Ce sunt bunurile și materialele?

Stocurile și materialele sunt articole de inventar. Activele de stoc includ materiale, produse proprii și bunuri. În acest capitol ne vom uita la metodele contabile, prețurile și altele aspecte importante cu privire la contabilitatea stocurilor.

Inregistrarea primirii obiectelor de inventar la depozit

Pentru a oficializa acceptarea mărfurilor în ceea ce privește calitatea, cantitatea, greutatea și integralitatea în conformitate cu regulile de acceptare a mărfurilor și termenii contractului, se utilizează un act de acceptare a mărfurilor. Aceasta este o formă unificată N TORG-1. Actul este întocmit de membrii comisiei de selecție împuternicite în acest sens de către conducătorul organizației.

Recepția mărfurilor și materialelor la depozit se documentează prin bonuri de livrare, acte, caiet de sarcini și alte documente, care se eliberează de obicei în două exemplare, unul dintre ele este destinat vânzătorului, iar celălalt rămâne în depozit. Se creează un card de înregistrare a depozitului pentru produsele primite la depozit. Eliberarea din depozit se formalizează printr-o comandă pe factură, care constă din două părți: o comandă de eliberare și o factură, emisă în dublu exemplar și care servește drept bază pentru anularea produselor din depozit ca cheltuieli. Documentația contabilă primară pentru înregistrarea produselor, articolelor de inventar în zonele de depozitare are formulare unificate care sunt aprobate de Comitetul de Stat de Statistică al Rusiei.

Deci, ați achiziționat bunurile. Ce documente trebuie să obțineți de la furnizor și care trebuie să le pregătiți singur? Acest lucru este discutat în detaliu în această secțiune.

În primul rând, orice livrare de mărfuri achiziționate atât prin transfer bancar, cât și în numerar este însoțită de o scrisoare de trăsură (Formular N TORG-12). scrisoarea de trăsură se întocmește de către furnizor în două exemplare, iar în cazul în care expeditorul și furnizorul sunt diferiți entitati legale, apoi în trei exemplare.

Un exemplar rămâne la furnizor și la expeditor; un exemplar al avizului de însoțire este transferat organizației de achiziții și stă la baza înregistrării acestor valori.

Documentele trebuie să conțină următoarele detalii obligatorii:

• - denumirea documentului (formular), codul formularului;
• - data întocmirii;
• - continutul unei tranzactii comerciale;
• - indicatori de tranzacții comerciale (în termeni fizici și monetari);
• - numele funcțiilor persoanelor responsabile cu efectuarea unei tranzacții comerciale și corectitudinea executării acesteia, semnăturile personale și stenogramele acestora.

Dacă la acceptarea mărfurilor se dezvăluie o discrepanță cantitativă sau calitativă în comparație cu datele din documentele de însoțire ale furnizorului, se întocmește un Act privind discrepanța constatată în cantitate și calitate la recepția mărfurilor. Aceasta este o formă unificată. La acceptarea mărfurilor importate se întocmește un Certificat în formularul N TORG-3; la acceptarea mărfurilor produse în țară se întocmește un Certificat în formularul N TORG-2. Actul în forma N TORG-2 se întocmește în patru exemplare, în formularul N TORG-3 - în cinci exemplare. Actele executate constituie temeiul legal pentru depunerea unei reclamatii la furnizor sau expeditor.

Actele de recepție a mărfurilor în funcție de cantitate se întocmesc în conformitate cu disponibilitatea efectivă a mărfurilor, a datelor conținute în documentele de transport, de însoțire sau de plată, iar la acceptarea acestora prin calitate și integralitate - cerințele privind calitatea mărfurilor prevăzute în contract. sau contract.

Actele sunt întocmite pe baza rezultatelor acceptării de către membrii comisiei și un expert al organizației însărcinate cu efectuarea examinării, cu participarea reprezentanților organizațiilor furnizori și beneficiare sau a unui reprezentant al organizației beneficiare cu participarea un reprezentant competent al unei organizații dezinteresate.

