Bireysel girişimciler için temele dayalı örnek muhasebe politikası. Bireysel girişimcinin muhasebe politikası

Muhasebe politikası her bireysel girişimcinin sahip olması gereken bir belgedir.

Aslında bu, birkaç sayfaya yazılmış tek bir belge değil, tam bir belge kompleksidir. Vergi beyannamelerinizin güvenilirliği, vergi optimizasyonu ve vergi beyannamesi rakamlarının vergi makamlarına ve sigorta fonlarına gerekçelendirilmesi, bunların ne kadar iyi hazırlandığına bağlıdır.

Peki bireysel bir girişimci hangi muhasebe politikasını geliştirmelidir?

Bir Muhasebe Politikası mutlaka neleri içermelidir ve içinde ne yazılamaz?

Muhasebe amaçlı muhasebe politikaları

Muhasebe politikası kavramı ilk olarak 1994 yılında ortaya çıkmıştır. Rusya Maliye Bakanlığı'nın 28 Temmuz 1994 tarihli Kararı N 100 “Muhasebe Yönetmeliğinin onaylanması üzerine “İşletmenin Muhasebe Politikası” 1 Ocak 1995 tarihinde yürürlüğe girmiştir.

Şu anda, 18 Aralık 2012 tarihinde değiştirilen 6 Ekim 2008 N 106n sayılı Rusya Maliye Bakanlığı Kararı ile onaylanan PBU 1/2008 yürürlüktedir.

Bir kuruluşun muhasebe politikası, kendisi tarafından benimsenen bir dizi muhasebe yöntemi olarak anlaşılmaktadır - birincil gözlem, maliyet ölçümü, mevcut gruplandırma ve ekonomik faaliyet gerçeklerinin nihai genelleştirilmesi

Bu düzenleyici belgeler, kuruluşların muhasebe politikalarının oluşturulması (seçimi veya geliştirilmesi) ve açıklanmasına ilişkin kuralları düzenler. tüzel kişiler kanunen Rusya Federasyonu.

Bu belgeler bireysel girişimciler için geçerli değildir.

Ancak bireysel girişimcilerin de muhasebe mevzuatının bazı hükümlerini uygulaması gerekecek.

Ayrıca, 6 Aralık 2011 tarihli N 402-FZ Federal Kanununun 6. maddesinin 2. paragrafı (28 Aralık 2013 tarihinde değiştirildiği şekliyle) “Muhasebe Hakkında” (değiştirilmiş ve eklenmiş, 1 Ocak 2014 tarihinde yürürlüğe girmiştir) şunları tanımlar: :

"2. Buna göre muhasebe Federal yasa bilmiyor olabilir:

1) bireysel girişimci, özel muayenehaneyle uğraşan kişi - Rusya Federasyonu'nun vergi ve harçlara ilişkin mevzuatına uygun olarak, gelir veya gelir ve giderlerin ve (veya) diğer vergilendirme nesnelerinin veya karakterize edici fiziksel göstergelerin kayıtlarını tutuyorlarsa belirli bir ticari faaliyet türü "

“Yapabilirim” kelimesine dikkatinizi çekerim. Yasa koyucunun bize muhasebe kayıtlarını tutma ya da tutmama seçeneğini nasıl sunduğuna dair bir örnek. Girişimci bir seçim yapmalı ve bunu Muhasebe Politikasına kaydetmelidir.

Bireysel girişimcilerden birinin muhasebe kayıtlarını tutmak istemesi mümkündür. Sonuçta muhasebe sadece gereksiz raporlamalardan ve kayıt tutmak için fazladan zamandan ibaret değildir. Muhasebe, yetkin yönetim kararları almak için mükemmel bir temeldir. bilanço Bir işletmenin finansal analizi için bilgi temelidir.

Birçok bireysel girişimci, üretim ve ticaret alanlarında oldukça büyük işletmeleri yönetmektedir. Ve orada yönetim muhasebesi ve analizi olmadan yapamazsınız. Ve muhasebe her şeyden önce bireysel girişimciler için gereklidir.

Muhasebe yapmaya karar verirseniz, muhasebe amacıyla bir muhasebe politikası hazırlamanız ve onaylamanız gerekir.

Muhasebe kayıtlarını tutmamaya karar verirseniz, muhasebe amacıyla bir muhasebe politikası hazırlamanıza gerek yoktur.

Vergi amaçlı muhasebe politikaları

“Vergi amaçlı muhasebe politikası” kavramı 27 Temmuz 2006 tarihinde Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'na dahil edilmiştir.

