

Несоблюдение установленных сроков отчета о полученных суммах;

Задолженность подотчетных лиц, не погашенная в установленные сроки;

Списание просроченной задолженности подотчетных лиц по истечении сроков исковой давности на финансовые результаты деятельности предприятия или за счет использования чистой прибыли;

Отсутствие утвержденных руководителем предприятия смет представительских расходов;

Отсутствие оправдательных документов при наличие документов неудовлетворительного качества, приложенных к авансовым отчетам;

Отсутствие визы руководителя предприятия или иного уполномоченного лица, утверждающей авансовые отчеты;

Выдача денег под отчет лицам, не являющимся работниками предприятия, без соответствующего основания.

Ответственность за ведение учета расчетов с подотчетными лицами возлагается на руководителя предприятия и главного бухгалтера.

4.2 Общий план и программа аудита

подотчетный лицо расчет аудит

Составляя общий план и программу аудита, аудиторской организации следует учитывать степень автоматизации обработки учетной информации, что также позволит точнее определить объем и характер аудиторских процедур.

Результаты проводимых аудиторской организацией процедур при подготовке общего плана и программы следует детально документировать, так как эти результаты являются основанием для планирования аудита и могут использоваться в течение всего процесса аудита.

В общем плане необходимо предусмотреть сроки проведения аудита и составить график его проведения, подготовки отчета (письменной информации руководству экономического субъекта) и аудиторского заключения. В процессе планирования необходимо учесть: реальные трудозатраты; уровень существенности; проведенные оценки рисков аудита. В общем плане должны определить способ проведения аудита на основании результатов предварительного анализа, оценки надежности системы внутреннего контроля и рисков аудита.

Для сбора информации при составлении программы аудиторской проверки расчетов с подотчетными лицами целесообразно использовать вопросник, представленный в таблице 8.

По результатам опроса ответственных работников ООО «Авантрейд» по вопроснику можно сделать следующие выводы:

Внутренний контроль за расходованием и целевым использованием денежных средств из кассы предприятия осуществляется;

В соответствии с п. 11 Порядка ведения кассовых операций в РФ лицам, не отчитавшимся за полученные ранее суммы под отчет, не выдаются новые авансы;

Приказы о направлении работников в командировки не оформляются, при этом мы должны проверить, не допускается ли под видом командировочных расходов скрытое авансирование работников предприятия;

В соответствии с главой 23 «Налог на доходы физических лиц» Налогового кодекса суточные, возмещаемые сверх норм работникам предприятия, облагаются налогом на доходы физических лиц;

В соответствии с главой 25 «Налог на прибыль организаций» и главой 21 «Налог на добавочную стоимость» Налогового кодекса для целей налогообложения учет командировочных сумм в пределах норм и сверх норм ведется;

Сметы представительских расходов разработаны и утверждены руководителем предприятия;

В соответствии с главой 25 «Налог на прибыль организаций» и главой 21 «Налог на добавочную стоимость» Налогового кодекса для целей налогообложения учет представительских расходов в пределах норм и сверх норм ведется;

В соответствии с п. 11 Порядка ведения кассовых операций в РФ выдача наличных денег под отчет на расходы, связанные со служебными командировками, производится в суммах, не превышающих необходимые.

В таблице 9 представлены вопросы для проверки расчетов с подотчетными лицами в ООО «Авантрейд», где назначаемые аудиторские процедуры.

Таблица 9 - Вопросы для проверки расчетов с подотчетными лицами в ООО «Авантрейд

- «Подотчет 1.1» - проверка соответствия лиц, получающих наличные деньги из кассы на хозяйственно-операционные расходы, списку лиц, имеющих на это право, утвержденному руководителем предприятия;

- «Подотчет 1.2» - проверка получения под отчет сумм денежных средств лицами, не отчитавшимися по ранее полученным авансам;

- «Подотчет 1.3» - проверка наличия приказов о направлении работников в командировку;

- «Подотчет 1.4» - проверка удержания подоходного налога с сумм превышения командировочных расходов сверх установленных норм;

- «Подотчет 1.5» - проверка правильности ведения учета командировочных расходов в пределах и сверх норм;

- «Подотчет 1.6» - проверка соответствия фактических размеров представительских расходов сметам;

- «Подотчет 1.7» - проверка правильности ведения аналитического учета представительских расходов в пределах и сверх норм.