Actele se întocmesc separat pentru fiecare furnizor pentru fiecare lot de mărfuri primit sub un singur document de transport.

Activele de inventar pentru care nu s-au constatat discrepanțe cantitative și calitative nu sunt enumerate în acte, despre care se face o notă la finalul actului cu următorul cuprins: „Nu există discrepanțe pentru alte articole de inventar”.

Utilizarea de formulare învechite și arbitrare nu este permisă.

In conditii de automatizare contabilitate detaliile documentelor primare pot fi înregistrate sub formă de coduri.

Înscrierile în documentele primare trebuie făcute cu cerneală, pixuri, folosind mașini de scris, mecanizare și alte mijloace care să asigure siguranța acestor înscrieri pe perioada de timp stabilită pentru păstrarea lor în arhivă.

Este interzisă folosirea creionului pentru note.

Rândurile libere din documentele primare trebuie tăiate.

Pe lângă bonul de livrare, furnizorul este obligat să emită o factură în termen de cinci zile de la expedierea mărfurilor. Factura se emite in doua exemplare, dintre care unul ramane la furnizor si se consemneaza in jurnalul facturilor emise. Pe baza facturii primite, cumpărătorul face o înscriere în registrul facturilor. Ulterior, factura primită este înscrisă de către cumpărător în cartea de cumpărături.

Factura are si o forma unificata si trebuie sa contina toate detaliile indicate in aceasta. În plus, acordați atenție succesiunii coloanelor date din factură. Aspect Acest document suferă modificări destul de des, dar conținutul său și chiar succesiunea detaliilor trebuie să rămână neschimbate, altfel factura își va pierde valabilitatea.

Activele de inventar (TMV) sunt proprietatea corporală a unei organizații aferente capital de lucru. Să aruncăm o privire mai atentă asupra modului în care sunt ținute în contabilitate stocurile, tranzacțiile și documentele.

În contabilitate, articolele de stoc sunt active materiale care vor fi utilizate la fabricarea produselor finite. Pentru a contabiliza articolele de stoc în contabilitate, este destinat în primul rând contul activ 10 „Materiale”. La întreprinderi, pentru o contabilitate mai convenabilă, se deschid subconturi pentru contul 10 după tipul de materiale:

Metodele de achiziție a articolelor de inventar într-o organizație pot fi diferite, de exemplu:

• Achiziționarea de bunuri și materiale de la o contraparte pentru plată fără numerar ( discutat în exemplul 1);
• Organizația eliberează numerar angajatului pentru achiziționarea de articole de inventar ( studiat în exemplul 2 și exemplul 3).

Ulterior, bunurile achiziționate și valorificate sunt transferate în producție. La transferul materialelor în producție, o întreprindere poate anula costul în scopuri contabile, indicând în politica sa contabilă una dintre următoarele metode:

În contabilitate fiscală, costul materialelor anulate se determină în conformitate cu clauzele 2 și 4 ale art. 254 Codul fiscal al Federației Ruse.

Materialele pot fi anulate:

• Pentru producția principală (număr 20) ( exemplu 4);
• Pentru producția auxiliară (contul 23);
• Pentru cheltuieli generale de producție (contul 25);
• Pentru cheltuieli generale de afaceri (contul 26) ( exemplu 5).

Înregistrări pentru contabilizarea articolelor de stoc în contabilitate

Exemplul 1. Achiziționarea de bunuri și materiale de la o contraparte prin transfer bancar

Achiziția de stocuri (MPI) prin transfer bancar este reglementată de clauzele 5-11 din PBU 5/01, clauza 1 din articolul 254 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Organizația VESNA LLC achiziționează materiale de producție de la furnizorul UYUT LLC pentru o sumă totală de 59.000 de ruble, incl. TVA 18% - 9.000 ruble.

Achiziționarea de materiale pentru tranzacții fără numerar:

Obțineți 267 de lecții video pe 1C gratuit:

Exemplul 2. Achizitionarea de bunuri si materiale in numerar cu TVA

Organizația VESNA SRL a emis fonduri angajatului A.A. Ivanov. în valoare de 15.000 de ruble. de la casieria organizației pentru achiziționarea de bunuri și materiale. Salariatul a furnizat un raport în avans pentru suma emisă.

