Conturi de încasat și de plătit – cine îi datorează cui? Reguli si procedura de completare a sectiunii „datorii pe termen scurt” Decontari cu alti creditori.

Această secțiune a bilanțului reflectă sumele conturilor de plătit, a căror perioadă de rambursare, conform termenilor contractului, nu depășește 12 luni.

În Sect. V reflectă suma conturilor pe termen scurt de plătit ale organizației către furnizori (pentru bunurile furnizate, munca prestată și serviciile prestate organizației), cumpărătorilor (pentru avansurile primite de la aceștia), fondatorilor și angajaților, către buget și extrabugetar. fonduri, creditori și alți creditori. În plus, veniturile amânate și rezervele pentru cheltuieli viitoare sunt reflectate ca parte a pasivelor pe termen scurt ale organizației.

Rândul 610 „Împrumuturi și credite”

Această linie reflectă soldul creditor al contului 66 „Decontări pentru împrumuturi și împrumuturi pe termen scurt” - soldul datoriei organizației pentru împrumuturile bancare și împrumuturile primite de la alte organizații.

Vă rugăm să rețineți: rândul 610 reflectă soldul creditelor (împrumuturilor) primite, împreună cu dobânda acumulată conform termenilor contractului.

Creditele și creditele care, la primire, au fost clasificate ca pe termen lung, la data raportării, pot fi trecute în categoria pe termen scurt, dacă au mai rămas mai puțin de 12 luni până la rambursare și este prevăzut un astfel de transfer. în politicile contabile ale organizaţiei.

Rândul 620 „Conturi de plătit”

Această linie reflectă suma conturilor pe termen scurt de plătit ale organizației (cu excepția datoriilor pentru împrumuturi și împrumuturi).

Furnizorilor și antreprenorilor pentru bunurile materiale primite de la aceștia, serviciile prestate de aceștia, lucrările efectuate;

Pentru angajații organizației cu privire la salariile acumulate, dar neplătite;

Inaintea bugetului pe impozite si taxe;

Să declare fonduri extrabugetare pentru cuantumul primelor de asigurare;

La alți creditori.

Să ne uităm la fiecare dintre aceste rânduri.

Linia 621 „Furnizori și antreprenori”

Acest rând reflectă valoarea soldului creditar pentru subconturile corespunzătoare ale următoarelor conturi:

60 „Decontări cu furnizorii și antreprenori”, inclusiv soldul pe subcontul „Cicuri emise” (în termeni de datorie pe termen scurt);

76 „Decontări cu diverși debitori și creditori”.

Indicatorul din această linie reflectă suma conturilor pe termen scurt de plătit ale organizației, care a fost format pentru bunuri achiziționate, dar neplătite (muncă, servicii). În plus, rândul 621 indică valoarea datoriei către furnizori și antreprenori care a rezultat din cererile depuse către organizație.

Rândul 622 „Datoria față de personalul organizației”

Acest rând reflectă soldul creditor al contului 70 „Decontări cu personal pentru salarii” (minus soldul subcontului „Venituri din participarea la capital”). Aceasta este datoria organizației pentru suma salariilor neplătite (atât curente, cât și restante).

Vă rugăm să rețineți: soldul creditor din contul 71 „Decontări cu persoane responsabile” (datoria față de persoane responsabile) nu este reflectat în rândul 622. Această sumă este indicată separat - la rândul 625 „Alți creditori” sau într-un rând suplimentar.

Rândul 623 „Datoria către fonduri extrabugetare de stat”

Acest rând reflectă soldul creditor al contului 69 „Calcule pentru asigurări sociale și securitate”. Acestea sunt sumele contribuțiilor pentru asigurarea obligatorie de pensie și asigurările sociale obligatorii pentru accidente de muncă și boli profesionale care nu sunt virate în fonduri extrabugetare la data raportării.

Vă rugăm să rețineți: cuantumul impozitului social unic la rândul 623 nu este indicat, deoarece aceasta este o datorie către buget și nu către fonduri extrabugetare.

Sumele amenzilor și penalităților acumulate (dacă există) pentru contribuțiile la asigurările sociale obligatorii împotriva accidentelor de muncă și bolilor profesionale ar trebui, de asemenea, reflectate în rândul 623.

Dacă o organizație are o plată în plus a contribuțiilor la fondurile extrabugetare, soldul debitor al subconturilor corespunzătoare este reflectat în activul bilanțului - la rândul 240 „Conturi de încasat (plăți pentru care sunt așteptate în termen de 12 luni de la data raportării). )” și (sau) în rândul suplimentar al secțiunii. II „Active circulante”.

Rândul 624 „Datoria pe impozite și taxe”

Acest rând reflectă soldul creditor al contului 68 „Calcule pentru impozite și taxe”. Aceasta este suma impozitelor și taxelor acumulate, dar neplătite la data întocmirii situațiilor financiare (cu excepția sumelor transferate în fonduri extrabugetare).

Amenzile și penalitățile pentru impozite (taxe) sunt reflectate și în contul 68. În consecință, dacă o organizație are sume neplătite de amenzi și penalități pentru impozite și taxe (cu excepția sumelor transferate în fonduri extrabugetare), acestea sunt reflectate în rândul 624 din bilanțul.

Vă rugăm să rețineți: sumele impozitului social unic sunt reflectate în bilanț la rândul 624, și nu la rândul 623 (indiferent de care cont - 68 sau 69 - se iau în calcul calculele pentru Impozitul social unic conform politicii contabile ). Acest lucru se explică prin faptul că impozitul social unificat se referă la impozitele și taxele federale (articolul 13 din Codul fiscal al Federației Ruse). Atunci când se calculează impozitul social unificat, organizația devine îndatorată la buget, și nu la fonduri extrabugetare.

La randul 624 din bilant se reflecta cuantumul impozitului social unificat fara a lua in calcul cuantumul contributiilor pentru asigurarea obligatorie de pensie, adica minus deducerea fiscala.

Rândul 625 „Alți creditori”

Acest rând arată sumele conturilor de plătit pe termen scurt care nu sunt reflectate în alte rânduri de transcriere la rândul 620 „Conturi de plătit”.

Acesta ar putea fi soldul creditor al conturilor:

62 „Decontări cu cumpărători și clienți” subcontul „Avansuri primite”;

76 „Decontări cu diverși debitori și creditori” (cu excepția sumelor reflectate în alte rânduri ale bilanţului);

71 „Decontări cu persoane responsabile”;

73 „Decontări cu personal pentru alte operațiuni”.

După cum sa menționat deja, indicatorii semnificativi din bilanț ar trebui evidențiați pe o linie separată. De exemplu, valoarea avansurilor primite este un indicator semnificativ. Prin urmare, este recomandabil să reflectați suma avansurilor primite de la cumpărători și clienți într-o linie suplimentară de transcriere.

Scrisoarea nr. 96 a Ministerului de Finanțe al Rusiei din 12 noiembrie 1996 a stabilit procedura de reflectare în contabilitate a anumitor tranzacții legate de taxa pe valoarea adăugată și accize. Potrivit prezentei Scrisori, TVA la avansuri primite trebuie reflectată prin înregistrarea în debitul contului 62 subcontul „Calcule pentru avansuri primite” și creditul contului 68 subcontul „Calcule pentru TVA”. La expedierea mărfurilor (efectuarea lucrărilor, prestarea de servicii) împotriva acestui avans, se face o înregistrare inversă:

Debit 68 subcont „Calcule pentru TVA” Credit 62 subcont „Calcule pentru avansuri primite” - TVA acumulată la avansuri primite este acceptată pentru deducere

Atentie: in randul 625 se reflecta suma avansurilor primite fara TVA, adica soldul creditor in subcontul „Calcule pentru avansuri primite” al contului 62, format dupa acumularea TVA de platit la buget.

Rândul 630 „Datoria către participanți (fondatori) pentru plata veniturilor”

Acest rând reflectă soldul contului 75 „Decontări cu fondatori” subcontul 75-2 „Decontări pentru plata veniturilor”. Aceasta este suma datoriei restante a organizației pentru dividendele datorate pentru plată.

La întocmirea bilanţului pe primul semestru al anului 2005, pe acest rând se arată suma dividendelor acumulate pentru plată în cazul în care adunarea generală a acţionarilor (participanţilor) societăţii pentru distribuirea dividendelor a avut loc după aprobarea raportării anuale pe anul 2004. și depuse conform intenției.

Distribuția profitului net pentru plata dividendelor este reflectată de înregistrarea contabilă:

Debit 84 subcontul „Profit net al anului de raportare” Credit 75 subcont „Calcule pentru dividende” - reflectă suma profitului net alocat pentru plata dividendelor.

Dacă fondatorul (participantul) societății este și angajatul acesteia, dividendele cuvenite acestuia și alte plăți similare se acumulează în contul 70 „Decontări cu personal pentru salarii” subcontul „Venituri din participarea la capital”. Soldul creditor al acestui subcont trebuie reflectat pe rândul 630.

Vă rugăm să rețineți: un împrumut primit de o organizație de la fondator se reflectă în contabilitate în același mod ca orice alt împrumut - în contul 66 „Decontări pentru împrumuturi și împrumuturi pe termen scurt” sau 67 „Decontări pentru împrumuturi și împrumuturi pe termen lung” . În bilanţ, suma nerambursată a unui astfel de împrumut este prezentată ca parte a conturilor de plătit: la rândul 510 (dacă împrumutul este pe termen lung) sau rândul 610 (dacă împrumutul este pe termen scurt) împreună cu dobânda acumulată la acordul. Linia 630 este destinată doar să reflecte datoria către fondatori pentru veniturile din participarea la capitalul autorizat.

Rândul 640 „Venit amânat”

Rândul 640 reflectă soldul creditor al contului 98 „Venituri amânate”. Astfel de venituri includ veniturile organizației primite în anul de raportare, dar care se referă la perioadele de raportare viitoare. Acesta ar putea fi, de exemplu, venituri din vânzarea biletelor de călătorie sau abonamentelor pentru următoarele perioade. Același cont are în vedere costul bunurilor primite cu titlu gratuit, încasările viitoare pentru deficiențe identificate în anii anteriori (dacă sunt găsiți vinovați de persoane sau acordate pentru colectare de către autoritățile judiciare), sumele compensațiilor de asigurare datorate etc.

Organizațiile comerciale care primesc fonduri de la buget sau fonduri extrabugetare pentru finanțarea oricăror activități, proiecte etc., reflectă în contul 98 utilizarea sumelor de finanțare vizate.

Rândul 650 „Rezerve pentru cheltuieli viitoare”

Acest rând al bilanţului reflectă soldul creditor al contului 96 „Rezerve pentru cheltuieli viitoare”. Acestea sunt rezerve create de organizație pentru plata viitoare a concediilor, pentru plata remunerațiilor la sfârșitul anului, pentru reparații și întreținere în garanție, pentru repararea mijloacelor fixe etc. În același cont se înregistrează rezerve pentru fapte contingente ale activității economice, pentru activități întrerupte (rezervă pentru rambursarea obligațiilor, pentru plata indemnizației de concediere etc.).

Rezervarea sumelor se reflectă în creditul contului 96 în corespondență cu conturile de evidență a costurilor de producție (cheltuieli de vânzare - pentru organizațiile comerciale). Cheltuielile sumelor rezervelor create se reflectă în debitul contului 96.

Decizia de a forma rezerve și (sau) de a refuza formarea de rezerve trebuie înregistrată în politica contabilă.

Vă rugăm să rețineți: sumele rezervelor estimate nu sunt reflectate la rândul 650 din bilanţ. Soldul conturilor pentru rezerve de evaluare (14 „Rezerve pentru depreciere active materiale”, 59 „Rezerve pentru depreciere investiții financiare”, 63 „Rezerve pentru creanțe îndoielnice”) nu este reflectat ca sumă separată în bilanț. Soldurile de pe ele sunt luate pentru a reduce indicatorii corespunzători ai activului bilanțului:

Soldul contului 14 reduce indicatorii pentru rândurile 211 „Materie prime, consumabile și alte active similare” și 214 „Produse finite și mărfuri pentru revânzare”;

Soldul contului 59 reduce indicatorii de la rândurile 140 „Investiții financiare pe termen lung” și 250 „Investiții financiare pe termen scurt”;

Soldul contului 63 reduce indicatorii de la rândurile 230 și 240 „Conturi de creanță”.