По результатам у аудитора сложилось определенное мнение о состоянии расчетов с подотчетными лицами на ООО «Авантрейд». Промежуточные выводы по вопроснику позволяют сделать основной вывод - о том, что порядок расчетов с подотчетными лицами в ООО «Авантрейд» удовлетворительный.

По результатам опроса у нас оказывается практически сформированным план проведения проверки расчетов с подотчетными лицами и намечен состав процедур.

Содержание общего плана аудита расчетов с подотчетными лицами приведено в таблице 10. Разработка программы проведения аудита включает те же этапы, что и разработка общего плана. Программа является развитием общего плана аудита и представляет собой детальный перечень аудиторских процедур, необходимых для практической реализации плана аудита. Она служит подробной инструкцией ассистентам аудитора и одновременно - средством контроля сроков проведения работы для руководителей аудиторских организаций и аудиторской группы.

Аудиторскую программу составляется в виде программы тестов средств контроля и в виде программы аудиторских процедур по существу.

Проверяемая организация ООО «Авантрейд».

Период аудита 16.02.07 - 20.02.07 г.

Количество человеко-часов 32.

Руководитель аудиторской группы Кравец В.В.

Состав аудиторской группы Кравец В.В.

Планируемый аудиторский риск 3%.

Планируемый уровень существенности 1600 тыс. руб.

Таблица 10 - Общий план аудита расчетов с подотчетными лицами в ООО «Авантрейд»

Программа тестов средств контроля представляет собой перечень совокупности действий, предназначенных для сбора информации о функционировании системы внутреннего контроля и учета. Назначение тестов средств контроля в том, что они помогают выявить существенные недостатки средств контроля экономического субъекта.

Программа аудиторских процедур по существу представляет собой перечень действий аудитора для детальных конкретных проверок.

Составим программу аудита расчетов с подотчетными лицами в ООО «Авантрейд» таблица 11.

Таблица 11 - Программа аудита расчетов с подотчетными лицами в ООО «Авантрейд»

При проверке расчетов с подотчетными лицами применяются практически все методы получения аудиторских доказательств. Документально оформленная программа служит одновременно инструментом контроля выполнения заданий отдельными аудиторами в составе группы, а также средством повышения качества их работы. Порядок составления и оформления общего плана и программы проверки аудиторская организация определяет самостоятельно.

Проведение аудиторской проверки ООО «Авантрейд» начинается согласно плана аудита расчетов с подотчетными лицами и программе.

Основные документы, которые были подвергнуты изучению при проверке расчетов с подотчетными лицами, следующие:

авансовые отчеты;

журнал регистрации авансовых отчетов;

приказы о назначении сотрудников в командировку;

список лиц, которым разрешено получение наличных денег из кассы;

сметы представительских расходов;

приказы об утверждении смет представительских расходов;

баланс предприятия (форма № 1) (строка баланса 240 -дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течении 12 месяцев, и строка 620 - прочие кредиторы);

отчет о движении денежных средств (форма № 4);

Главная книга;

Журнал-ордер № 7.

Проводя проверку соответствия лиц в ООО «Авантрейд», получающих наличные деньги из кассы на хозяйственно-операционные расходы, списку лиц, имеющих на это право, утвержденному руководителем предприятия, выявлено что имело место получение наличных денег из кассы под отчет лицами не входящих в список лиц имеющих на это право.