Achiziționarea materialelor prin persoană responsabilă postari:

Exemplul 3. Achiziția de bunuri și materiale pentru numerar fără TVA

Organizația VESNA SRL a emis fonduri angajatului A.A. Ivanov. în valoare de 20.000,00 ruble de la casieria organizației pentru achiziționarea de inventar și materiale. Un angajat a achiziționat bunuri și materiale într-un magazin de vânzare cu amănuntul folosind o chitanță de vânzare fără TVA și a cheltuit mai mult decât a fost emis Bani pentru 2.500,00 RUB Salariatul a depus un raport în avans pentru suma emisă.

Achiziționarea de materiale fără TVA printr-o persoană responsabilă care postează:

Exemplul 4. Anularea materialelor din producția principală

Organizația VESNA LLC transferă 70 de bucăți de plăci 4x4 în producție pentru fabricarea produselor finite. În conformitate cu politica contabila materialele sunt anulate la un preț mediu.

Conform nomenclaturii „4x4 Boards”, organizația avea un sold de 150 de bucăți pentru o sumă totală de 40.500,00 ruble:

• Să calculăm costul mediu: 40.500,00 / 150 = 270,00 ruble;
• Să calculăm costul materialului transferat în producție: 70 * 270,00 = 18.900,00 ruble.

Ștergerea materialelor din producția principală - afișări și documente:

Exemplul 5. Anularea materialelor pentru cheltuielile generale de afaceri

Organizația VESNA SRL a transferat 50 de caiete și 100 de pixuri către departamentul de Contabilitate. Conform politicii contabile, costul materialelor este anulat la prețul mediu.

Organizația a avut solduri în gama de Caiete în valoare de 400 de bucăți pentru o sumă totală de 10.280,00 ruble, în gama de Pixuri în valoare de 550 de bucăți pentru o sumă totală de 8.525,00 ruble.

Să calculăm costul mediu:

• caiete 10.280,00 / 400 = 25,70 ruble;
• pixuri 8.525,00 / 550 = 15,50 rub.

Să calculăm costul materialului anulat pentru cheltuielile generale de afaceri:

• caiete 50 * 25,70 = 1.285,00 rub.;
• pixuri 100 * 15,50 = 1.550,00 rub.

Astfel, materialele cu un cost total de 2.835,00 RUB au fost anulate ca cheltuieli generale de afaceri, ceea ce se reflectă în postare.

Întreprinderi. Fiabilitatea datelor transmise periodic departamentului de contabilitate sub formă de rapoarte și obiectivitatea în evaluarea profitabilității întreprinderii în ansamblu depind de organizarea acesteia.

Există mai multe opțiuni pentru organizarea contabilității stocurilor. Acestea sunt metode varietale, precum și în loturi. Algoritmul pentru pregătirea documentației relevante depinde de alegerea uneia sau a alteia opțiuni. În orice caz, contabilitatea stocurilor se realizează direct în termeni fizici. Baza este documentele de chitanță sau de cheltuieli. Toate acestea trebuie depuse contabilului în termene strict stabilite.

Contabilitatea varietale a mărfurilor și materialelor

Se presupune că toate mărfurile dintr-un depozit sunt depozitate sub anumite nume (sau clase). Orice nou venit se alătură celor existente. Persoanele responsabile reflectă toate schimbările în cardurile sau jurnalele specializate.

Contabilitatea loturilor articolelor de inventar

Diferența sa față de prima opțiune este că orice nouă sosire de obiecte este stocată separat. Mai mult, se eliberează un card special pentru lotul nou primit.