Soldul contului 82 „Capital de rezervă” nu este, de asemenea, reflectat la rândul 650. Linia 430 de tronson îi este destinată. III echilibru.

Rândul 660 „Alte datorii pe termen scurt”

Acest rând reflectă valoarea datoriilor pe termen scurt care nu sunt incluse în alte rânduri de secțiune. echilibru V.

Vă rugăm să rețineți: indicatorii semnificativi nu pot fi reflectați în linia „Altele”. Dacă în Sect. V din bilanţ nu prevede o linie separată pentru tipul de datorii pe termen scurt pe care organizaţia le are şi este recunoscută ca fiind semnificativă de aceasta, atunci pentru a reflecta acest indicator trebuie înscris în secţiune. V echilibrare linie suplimentară. Acele datorii pe termen scurt care nu sunt semnificative pentru utilizatori pot fi reflectate în rândul 660 „Alte datorii pe termen scurt”.

Linia 690 „Total pentru Secțiunea V”

Aceasta este linia rezumată pentru Sec. V. Reflectă suma tuturor conturilor pe termen scurt de plătit ale organizației.

Indicatorul liniei 690 este format ca suma liniilor de secțiune. V:

610 „Împrumuturi și credite”;

620 „Conturi de plătit”;

630 „Datorii către participanți (fondatori) pentru plata veniturilor”;

640 „Venituri amânate”;

650 „Rezerve pentru cheltuieli viitoare”;

660 „Alte datorii pe termen scurt”.

Valoarea totală a pasivelor organizației

Linia 700 „Sold”

Indicatorul de linie 700 este egal cu suma tuturor pasivelor - capital și rezerve, pasive pe termen lung și scurt ale organizației.

Linia 700 reflectă suma liniilor:

490 „Total pentru Secțiunea III”;

590 „Total pentru Secțiunea IV”;

690 „Total pentru Secțiunea V”.

Vă rugăm să rețineți: indicatorul rândului 700 al pasivului bilanțului trebuie să fie egal cu valoarea liniei 300 al activului bilanțului.

Echilibru– acesta este un document care este una dintre componentele principale ale situațiilor financiare ale unei întreprinderi. Are o coloană „conturi de plătit”, ce este? Cum se reflectă în documentele companiei? Care sunt regulile de înregistrare a conturilor de plătit în bilanţul unei întreprinderi?

Tipuri de conturi de plătit

Ce sunt conturile de plătit?

Există mai multe definiții ale acestui termen, dar toate înseamnă în esență același lucru. Să luăm în considerare cele mai populare definiții ale termenului:

1. - Acesta este un element al pasivului companiei, care reflectă datoriile pe termen scurt ale companiei față de alte persoane.
2. Creanţe este suma datoriei pe care o companie o are față de alte persoane juridice în cursul activităților juridice. Această sumă necesită o rambursare în termen de 1 an;
3. Conturi de plătit în bilanţ- sunt obligații de datorie, adică datorii ale organizațiilor care sunt incluse în elementul de cheltuieli al întreprinderii, care include sume curente către alte întreprinderi sau persoane fizice;

Reflectarea datoriilor fata de creditori in bilantul societatii

Linia 1520 din bilanţ reflectă datoriile pe termen scurt ale companiei, cu o perioadă de rambursare de până la 12 luni. Include următoarele conturi (conturile sunt incluse în soldul credit al documentului):

• 60 – datorii către furnizori;
• 62 – plata datoriilor catre cumparatori si clienti;
• 68 – calcule de taxe și taxe;
• 69 – calcule pentru asigurări și asigurări sociale;
• 70 – plata salariilor;
• 71 – plata către persoanele din subordinea organizației;
• 73 – decontari cu salariatii pentru alte tranzactii, cu exceptia salariilor;
• 75 – plata fondurilor către fondatorii companiei;
• 76 – decontări cu debitorii și creditorii.

Analiza creantelor

Reguli de înregistrare a datoriilor în conturile întreprinderii

1. Este necesar să se indice nu un calcul redus al tranzacțiilor pentru o zi, ci unul extins.
2. Datoriile din bilanț ar trebui să fie reflectate doar ca pe termen scurt, cu o perioadă de rambursare de până la 1 an. Orice lucru care are o dată de scadență mai mare de 1 an este reflectat în secțiunea 4.
3. Dacă datoria este exprimată într-o valută străină, înainte de a o introduce în document, aceasta trebuie convertită în moneda națională: ruble.
4. În cazul în care societatea a contractat un împrumut, această sumă trebuie inclusă în calculele de la sfârșitul perioadei de facturare, cu suma dobânzii pentru perioada de facturare adăugată la datorie.
5. Amenzile, penalitățile și penalitățile trebuie, de asemenea, să apară în bilanț ca conturi de plătit.

Cunoscând toate nuanțele și respectând toate regulile de păstrare a documentelor contabile, întreprinderile nu vor avea probleme cu serviciul fiscal.

05.01.2018

LUCRARE DE CURS

PE TEMA: "Contabilitatea decontărilor cu debitorii și creditorii”

Specialitate: Contabilitate, analiza si audit

Kursk, 2009

INTRODUCERE

1 PRINCIPIILE ACCEPTĂRII ȘI CONTABILIEI CONTURILOR DE PlăTIȚI ȘI CREANTELOR

1.1 Caracteristicile conturilor de plătit și de încasat

1.2 Calcule

1.3 Contul 76. Decontari cu diversi debitori si creditori

În general, pentru ca un creditor să accepte o ofertă de decontare scăzută, debitorul va trebui să poată face o ofertă de decontare sub forma unei plăți forfetare. Din acest motiv, decontarea datoriilor în majoritatea cazurilor nu este o opțiune pentru majoritatea consumatorilor care se confruntă cu dificultăți financiare.

Cel mai mare și mai evident beneficiu al stingerii datoriilor este evitarea falimentului. Odată cu aceasta, stingerea datoriilor se dovedește benefică pentru unii debitori din cauza restricțiilor codului falimentului. În acest caz, decontarea datoriilor va fi o alternativă excelentă de luat în considerare.

1.4 Contabilitatea decontărilor cu fondatorii

2 CONTABILITATEA PENTRU CONTURI DE PLĂTIT ȘI DE RECIABILITATE LA ÎNTREPRINDEREA SIGNAL LLC

CONCLUZIE

Anexa 1 Anunț privind contribuția în numerar

51 Conturi curente 52 Conturi valutare

Capitolul 13 are câteva alte beneficii care nu implică stingerea datoriilor sau consolidarea datoriilor. Avocatul local de soluționare a datoriilor și faliment Poldep Bain vă va analiza cazul în detaliu. Odată ce are o înțelegere completă a cazului dvs., domnul Bans vă va prezenta cea mai bună opțiune, indiferent dacă decontarea datoriilor, faliment sau nu.

Ajutăm clienții din următoarele zone: Sacramento, Elk Grove, South Sacramento, West Sacramento, Natomas, Citrus Heights, Antelope, Fair Oaks, Golden River, Rancho Cordova, Roseville, Rocklin, Lincoln, Wheatland, Yuba City, Marysville, Davis și Lodi.

55 Conturi bancare speciale

bănci 57 Transferuri pe drum

58 Investiții financiare 58 Investiții financiare

60 Plăţi către furnizori Plăţi către furnizori şi

și antreprenori contractori

Decontari cu clientii si 62 Decontari cu clientii si

de către clienți de către clienți

66 Decontări pe termen scurt Provizioane pentru dubii

Dacă la o singură cerere și ordin de transfer sunt atașate mai multe creanțe ale unui debitor față de diferiți debitori terți, acesta este un singur articol. Dublarea valorii conturilor de încasat nu este luată în considerare. Pe de altă parte, memoria este direcționată. Memoria eșuează.

Atunci când un anumit bun este gajat, valoarea inferioară este fixată cu o valoare mai mică și, în consecință, creanța eventual mai mică a debitorului față de terțul debitor devine valabilă. A fost un singur lucru. Totuși, executarea silită pe baza cerinței menționate în diferite creanțe ale debitorului nu conduce la proliferarea obiectelor. Acest lucru poate fi diferit dacă creditorul îndeplinește creanța debitorului față de unul sau mai mulți debitori terți pe baza unui număr de cerințe fundamentale.

împrumuturi și datorii

67 Calcule pe termen lung 66 Calcule pe termen scurt

credite și împrumuturi credite și împrumuturi

70 Decontari cu personal 67 Decontari pe termen lung

salarii și împrumuturi

71 Decontari cu responsabili 70 Decontari cu personal pt

persoanele plătesc pentru muncă

73 Decontări cu personal pentru Decontări cu responsabili

Cu toate acestea, acest lucru nu trebuie rezolvat. Alte opinii în jurisprudență și literatură. Pe baza acestui fapt, agentul poate cere astfel un preț mai mare pentru mărfuri fără alte prelungiri. Cu toate acestea, întrucât Curtea este reticente în a acorda onorarii în aceste cauze, nu ia în considerare punctul de plecare legal. Creditorul are o creanță nu numai împotriva debitorului, ci și împotriva unui terț debitor în baza hotărârii de confiscare și transfer.

Procesarea salariilor de la un terț debitor? Creditorul a inclus în cererea sa de repunere în posesie și ordin de transfer că terțul debitor era obligat să furnizeze creditorului declarațiile de salariu lunare ale debitorului. Avocatul a eliminat acest pasaj. și alte căi de atac imediate ale creditorului.

alte tranzactii efectuate de persoane

76 Aşezări cu diferite Aşezări cu personal pt

debitori și creditori pentru alte tranzacții

79 Aşezări în fermă cu diferite

decontări de către debitori și creditori

În general, „cumpărătorul”, dacă nu este o societate de factoring, iar astfel de tranzacții reprezintă activitatea sa principală, ar trebui să aibă următoarea structură de înregistrări:

1. Conturile de creanță sunt reflectate integral în debitul contului 76/3 „Calcule pentru dividende datorate și alte venituri”. Strict vorbind, conturile de încasat ar trebui să fie oglindite, de exemplu. dacă a fost listat în contul 62 „Decontări cu cumpărători și clienți”, atunci drepturile atribuite ar trebui să se reflecte în același cont. Totuși, în urma operațiunii, natura creanței, dar nu și temeiul acesteia, s-a schimbat și de aceea mai corect ar fi să o reflectăm într-un alt cont, pentru care contul 76/3 „Calcule pentru dividende datorate și alte venituri. " a fost ales. În acest caz vorbim despre „alte venituri”. Dacă situația cu înregistrările de debit este mai mult sau mai puțin clară, atunci cu înregistrările de credit situația este mai complicată. Este clar că suma plătită efectiv este debitată din contul 51 „Conturi curente”, iar diferența dintre volumul drepturilor primite și suma de bani acordată pentru aceasta se arată:

sau sub creditul contului 98/1 „Venituri primite pentru perioade amânate”. Susținătorii unei astfel de înscrieri insistă că veniturile pot fi reflectate integral doar atunci când banii sunt primiți, ceea ce decurge din cerința prudenței (clauza 7 din PBU 1/98);

Subcontul 4 „Decontări privind sumele depuse”

Verbul „depune” înseamnă literal a depune. În contabilitatea modernă, sensul acestui cuvânt a fost oarecum schimbat: nu mai este angajatul întreprinderii care dă banii pentru păstrare, ci casierul returnează toate salariile nereclamate, bonusurile, dividendele și altele neprimite în termen de trei zile. contul bancar.

Contabilul face următoarele înregistrări:

Dt 70 "Decontari cu personal pentru salarii"

Kt 76.4 "Decontari asupra sumelor depuse"

Dt 51 "Conturi bancare"

Kt 50 "Casiera"

În esență, contul 76/4 „Decontări pentru sume depuse” este o ramură a contului 70 „Decontări cu personal pentru salarii”, întrucât arată datoria pentru salarii nereclamate la termen și alte plăți.

Contabilitatea analitică se realizează în contextul angajaților care nu au primit bani la timp.

Contabilitatea decontărilor cu diverși debitori și creditori în cadrul unui grup de organizații interdependente, ale căror activități sunt întocmite prin situații financiare consolidate, se ține separat în contul 76 „Decontări cu diverși debitori și creditori”.

1.4 Contabilitatea decontărilor cu fondatorii

La caracterizarea contului 75 „Decontări cu fondatori”, a fost făcută o clarificare importantă că acesta ia în considerare decontări nu numai cu fondatorii, ci și cu participanții organizației. Fondatorul și participantul organizației pot fi aceeași persoană, dar adesea acestea sunt persoane diferite.