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 11. maddesinin 2. paragrafı muhasebe politikasının aşağıdaki tanımını vermektedir:

Vergi amaçlı muhasebe politikası, gelir ve (veya) giderlerin belirlenmesi, tanınması, değerlendirilmesi ve dağıtımının yanı sıra vergi mükellefinin vergi mükellefinin mali ve ekonomik faaliyetlerine ilişkin gerekli diğer göstergeleri dikkate almak için bu Kanun tarafından izin verilen bir dizi yöntem (yöntem) 'dir. vergi amaçları.

Görüldüğü gibi her vergi mükellefi vergiye ilişkin muhasebe politikası oluşturmakla yükümlüdür. Bireysel girişimciler için istisna yoktur.

Bu, her bireysel girişimcinin vergi amaçlı bir Muhasebe Politikası hazırlaması ve onaylaması gerektiği anlamına gelir.

Muhasebe Politikası nedir ve girişimcinin kendisinin buna ihtiyacı var mı?

Bir Muhasebe Politikası geliştirmenin nihai hedefi, organizasyonu ve sürdürülmesinde metodoloji birliğini sağlayacak birbiriyle ilişkili bir dizi belge oluşturmaktır. Vergi muhasebesi IP, muhasebe kalitesini ve her türlü raporlamanın güvenilirliğini artırır, girişimciye ve üst yönetime yetkin yönetim kararları almaları için eksiksiz ve zamanında bilgi sağlar.

Özünde, Muhasebe Politikası hem dış kullanıcılar için hem de raporlama için gerekli bilgilerin toplanması, işlenmesi ve gruplandırılması için bir SİSTEM, bir MEKANİZMAdır. daha büyük ölçüde, dahili kullanım için.

Her bireysel girişimci, seçilen vergi sistemine uygun olarak vergi kayıtlarını tutar.

Vergi Kanunu çoğu durumda girişimciye öyle ya da böyle hareket etme seçeneği sunar. Herhangi bir vergilendirme sistemi altında, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu çok değişkenli muhasebe kuralları sunar ve girişimciyi vergilerin hesaplanmasına ilişkin bağımsız olarak kararlar almaya zorlar.

Bu nedenle muhasebe politikası, aşağıdaki koşullardan herhangi birinin karşılandığı muhasebe yöntemlerini tanımlamalıdır:

• Mevzuat, bireysel bir girişimcinin kendisi için en uygun olanı seçebileceği çeşitli muhasebe yöntemleri öngörmektedir;
• Muhasebe yöntemi kanunla belirlenmemiştir.

Aynı zamanda, yalnızca bireysel girişimcinin fiilen kullandığı veya muhasebe politikasının hazırlandığı yılda kullanmaya başlamayı planladığı muhasebe yöntemlerini tanımlamak gerekir. Mevzuat bize seçenek bırakmıyorsa, Muhasebe Politikasında bu tür hususların belirtilmesine gerek yoktur.

Vergi amaçlı bir muhasebe politikası geliştirmenin asıl görevi, hem vergi muhasebesinin güvenilirliği hem de vergi ve katkıların doğru hesaplanması açısından ve vergi muhasebesinin optimizasyonu açısından optimal bir vergi muhasebesi sistemi oluşturmaktır. muhasebe süreci ve çalışma süresinden tasarruf.

Yukarıda açıklanan, Muhasebe Politikalarının geliştirilmesine yönelik standart düzenleyici yaklaşımdır.

Bununla birlikte, Muhasebe Politikasının yalnızca kanunun önerdiği alternatiflerden seçilen muhasebe yöntemlerinin bir tez beyanı olmadığı, aynı zamanda tüm vergi muhasebesi yöntem ve teknikleri için bir takım muhasebe standartları, normatif ve metodolojik gerekçeler içerdiği başka bir yaklaşım daha vardır. alanlar, her işyerine kadar.

Bu tür standartlar her işyerindeki tüm muhasebe işlemlerini ayrıntılı olarak açıklamaktadır:

• Bu işlem hangi birincil belgeye dayanarak yansıtılmaktadır;
• Bu işlem hangi vergi siciline ve nasıl kaydedilmektedir;
• Çok sayıda iş varsa, bir belge akış sistemi reçete edilir - birincil belgenin nereden geldiği, işlendikten sonra nereye aktarıldığı;
• Birincil belgeler ne kadar süreyle, nerede ve nasıl saklanmalı?
• Vergi beyannameleri hazırlanırken vergi kayıtları nasıl işlenir?