Работая с авансовыми отчетами, журналом регистрации авансовых отчетов, журналом-ордером № 7, списком лиц, имеющих право получения наличных денег из кассы на хозяйственно-операционные расходы и приказа руководителя утверждающего этот список соответственно, была проведена проверка:

На получение под отчет сумм денежных средств лицами, не отчитавшимися по ранее полученным авансам;

Соответствия фактического расхода подотчетных сумм целям, на которые они были выданы;

Наличия подотчетных лиц в штате предприятия;

Правильности списания подотчетных сумм за счет чистой прибыли предприятия.

полнота оправдательных документов по командировкам, приложенных к авансовым отчетам;

наличие приказов о направлении работников в командировку;

наличие в командировочных удостоверениях отметок в местах пребывания в командировке;

правильность возмещения командировочных расходов;

правильность ведения учета командировочных расходов в пределах и сверх норм.

В некоторых случаях было выявлено отсутствие приказов о направлении работников в командировки и имеющее место отсутствие на командировочных удостоверениях отметок в месте пребывания в командировке.

Дальнейшие аудиторские процедуры проводимые при проверке правильности налогообложения при оформлении командировочных расходов, а также нарушений при приобретении материальных ценностей, оплате работ и услуг подотчетными лицами в ООО «Авантрейд» нарушений не выявили.

Проверка порядка учета представительских расходов и порядка ведения синтетического учета расчетов с подотчетными лицами в ООО «Авантрейд» нарушений не выявила.

4.3 Обобщение результатов аудита

В ходе аудита все действия аудиторов направлены на достижение главной цели аудиторской проверки - формирование объективного мнения о достоверности бухгалтерской отчетности экономического субъекта. Это мнение и составляет содержание аудиторского заключения.

Аудиторское заключение по результатам проведения аудита составляется в соответствии с требованиями российского правила (стандарта) аудиторской деятельности «Порядок составления аудиторского заключения о бухгалтерской отчетности» и требованиями других правил (стандартов).

Мнение о достоверности бухгалтерской отчетности представляет оценку аудиторской организации, соответствие во всех существенных аспектах бухгалтерской отчетности экономического субъекта нормативным актам, регулирующим ведение бухгалтерского учета и составление отчетности в Российской Федерации. К таким документам относится Федеральный закон «О бухгалтерском учете», Положения по бухгалтерскому учету, План счетов бухгалтерского учета и другие нормативные документы.

В таблице 12 представлено обобщение результатов аудиторской проверки расчетов с подотчетными лицами в ООО «Авантрейд».

Аудиторская фирма «АРЕНА» дала следующие аудиторское заключение.

Мы провели аудит прилагаемой финансовой (бухгалтерской) отчетности ООО «Авантрейд» за период с 1 января 2006 г. по 31 декабря 2006 г. включительно. Финансовая (бухгалтерская) отчетность ООО «Авантрейд» состоит из:

Бухгалтерского баланса;

Отчета о прибылях и убытках;

Приложений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках.

Ответственность за подготовку и представление этой финансовой (бухгалтерской) отчетности несет исполнительный орган ООО «Авантрейд». Наша обязанность заключается в том, чтобы выразить мнение о достоверности во всех существенных отношениях данной отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации на основе проведенного аудита.

Таблица 12 - Обобщение результатов аудиторской проверки ООО «Авантрейд», 2006 г.

Мы провели аудит в соответствии со следующими нормативными актами:

Федеральным законом "Об аудиторской деятельности";

Федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности утвержденными Постановлением Правительства РФ № 696 от 23.09.2002 г.;

Внутренними правилами (стандартами) аудиторской деятельности ООО Аудиторская фирма «АРЕНА».