Contul 75 „Decontări cu fondatorii” ascunde două conturi complet diferite:

unul este destinat procedurii de completare a capitalului autorizat (social);

celălalt, unde veniturile sunt acumulate și plătite fondatorilor (participanților) organizației.

Decontările cu fondatorii se efectuează pentru aporturi la capitalul autorizat, pentru plata veniturilor și alte tranzacții. Contabilitatea se ține pe un cont activ-pasiv 75.

masa 2

Debit Cont 75 „Decontări cu fondatori” Credit

Contabilitatea analitică pentru contul 75 este menținută pentru fiecare fondator.

Cu diverși debitori și creditori.

Și, de asemenea, conturi de încasat: cu persoane responsabile - 173 de ruble.

Tabelul 4

Activitățile economice ale Signal SRL

Pentru 02.01. 2007 a fost capitalizată o plată în avans de la client în valoare de 2.415 ruble, care a fost reflectată în ordinul de primire în numerar (Anexa 1).

Toate decontările cu cumpărătorii și clienții se efectuează în jurnal - comanda nr. 8. În care, de asemenea, se țin evidența decontărilor cu alți debitori și creditori. Conform facturii nr. 2 din 28 ianuarie 2007, suma de 14.000 de ruble a fost plătită pentru chirie de la conducerea casei. în ordinea jurnalului nr. 8.

Calculul salariului se efectuează pe baza graficului tarifar (pentru calculul salariului) și a documentelor privind munca efectuată în calcule de 20% din costul muncii. Eliberarea salariilor este documentată printr-un ordin de primire în numerar. Întocmit în statul de plată nr. 1 pentru salarii pe baza de pontaj și tarif.

Reținerile din salariu se păstrează în contul 69 și se documentează în jurnal - ordin nr. 10 pe baza de stat de plată și adeverință de la departamentul de contabilitate privind stabilirea bazei de impozitare, calculul contribuțiilor de asigurare pentru fiecare angajat pentru finanțarea părții de asigurare. a pensiei.

01/06/2007 suma a fost depusă în bancă folosind chitanța nr. 1 în valoare de 900 de ruble, care a fost emisă ca anunț pentru o contribuție în numerar (anexa 2).

Calcule cu persoane responsabile:

01/05/2007 directorul a prezentat un raport în avans privind costurile de achiziție a materialelor (Anexa 3), pe fața căruia sunt enumerate toate costurile pentru acest raport.

14.01.2007 angajatul a furnizat un raport în avans privind cheltuielile de călătorie de afaceri (Anexa 4). Banii pentru cheltuielile de călătorie au fost primiți la 2 ianuarie 2007. conform ordinului de primire numerar (Anexa 5).

Decontarile cu persoanele responsabile se pastreaza in jurnal - ordin nr. 7, inregistrari in care se pastreaza in ordine cronologica pe masura ce se depun rapoarte de la persoanele responsabile.

Pentru luna ianuarie au fost livrări de materiale de la furnizori, care au fost emise pe bază de facturi și facturi pe carduri de contract menținute pentru fiecare furnizor separat. Plata acestor materiale a fost efectuată din contul curent și reflectată în jurnal - comandă

Nr. 2, baza de înscriere în care se află un extras de cont bancar privind starea contului curent. Toate decontările cu furnizorii sunt reflectate în jurnal - ordinul nr. 6. Plata către furnizori, prin virament în contul lor curent, se emite prin ordinul de plată nr. 2 din 08.01. 2007 (Anexa 6).

Conform cecului nr. 387278 16.01. 2007 suma pentru plata salariului a fost retrasă din contul curent (Anexa 7).

avansuri emise;

alti debitori.

Conturile de încasat sunt clasificate în următoarele tipuri:

datoria pentru bunuri, lucrari, servicii, perioada de plata pentru care inca nu a sosit;

datorii pentru bunuri, lucrări, servicii neachitate la timp;

datoria la decontari cu bugetul;

restanțe ale decontărilor cu personalul;

alte tipuri de creanțe.

La rambursarea conturilor de plătit, moneda bilanțului scade odată cu o scădere simultană a sumei datoriilor și a mărimii proprietății organizației.

Atunci când creanțele sunt rambursate, moneda bilanţului rămâne neschimbată, deoarece se modifică doar tipul de proprietate din activul bilanţier.

În bilanţ, creanţele şi datoriile sunt reflectate după tipurile lor. Conturile de încasat sunt reflectate în principal în conturile 62 „Decontări cu cumpărători și clienți”, 76 „Decontări cu diverși debitori și creditori”, și conturi de plătit în conturile 60 „Decontări cu furnizori și antreprenori”, 76 „Decontări cu diverși debitori și creditori”, 71 „Decontări cu persoane responsabile.” După expirarea termenului de prescripție, creanțele și datoriile sunt supuse anulării. Termenul general de prescripție este stabilit la trei ani. Pentru anumite tipuri de creanțe, legea poate stabili termene speciale de prescripție. Termenul de prescripție începe să curgă la sfârșitul termenului de îndeplinire a obligațiilor. În contabilitate, creanțele anulate ca pierderi după expirarea termenului de prescripție continuă să fie listate în contul extrabilanțiar pentru încă cinci ani 6 .

1.2 Cadrul normativ și legal pentru contabilizarea decontărilor cu debitorii și creditorii

1. Legea federală „Cu privire la contabilitate” din 6 decembrie 2011 Nr. 402-FZ. Legea are o mare importanță pentru dezvoltarea contabilității în țară, întrucât: crește statutul juridic al standardelor de contabilitate pentru organizațiile comerciale și non-profit; stabilește obligația de a ține evidența contabilă la persoanele juridice; ridică statutul normelor contabile la nivelul statutului normelor din altă legislaţie.

4. Reglementări privind contabilitatea și raportarea financiară în Federația Rusă. Aprobat prin ordin al Ministerului de Finanțe al Federației Ruse din 2 iulie 2010 nr. 66n (modificat la 4 decembrie 2012). Prevederile ar trebui clasificate drept documente normative de al doilea nivel. Este destinat să specifice Legea federală „Cu privire la contabilitate”. Regulamentul este format din șase secțiuni.

5. Planul de conturi pentru activitățile financiare și economice ale organizației și Instrucțiuni de utilizare a acestuia. Aprobat prin ordin al Ministerului de Finanțe al Federației Ruse din 31 octombrie 2000 nr. 94n. Instrucțiunile de utilizare a Planului de conturi stabilesc abordări uniforme ale aplicării Planului de conturi și reflectarea faptelor de activitate economică în conturile contabile. Oferă o scurtă descriere a conturilor sintetice și a subconturilor deschise pentru acestea: sunt dezvăluite structura și scopul acestora, conținutul economic al faptelor de activitate economică generalizate pe ele și ordinea în care sunt reflectate cele mai frecvente fapte.

Conform PBU 4/99 „Declarațiile contabile ale unei organizații” aprobate. prin ordin al Ministerului de Finanțe al Federației Ruse din 6 iulie 1999. nr. 43n 7 „La aprobarea reglementărilor contabile” (modificată la 8 noiembrie 2010) a stabilit conținutul bilanțului ca parte a situațiilor financiare ale organizației: situațiile financiare și bilanțul ca parte a situațiilor financiare trebuie să ofere un raport fiabil și complet. imaginea poziţiei financiare a organizaţiei, rezultatele financiare ale activităţilor sale se modifică în poziţia sa financiară.

Documente de bază de reglementare pentru ținerea evidenței decontărilor cu fondatori, diverși debitori și creditori:

1. „Despre contabilitate.” Legea federală din 6 decembrie 2011 Nr. 402-FZ.

3. „Despre reglementarea valutară și controlul valutar.” Legea federală din 10 decembrie 2003 nr. 173-FZ.

4. Orientări pentru inventarierea proprietăților și obligațiilor financiare. Aprobat prin ordin al Ministerului de Finanțe al Federației Ruse din 13 iunie 1995 nr. 49.

5. „Cu privire la plățile fără numerar în Federația Rusă.” Regulamentul Băncii Centrale a Federației Ruse din 3 octombrie 2002 nr. 2

6. „Procedura de efectuare a tranzacțiilor cu numerar în Federația Rusă”. Instrucțiunea Băncii Centrale a Federației Ruse din 4 octombrie 1993 nr. 18.

7. „Reguli privind regulile de organizare a circulației numerarului pe teritoriul Federației Ruse.” Ordinul Băncii Centrale a Federației Ruse din 5 ianuarie 1998 nr. 14

8. „Cu privire la utilizarea echipamentului de casă de marcat atunci când se efectuează plăți în numerar și (sau) plăți cu carduri de plată.” Legea federală din 22 mai 2003 nr. 54-FZ.

9. „Cu privire la stabilirea unei sume maxime pentru plățile în numerar în Federația Rusă între persoane juridice.” Directiva Băncii Centrale a Federației Ruse din 7 octombrie 1998 nr. 375-U.

Actul principal al primului nivel este Legea federală „Cu privire la contabilitate” din 6 decembrie 2011. Nr. 402-FZ. Prezenta Lege definește temeiul juridic al contabilității, conținutul acesteia, principiile, organizarea, direcțiile principale ale activităților contabile și raportării, componența entităților comerciale care trebuie să țină evidența contabilă și să prezinte situații financiare. În conformitate cu articolul 1 din Legea federală „Cu privire la contabilitate”, principalele obiective ale contabilității sunt:

Formarea de informații complete și de încredere despre activitățile organizației și starea proprietății, necesare utilizatorilor interni ai situațiilor financiare - manageri, fondatori, participanți și proprietari ai proprietății organizației, precum și utilizatori externi - investitori, creditori și alți utilizatori ai situațiilor financiare;

Furnizarea de informații necesare utilizatorilor interni și externi ai situațiilor contabile pentru a monitoriza conformitatea cu legislația Federației Ruse atunci când organizația desfășoară operațiuni comerciale și fezabilitatea acestora, disponibilitatea și circulația proprietăților și pasivelor, utilizarea resurselor materiale, forței de muncă și financiare în conformitate cu normele, standardele și devizele aprobate;

Prevenirea rezultatelor negative din activitățile economice ale organizației și identificarea rezervelor interne pentru asigurarea stabilității financiare a acesteia.

Reglementări privind contabilitatea și raportarea financiară în Federația Rusă, aprobate Ordinul Ministerului de Finanțe al Rusiei din 2 iulie 2010 N 66n (modificat la 4 decembrie 2012). Atunci când reflectă în contabilitate creanțele, acestea aderă la principiul asumării securității temporare a faptelor activității economice (principiul angajamentelor), conform căruia toate faptele despre activitatea economică a organizației sunt reflectate în perioada de raportare la care se referă, indiferent de a stării decontărilor asupra acestora, în scopuri fiscale.

Cuantumul și procedura de evaluare a creanțelor se stabilesc prin Regulamentul nr. 66n:

Decontările cu cumpărătorii și clienții sunt reflectate în contabilitate și raportare în sume recunoscute de organizație ca fiind corecte. În baza acestei norme, conturile de creanță se reflectă în contabilitate în evaluarea stabilită prin contract, și depind de cantitatea și prețul produselor vândute, ținând cont de reducerile și majorările acordate la finalul tranzacției;

La efectuarea tranzacțiilor în valută, conturile de încasat sunt reflectate în ruble, în sumă determinată prin conversia valutei străine la cursul Băncii Centrale a Federației Ruse valabil la data prezentării facturilor și a altor documente de decontare pentru plata produselor expediate sau la data creditării fondurilor în contul în valută al organizației .

PBU 3/2006 „Contabilitatea activelor și pasivelor, a căror valoare este exprimată în valută”, conform căreia diferențele de curs valutar la creanțe sunt supuse creditării în profit sau pierdere (cu excepția diferențelor de curs valutar asociate formării capital autorizat) în perioada de raportare la care se referă data rambursării creanțelor sau pentru care au fost întocmite situațiile financiare, în caz de neplată în luna de raportare. Diferențele de schimb valutar sunt, de asemenea, recunoscute ca sumă forfetară la sfârșitul perioadei de raportare.