Contabilitatea bunurilor si materialelor

Există două opțiuni principale. Ambele se bazează pe un document precum: În primul caz, se eliberează carduri pentru fiecare card individual, care permit contabilitatea cantitativă și totală. Acestea reflectă primirea și consumul de materiale pe baza documentelor contabile primare și, de asemenea, calculează cifra de afaceri pentru o anumită perioadă (lună) și afișează soldurile la începutul uneia noi. Apoi, în conformitate cu cardurile disponibile, fișele de cifra de afaceri sunt generate separat pentru fiecare spațiu de depozit.

Aceasta se face lunar. În plus, datele reflectate în cardurile furnizate de depozite și departamente de contabilitate sunt reconciliate. A doua opțiune presupune gruparea tuturor documentelor în funcție de numerele de articole disponibile, care servesc drept bază pentru calcularea totalurilor lunare separat pentru încasări și cheltuieli. Toate informațiile sunt introduse în fișa cifrei de afaceri.

Clasificare

Trebuie remarcat faptul că toate rezervele de producție pot fi împărțite în de bază și materiale auxiliare, materii prime, semifabricate achiziționate, precum și deșeuri returnabile. Fiecare dintre grupurile de mai sus are propriile sale subcategorii și este inclusă în nomenclatură cu un cod specific. Primele 3 cifre din acesta determină numărul contului, a 4-a și a 5-a cifre indică grupul de produse, restul reflectă caracteristici specifice.

Evaluarea bunurilor si materialelor

Această procedură însă, precum și reflectarea anumitor valori, nu poate fi efectuată atât la cost, cât și la prețuri. A doua opțiune este cea mai comună. Contabilitatea articolelor de inventar și înregistrările contabile vă permit să calculați costul total al fiecărui lot. Pentru a face acest lucru, trebuie să setați mărcile analitice adecvate în program.

Metode de anulare a obiectelor de valoare

Stergerea poate fi efectuată la cost mediu sau folosind metodele FIFO, LIFO. Prima opțiune se găsește cel mai adesea în practică. Stocurile și materialele sunt anulate la prețuri contabile, iar la sfârșitul lunii cotele abaterilor existente de la metoda FIFO se caracterizează prin anularea tuturor mărfurilor la prețul lotului 1, apoi la al 2-lea și așa mai departe. Ultima opțiune este opusă celei anterioare. Toate materialele sunt anulate în ordine inversă până când se ajunge la pierderea totală a obiectelor de valoare.

Activele de inventar sunt parte integrantă a activităților fiecărei companii care desfășoară vânzări, prestează servicii și chiar lucrări de specialitate. Luarea în considerare a acestora implică înregistrarea unui număr de tranzacţii contabile, iar anularea nu face excepție.

De ce și cum să anulați

Adesea, organizațiile trebuie să facă față situațiilor în care activele materiale și stocurile pe care le dețin devin inutilizabile sau sunt utilizate în procesul de producție.

Conform legislatiei in vigoare, in aceste situatii astfel de valori ar trebui anulate. În acest scop, se întocmește act de radiere. Inventarul și materialele includ următoarele direcții și elemente:

• materii prime;
• inventar;
• producție neterminată;
• produse terminate.

Din punct de vedere practic, procesul de anulare este documentarea și radierea. Mânca mai multe împrejurări, care necesită astfel de operațiuni:

• lansarea elementelor de bază de resurse în proces de fabricație;
• sfârșitul duratei de viață a unităților;
• depreciere și amortizare;
• spargere;
• pierderea calității în timpul dezastrelor naturale;
• suferind pierderi grave asociate cu mentinerea obiectelor de inventar.

Identificarea circumstanțelor se realizează de către persoanele responsabile de inventarul și materialele companiei. În toate cazurile, contabilitatea este neprofitabilă deoarece implică suportarea unor costuri suplimentare.

Uneori, lipsa activităților de anulare poate acționa ca bază pentru abuzul de către persoanele care interacționează direct cu acestea. Înainte ca managerul să ia decizia de anulare, munca este preluată comisie specială.