Аудит планировался и проводился таким образом, чтобы получить разумную уверенность в том, что финансовая отчетность не содержит существенных искажений. Аудит проводился на выборочной основе и включал в себя изучение на основе тестирования доказательств, подтверждающих значение и раскрытие в финансовой (бухгалтерской) отчетности информации о финансово-хозяйственной деятельности, оценку принципов и методов бухгалтерского учета, правил подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности, определение главных оценочных значений, полученных руководством аудируемого лица, а также оценку общего представления о финансовой (бухгалтерской) отчетности. Мы полагаем, что проведенный аудит предоставляет достаточные основания для выражения нашего мнения о достоверности во всех существенных отношениях финансовой отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации. Вместе с тем мы не наблюдали за проведением инвентаризации товарно - материальных запасов по состоянию на 31 декабря 2006 г. так как, дата проведения аудита не совпала с датой проведении инвентаризации. Финансовая отчетность ООО «Авантрейд» отражает достоверно во всех существенных отношениях финансовое положение на 31 декабря 2006 г. и результаты финансово - хозяйственно» деятельности за период с 1 января по 31 декабря 2006 г. включительно.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В данной дипломной работе исследовались вопросы учета и аудита расчетов с подотчетными лицами.

В первой главе работы изучены теоретические аспекты учета и аудита расчетов с подотчетными лицами. Подотчетными лицами являются работники предприятия, получившие авансом наличные суммы денежных средств на предстоящие расходы.

Организации имеют право выдавать деньги под отчет на следующие виды расходов:

хозяйственно - операционные (в том числе на приобретение ГСМ и представительские);

командировочные;

уполномоченных предприятий и организаций.

Основными документами, регулирующими расчеты с подотчетными лицами, являются:

Налоговый кодекс РФ 2.

Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации .

План счетов бухгалтерского учета .

Постановление Правительства РФ «Об установлении норм расходов организаций на выплату суточных и полевого довольствия, в пределах которых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций такие расходы относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией» от 08 февраля 2002 г. № 93 и другие.

Выдача наличных денежных средств под отчет на командировку оформляется командировочным удостоверением и расходным кассовым ордером после расчета бухгалтерией причитающихся сумм. Подотчетное лицо получает также служебное задание для направления в командировку, форма которого утверждена постановлением Госкомстата № 26 от 06.04. 2001 г. . Унифицированная форма авансового отчета №АО-1 утверждена постановлением Госкомстата России от 01.08.2001 г. №55.

Типовые междуведомственные формы, используемые для расчетов с подотчетными лицами:

Приказ (распоряжение) о направлении работника в командировку (форма № Т-9) и приказ (распоряжение) о направлении работников в командировку (форма № Т-9а).

Командировочное удостоверение (форма № Т-10).

Авансовый отчет (форма № АО - 1).

В настоящее время в соответствии с Постановлением Правительства РФ «Об установлении норм расходов организаций на выплату суточных и полевого довольствия, в пределах которых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций такие расходы относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией» от 08 февраля 2002 г. № 93 суточные выплачиваются в размере 100 руб. за каждый день нахождения в служебной командировке.

Расходы по проезду к месту командировки и обратно, а также по найму жилого помещения возмещаются в размере фактических расходов, подтвержденных соответствующими документами.

Во второй главе была дана экономическая характеристика объекта исследования выбрано ООО «Авантрейд». Из проведенного исследования можно сделать следующие выводы. Ресурсы ООО «Авантрейд» за период с 2004 по 2006 гг. увеличились. Так среднегодовая стоимость основных средств в 2006 г. по сравнению с 2004 г. увеличилась на 5,34 раза или на 5201 тыс. руб. а по сравнению с 2005 г. в 2,08 раза или на 333,2 тыс. руб.