Conturile de creanță, care fac parte din activele curente ale întreprinderii, sunt reglementate de normele Codului civil al Federației Ruse. Articolul 307 din Codul civil al Federației Ruse 8 dezvăluie conceptul de obligație și temeiurile apariției acesteia. Articolul 308 dă noțiunea părților la obligație și a relațiilor dintre acestea. Capitolul 22 din Codul civil al Federației Ruse (articolele 309-328) este dedicat procesului de îndeplinire a obligațiilor care decurg din relațiile contractuale, și anume: procesul de îndeplinire a obligațiilor, incl. pe părți, loc de executare, termene, executare anticipată, obligații solidare. Capitolul 23 din Codul civil al Federației Ruse discută modalități de garantare a obligațiilor: gaj, reținere, garanție, penalitate, penalitate etc.

Capitolul 2. Contabilitatea decontărilor cu diverși debitori și creditori, îmbunătățirea acesteia

2.1 Contabilitatea decontărilor cu diverși debitori și creditori

Pentru a contabiliza decontările cu diverși debitori și creditori, organizațiile folosesc contul de bilanț activ-pasiv 76 „Decontări cu diferiți debitori și creditori”. Acest cont rezumă informații despre decontări pentru tranzacțiile cu debitorii și creditorii nemenționați în explicațiile la conturile 6073: pentru asigurări de bunuri și persoane; asupra creanțelor; pentru sumele reținute din salariile angajaților organizației în favoarea altor organizații și persoane fizice pe baza actelor executive sau a hotărârilor judecătorești etc.

Următoarele subconturi 9 pot fi deschise în contul 76 „Decontări cu diverși debitori și creditori”:

76-1 „Calcule pentru asigurări de bunuri și persoane”;

76-2 „Calcule pentru daune”;

76-3 „Calcule pentru dividende datorate și alte venituri”;

76-4 „Decontări asupra sumelor depuse”, etc.

76-1 „Decontări pentru asigurări de bunuri și persoane” Se reflectă decontări pentru asigurarea de bunuri și personal (cu excepția decontărilor pentru asigurări sociale și asigurări medicale obligatorii) ale organizațiilor în care organizația acționează ca asigurat. În acest caz, asigurarea este de două tipuri: obligatorie (conform cerințelor legale) și voluntară (la inițiativa organizației). Contabilitatea analitica pentru subcontul 76-1 se efectueaza pentru asiguratori si contractele individuale de asigurare.

Exemplul 1 10 . În ianuarie, o organizație de producție a încheiat un acord cu o companie de asigurări pentru asigurarea voluntară de accidente pentru angajații săi pe o perioadă de un an. Prima de asigurare, în conformitate cu termenii contractului, este plătită de organizație la un moment dat în valoare de 54.000 de ruble. În iulie, ca urmare a unui eveniment asigurat, unul dintre angajați a primit o plată de asigurare în valoare de 6.800 de ruble. Suma specificată este transferată de către organizația de asigurări în contul curent al organizației și eliberată angajatului asigurat de la casieria organizației.

În evidențele contabile ale organizației, această operațiune se reflectă în următoarele înregistrări:

76-2 „Calcule pentru daune” reflectă calculele pentru daunele prezentate furnizorilor, antreprenorilor, transporturilor și altor organizații, precum și pentru amenzi, penalități și penalități prezentate și recunoscute (sau acordate).

Debitul contului 76-2 reflectă, în special, decontări ale daunelor:

Furnizorilor, antreprenorilor și organizațiilor de transport cu privire la neconcordanțe de prețuri și tarife stipulate prin contracte identificate la verificarea facturilor acestora (după acceptarea acestora din urmă), precum și atunci când sunt identificate erori aritmetice în corespondență cu contul 60 sau cu conturile de inventar, bunuri și costuri aferente, atunci când supraprețul sau erorile aritmetice în facturile depuse de furnizori și antreprenori au fost descoperite după efectuarea înregistrărilor în conturile de inventar sau costuri (pe baza prețurilor și calculelor facturate de furnizori și antreprenori);

Furnizorilor de materiale și bunuri (lucrări, servicii) pentru neconcordanțe de calitate detectate cu standardele, specificațiile tehnice și comenzile; precum și către furnizori, transporturi și alte organizații pentru lipsuri de mărfuri în tranzit peste sumele prevăzute în contract în corespondență cu factura 60;

Pentru defecțiuni și perioade de nefuncționare cauzate de furnizori sau antreprenori, în sume recunoscute de plătitori sau atribuite de instanță, în corespondență cu conturile de cost de producție;

Să crediteze organizațiile pentru sume anulate (virate) în mod eronat în conturile organizației, în corespondență cu conturile de numerar și de împrumut;

Pentru amenzi, penalități, penalități încasate de la furnizori, antreprenori, cumpărători, clienți, consumatori de transport și alte servicii pentru nerespectarea obligațiilor contractuale, în sume recunoscute de plătitori sau acordate de instanță (sume ale pretențiilor formulate care nu sunt recunoscute de către nu se iau în calcul plătitorii), în corespondență cu contul 91 „Alte venituri și cheltuieli”. Contabilitatea analitică pentru subcontul 76-2 se menține pentru fiecare debitor și creanțe individuale;

Exemplul 2 11 . La sfârșitul anului, întreprinderea în cauză a achiziționat de la furnizor 300 de bucăți de materiale. La momentul primirii materialelor, documentele primare nu au fost primite de la furnizor. Costul materialelor a fost plătit la prețul convenit, care s-a ridicat la 1.200 de ruble, inclusiv TVA de 200 de ruble. pe bucată Aceste materiale au fost folosite de întreprindere în anul curent. Documentele au fost primite la începutul anului următor după aprobarea situațiilor financiare, iar prețul materialelor a scăzut și s-a ridicat la 1.140 de ruble, inclusiv TVA de 190 de ruble. PC. Organizația a trimis o cerere furnizorului prin care cere rambursarea sumei plătite în exces pentru materiale. Furnizorul a recunoscut reclamația și a plătit-o.

Procedura contabilă pentru tranzacții va arăta astfel:

76-3 „Calculele pentru dividende datorate și alte venituri” - se iau în considerare calculele pentru dividende și alte venituri datorate organizației, inclusiv profiturile, pierderile și alte rezultate în cadrul unui contract de parteneriat simplu.

Veniturile de primit (distribuit) se reflectă în debitul contului 76 „Decontări cu diverși debitori și creditori” și creditul contului 91 „Alte venituri și cheltuieli”. Activele primite de organizație în contul veniturilor sunt contabilizate în debitul conturilor contabile de active (51 „Conturi de decontare”, etc.) și creditul contului 76 „Decontări cu diverși debitori și creditori” 12.

Tabelul 1. Exemple de cont 76-3 Calcule pentru dividende datorate și alte venituri

76-4 „Decontări pentru sume depuse” - ia în considerare decontări cu angajații organizației pentru sumele acumulate, dar neplătite la timp (din cauza neprezentării destinatarilor).

Sumele depuse se reflectă în creditul contului 76 „Decontări cu diverși debitori și creditori” și în debitul contului 70 „Decontări cu personal pentru salarii”. Atunci când aceste sume sunt plătite către destinatar, se face o înscriere în debitul contului 76 „Decontări cu diverși debitori și creditori” și în creditul conturilor contabile de casă.

Contabilitatea decontărilor cu diverși debitori și creditori în cadrul unui grup de organizații interdependente, ale căror activități sunt întocmite prin situații financiare consolidate, se ține separat în contul 76 „Decontări cu diverși debitori și creditori”.

2.2 Îmbunătățirea contabilității decontărilor cu debitorii și creditorii

Pentru îmbunătățirea contabilității decontărilor cu diverși debitori și creditori, la elaborarea unui ordin de politică contabilă, este necesar să se evidențieze următoarele sub formă de paragraf separat: „Spectația creanțelor și datoriilor este stabilită la 3 ani”.

În planul de conturi de lucru, este necesar să se aloce subconturi contului 76, ceea ce va contribui la creșterea analiticității și a fiabilității informațiilor contabile.

Pentru a aduce contabilitatea în conformitate cu Recomandările metodologice de utilizare a formei jurnal-ordin a contabilității la întreprinderi, este necesară ținerea evidenței analitice a decontărilor cu deponenții pentru sumele salariilor neachitate la timp în Fișa de contabilitate pt. Salariile depuse. Aici, pentru fiecare deponent este alocat un rând separat, pe care se înregistrează numărul de personal, numele, prenumele, patronimul deponentului, luna apariției datoriei de depozit, numărul de salariu pentru care au fost depuse salariile și se notează suma depusă. Pe măsură ce creanțele sunt rambursate, sunt indicate numărul chitanței de numerar și suma plătită. Declarația propusă se completează pe baza Registrului Salariilor Depuse.

Atunci când se ține cont de soluționarea pretențiilor, este necesar să se țină seama de faptul că părțile la contract pot prevedea diferite tipuri de răspundere pentru neîndeplinirea sau executarea necorespunzătoare a obligațiilor care le revin în temeiul contractului. Tipurile de răspundere conform acordului contrapărților pot fi foarte diferite și nu sunt limitate de legea 13.

Datorită creșterii activității economice, organizațiile și întreprinderile efectuează tranzacții de decontare cu debitorii și creditorii. Setul de sarcini de contabilizare a tranzacțiilor de decontare a creanțelor și datoriilor implică prelucrarea informațiilor privind un grup semnificativ de conturi de bilanț; contabilizarea individuală a acestora are propriile caracteristici în ceea ce privește formele de prezentare a informațiilor primare, metodele de prelucrare și formă de matrice de informații de ieșire.

Îmbunătățirea contabilității operațiunilor de decontare a creanțelor și datoriilor face posibilă creșterea gradului de acuratețe, promptitudinea obținerii informațiilor despre starea decontărilor cu debitorii și creditorii, precum și consistența înregistrărilor în cont. Procesarea promptă a datelor vă permite să colectați în timp util conturile de încasat și să plătiți conturile de plătit, respectând termenul de prescripție.

Contabilitatea se desfășoară în prezent folosind programe precum „1C: Contabilitate 8.2”, „Acces”, „Exel” pentru Windows - acestea sunt programe de contabilitate universale concepute pentru a facilita, accelera și îmbunătăți munca unui contabil.

Versiunea electronică 1:C Contabilitatea se adresează unui contabil obișnuit care are cunoștințe de bază informatice. Programul este personalizat la specificul contabilității la o întreprindere, modificări ale legislației și formulare de raportare. Astfel de modificări pot fi făcute chiar de utilizator.

Principalele caracteristici ale contabilității electronice „1:C”:

1. mentinerea contabilitatii sintetice si analitice in raport cu nevoile intreprinderii;
2. obținerea tuturor raportărilor necesare și a diverselor documente privind contabilitatea sintetică și analitică;
3. personalizare deplină cu posibilitatea de a modifica și completa planul de conturi, sistem standard de înregistrare, sistem de contabilitate analitică, forme de documente primare;
4. capacitatea de a tipări documente primare la introducerea tranzacțiilor.

Datele inițiale pentru program sunt tranzacțiile introduse în jurnalul de tranzacții. Cu ajutorul contabilității electronice, odată cu introducerea tranzacțiilor, sunt generate documente primare. Programul vă permite să creați rapoarte.

Organizarea contabilității analitice permite, în contabilitatea electronică „1:C”, urmărirea decontărilor cu anumiți debitori și creditori, luarea în considerare a prezenței și mișcării stocurilor, îndeplinirea contractelor, decontările de salarii și cu persoane responsabile etc.

Contabilitatea decontărilor cu debitorii și creditorii prin metoda pozițională este foarte laborioasă, deoarece necesită mai multe intrări. Prin urmare, în această zonă a activității contabile, se recomandă utilizarea calculatoarelor personale și a pachetelor de aplicații software, cum ar fi 1C „Accounting 8.2”, „Access”, „Exel”, care pot monitoriza automat caracterul complet al primirii mărfurilor. și oportunitatea plății acestora, arătând pe monitor acele poziții care sunt de interes pentru contabil și tipăriți nu numai pozițiile deschise, ci și suma totală a tuturor pozițiilor închise în coloanele și rândurile corespunzătoare.

Întreprinderile instalează și sistemul de referință pentru computer Consultant-Plus. Sistemul de referință Consultant-Plus este un instrument puternic și în același timp simplu și convenabil pentru lucrul cu informații juridice. Sistemul de referință Consultant-Plus este un instrument de referință convenabil pentru lucrul cu informații text.