Bu tür standartlar, belirli ticari işlemler için, belirli iş koşullarında, belirli bir muhasebe programı için veya özel bir programın bulunmadığı ve vergi kayıtlarının kağıt üzerindeki tabletlerde veya bilgisayarda kolayca derlendiği durumlarda geliştirilir.

Bu tür standartlara ne zaman ihtiyaç duyulur?

1. Ne zaman Bireysel girişimci Mali eğitimi yok, muhasebeci tutacak parası yok ve kayıtları kendi başına tutmak zorunda kalıyor.
2. Üretimin çok fazla olduğu durumlarda muhasebe departmanı çok sayıda çalışandan oluşuyor ve yeterli kalifiye personel bulunmuyor, çalışanlar sıklıkla işten çıkıyor, doğum iznine çıkıyor ve kadroda mevzuattaki tüm değişiklikleri takip edecek bir kişi bulunmuyor.

Nitelikli muhasebe personeli eksikliği bağlamında, Muhasebe Politikası standartlarının sıradan icracılar için temel metodolojik rehber olması amaçlanmaktadır. Detaylı talimatlar Standartlara yansıtılan muhasebe, muhasebe hatalarını en aza indirecek, muhasebe verilerinin güvenilirliğini artıracak ve ana muhasebeden vergi beyannamelerine kadar birleşik, uçtan uca bir muhasebe metodolojisi sunacaktır.

Güvenilir muhasebe:

• vergi makamlarından ve sigorta fonlarından gelen cezaların hariç tutulması;
• Yönetim muhasebesi, yetkili yönetim kararlarının alınması ve mali analiz için bilgi tabanı.

Bu tür muhasebe politikası standartları yetkili bir uzman tarafından bir kez geliştirilir. Ve daha sonra, yalnızca Muhasebe Politikasının bazı bireysel unsurlarının yeni düzenleme gerekliliklerini dikkate alacak şekilde değiştirilmesinin gerekli olduğu mevzuattaki değişiklikler izlenir. Diğer faaliyet türlerinin ve diğer ticari işlemlerin yürütülmesine başlandığında Muhasebe Politikasının nihai hale getirilmesi mümkündür.

Tüm işletmelere ve bireysel girişimcilere uygun standart bir Muhasebe Politikasının bulunmadığına dikkatinizi çekmek isterim. Muhasebe Politikasının asgari zorunlu bir bileşimi vardır - her girişimcinin kendisi için seçmesi gereken unsurların bir listesi. Ancak bu seçim için standart bir çözüm yoktur.

Göstergeleri hesaplamak için kanunen bir prosedür belirlenmemişse, size en karlı görüneni uygularsınız, ancak bu prosedür Muhasebe Politikasında belirtilmemişse, o zaman vergi dairesi denetim sırasında hesaplama prosedürünü uygulama hakkına sahiptir. Girişimciye faydası olmayan ve ek vergi, ceza, para cezası talep eden.

Herhangi bir göstergeyi "bir kağıt parçası üzerinde" hesaplarsanız, ancak bu hesaplamanın biçimini vergi siciline kaydetmediyseniz, vergi dairesi bu tür masrafları vergi matrahının azaltılmasına mahsup olarak oldukça makul bir şekilde kabul etmeyebilir. Herhangi bir ana belgenin şekli muhasebe politikasında belirlenmemişse, bu tür bir belgeye ilişkin bu tür harcamalar da mahsup için kabul edilmeyebilir.

Bu nedenle, bir muhasebe politikasını doğru bir şekilde hazırlamak ve bu özel iş koşullarında gerekli olan her şeyi ona kaydetmek çok önemlidir. Bu sadece "zayıf nokta için çöp" değil, tüm müfettişlere ve beceriksiz çalışanlara karşı koruyucu bariyerinizdir.

Bir kuruluşun muhasebe politikasının geliştirilmesi bir gelişme meselesidir BİRLEŞİK MUHASEBE SİSTEMİ Belirli bir kuruluş için en uygun olan ve etkili yönetim kararları alması için yönetime en zamanında ve güvenilir bilgileri sağlayacak şekilde sunulan bilgilerin toplanması ve işlenmesi için yöntemler. Bu bir tür girişimcinin KNOW-HOW'udur.

Bu nedenle abartmadan, iyi geliştirilmiş bir Muhasebe Politikasının bir girişimcinin fikri mülkiyeti olduğunu söyleyebiliriz ki bu da şüphe götürmez bir şekilde verir. REKABET AVANTAJLARI.

Abone olduğunuz için teşekkür ederiz!