Результаты деятельности также увеличиваются. Выручка от продаж в 2006 г. по сравнению с 2004 г. возросла на 172575 тыс. руб. или 301,9%. Если сравнивать с 2005 г., то на 120901 тыс. руб. или 188,2%. Одновременно с ростом выручки растет себестоимость. В 2004 г. затраты составили 75430 тыс. руб., в 2005 г. - 121961 тыс. руб., а в 2006 г. - 228035 тыс. руб., то есть в 3,02 раза выше чем в 2004 г. Это свидетельствует об относительном увеличении затрат проданных товаров, работ и услуг. Положительным изменением можно считать рост валовой прибыли, так в 2006 г. по сравнению с 2004 г. она возросла на 19970 тыс. руб. или 298,7%, а по отношению к 2005 г. на 14827 тыс. руб. или 197,6%. Это свидетельствует о росте объемов продаж и расширении производственно-хозяйственной деятельности. Вместе с тем динамика финансовых результатов включает и негативные изменения, так наблюдается рост коммерческих и управленческих расходов в 2,38 раза в 2006 г. по сравнению с 2004 г. или 238,2%, а если сравнивать с 2005 г. в 1,63 раза. Конечным показателем результатов деятельности организации является, чистая прибыль так к 2006 г. по сравнению с 2004 г. она возросла в 4,03 раза, если сравнивать с 2005 г. в 3,36 раза.

Большинство показателей оборачиваемости снизилось за рассмотренный период. Показатели рентабельности деятельности ООО «Авантрейд» увеличились. Рентабельность всего капитала в 2004 году составила 110,4%, 2005 году 23,3%, а к концу 2006 года - 54,4%. По сравнению с 2005 годом рентабельность увеличилась на 31,1%. Рентабельность продаж в 2006 г. увеличилась на 0,97% по сравнению с 2004 г. Увеличение рентабельности произошло за счет увеличения выручки.

Таким образом, за рассмотренный период с 2004 по 2006 гг. ресурсы и результаты деятельности ООО «Авантрейд» увеличиваются. Однако, ООО «Авантрейд» имеет сильную зависимость от заемных источников финансирования. Деловая активность организации снижается, но предприятие является рентабельным. Анализируя полученные коэффициенты ликвидности, очевидно, что ООО «Авантрейд» является неплатежеспособной организацией. Об этом свидетельствует несоответствие всех трех коэффициентов ликвидности их нормативным значениям.

В третьей главе была изучена организация бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами в организации. В ООО «Авантрейд» бухгалтерский учет ведется самостоятельным структурным подразделением - бухгалтерией. Возглавляет бухгалтерию главный бухгалтер, учет автоматизирован.

В ООО «Авантрейд» учет расчетов с подотчетными лицами бухгалтером осуществляется на основании приказов по учетной политике организации, приказе об утверждении перечня лиц, уполномоченных получать наличные деньги под отчет, лимита (величины остатка) денежных средств в кассе, разрешения на расходование денежных средств из поступающей выручки, а также журнала регистрации авансовых отчетов. Организационно - распорядительными документами по учету расчетов с подотчетными лицами являются:

Приказ по учетной политике.

Приказ руководителя организации об утверждении перечня лиц, уполномоченных получать наличные деньги под отчет.

Журнал регистрации авансовых отчетов.

Для учета представительских расходов в организации составляются следующие документы:

Смета на представительские расходы на предстоящий год.

Приказ руководителя о проведении конкретного мероприятия, назначении ответственных лиц за организацию мероприятия и комиссии для проверки правомерности списания представительских расходов.

План или программа проведения конкретных мероприятий.

Смета расходов на конкретное мероприятие.

Акт списания представительских расходов.

Первичные документы, подтверждающие произведенные расходы (кассовые чеки, товарные чеки, накладные и т.д.), подшивают к авансовым отчетам о представительских расходах.

Для обобщения информации о расчетах с работниками по суммам, выданным им под отчет на административно - хозяйственные и операционные расходы предназначен счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Это активно-пассивный счет, сальдо которого отражает сумму задолженности подотчетных лиц организации или сумму невозмещенного перерасхода.

В четвертой главе был проведен аудит расчетов с подотчетными лицами. Целью аудита расчетов с подотчетными лицами является оценка правильности организации учета расчетов, подтверждение законности и достоверности этих расчетов.