Banca de Informații a sistemului cuprinde reglementări care reglementează contabilitate și fiscalitate, precum și consultări cu specialiști calificați cu privire la cele mai frecvente probleme de fiscalitate și contabilitate în practica contabililor. Banca de informații a sistemului este actualizată constant cu noi reglementări și consultări, ceea ce permite utilizatorilor să nu se angajeze în munca obositoare de colectare a informațiilor de care au nevoie în munca lor.

Utilizarea tehnologiei informatice bazate pe contabilitate electronică „1:C” și sistemul de referință „Consultant-Plus” permite departamentului de contabilitate să realizeze întocmirea la timp și de înaltă calitate a situațiilor financiare ale întreprinderii; construiți-vă munca pe informații legale actualizate și astfel evitați greșelile grave. Și, de asemenea, generați într-un mod automat, în conformitate cu solicitările de informații ale subiectului, informații cuprinzătoare despre activitățile curente ale întreprinderii. Pentru a rezolva cu succes problemele de proiectare și implementare a acestor sisteme, trebuie organizată instruire adecvată pentru angajații contabili 14.

Concluzie

Solvabilitatea întreprinderii, situația sa financiară, precum și stabilirea ulterioară a parteneriatelor depind în mare măsură de cât de rapid și complet sunt efectuate plățile către furnizori, precum și de starea decontărilor cu clienții. Plățile efectuate cu întârziere sau incomplete duc la amenzi și penalități pentru transferul întârziat de fonduri pentru a vă plăti datoria. Acest lucru nu numai că înrăutățește situația financiară a întreprinderii, ci și relațiile cu alte întreprinderi. Atunci când o companie își vinde produsele clienților, aceasta nu înseamnă că plata va fi efectuată imediat. Facturile neplătite pentru produsele livrate constituie majoritatea conturilor de încasat.

Conturile de încasat reprezintă suma datoriilor datorate unei organizații de la persoane juridice sau persoane fizice, ca urmare a relațiilor economice dintre acestea, sau deturnarea fondurilor din cifra de afaceri a organizației și utilizarea acestora de către alte organizații sau persoane fizice. Conturile de plătit reprezintă suma datoriilor pe care o întreprindere le are față de alte persoane juridice sau persoane fizice.

Decontări cu diferiți debitori și creditori apar între întreprinderi din diverse motive. În funcție de conținutul operațiunilor, decontările se efectuează conform documentelor executive, întreprinderea stochează în timp util salariile neprimite de lucrători și angajați și efectuează decontări pentru daune, asigurări de bunuri și persoane.

În Federația Rusă, baza principală pentru suportul informațional pentru contabilitate sunt documentele de reglementare cu diferite stări. Cu ajutorul lor, toate relațiile și procesele care au loc în stat sunt reglementate. Principalele documente de reglementare pentru ținerea evidenței contabile a decontărilor cu fondatorii, diverși debitori și creditori și întocmirea situațiilor financiare sunt:

1. Legea federală „Cu privire la contabilitate” din 6 decembrie 2011 Nr. 402-FZ.

2. Codul civil al Federației Ruse. Părțile I și II.

3. Codul fiscal al Federației Ruse. Partea 2. Legea federală din 5 august 2000 nr. 117-FZ (modificată prin Legile federale din 28 decembrie 2013)

4. Reglementări privind contabilitatea și raportarea financiară în Federația Rusă. Aprobat prin ordin al Ministerului de Finanțe al Federației Ruse din 2 iulie 2010 nr. 66n (modificat la 4 decembrie 2012).

5. Planul de conturi pentru activitățile financiare și economice ale organizației și Instrucțiuni de utilizare a acestuia. Aprobat prin ordin al Ministerului de Finanțe al Federației Ruse din 31 octombrie 2000 nr. 94n.

Decontările cu debitorii și creditorii sunt reflectate de fiecare parte în situațiile sale financiare în sumele rezultate din înregistrările contabile și recunoscute de aceasta ca fiind corecte. Pentru împrumuturile și creditele primite, datoria este prezentată luând în considerare dobânda datorată la sfârșitul perioadei de raportare.

Sumele reflectate în situațiile financiare pentru decontările cu băncile și bugetul trebuie convenite cu organizațiile relevante și identice. Nu este permisă lăsarea în bilanţ a sumelor nerezolvate pentru aceste decontări.

Conturile de creanță pentru care termenul de prescripție a expirat și alte datorii nerealiste pentru încasare sunt anulate pentru fiecare obligație pe baza datelor de inventar, a justificării scrise și a ordinului (instrucțiunii) conducătorului organizației și sunt debitate corespunzător în cont. a rezervei pentru datorii dubioase sau la rezultatele financiare ale unei organizații comerciale, dacă în perioada anterioară perioadei de raportare, sumele acestor datorii nu au fost rezervate, sau pentru o creștere a cheltuielilor pentru o organizație nonprofit sau pentru o scădere. în finanțare (fonduri) pentru o organizație bugetară.

Sumele conturilor de plătit și ale deponenților pentru care termenul de prescripție a expirat sunt anulate pentru fiecare obligație pe baza datelor de inventar, a justificării scrise și a ordinului (instrucțiunii) conducătorului organizației și sunt atribuite rezultatelor financiare ale unei organizații comerciale. sau o creștere a veniturilor de la o organizație non-profit sau finanțare (fonduri) de la o organizație bugetară.

Conturile de creanță sunt prezentate în bilanț la sfârșitul anului de raportare minus valoarea rezervei pentru creanțe îndoielnice.

Amenzile, penalitățile și penalitățile recunoscute de debitor sau pentru care s-au primit hotărâri judecătorești sau arbitrale privind încasarea acestora sunt incluse în alte venituri și cheltuieli de exploatare ale organizației și, înainte de a fi primite sau plătite, sunt reflectate în bilanțul contabil al destinatar și, respectiv, plătitor, la elementele de creanțe sau de datorii.

Este obligatorie efectuarea unui inventar al decontărilor cu debitorii și creditorii

În legătură cu creșterea activității economice a întreprinderii, creșterea constantă a numărului de debitori și creditori ai întreprinderii și, în consecință, creșterea documentației contabile, precum și îmbunătățirea contabilității la întreprindere, este necesar pentru a trece la automatizarea completă a contabilității folosind programul 1C: Contabilitate 8.2 .

Lista literaturii folosite

1) Constituția Federației Ruse (adoptă prin vot popular la 12 decembrie 1993) (modificată la 30 decembrie 2009 nr. 7-FKZ) // Ziarul rus. 25 decembrie 1993

2) Codul civil al Federației Ruse. Partea întâi Legea federală nr. 51-FZ din 30 noiembrie 1994 (modificată prin Legea federală nr. 194-FZ din 27 iulie 2010). Adoptată de Duma de Stat la 21 octombrie 1994. // Culegere de legislație a Federației Ruse. 1994. Nr. 32. P. 3301.

3) Codul civil al Federației Ruse. Partea a doua Legea federală din 26 ianuarie 1996. Nr. 14-FZ (modificată prin Legea Federală Nr. 83-FZ din 8 mai 2010) Adoptată de Duma de Stat la 22 decembrie 1995. // Culegere de legislație a Federației Ruse. 1996. Nr 5. P. 410.

4) Codul fiscal al Federației Ruse. Partea întâi Legea federală din 31 iulie. 1998. (modificată prin Legea federală nr. 404-FZ din 28 decembrie 2010). Adoptată de Duma de Stat la 16 iulie 1998 // Culegere de legislație a Federației Ruse. 1998. Nr. 31. P. 3824.

5) Codul fiscal al Federației Ruse. Partea a doua Legea federală din 5 august 2000. (modificată prin Legea federală nr. 313-FZ din 23 noiembrie 2010) Adoptată de Duma de Stat la 19 iulie 2000. Aprobat de Consiliul Federației la 26 iulie 2000 // Culegere de legislație a Federației Ruse. 2000. Nr. 32. P. 3340.

6) Legea federală „Cu privire la contabilitate” din 6 decembrie 2011. Nr 402-FZ Adoptat de Duma de Stat la 23 februarie 1996. Aprobat de Consiliul Federației la 20 martie 1996 // Culegere de legislație a Federației Ruse. 2012. Nr 48. P. 5369.

7) Reglementări privind contabilitatea și raportarea financiară în Federația Rusă. Aprobat prin ordin al Ministerului de Finanțe al Federației Ruse din 2 iulie 2010 nr. 66n.

8) Planul de conturi pentru activitățile financiare și economice ale organizației și Instrucțiuni de utilizare a acestuia. Aprobat prin ordin al Ministerului de Finanțe al Federației Ruse din 30 octombrie 2010. Nr. 94n (modificat la 8 noiembrie 2010 Nr. 144n) // Ziar financiar. 2000. Nr. 47.

9) Reglementările Băncii Centrale a Rusiei „Cu privire la plățile fără numerar în Federația Rusă” din 3 octombrie 2002. Nr. 2-P (reviziunea Nr. 1964-U din 22 ianuarie 2009). Aprobat de Banca Centrală a Rusiei la 3 octombrie 2002 Nr. 2-P // Buletinul Băncii Rusiei. 2002. Nr. 74.

10) Akchurina E.V., Solodko L.P. Contabilitatea financiară: un ghid de studiu. M.: Examen, 2006. P. 416

11) Babaev, Yu. A. Contabilitatea și controlul creanțelor și datoriilor: Manual. - M.: Welby, 2010. P. 424

12) Basovsky L.E. Teoria analizei economice: Manual. - M.: INFRA, 2007. p. 304

13) Brunhild A.S. Gestionarea conturilor de încasat: Manual. M.: AST, 2008. P. 86

14) Contabilitate financiara: Manual pentru universitati / Ed. Yu.A. Babaeva. M.: Manual universitar, 2007. P. 525

15) Voronina L.I. Teoria contabilității: manual. M.: Eksmo, 2007. 416 p.

16) Grigoriev, A. E. Contabilitatea într-o întreprindere modernă: Manual - M.: KNORUS, 2010. P. 648

17) Feldman A.B. Evaluarea creantelor si datoriilor: Manual. M.: RIO MAOK, 2010. P. 74

18) Chaya V.T., Latypova O.V. Contabilitate: manual. M:. KNORUS, 2010. P. 526

1 Legea federală din 6 decembrie 2011 nr. 402-FZ „Cu privire la contabilitate” // Culegere de legislație a Federației Ruse. 2012. Nr 48. P. 5369.

2 Brunhild S. Managementul creantelor: Manual. M.: AST, 2008. P 8.

3 Feldman A.B. Evaluarea creantelor si datoriilor: Manual. M.: RIO MAOK, 2010. 74 p.

4 Basovsky L.E. Teoria analizei economice: Manual. - M.: INFRA, 2007. p. 304

5 Akchurina E.V., Solodko L.P. Contabilitate financiară: manual. M.: Examen, 2006. - 416 p.

6 Chaya V.T., Latypova O.V. Contabilitate: manual. M:. KNORUS, 2010. 526 p.

7 Reglementări contabile „Declarațiile contabile ale unei organizații” PBU 4/99. Aprobat prin ordin al Ministerului Federației Ruse din 6 iulie 1999 nr. 43 n (modificat la 8 noiembrie 2010 nr. 144-n) // Ziarul rus. Economie și viață. 1999. Nr. 35.

8 Codul civil al Federației Ruse. Partea întâi Legea federală nr. 51-FZ din 30 noiembrie 1994 (modificată prin Legea federală nr. 194-FZ din 27 iulie 2010). Adoptată de Duma de Stat la 21 octombrie 1994. // Culegere de legislație a Federației Ruse. 1994. Nr. 32. P. 3301.

9 Voronina L.I. Teoria contabilităţii6 manual. indemnizatie M.: Eksmo, 2007. 416 p.

10 Babaev, Yu. A. Contabilitatea și controlul creanțelor și datoriilor: manual. - M.: Velby TK, 2010. P. 424

11 Akchurina E. V., Solodko L. P. Contabilitate financiară: Manual, - M.: Examen, 2010. P. 416

12 Akchurina E.V., Solodko L.P. Contabilitate financiară: manual. M.: Examen, 2006. P. 416

13 Contabilitate financiara: Manual pentru universitati / Ed. Yu.A. Babaeva. M.: Manual universitar, 2007. P. 525

14 Grigoriev, A. E. Contabilitatea într-o întreprindere modernă: Manual - M.: KNORUS, 2010. P. 648

sarcini de contabilitate a creantelor si datoriilor

documentarea la timp și corectă a tranzacțiilor care implică mișcarea fondurilor și decontărilor;

controlul asupra plăților corecte și la timp către buget, bănci și personal;

controlul asupra respectării formelor de plată stabilite în contractele cu cumpărătorii și furnizorii;

reconcilierea la timp a decontărilor cu debitorii și creditorii pentru eliminarea datoriilor restante.