6 Aralık 2011 tarih ve 402-FZ sayılı Kanuna göre girişimcilerin muhasebe yapmama hakkı vardır (fıkra 1, fıkra 2, madde 6). Bu bakımdan birçok iş adamı, bireysel girişimciler için muhasebe politikalarına ihtiyaç olup olmadığını düşünmüyor bile. Ancak muhasebenin yanı sıra, yasal statüsü ne olursa olsun tüm şirketlerin geliştirmesi ve onaylaması gereken mekanizma olan vergi muhasebesi de vardır.

Bireysel girişimciler için muhasebe politikaları oluşturmanın özellikleri

Bir işletmenin muhasebesinde muhasebe politikasını (muhasebe politikası) oluşturma prosedürü aynı isimli PBU 1/2008 tarafından düzenlenmektedir. 1. paragraf uyarınca, bu normatif belge tüzel kişiler için geçerlidir. Medeni kanuna göre, bireysel bir girişimci tüzel kişilik olarak tanınmamaktadır (Madde 23), bu nedenle bir muhasebe politikası hazırlamadan faaliyet gösterebilir. Bu hüküm bir hak olduğundan, girişimcilerin muhasebe ve yönetim muhasebesi açısından gerekirse bir yönetim sistemi kurmalarını kimse yasaklamamaktadır. Vergi muhasebesine gelince, tüm bireysel girişimcilerin, uygulanan vergi rejimine bağlı olarak gelir ve gider işlemlerinin ve diğer göstergelerin muhasebeleştirilmesine yönelik metodolojiyi belirlemesi gerekmektedir.

Bireysel bir girişimci tarafından NU amaçlarına yönelik muhasebe politikalarında hangi veriler açıklanmalıdır? Bir sipariş hazırlarken faaliyet türü ve kullanılan vergi sistemi dikkate alınmalıdır. Genel kabul görmüş şekilde aşağıdaki bilgiler açıklamaya tabidir:

Uygulanan vergi rejimi türü OSNO, UTII, basitleştirilmiş vergi sistemi, birleşik tarım vergisi veya patenttir.

Vergi matrahını hesaplama metodolojisi, farklı rejimleri birleştirirken dağıtım seçeneği.

Gelir, gider ve vergilendirme konularını belirleme yöntemleri.

Amortisman yöntemi.

Nakit işlemleri kaydetme prosedürü.

Kayıtların ve bireysel işlemlerin tutulmasından sorumlu kişiler.

Vergi kayıt formları.

Kontrol prosedürü ve diğer maddi gerçekler.

OSNO'da bireysel girişimcilerin muhasebe politikası - örnek doldurma

Belgenin herhangi bir yazılı biçimde oluşturulmasına izin verilir. Ayrıntı derecesi ve yapı girişimci tarafından bağımsız olarak belirlenir. Odaklanmanız gereken en önemli şey, tüm önemli NU verilerinin eksiksiz ve güvenilir bir şekilde açıklanmasıdır. Bireysel girişimcinin kanun kapsamındaki muafiyetten yararlanamaması durumunda, UP'ye bir muhasebe metodolojisinin dahil edilmesi zorunludur. 402-FZ sayılı Kanunun 6. maddesi. Ek olarak, aşağıdakiler de dahil olmak üzere NU'yu korumanın tüm özellikleri verilmiştir:

Muhasebe yöntemi.

Her türlü gelirin muhasebeleştirilmesi ve giderlerin kaydedilmesine yönelik yöntemler.

Amortisman yöntemi.

Malların, stokların ve kayıpların muhasebeleştirilmesi için metodoloji.

Modları birleştirirken dağıtım mekanizması.

KDV hesaplamasının özellikleri.

Nakit düzenlemelerine uygunluk.

Bireysel bir girişimcinin OSNO'ya ilişkin muhasebe politikasına bir örnek

Yukarıdaki noktalara ek olarak, genel rejimdeki bireysel girişimciler için CP örneğinde, emrin geliştirilmiş hükümlerinin tutarlı bir şekilde uygulandığına dikkat edilmelidir. NU'yu tam olarak kimin yürüttüğünü belirtin; KUDiR'nin nasıl (manuel veya otomatik) gerçekleştirildiği; deftere hangi belgeleme işlemlerinin kaydedildiğine dayanarak; gelirin muhasebeleştirilmesinde hangi yöntemin kullanıldığı, nelerin dahil edildiği ve hangi tarihte; giderler için hangi kompozisyon giderlerinin kabul edildiği; malların ve stokların nasıl değerlendiği; Taşıma masrafları hangi esasa göre dikkate alınıyor?