Аудит расчетов с подотчетными лицами осуществляется сплошным методом. Состав первичных документов по расчетам с подотчетными лицами, с одной стороны, достаточно узок - это авансовые отчеты, заявления на выдачу денег из кассы. С другой стороны, состав документов, сопутствующих расчетам с подотчетными лицами, чрезвычайно широк и разнообразен, так как расчеты с подотчетными лицами связаны со многими другими разделами учета, например, операциями по кассе, расчетами с поставщиками и подрядчиками, операциями по движению материальных ценностей и т.д.

В ходе аудита расчетов с подотчетными лицами было выявлено, что имело место получение наличных денег из кассы под отчет лицами не входящих в список лиц имеющих на это право. В некоторых случаях отсутствует приказ о направлении работников в командировки, а также отсутствуют на командировочных удостоверениях отметки в месте пребывания в командировке. Выявленные нарушения не влияют на достоверность отчетность в целом.

В ООО «Авантрейд» проводилась аудиторская проверка ООО Аудиторской фирмой «АРЕНА» бухгалтерской отчетности за 2006 г. и было дано положительное аудиторское заключение.

На основании всего выше сказанного можно сделать следующие предложения:

Усилить контроль за выдачей наличных денег из кассы подотчетным лицам.

Оформить приказы о направлении работников в командировки.

Перейти на новую редакцию программы «1С Бухгалтерия 8.0», так как она является более совершенной и соответствует новым нормативным актам по бухгалтерскому и налоговому учету.

Помимо использования автоматизированной формы бухгалтерского учета целесообразно использование гипертекстовых справочно-правовых баз, например, «Гарант», «Консультант Плюс», «Кодекс» и др., содержащих исчерпывающую информацию по юридическим, финансовым и бухгалтерским вопросам. Их использование прежде всего обусловлено непостоянством законодательной базы в области налогообложения и трудностью уследить за всеми изменениями в бухгалтерском учете.

Усилить внутренний контроль за правильностью документального оформления расчетов с подотчетными лицами.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. № 129 - Ф3. О бухгалтерском учете// Российская газета. - 1996. - 28 ноября.

2. Налоговый Кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая. - М:. ТК Велби, Изд-во Проспект, 2006. - 688 с.

3. Федеральный закон от 07.08.2001 г. № 119 - ФЗ. Об аудиторской деятельности// Российская газета. - 2001. - 9 августа.

4. Решение Совета директоров ЦБ РФ от 22 сентября 1993 г. № 40. Порядок ведения кассовых операций // Экономика и жизнь. - 1993. - № 42. - С. 40-55.

7. Постановление Правительства РФ от 8 февраля 2002 г. № 93 Об установлении норм расходов организаций на выплату суточных и полевого довольствия, в пределах которых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций такие расходы относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией//Российская газета. - 2005. - 14 февраля.

8. Постановление Госкомстата РФ от 06.04.2001 г. №26. Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты// Экономика и жизнь. - 2001. - №21. - С. 7-8.

9. Постановление Минфина РФ и Центрального Банка РФ О порядке расчетов в иностранной валюте с работниками выезжающими за границу от 20.08.1992 г. № 94.

10. Постановление Правительства РФ от 26.02.92 № 122 О нормах возмещения командировочных расходов (в редакции от 22.02.1993).

11. Приказ Минфина РФ от 29 июля 1998 г. № 34н. Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ // Российская газета. - 1998. - 31 октября.

12. Приказ Минфина РФ от 31 октября 2000 г. № 94н. Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению // Бухгалтерский учет. - 2000. - № 23. - С. 52-78.

13. Приказ Минфина РФ от 10 января 2000 г. № 2н. Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств организаций, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2000) // Бухгалтерский учет. - 2000. - № 6. - С. 4-8.

14. Письмо ЦБ РФ от 07.10.98 № 375-У Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами.

15. Приказ Минфина СССР от 29 июля 1983 г. № 105. Об утверждении Положения о документах и документообороте в бухгалтерском учете.