Conturile de plătit se referă la obligațiile unei organizații.

Ca obiect contabil, conturile de plătit reprezintă o evaluare monetară a sumei datoriilor unei organizații (debitor) față de alte persoane (creditori).

Conturile de plătit sunt înregistrate pe conturile de decontare activ-pasivă: 60, 62 (avansuri primite), 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76. Obligațiile de datorie se reflectă în conturile de decontare pasivă pentru împrumuturi și credite 66, 67.

Au fost stabilite următoarele reguli pentru reflectarea conturilor de plătit în situațiile financiare:

1. Nu este permisă compensarea între elementele de activ și pasive (clauza 34 din PBU 4/99). De exemplu, la data raportării, soldul prăbușit din contul 68 „Calcule pentru impozite și taxe” este de 1.500 de mii de ruble. inclusiv soldul debitor al subcontului 68-„Calcule cu bugetul pentru TVA” - 2.000 de mii de ruble. iar soldul creditului pentru alte impozite – 3.500 mii ruble. În bilanțul de la data raportării, soldul contului 68 trebuie prezentat în detaliu: ca parte a conturilor de încasat (linia 1230) - 2.000 de mii de ruble. ca parte a conturilor de plătit (linia 1520) – 3.500 mii de ruble.

2. În bilanţ, conturile de plătit sunt prezentate ca pe termen scurt (Secţiunea a V-a din bilanţ), dacă perioada lor de rambursare nu este mai mare de 12 luni de la data de raportare sau durata ciclului de exploatare, dacă aceasta depăşeşte 12 luni. luni. În alte cazuri, conturile de plătit sunt prezentate ca pe termen lung și, în consecință, sunt reflectate în secțiunea IV a bilanţului (clauza 19 din PBU 4/99).

De exemplu, în 2013, organizația a primit un împrumut pentru construirea unui atelier în valoare de 100 de milioane de ruble. pe o perioadă de 5 ani. Mai mult, în condițiile contractului de împrumut, organizația trebuie să plătească lunar dobândă la împrumut. În consecință, în bilanțul de la 31 decembrie 2013, valoarea datoriei principale aferente împrumutului este reflectată ca parte a datoriilor pe termen lung la rândul 1410, iar valoarea dobânzii acumulate și restante la data de raportare este reflectată. ca parte a datoriilor pe termen scurt de la rândul 1510.

3. Conturile de plătit exprimate în valută străină (inclusiv cele de plătit în ruble), pentru reflectarea în situațiile financiare, sunt recalculate în ruble la cursul în vigoare la data raportării (clauzele 1, 5, 7, 8 PBU 3/2006 ) . Excepție fac conturile de plătit care apar în legătură cu primirea unei plăți în avans, a unei plăți anticipate sau a unui depozit. În plus, soldurile țintă de finanțare primite în valută nu sunt recalculate. Astfel de conturi de plătit (datorii) sunt reflectate în situațiile financiare la cursul de schimb de la data primirii fondurilor (acceptare în contabilitate) (clauzele 7, 9, 10 din PBU 3/2006).

4. Atunci când o organizație primește o plată (plată parțială) pentru livrările viitoare de bunuri (execuția lucrărilor, prestarea de servicii, transferul drepturilor de proprietate), conturile de plătit sunt reflectate în bilanț așa cum sunt evaluate minus valoarea TVA de plătit (plătită) la buget în conformitate cu legislația fiscală (a se vedea anexa la scrisoarea Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 01/09/2013 Nr. 07-02-18/01).

De exemplu, o organizație a primit un avans de la un cumpărător în valoare de 118.000 de ruble. (Debit 51 Credit 62) și a calculat valoarea TVA de plătit din avansul primit (Debit 76, subcontul „TVA la avansuri primite” Credit 68, subcontul „Calcule cu bugetul pentru TVA”). La data de raportare, nu a fost efectuată nicio expediere împotriva avansului primit. În bilanţ, conturile organizaţiei de plătit către cumpărător sunt reflectate pe linia 1520 în valoare de 100 de mii de ruble. (118.000 – 18.000).

5. În bilanț, datele privind conturile de plătit pentru bunurile achiziționate (lucrări, servicii) sunt reflectate, dacă sunt semnificative, separat de sumele primite de organizație în conformitate cu acordurile de plată în avans (a se vedea scrisoarea Ministerului Finanțelor din Federația Rusă din 27 ianuarie 2012 Nr. 07-02 -18/01).

6. Pentru împrumuturile și creditele primite, datoria se prezintă ținând cont de dobânda datorată la sfârșitul perioadei de raportare (clauza 73 din PVBU nr. 34n).

7. Sumele reflectate in situatiile financiare pentru decontari cu bugetul trebuie reconciliate cu organul fiscal si sunt identice. Lăsarea sumelor nerezolvate pentru aceste calcule în bilanţ nu este permisă (clauza 74 din PVBU nr. 34n).

8. Amenzile, penalitățile și penalitățile recunoscute de organizație sau pentru care au fost primite hotărâri judecătorești privind încasarea acestora sunt incluse în alte cheltuieli și, înainte de a fi plătite, se reflectă în bilanț ca conturi de plătit (clauza 76 PVBU 34n).

9. Sumele conturilor de plătit și ale deponenților pentru care termenul de prescripție a expirat sunt anulate ca alte cheltuieli pentru fiecare obligație pe baza (clauza 78 PVBU 34n):

— date de inventar;

— (și) ordinul (instrucțiunile) șefului organizației.

Rândul 1520 din bilanțul „Conturi de plătit”

Conturi de plătit (linia 1520)

Acest rând al formularului reflectă suma conturilor de plătit ale companiei, care a fost formată la 31 decembrie 2015. În acest caz, rândul 1520 include datoriile a căror perioadă de rambursare este egală sau mai mică de 12 luni. Dacă perioada de rambursare a datoriei depășește 12 luni, atunci valoarea acesteia este indicată ca parte a datoriilor pe termen lung la rândul 1450 „Alte datorii”.

Următoarele rânduri indică soldul creditor al conturilor de decontare:

60 „Decontări cu furnizorii și antreprenorii” în ceea ce privește bunurile materiale livrate și neachitate, lucrările efectuate, serviciile prestate;

62 „Decontări cu cumpărătorii și clienții” în ceea ce privește avansurile primite pentru livrarea viitoare de bunuri, lucrări sau servicii;

68 „Calcule pentru impozite și taxe” în ceea ce privește impozitele datorate pentru plata la buget;

69 „Calcule pentru asigurări și asigurări sociale” privind contribuțiile la asigurările sociale obligatorii plătibile la fondurile extrabugetare;

70 „Decontări cu personal pentru salarii” în ceea ce privește datoria față de personalul societății pentru salariile acumulate și neachitate;

71 „Decontări cu persoane răspunzătoare” în ceea ce privește datoria față de persoanele responsabile pentru bunurile materiale achiziționate de acestea (lucrări, servicii) care nu au fost rambursate la sfârșitul perioadei de raportare;

75 „Decontări cu fondatorii” privind datoria către fondatori pentru dividendele acumulate și neplătite;

76 „Decontări cu diverși debitori și creditori” sub aspectul sancțiunilor recunoscute de societate pentru încălcarea clauzelor contractelor de afaceri, precum și a datoriilor către terți pentru alte tranzacții.

Compania poate furniza detalii despre sumele conturilor pe termen scurt de plătit după tipul și componența sa (de exemplu, datorii către furnizori și contractori; fonduri bugetare sau extrabugetare; personalul organizației etc.) în rândurile 5560 (pentru anul 2015). ) și 5580 (pentru anul 2014) Explicații la bilanț și contul de profit și pierdere. Tabelul 5.3 este destinat pentru aceasta.

Vă rugăm să rețineți: în bilanț, conturile de încasat și conturile de plătit sunt indicate în detaliu. Creantele sunt in activ, iar creditorii sunt in pasive. Adică aceste datorii nu se echilibrează. Chiar dacă au existat atât solduri debitoare, cât și solduri creditoare pentru conturile analitice ale aceluiași cont.

Compania a primit materiale în valoare de 1.180.000 RUB de la contrapartea sa. (inclusiv TVA - 180.000 de ruble). În același timp, ea a transferat o plată în avans aceluiași furnizor pentru livrarea viitoare de mărfuri în valoare de 2.000.000 de ruble. Bunurile nu sunt supuse TVA-ului.

Aceste tranzacții au fost reflectate în înregistrările:

DEBIT 19 CREDIT 60 subcont „Decontări cu furnizorii”

180.000 de ruble. — se ia în calcul TVA „input” la materialele valorificate;

DEBIT 10 CREDIT 60 subcont „Decontări cu furnizorii”

1.000.000 (1.180.000 - 180.000) — au fost valorificate materiale;

DEBIT 68 CREDIT 19

180.000 de ruble. — acceptat pentru deducerea TVA la materiale;

DEBIT 60 subcont „Decontări pentru avansuri emise” CREDIT 51

2.000.000 de ruble. — fondurile sunt transferate ca plată în avans pentru mărfuri.

În această situație, conturi de încasat în valoare de 2.000.000 de ruble. indicată la rândul 1230 din bilanţ. În același timp, rândul 1520 reflectă suma conturilor de plătit în valoare de 1.180.000 RUB. (1.000.000 + 180.000).

Datorii către furnizori și antreprenori

De regulă, o astfel de datorie ocupă cea mai mare parte din totalul conturilor de plătit ale companiei. Se reflectă în creditul contului 60 „Decontări cu furnizorii și antreprenori” și în debitul conturilor pentru contabilizarea stocurilor, costurilor sau investițiilor de capital (conturile 07 „Echipamente pentru instalare”, 08 „Investiții în active imobilizate”, 10 „Materiale”, 15 „Achiziție și achiziție de active materiale”, 41 „Bunuri”).

Procedura de generare a conturilor de plată către furnizori sau antreprenori depinde de termenii tranzacției în cadrul căreia a luat naștere. În general, cuantumul acestuia este egal cu prețul contractual al bunurilor materiale, lucrărilor sau serviciilor primite. Cu toate acestea, într-o serie de situații se formează într-o ordine specială. De exemplu, dacă datoria este exprimată în unități monetare convenționale sau valută străină, a apărut ca parte a acordării unui împrumut comercial, s-a format ca urmare a unei tranzacții de schimb de mărfuri etc.

Linkuri conexe

Înregistrare

Caracteristicile conturilor de plătit

Unii cetățeni confundă conceptele de conturi de plătit și de încasat. Ce înseamnă prima dintre definiții, în ce cazuri se formează, cum este analizat și reflectat acest indicator în bilanţ. Este posibil să anulați conturile de plătit și care este perioada de rambursare a acestora, descrisă în acest articol.

Citeste si: Cerere de calcul a datoriei de pensie alimentară la un eșantion de executor judecătoresc

Ce este

Obligațiile de datorie ocupă un loc important în economie, cea mai mare sumă din care revine băncilor, antreprenorilor și altor entități de afaceri. Un creditor se formează din datorii față de o persoană fizică, instituție sau organizație comercială, precum și din fonduri bugetare și extrabugetare pentru plata impozitelor și contribuțiilor obligatorii.

Conturile de plătit fac parte din fluxul de numerar al unei companii. Poate fi exprimat în obiecte de proprietate și de inventar, de exemplu, în mărfuri.

O organizație are dreptul de a dispune de datorii către creditori în calitate de debitor prin cesiune, compensare etc., dar, în orice caz, persoana juridică trebuie să le restituie. De fapt, acest concept include bunurile altcuiva trecute în posesia altei persoane cu condiția restituirii. Pe lângă această datorie, activele companiei includ capital activ. Fondurile proprii sunt acea parte a activelor materiale care rămâne după deducerea obligațiilor față de creditori.

Conturile de plătit pot apărea din lipsa bunurilor proprii pentru rambursarea obligațiilor bănești sau din cauza executării necinstite a contractului încheiat.

Se disting următoarele tipuri de conturi de plătit:

• pentru plata bunurilor si serviciilor in termenul prevazut prin contractul cu contrapartea;
• pe facturi;
• în legătură cu avansurile primite;
• pentru plata remunerației pentru muncă, sporuri și alte plăți în legătură cu prestarea muncii;
• privind contribuțiile la buget și fondurile extrabugetare;
• întârzierea plăților la achiziționarea de bunuri și furnizarea de servicii.