Finansal muhasebeye ilişkin bir muhasebe politikası olmayan bireysel girişimcilere herhangi bir sorumluluk sağlanıyor mu? Bu tür durumlar için kelimenin tam anlamıyla herhangi bir ceza onaylanmamıştır. Bununla birlikte, bu belge girişimciler için muhasebenin temel ilkelerini içerdiğinden ve kontrol faaliyetlerini yürütürken Federal Vergi Servisi'nin bir emir vermesi gerekebileceğinden, sonuçlar çok geniş olabilir. Bilgi gönderilmemesi durumunda para cezası 200 ruble olarak belirlendi. istatistiklere göre. 126NK. Girişimcinin AB düzenlemelerine uymadığı ve bunun sonucunda vergi hesaplamasının değiştiği ortaya çıkarsa, bu ağır ihlallere işaret eder ve kanun uyarınca para cezasına yol açabilir. 120 (minimum 40.000 ovmak).

Bireysel bir girişimci, KDV ile faaliyet gösteren ve uygun vergi indirimlerine ihtiyaç duyan büyük şirketlere ürün satması durumunda OSNO için çalışmayı tercih edebilir. Bu vergi rejimi işinizin temeli haline geldiyse, geliri belirleme, vergi ödeme ve verileri yansıtma ile ilgili tüm özellikleri sağlamanız gerekecektir - bireysel girişimcilerin OSNO'daki muhasebe politikası, verginin doğru şekilde uygulanması için yönetim tarafından geliştirilmiştir. veya muhasebe kayıtları bu konuda yardımcı olacaktır.

Gerekçeler

Her vergi mükellefinin muhasebe politikalarını sürdürme yükümlülüğü, Sanatın 2. paragrafında açıklanmıştır. 11 Rusya Federasyonu Vergi Kanunu. Bu tüm sistem vergi ödeme prosedürünü belirlemek için muhasebe yöntemleri. Bu yöntemleri pratikte uygulamak için, yalnızca 3 durumda değiştirilmesi mümkün olan bir muhasebe politikasının hazırlanmasına yönelik bir emir verilir:

• Mevzuat değişiklikleri yürürlüğe girdi.
• Dahili kayıtları tutmanın yeni yolları geliştirildi.
• İşletmenin ticari faaliyetlerini yürütme koşulları kökten değişti (yeniden yapılanma, iş türlerinin değişmesi).

Yeni muhasebe politikası yalnızca bir sonraki takvim yılının başından itibaren yürürlüğe girebilir (106n sayılı Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı Emri'nin 3. Bölümü). Bireysel bir girişimcinin 2017 yılı muhasebe politikasını hazırlamak için bir sipariş doldurma örneğini indirebilirsiniz.

OSNO'da bireysel girişimcilerin muhasebe politikasına ilişkin sipariş

İşletmenin işleyişindeki herhangi bir önemli değişiklik siparişle kayıt altına alınır. Ticari faaliyetlerin vergi yönünü düzenleyen bir belge olarak muhasebe politikası bir istisna değildir. Oluşum sırası şunları içermelidir:

1. Girişimcinin tam adı, sipariş numarası ve amacı, hazırlanma tarihi, şehir.
2. Muhasebe politikasının hazırlandığı dönem (2017'de 2018 için oluşturursunuz).
3. Sorumlu kişiler (girişimci, baş muhasebeci, muhasebeci veya vergi yöneticisi).
4. Ayrı vergi muhasebesine ilişkin bilgiler (birkaç rejim uyguluyorsanız).
5. KUDiR'e veri girme yöntemleri (birincil belgelere dayalı).
6. Vergi matrahının belirlenmesindeki nüanslar. OSNO'da bu yalnızca bireysel girişimcilerin gelirinin %13'ü olduğundan, onlara özellikle dikkat edin: vergi indirimlerinin nasıl hesaplandığı, kullanılan hammaddeleri ve satın alınan malları değerlendirme yöntemleri.
7. Farklı KDV oranları olan ve olmayan ürünlerin muhasebesinin ayrılması, genel faturaların ayarlanmasına yönelik önlemler. Katma değer vergisi için geçerli kesintileri derhal belirtin.
8. Muhasebe muhasebe politikası. Bireysel girişimciler muhasebeden muaftır ancak çalışmanızda hala mevcutsa genel metinde ayrı bir bölüm olarak yer verebilirsiniz.

Muhasebe politikası emirle onaylanır.

Muhasebe politikası siparişin eki olarak hazırlanabilir. Bu durumda başlık sayfasının “eke göre” veya “eke göre” olarak işaretlenmesi gerekir. Her öğeye bir bağlantı atanmalıdır normatif kanun paragrafları ve bölümleri gösterir. Belge bireysel girişimci tarafından imzalanır ve damgalanır.