16. Приказ Минфина РФ от 4 марта 2002 г. № 15н. Размеры предельных норм возмещения расходов по найму жилого помещения при краткосрочных командировках на территории зарубежных стран//Российская газета - 2002 - 22 мая.

17. Письмо Минфина РФ от 27.07.1992 № 61 (ред. от 27.05.1996 г.)Об изменении норм возмещения командировочных расходов с учетом изменения индекса цен.

18. Письмо Минфина РФ от 12.05.92 № 30. О порядке возмещения командированным работникам затрат за пользование постельными принадлежностями в поездах.

19. Инструкция Минфина СССР от 07.04.1988 О служебных командировках в пределах СССР.

20. Положение ЦБ РФ от 5 января 1998 г. № 14-П. О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации // Вестник Банка России. - 1998. - 14 января.

21. Агеева Ю.Б. Аудиторская проверка: практическое пособие для аудитора и бухгалтера/ Ю.Б. Агеева, А.Б. Агеева. - М.: Бератор-Пресс, 2003. - 160 с.

22. Алборов Р.А. Аудит в организациях промышленности, торговли АПК: Учебно-практическое пособие. - М.: Дело и сервис, 2001. - 464 с.

23. Астахов В.П. Бухгалтерский учет денежных средств и расчетов / В.П. Астахов, Е.Н. Макаренко, Е.М. Ткаченко. - М.: Приор, 1998. - 256 с.

24. Аудит / Под ред. проф. В.И. Подольского. - 3 -е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, Аудит, 2004. - 583 с.

25. Барышников Н.П. Организация и методика проведения общего аудита. - 5-е изд., перераб. и доп. - М.: Филинъ, Рилайт, 2000. - 656 с.

26. Барышников Н.П. Практикум внутреннего и внешнего аудита. - М.: Филинъ, 2002. - 616 с.

27. Богомолова И.В. Расчеты с подотчетными лицами: как избежать негативных последствий // Налоговый навигатор. - 2002. - №21. - С.18-22.

28. Бухгалтерский учет/ Под ред. П.С. Безруких. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: Бухгалтерский учет, 1999. - 624 с.

29. Бухгалтерское дело: Учебное пособие / Под ред. Н.Н. Хахоновой - М. - Март, 2004. - 384 с.

30. Вещунова Н.Л. Самоучитель по бухгалтерскому учету / Н.Л. Вещунова, Л.Ф. Фомина. - М.: ТК Велби, 2002. - 448 с.

31. Гомола А.И. Бухгалтерский учет: Учебник / А.И. Гомола, В.Е. Кириллов, С.В. Кириллов. - М.: Академия, 2004. - 384 с.

32. Глушков И.Е. Бухгалтерский учет на современном предприятии. Эффективное пособие по бухгалтерскому учету. Москва, «КНОРУС», Новосибирск, 2001 год.

33. Ковалева О.В. Бухгалтерский учет и аудит бухгалтерской отчетности коммерческих предприятий. - Ростов Н/Д: Феникс, 2000. - 512 с.

34. Ковалева О.В. Аудит. Учебное пособие/ О.В. Ковалева, Ю.П. Константинов. - М.: ПРИОР, 2002. - 320 с.

35. Кожинов В.Я. Бухгалтерский учет. Пособие для начинающих. - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: Экзамен, 2003. - 832 с.

36. Козлова Е.П. Бухгалтерский учет в организациях/ Е.П. Козлова, Т.Н. Бабченко, Е.Н. Галанина. - 2-е изд., пераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2001. - 800 с.

37. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учеб. Пособие. 4-е изд., перераб. И доп. - М: ИНФРА-М, 2001.- 640 с.

38. Крупченко Е.А. Аудит/ Е.А. Крупченко, О.И. Замыцкова. - Ростов-на-Дону: Феникс, 2000. - 320 с.