În funcție de perioada de apariție, datoria se împarte în:

Perioada de execuție a cărei durată nu depășește 12 luni

Durata de viata mai mult de 1 an

Care sunt conturile de plătit în bilanţ

În bilanţ, creditorul total este reflectat în rândul 1520 al formularului unificat. Adesea, sensul nu este specificat, dar întreprinderile de anumite forme solicită furnizarea unei astfel de raportări.

Deci, următoarele calcule sunt utilizate ca bază:

• cu angajații companiei – pe plăți în baza unui contract de muncă;
• Serviciul Federal de Taxe al Federației Ruse pentru impozite și taxe;
• cu antreprenori și furnizori;
• FSS din Rusia privind primele de asigurare și plățile pentru asigurarea obligatorie către Fondul de pensii al Federației Ruse.

Valorile indicate pot fi descifrate în rândurile 15201 – 15207. Conturile de plătit reprezintă o datorie în bilanţ, spre deosebire de conturile de încasat, care sunt reprezentate într-un activ, deci ambele valori nu formează un sold.

Baza pentru înscrierea datoriilor în bilanț sunt documentele primare - acorduri cu companiile furnizori și contractori. Conturile de plătit pot fi exprimate în suma specificată în acordul dintre contrapărți, dar în unele cazuri se formează în valută străină sau în unități convenționale, sau apare în cursul unei tranzacții de schimb de mărfuri.

Unitățile convenționale sunt înțelese ca indicatori acceptați ca fiind de bază la încheierea unui contract.

Cuantumul datoriilor în raport cu creditorii se determină pe baza PBU 10/99. Include accizele și sumele TVA calculate în momentul prestării muncii, serviciilor sau bunurilor.

În contabilitate, se obișnuiește să se indice diferențele de curs valutar dacă acestea apar în timpul vânzărilor. Calculul se efectuează pe baza cursului de schimb oficial al Băncii Centrale a Federației Ruse la momentul acțiunii din partea debitorului sau a altei instituții de credit specificate în acord.

La încheierea unui contract de împrumut comercial, suma conturilor de plătit include atât datoria principală, cât și dobânda aferentă contractului, precum și TVA. Una dintre condițiile pentru includerea pasivelor în bilanț este determinarea cuantumului exact al acestuia. Uneori nu se cunoaște perioada în care datoria va fi rambursată integral.

În acest caz, există opțiuni: indicarea conturilor de plătit fără indicarea dobânzii sau creșterea sumei lunar până la plata integrală, adăugarea dobânzii la rambursare.

Aflați ce să faceți cu restanțele salariale în timpul falimentului din articolul: ce să faceți cu restanțele salariale.

Citiți aici despre conturile pe termen scurt de plătit.

O creștere a conturilor de plătit înseamnă că întreprinderea se îndreaptă rapid către faliment. Nerambursarea la timp a datoriilor înseamnă insolvența companiei și înseamnă că bilanțul entității comerciale conține resurse materiale insuficiente pentru desfășurarea normală a procesului de producție, cumpărare și vânzare sau prestare de servicii.

Acest lucru servește și ca un semnal că fondurile împrumutate primite de organizație sunt cheltuite incorect.

În unele cazuri, o creștere treptată a conturilor de plătit indică o prognoză de îmbunătățire. Totul depinde de raportul dintre creanțe și datorii și de mărimea ratei de acoperire a datoriilor. Atunci când acești indicatori sunt echilibrați, se poate argumenta că bilanțul companiei are suficiente fonduri pentru a acoperi datoria; banii sunt în circulație constantă.

Se întâmplă ca fondurile de împrumut primite să fie utilizate pentru acoperirea plăților pentru bunuri și pentru lucrările efectuate și să fie folosite și pentru rambursarea plăților deschise în cadrul acordurilor de primire a fondurilor împrumutate emise de alte instituții financiare. Cu toate acestea, în practică, la achitarea datoriilor pe cheltuiala unui creditor, întreprinderea nu se dezvoltă, îndreptându-se treptat către faliment, deoarece nu mai sunt suficiente fonduri pentru alte plăți.

Perioada de rambursare

Perioada de timp este măsurată în zile și este un indicator al activității afacerii utilizat pentru a calcula eficiența gestionării datoriilor față de creditori. Valoarea coeficientului înseamnă perioada în care societatea este capabilă să achite datorii în raport cu antreprenorii sau furnizorii.

Indicatorul se calculează ca raport dintre numărul de zile dintr-un an și suma conturilor de plătit în medie în timpul perioadei în raport cu costul acestuia.

Sunt luate în considerare atât valoarea relativă, cât și valoarea absolută a indicatorului în perioada de evaluare. O creștere mică are un efect pozitiv asupra activităților companiei, deoarece înseamnă utilizarea fondurilor contractorilor și furnizorilor pe o perioadă mai lungă de timp. Acest lucru ajută la reducerea efectului de pârghie. Perioada de utilizare a unui împrumut nu este întotdeauna gratuită.

Uneori, pentru o companie, aceasta înseamnă:

• plata dobânzii stipulate prin acordul de creditare a mărfurilor;
• markup pentru următoarele contracte planificate pentru încheiere;
• nicio reducere la momentul livrării dacă plata este întârziată;
• penalități pentru rambursarea cu întârziere a datoriilor.

În acest sens, debitorul trebuie să compare scheme atunci când amânarea rambursării conturilor de plătit va fi benefică și când va fi necesară rambursarea capitalului propriu pentru a închide plățile. Împrumutații ar trebui să raționeze în același mod: dacă creșterea perioadei de rambursare este benefică, atunci este posibil să se încheie un acord cu condiția amânării sau plății în rate.

Pentru a preveni dezechilibrele, este recomandabil să se mențină un program de plată pentru a menține fondurile la un nivel lichid și pentru a gestiona eficient fluxurile financiare. Dacă cifra este prea mică, este indicat să ajungeți la un acord cu furnizorii pentru a acorda o amânare.

Schematic, formula de calcul este următoarea:

Perioada de rambursare a creanței este de 360* mărimea medie a creanței pe an/venit sau

Perioada de rambursare a contractului este de 360/raportul cifrei de afaceri a contractului.

Până la sfârșitul anului, de regulă, suma conturilor de plătit scade din cauza modificărilor datelor din bilanț raportate la indicatorii anului.

Vânzarea datoriilor

Prin transferul unei datorii de la o entitate la alta, vor exista motive pentru apariția unor noi conturi de plătit, a căror linie nu va dispărea niciodată din bilanţ. Atunci când fondurile sunt plătite de noul creditor, vor apărea venituri din exploatare și obligația de a plăti impozitul pe venit.

În baza clauzei 1 a articolului 382 din Codul civil al Federației Ruse. dreptul sau creanța pe care creditorul a primit-o ca urmare a apariției unei obligații poate fi transferată unei alte persoane în temeiul unui acord de cesiune a unei creanțe sau prin lege. Regula nu se aplică dacă recursul este datorat - dreptul de a revendica datoria. În mod obișnuit, o astfel de condiție nu este aplicabilă în cazuri de daune, cambie sau răspundere solidară.

Potrivit dreptului civil, cesiunea se înțelege ca transferul de drepturi de la un creditor la altul. În acest caz, nu se încheie o nouă convenție cu debitorul, iar obligațiile iau naștere în virtutea unei noi obligații în temeiul unui acord între persoanele care au efectuat cesiunea.

În unele cazuri, efectuarea unei sarcini nu este posibilă. Astfel de motive sunt prevăzute în articolul 383 din Codul civil al Federației Ruse, acestea includ obligații de a plăti pensie alimentară, fonduri pentru compensarea prejudiciului cauzat vieții și sănătății.

Cesiunea este permisă în cazurile prevăzute la articolul 387 din Codul civil al Federației Ruse:

• la succesiunea drepturilor creditorilor;
• printr-o hotărâre judecătorească care a intrat în vigoare;
• atunci când o obligație este îndeplinită de către un terț - un garant sau un gaj;
• la transferul de drepturi către asigurător de la creditor în raport cu debitorul la apariția riscurilor și în alte situații prevăzute de lege.

Relația îl implică pe cedent - creditorul, care cedează dreptul în raport cu debitorul. Persoana care a primit dreptul este cesionarul.

Anumite cazuri ies în evidență atunci când datoria ia naștere în baza unui bilet la ordin emis în legătură cu cumpărarea de bunuri sau comanda de servicii. În acest caz, încetarea obligației intervine la executarea garanției.

Fondurile pot fi furnizate atât de plătitor, al cărui nume sau nume complet este specificat în factură, dar și de o companie terță în cazul în care destinatarul facturii decide să transfere conturile de plătit ca plată a garanției.

Motive pentru anulare

Există două motive pentru anularea conturilor de plătit:

• în legătură cu rambursarea acestuia;
• după expirarea termenului de prescripție.

Rambursare înseamnă prestarea de plăți către creditor - o bancă, organizație sau persoană fizică în termenul stabilit prin acord sau prin normele legale.

Termenul de prescripție se consideră a fi de 3 ani de la data plății sau încălcării dreptului. In cazul in care apar relatii cu contrapartide straine, perioada se prelungeste la 4 ani.

Conturile necorespunzătoare de plătit sunt supuse anulării din cauza debitorului fiind declarat insolvabil sau nerespectării unei hotărâri judecătorești de achitare a unei datorii care a intrat în vigoare.

Citeste si: Certificat de absență a datoriilor la impozite și taxe online

Încasarea conturilor de plătit este posibilă atât în ​​instanță, cât și prin cereri. Acesta din urmă este obligatoriu în cazurile în care o astfel de procedură este prevăzută de un acord între părți sau de lege.

Dacă nu este respectată, la depunerea unei cereri de creanță, instanța se pronunță asupra necesității de a contacta mai întâi debitorul pentru încasarea fondurilor printr-o notificare scrisă. Fără aceasta, cazul nu va fi luat în considerare.

Datoriile către bugete și fondurile extrabugetare sunt de obicei incontestabile. Cererea de plată a acestora se face în cadrul procedurii în instanța de judecată în mod simplificat. Sursa acestor plăți este adesea capitalul net al companiei.

Motivele de anulare se mai numesc:

• moartea unei persoane fizice dacă datoria este asociată cu persoana sa;
• lichidarea unei organizații creditoare;
• adoptarea unui act de către un organism guvernamental în temeiul căruia îndeplinirea obligațiilor este imposibilă;
• iertare de datorie de către creditor pentru debitor;
• imposibilitatea îndeplinirii unei obligații din cauza unor împrejurări independente de voința debitorului și creditorului.

Fondurile a căror perioadă de transfer a expirat sunt excluse din suma conturilor de plătit. Această acțiune se efectuează în contabilitate la sfârșitul perioadei în care s-a produs întârzierea, în caz contrar poate duce la o denaturare a soldului, ceea ce va atrage răspunderea administrativă la inițiativa inspectoratului fiscal.

Caracteristicile datoriei controlate sunt discutate în articolul: datoria controlată.

Ce este evaziunea rău intenționată la rambursarea datoriilor? Găsiți răspunsul pe această pagină.

Aflați aici cum să plătiți conturile de plătit.

Video: Ce este conturile de plătit

Conturi de plătit. Linia 1520

Această linie arată conturile de plătit pe termen scurt ale organizației (clauza 19 din PBU 4/99), a căror perioadă de rambursare nu depășește 12 luni de la data raportării.

Ce este inclus în compozițieconturi de plătit pe termen scurt?

Conform rândului 1520 „Conturi de plătit” din secțiunea. V din Bilanț oferă informații cu privire la următoarele tipuri de conturi de plătit pe termen scurt.

1. Creanţe către furnizori și antreprenori. care se contabilizează în contul 60 „Decontări cu furnizori și antreprenori” în sume recunoscute de organizație ca fiind corecte (Instrucțiuni de utilizare Planului de Conturi, clauza 73 din Regulamentul de Contabilitate și Raportare Financiară).

În special, contul 60 reflectă datoria organizației:

— pentru activele materiale achiziționate (inclusiv livrările nefacturate);

- pentru munca acceptata prestata;

- pentru serviciile consumate;

— asupra cambiilor emise furnizorilor și antreprenorilor;

- la creditele comerciale primite de la furnizori si antreprenori.