Girişimci, kendi muhasebe politikasını oluşturarak iş ve belge akışını büyük ölçüde kolaylaştıran iç düzenlemeler oluşturur. “Çiğnenmiş” muhasebe ilkeleri ile düzen ve net bir uygulama temelinde, yeni işe alınan bir muhasebeci bile görevine kolaylıkla başlayabilir. Vergi muhasebesi politikası bir plandır, ayrıntılı bir gelişmedir ve vergi makamlarıyla yüksek kaliteli ilişkilerin özüdür.

Vergi hesaplama yöntem ve kurallarını belirlemek için girişimcilerin bir plan hazırlaması gerekir. Bu belge, bireysel girişimcilerin vergi muhasebesi için oluşturulmuş muhasebe politikasıdır.

Muhasebe Politikası Planı nedir ve neden gereklidir?

acc. Sanatın 1. paragrafından. 6 402 Sayılı “Muhasebe Hakkında” Federal Kanun, bireysel girişimciler vergilendirme sistemine bakılmaksızın muhasebeden muaftır. Ancak, iş yapma şekli ne olursa olsun (bireysel girişimci veya LLC) herkesin yine de vergi raporları hazırlaması gerekecek. Bunu yapmak için bireysel girişimcilere yönelik gelecekte doğru hesaplamalar yapılmasını sağlayacak bir vergi muhasebesi politikası planı hazırlamak gerekmektedir. Ayrıca düzenleyici makamlar girişimcinin vergi belgelerine uygunluğunu kontrol edebilir.

Bireysel bir girişimcinin muhasebe politikası, vergilerin hesaplanması amacıyla gelir ve giderlerin hesaplanmasına yönelik bir dizi yol ve yöntemdir. Böyle bir plan, kuruluşun baş muhasebecisi tarafından gelecek yıl için 1 Ocak'tan önce geliştirilir ve bireysel girişimcinin kendisinin veya başka bir yetkili kişinin emriyle onaylanır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 167. maddesinin 12. maddesi). Belgenin yalnızca bir kez yapıldığını ve sonraki tüm yıllar için kullanılabileceğini belirtmekte fayda var.

Plan aşağıdaki durumlarda değişir:

• Vergi yasalarında değişiklik olması durumunda.
• Yeni vergi muhasebesi yöntemleri geliştirilirse, rezerv konulmasına karar verilir.
• Kuruluşun çalışma koşulları veya vergilendirme sistemi değiştiğinde.

Hangi vergi sistemleri Vergi Hesaplama Politikası Planı gerektirir:

• TEMEL.
• Basitleştirilmiş vergi sistemi (gelir) ve UTII'nin birleşimi.
• Birleşik tarım vergisi ve bunun UTII ile birleşimi,

UTII kullananlar için bir plan, yalnızca bireysel girişimcinin birden fazla faaliyet türü gerçekleştirmesi durumunda geliştirilir. Basitleştirilmiş vergi sistemi (gelir) ve PSN'ye gelince, yalnızca birkaç mod birleştirildiğinde hazırlanır.

Muhasebe vergi politikası planına neler yansıtılmalıdır?

Tüm vergilendirme sistemleri için herhangi bir biçimde ancak kanunun gereklerine uygun olarak bir plan hazırlamak mümkündür.

Her şeyden önce, herhangi bir vergi sistemi kapsamındaki belge aşağıdaki verileri içermelidir:

• Vergi kayıtlarını kim tutar?
• Hangi vergilendirme yöntemi kullanılıyor?
• Gelir ve giderlerin nasıl hesaplanacağı (bilgisayar programları, dergiler vb.).
• Muhasebe defterine hangi girişlerin yapıldığı esas alınarak.
• Amortismana tabi mülk nasıl hesaplanır?
• Envanter, maliyetler ve kayıpların muhasebeleştirilmesi.

OSNO'daki plan hakkında konuşursak, şunları göstermesi gerekir:

• Vergi kayıtlarını kim tutacak: bireysel girişimcinin kendisi, muhasebe hizmetleri sağlayan kuruluş veya muhasebecinin kendisi.
• Birkaç faaliyet türü birleştirilirse, yükümlülükler ile mülkiyeti dengeleme prosedürü belirtilir.
• Kişisel gelir vergisinin hesaplanması için giderlerin hesaplanması.
• KDV'ye tabi işlemler için maliyet yöntemi.