39. Ланина И.Б. Первичные документы в бухгалтерском и налоговом учете. - М.: Омега-Л, 2004. - 224 с.

40. Макальская А.К. Внутренний аудит: Учебно-практическое пособие. - М.: Дело и Сервис, 2000. - 80 с.

41. Мещеряков В.И. Новые правила продажи валюты// Расчет. - 2001. - № 9. - С. 86-91.

42. Рогуленко. Аудит: учебник - издание с изменениями. - М.: Экономистъ, 2005. - 383 с.

43. Савицкая Г.В. Методика комплексного анализа хозяйственной деятельности.- М.: ИНФРА-М, 2005. - 320 с.

44. Суйц В.П. Аудит: Общий, банковский, страховой: Учебник/ В.П. Суйц, А.Н. Ахметбеков, Г.А. Дубровина. - М.: Инфра - М, 2000. - 556 с.

45. Шуремов Е.А. Развитие систем компьютерного учета: эволюция или революция?//Экономика и жизнь. - 2000.-№ 6. - С. 24.

Размещено на Allbest.ru

Подобные документы

Понятия, цель, задачи и источники информации аудиторской проверки учета расчетов с подотчетными лицами. Оценка системы внутреннего контроля. Расчет уровня существенности. План и программа аудиторской проверки. Результаты аудиторских процедур по существу.

курсовая работа , добавлен 04.02.2015


Анализ политики предприятия по организации и ведению учета расчетов с подотчетными лицами. Оценка уровня существенности, внутреннего контроля и аудиторского риска. Планирование и методика проведения аудиторской проверки расчетов с подотчетными лицами.

курсовая работа , добавлен 23.05.2009


Экономическая характеристика и результаты деятельности в МП совхоз "Октябрьский". Синтетический, аналитический и налоговый учет расчетов с подотчетными лицами, проведение аудиторской проверки. Аудит состояния первичной документации по учету расчетов.

дипломная работа , добавлен 09.06.2013


Нормативно-правовое регулирование учетов расчетов с подотчетными лицами, аналитический и синтетический учет. Краткая организационно-экономическая характеристика ООО "Ваше решение". Административно-хозяйственные, командировочные расходы предприятия.

курсовая работа , добавлен 24.02.2016


Бухгалтерская отчетность организации. Порядок раскрытия информации в бухгалтерской отчетности. Автоматизация налогового и бухгалтерского учета. Учет расчетов с подотчетными лицами. Аналитический и синтетический учет расчетов с подотчетными лицами.

курсовая работа , добавлен 15.07.2011


Общие положения по организации учета расчетов с подотчетными лицами. Организационно-экономическая характеристика ООО "Кирпичик". Организация внешнего и внутреннего аудита. Планирование аудиторской проверки расчетов с подотчетными лицами на предприятии.

дипломная работа , добавлен 10.11.2012


Характеристика видов деятельности ЗАО "Экодор", особенности порядка формирования бухгалтерской отчетности. Рассмотрение формы бухгалтерского учета, используемой на предприятии. Анализ результатов аудиторской проверки расчетов с подотчетными лицами.

отчет по практике , добавлен 25.05.2014


Нормативное регулирование расчетов с подотчетными лицами. Источники информации для аудиторской проверки. Составление программы проверки предприятия, проводимые операции и процедуры. Порядок и принципы составления отчета по аудиторской проверке фирмы.

курсовая работа , добавлен 01.06.2010


Общая характеристика организации и результаты ее финансово-хозяйственной деятельности. Документирование оформление учет расчетов с подотчетными лицами. Налогообложение расчетов с подотчетными лицами. План аудита и результаты аудиторского обследования.

дипломная работа , добавлен 30.04.2019


Понятие наличных денежные средств под отчет для выполнения определенных действий по поручению организации. Расчеты с подотчетными лицами. Практика аудиторских проверок с подотчетными лицами. Проведение аудиторской проверки расчетов с подотчетными лицами.