Cuantumul datoriei la creditele comerciale este format atat din suma datoriei principale cat si din suma dobanzii datorate la sfarsitul perioadei de raportare in conformitate cu termenii contractelor (clauza 1 din PBU 15/2008, clauza 73 din Reglementările privind Contabilitatea şi Raportarea Financiară).

Dacă contractul de achiziție a unui activ (execuția lucrărilor, prestarea de servicii) prevede o plată amânată (în rate) și comisionul pentru un împrumut comercial nu este stabilit separat, atunci valoarea acestuia, luată în considerare în prețul acord, este determinat de organizație în mod independent. Această sumă, fiind conținutul economic al dobânzii plătibile creditorului (creditorului), este recunoscută în contabilitate uniform până la sfârșitul perioadei de amânare (plan de rate) în modul prevăzut de PBU 15/2008 (Anexa la Scrisoarea Ministerului). al Finanțelor Rusiei din 02/06/2015 N 07- 04-06/5027).

1. Creanţe angajaților organizației, care pot fi contabilizate în următoarele conturi contabile:

- 70 „Decontări cu personal pentru salarii” - în ceea ce privește salariile acumulate, dar neplătite, sporurile, beneficiile, sumele veniturilor distribuite datorate fondatorilor - angajaților organizației etc.;

— 71 „Decontări cu persoane răspunzătoare” — cu privire la sumele supracheltuielilor la rapoartele anticipate nerambursate salariaților;

- 73 „Decontări cu personalul pentru alte operațiuni” - în ceea ce privește compensațiile acumulate, dar neplătite angajaților pentru folosirea bunurilor personale, sume de asistență financiară, prejudiciu moral etc.;

- 76 „Decontări cu diverși debitori și creditori”, subcontul 76-4 „Decontări asupra sumelor depuse” - în termeni de acumulate dar neachitate din cauza neprezentării beneficiarilor de salarii (Instrucțiuni de utilizare a Planului de Conturi).

1. Creanţe pentru asigurarile sociale obligatorii, inclusiv restanțele de contribuții, luând în considerare amenzile și penalitățile acumulate pentru plata către fondurile extrabugetare ale statului. Aceste tipuri de datorii sunt contabilizate în contul 69 „Calcule pentru asigurări și asigurări sociale” (Instrucțiuni de utilizare a Planului de conturi).
2. Creanţe privind impozitele și taxele, care pot include următoarele tipuri de datorii (articolele 13, 14, 15, 75, 114 din Codul fiscal al Federației Ruse, alineatul 2, alineatul 23 din PBU 18/02):

— la plata impozitului pe venit;

— la plata TVA;

— la plata impozitului pe venitul persoanelor fizice;

- plata impozitului pe proprietate;

- plata taxei de transport;

- la plata impozitului pe teren;

— la plata altor impozite și taxe;

- pentru plata penalităților și amenzilor acumulate contribuabilului.

Aceste tipuri de datorii se contabilizează în contul 68 „Calcule pentru impozite și taxe” (Instrucțiuni de utilizare a Planului de conturi).

1. Creanţe către cumpărători și clienți. care ia naștere în cazul primirii unui avans (rambursare în avans) pentru furnizarea de produse, bunuri (execuția muncii, prestarea de servicii) și include datoria la împrumuturi comerciale. Datoria specificată se reflectă în creditul contului 62 „Decontări cu cumpărători și clienți”.
2. Creanţe privind furnizarea de pensii nestatale angajații organizației, înregistrați în contul 69 „Calcule pentru asigurări și asigurări sociale”.
3. Creanţe către fondatori (participanți) pentru plata valorii efective a acțiunii (valoarea de piață a acțiunilor) la părăsirea companiei, precum și pentru plata veniturilor sub formă de profituri distribuite, înregistrate în contul 75 „Decontări cu fondatorii”.

Datoria către fondatori pentru plata veniturilor ia naștere la data la care adunarea generală a participanților (fondatori, acționari sau proprietarul proprietății întreprinderii) a luat o decizie cu privire la distribuirea profitului (clauza 1, articolul 28 din Legea nr. 14-). FZ, clauzele 1, 3, art. 42 din Legea N 208-FZ, alin. 1, 2 din art. 17 din Legea N 161-FZ).

În contabilitate, repartizarea profitului la sfârșitul anului se referă la categoria de evenimente ulterioare datei de raportare, indicând condițiile economice în care organizația își desfășoară activitățile apărute după data de raportare. Un astfel de eveniment ulterior datei de raportare este dezvăluit în notele la bilanțul contabil și în situația rezultatelor financiare pentru anul de raportare. Totodată, în perioada de raportare pentru care se distribuie veniturile nu se fac înregistrări în contabilitate (sintetică și analitică). Atunci când un eveniment are loc după data de raportare în contabilitatea perioadei următoare celei de raportare, în ordinea generală se face o înregistrare care reflectă acest eveniment (clauzele 3, 5, 10 din PBU 7/98).

În acest sens, datoria de plată a veniturilor sub formă de profit distribuit (atât la sfârşitul anului, cât şi la efectuarea plăţilor intermediare) este trecută în evidenţa contabilă de la data luării deciziei corespunzătoare.

Dacă, în legătură cu o majorare a capitalului autorizat, au fost primite fonduri și alte proprietăți de la acționari (participanți), dar la data raportării nu au fost înregistrate modificările corespunzătoare în documentele constitutive, atunci valoarea acestei proprietăți se reflectă în credit. al contului 75, subcontul 75-1 „Decontări la depozite în capitalul social (social)” nu este inclus în indicatorul conturi de plătitori de la rândul 1520 secțiunea. V din Bilanț, dar este reflectată separat ca element separat în Secțiune. III „Capital și rezerve” (Anexa la Scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 02/06/2015 N 07-04-06/5027).

1. Alte conturi de plătit pentru asigurări de bunuri și persoane, pentru daune, pentru sume creditate eronat în conturile organizației, pentru chirie, pentru taxe de licență, pentru taxe vamale, pentru decontări cu principalul și alte tipuri de datorii nemenționate mai sus. Tipurile specificate de conturi de plătit sunt reflectate în creditul contului 76 „Decontări cu diverși debitori și creditori”.

Ce date contabile sunt folosite?când completați rândul 1520 „Conturi de plătit”?

La completarea acestui rând din Bilanț se utilizează datele privind soldurile creditoare la data de raportare (clauzele 73, 74 din Regulamentul de contabilitate și raportare financiară):

— în contul 60 (în ceea ce privește conturile de plătit pe termen scurt);

- conform conturilor 70, 71, 73;

— în contul 69 (în ceea ce privește conturile de plătit pe termen scurt);

— în contul 68 (în ceea ce privește conturile de plătit pe termen scurt);

— în contul 62 (în ceea ce privește conturile de plătit pe termen scurt);

- conform contului 75, subcontul 75-2;

— în contul 76 (în ceea ce privește conturile de plătit pe termen scurt).

Conform clarificărilor Ministerului de Finanțe al Rusiei, atunci când o organizație primește o plată, o plată parțială pentru livrările viitoare de bunuri ale organizației (execuția muncii, prestarea de servicii, transferul drepturilor de proprietate), conturile de plătit sunt reflectate în bilanţ. așa cum este evaluat minus suma TVA plătibilă (plătită) către buget (Scrisoare Ministerul Finanțelor din Rusia din 01/09/2013 N 07-02-18/01).

Linia 1520 „Conturi de plătit” = Solduri creditoare în ceea ce privește conturile pe termen scurt de plătit în conturile 60.62. Dacă o organizație are conturi de plătit în conturile 62, 76 în valoarea plății anticipate primite, inclusiv TVA, atunci când se determină indicatorul liniei 1520 este necesar să se reducă soldurile creditoare din aceste conturi pentru sumele corespunzătoare de TVA (Scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 01/09/2013 N 07-02-18/01), 76,68,69,70,71 ,73, subcontul 75-2

Atunci când se reflectă în raportare, compensarea între elementele de activ și pasiv (solurile debitoare și creditoare ale conturilor 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76) nu este permisă (clauza 34 din PBU 4/99).

Conturile de plătit exprimate în valută străină (inclusiv cele de plătit în ruble), pentru reflectare în situațiile financiare, sunt recalculate în ruble la cursul în vigoare la data raportării (clauzele 1, 5, 7, 8 PBU 3/2006).

ü personalului organizației (soldul la creditul contului 70 „Decontări cu personal pentru salarii”);

ü înainte de buget (sold pe creditul contului 68 „Calcule pentru impozite și taxe”);

ü să declare fonduri extrabugetare (sold creditor în contul 69 „Calcule pentru asigurări și asigurări sociale”);

ü pentru împrumuturi și credite primite (solurile creditoare ale conturilor 66 „Decontări pentru credite și împrumuturi pe termen scurt” și 67 „Decontări pentru împrumuturi și împrumuturi pe termen lung”);

ü înaintea altor creditori (solde creditoare pe conturi: 71 „Decontări cu persoane responsabile”, 73 „Decontări cu personal pentru alte tranzacții” și altele).

După cum sa menționat deja, după sfârșitul anului calendaristic, înainte de a întocmi rapoarte anuale, organizațiile trebuie să facă un inventar al decontărilor cu clienții, furnizorii și alți debitori și creditori (inclusiv băncile, bugetul și diviziile separate ale organizației).

În timpul inventarierii, prin verificare a documentelor, este necesar să se stabilească, în special, corectitudinea și valabilitatea sumelor conturilor de plătit, inclusiv a sumelor conturilor de plătit pentru care termenul de prescripție a expirat.

Puteți afla mai multe despre problemele legate de efectuarea unui inventar în cartea „Inventar” de către autorii BKR - INTERCOM - AUDIT JSC.

Sumele conturilor de plătit pentru care au expirat sunt venituri neoperaționale ale organizației în conformitate cu paragraful 18 al articolului 250 din Codul fiscal al Federației Ruse și sunt incluse în rezultatele financiare.

Prin urmare, anularea conturilor de plătit trebuie să fie efectuată în timp util, deoarece anularea prematură a conturilor de plătit poate fi considerată de autoritățile fiscale ca ascundere sau nerecunoaștere a veniturilor neexploatate ale organizației. Deși, după cum arată practica judiciară, organele fiscale trebuie totuși să facă dovada existenței unor conturi de plătire anulate pentru care termenul de prescripție a expirat, ceea ce atrage după sine o subestimare de către organizația profitului impozabil. În caz contrar, organele fiscale vor fi refuzate de către instanță să tragă la răspundere organizația pentru acest fapt (Rezoluția Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Nord-Vest din 8 septembrie 2004 în dosarul nr. A13-1120/04-21, Rezoluție al Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Moscova din 29 august 2005 în cazul nr. KA-A40/8197-05).

În contabilitate, anularea sumelor conturilor de plătit nerevendicate și a deponenților pentru care termenul de prescripție a expirat se efectuează în conformitate cu paragraful 78 din Reglementările contabile:

„78. Sumele conturilor de plătit și datoria depozitară pentru care termenul de prescripție a expirat sunt anulate pentru fiecare obligație pe baza datelor de inventar, a justificării scrise și a ordinului (instrucțiunii) conducătorului organizației și sunt atribuite rezultatelor financiare ale unei firme comerciale. organizație sau o creștere a veniturilor unei organizații non-profit.”

Efectuarea unui inventar este obligatorie inainte de intocmirea situatiilor financiare anuale. Procedura pentru efectuarea unui inventar este discutată în secțiunea 3 a cărții „Stergerea conturilor de încasat și de plătit”. La inventarierea creanțelor și a datoriilor, comisia de inventariere, printr-o verificare documentară, trebuie să stabilească corectitudinea și valabilitatea sumelor conturilor de plătit, inclusiv a sumelor de datorie pentru care termenul de prescripție a expirat. Procedura de calcul al termenului de prescripție este discutată în Secțiunea 4 a acestei cărți.

Sumele anulate ale conturilor de plătit (inclusiv TVA) în conformitate cu paragraful 8 din PBU 9/99 sunt incluse în alte venituri. Astfel de alte venituri sunt recunoscute în perioada de raportare (de impozitare) în care a expirat termenul de prescripție.

În acest caz, în contabilitate se face următoarea înregistrare:

Mai multe despre problemele legate de procedura și metodele de anulare a creanțelor și datoriilor puteți afla în cartea autorilor BKR-Intercom-Audit CJSC „Stergere creanțe și datorii”.