Bireysel bir girişimcinin basitleştirilmiş vergi sistemine ilişkin planında neler olmalıdır (gelir eksi giderler):

• Vergi muhasebesini sürdürme yöntemi (üzerinden bilgisayar programı, kitaptaki girişler).
• Amortismana tabi mülkün muhasebeleştirilmesi: maliyet, gider olarak sınıflandırılma prosedürü.
• Mal satışına ilişkin finansal maliyetlerin hesaplanması: bina kirası, reklam maliyeti, vergi miktarının hesaplanması sürecine dahil edilme prosedürü, ithalat için gümrük vergilerinin ödenmesi, nakliye maliyetleri veya yakıtlar ve yağlayıcılar.
• Zararların yeniden hesaplanması: Vergi matrahının nasıl azaltıldığı, genel olarak hesaplanan vergi tutarı ile ödenen vergi tutarı arasındaki farkın giderlere dahil edilmesinin gerekli olup olmadığı.

Serbest biçimli bir plan hazırlarken, her bir öğenin altında, belirli bir satın almanın maliyetlerinin dikkate alınması gereken belirli bir öğeyi belirtmelisiniz. Ayrıca, muhasebe politikasının hükümlerini, seçilen seçeneği ve bu konuda herhangi bir eylemin gerçekleştirileceği mevzuat maddesini yansıtmanız gereken birkaç sütunlu bir tablo şeklinde bir belge de yapabilirsiniz. alan.

Bu nedenle, girişimciye Vergi mevzuatının sağladığı muhasebe yöntemlerini seçme özgürlüğü rehberlik etmelidir, ancak Rusya Federasyonu Vergi Kanunu kesin olarak belirlenmiş normlar içeriyorsa, bunların Planda ayrıntılı olarak açıklanmasına gerek yoktur, çünkü her durumda saygı duyulması gerekir. Örneğin, vergi ödeme planı, giderleri belirleme prosedürü vb.

Vergi Servisi neden bir girişimcinin muhasebe politikasına ihtiyaç duyuyor?

Sanatın 1. paragrafının 1. paragrafına göre. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 31'i, Federal Vergi Servisi çalışanları, vergilerin hesaplanmasına ve ödenmesine temel teşkil eden belgeyi tanıma hakkına sahiptir. Vergi beyannamelerinin yanı sıra muhasebe politikası planı da bu kategoriye girer. Resmi olarak, bireysel girişimciye bunun yokluğundan dolayı herhangi bir sorumluluk getirilmemektedir, ancak iş yaparken zorunlu belgelerden biridir, 200 ruble para cezası verilebilir. sağlanmayan her belge için (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 126. maddesinin 1. fıkrası).

Tipik olarak, muhasebe politikaları yalnızca programı her yıl için hazırlanan planlı denetimler sırasında kontrol edilir ve herhangi bir ihlal olmadığı sürece aynı girişimci 3 yılda bir defadan fazla kontrol edilemez. Denetimin gerçekleştirilme şekli ne olursa olsun - yerinde veya masa başında - Federal Vergi Servisi çalışanlarının bu konuda uyarmasına gerek yoktur.

Bireysel girişimci Ivanov A.A.

SİPARİŞ NO: 5
vergi amaçlı muhasebe politikalarının onaylanması hakkında

Vergi amaçlı muhasebe politikaları

1. Vergi kayıtlarını şahsen saklayın.

2. Mülk, yükümlülükler ve ticari işlemlerin muhasebesi, aşağıdaki faaliyet türlerinin her biri için ayrı ayrı gerçekleştirilir:

Catering Hizmetleri;

Gayrimenkul kiralamak.

Sebep: 13 Ağustos 2002 tarih ve 86n sayılı Rusya Maliye Bakanlığı ve BG-3-04/430 sayılı Rusya Vergi Bakanlığı'nın emriyle onaylanan Prosedürün 7. maddesi, Vergi Kanunu'nun 346.53. maddesinin 6. fıkrası Rusya Federasyonu Kanunu.

3. Konut dışı binaların kiralanmasıyla ilgili faaliyetlerle ilgili olarak patent vergilendirme sistemi uygulanmaktadır.

Sebep: Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.43. maddesinin 2. fıkrasının 19. fıkrası.

4. Bireysel bir girişimcinin kamu catering hizmetlerinin sağlanmasına ilişkin faaliyetler için gelir ve gider defterine ve ticari işlemlerine girişler, her ticari işlem için birincil belgeler esas alınarak yapılır.

Sebep: Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 54. maddesinin 2. paragrafı, 6 Aralık 2011 tarih ve 402-FZ sayılı Kanunun 6. maddesinin 2. bölümünün 1. paragrafı, Ağustos ayının emriyle onaylanan Prosedürün 4. ve 9. paragrafları 13, 2002 sayılı Rusya Maliye Bakanlığı ve Rusya Vergi Bakanlığı No. BG-3-04/430.

5. Gayrimenkul kiralamadan elde edilen gelir, her ticari işlem için birincil belgelere dayalı olarak patent vergilendirme sistemini uygulayan bireysel girişimcinin gelir defterine yansıtılır.

Sebep: Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.53. maddesinin 1. paragrafı, 6 Aralık 2011 tarih ve 402-FZ sayılı Kanunun 6. maddesinin 2. bölümünün 1. paragrafı, Bakanlığın emriyle onaylanan Prosedürün 1.1. paragrafı 22 Ekim 2012 tarihli Rusya Maliyesi No. 135n.

Kişisel gelir vergisi

6. Mesleki vergi indirimi, doğrudan gelir elde edilmesiyle ilgili olarak fiilen gerçekleşen ve belgelenen giderler tutarında muhasebeleştirilir.
Kesinti için kabul edilen giderlerin bileşimi, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 25. Bölümünde öngörülen şekilde belirlenir.

Sebep: Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 221. maddesi.

7. İşletme faaliyetlerinde kullanılan hammadde ve malzemeler ortalama maliyet yöntemi kullanılarak değerlendirilmektedir.

Sebep: Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 221. maddesinin 1. fıkrası, 254. maddesinin 8. fıkrası.

8. Satın alınan mallar ortalama maliyet yöntemi kullanılarak değerlenir.

Sebep: Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 221. maddesinin 1. paragrafı, 268. maddesinin 1. paragrafının 3. paragrafı.

9. Mal alımıyla ilgili nakliye maliyetleri ayrı olarak dikkate alınmalıdır.

Sebep: Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 221. maddesinin 1. paragrafı, 320. maddesi.

Katma değer Vergisi

10. Hem KDV'ye tabi olan hem de vergilendirilmeyen (vergiden muaf) operasyon maliyetlerine ilişkin ayrı kayıtlar tutun.

Sebep: Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 149. maddesinin 4. paragrafı, 346.43. maddesinin 11. paragrafı.

11. KDV'ye tabi olarak halka açık yemek hizmetlerinin sağlanmasında kullanılan mallar (iş, hizmetler) için tedarikçiler tarafından sunulan vergi tutarları, kısıtlama olmaksızın Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 172. Maddesinde belirlenen şekilde kesinti için kabul edilir.

Sebep: Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 170. maddesinin 4. paragrafının 3. paragrafı, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 172. maddesi.

12. Patent sistemi kapsamında vergilendirilen, kiralık gayrimenkul temininde kullanılan mallar için tedarikçiler tarafından sunulan vergi tutarları kesinti için kabul edilmez ve kişisel gelir vergisi hesaplanırken dikkate alınmaz.

Sebep: Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 2. paragrafının 3. paragrafı, 170. Maddesinin 4. paragrafı, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.43. Maddesinin 11. paragrafı, Rusya Maliye Bakanlığı'nın 8 Temmuz 2005 tarih ve 03-04-11/143 tarihli mektubu .

13. Tedarikçiler tarafından ikram hizmetlerinin sağlanmasında ve gayrimenkul kiralama faaliyetlerinin sağlanmasında eş zamanlı olarak kullanılan mallar için sunulan vergi tutarları, faturada belirtilen tutarın tamamı için çeyrek boyunca satın alma defterine kaydedilir. Kesintilerin miktarı vergi dönemi (çeyrek) sonuçlarına göre ayarlanır.

Düzeltme, girişimcinin üç aylık toplam gelirindeki patent sistemi kapsamında vergilendirilen faaliyetlerden elde edilen gelirle orantılı olarak yapılır. Aynı zamanda, gelir hesaplaması, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 250. Maddesi uyarınca faaliyet dışı olarak tanınan geliri içermemektedir. Bu düzeltme her fatura için vergi döneminin (çeyrek) son günü itibarıyla yapılır.

Üç aylık dönem sonunda restorasyona tabi olan vergi tutarları, sabit kıymetler dahil malların (iş, hizmetler) maliyetine dahil edilmez ve kişisel gelir vergisi hesaplanırken dikkate alınmaz.

Sebep: Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 149. maddesinin 4. fıkrası, 3. fıkrasının 2. fıkrası, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 170. maddesinin 4, 4.1 fıkraları, Rusya Maliye Bakanlığı'nın 22 Kasım 2010 tarih ve 03-07-07 tarihli mektubu /74.