Compoziția sa este aprobată cu partea de management. Se compune din contabilul-șef, persoane care poartă responsabilitatea financiară și alți specialiști (dacă procesul de anulare presupune necesitatea cunoștințelor într-un anumit domeniu). Principalele sarcini ale comisiei sunt de a următoarele aspecte:

• verificarea bazei materiale;
• stabilirea unei relații cauză-efect;
• identificarea celor responsabili de pierderi;
• rezolvarea problemei soartei viitoare a obiectelor de valoare scoase din uz;
• întocmirea unui act special;
• analiza indicatorilor de cost ai materialelor;
• controlul reciclării.

Metode, procedură și metode de evaluare

Sarcina cheie a contabilului în procesul de anulare este să reflecte rațional valoarea activelor care sunt supuse cedării. În acest scop este folosit mai multe metode de bază:

• cost mediu;
• costul fiecărei unități de produs separat;
• FIFO.

Ordinea evenimentelor este simplă. Când apar obiecte de valoare care trebuie anulate, se percepe un comision. În continuare, se ia o decizie de anulare și se întocmește un raport. Activele sunt înstrăinate, societatea înregistrează pierderi și continuă să desfășoare activități comerciale.

Ce document este intocmit?

Documentul principal prin care se execută astfel de tranzacții și operațiuni este act. Forma sa obligatorie nu este clar menționată în legislație.

În mod tradițional, se folosește un eșantion care este stabilit în interior act local companiilor. Această lucrare contabilă și economică trebuie să cuprindă în mod necesar următoarele informații:

• locul și ora întocmirii documentației;
• denumirile activelor materiale supuse radierii;
• numere de inventar, dacă există;
• numărul obiectelor de inventar supuse radierii, valoarea acestora;
• Data primirii;
• durata de păstrare (dacă este necesar);
• factorii cauzali ai radierii;
• informații despre procedurile și termenele de încasare a daunelor de la angajații vinovați.

Semnarea este efectuată de toți membrii comisiei. Această procedură este apoi documentată în contabilitate. Pe lângă activitățile de anulare, pe baza actului, încă câteva operații de bază:

• atribuirea unui indicator de cost zonelor costisitoare ale procesului de producție;
• trimiterea materialelor la depozit dacă acestea pot fi folosite în scopuri comerciale.

Întocmirea unui act nu este o procedură obligatorie. Confirmarea faptelor de cheltuieli și de eliminare a obiectelor de inventar apare în factură și cardul de limită. Merită să țineți cont de faptul că reprezentanții biroului fiscal verifică cu mare atenție dovezile documentare.

Exemple și înregistrări contabile

Operațiunile contabile în procesul de anulare a articolelor de inventar sunt următoarele.

1. Dt 20 Kt 10. Eliberarea materialelor în procesul principal de producție. În acest caz, se ia în considerare consumul de materiale în producția principală. Postarea se face pentru costul materialelor (aceasta este suma acestuia). Ca document de bază pentru operațiune se folosesc un card de gard limită și o factură la cerere.
2. Dt 23 Kt 10. Eliberarea materialelor pentru producția auxiliară și contabilizarea consumurilor. Suma este aceeași și egală cu costul materialelor. Documentele de bază sunt aceleași documente ca și în primul caz.
3. Dt 25 Kt 10. Eliberarea materialelor pentru nevoi generale de productie, tinand cont de consum. Suma este aceeași, documentația este aceeași.
4. Dt 26 Kt 10. Eliberarea de materiale pentru scopuri generale de afaceri. Se inregistreaza consumul de materiale. Documentația pe baza căreia se face postarea este similară.
5. Dt 10 Kt 10. Eliberarea materialelor către depozitele și depozitele departamentelor atelier. O factură pentru mișcare internă este considerată un document-dovadă.

Astfel, există destul de multe tranzacții care confirmă operațiunea.

Acțiuni după anulare

După anulare, compania continuă să funcționeze. Articolele de inventar anulate sunt supuse eliminării sau distribuirii în alte direcții. Procedura generală înainte de anulare, în timpul acestui proces și după arată în felul următor:

• determinarea stării tehnice și a caracteristicilor pentru fiecare unitate individuală de inventar;
• efectuarea procedurii de întocmire a documentelor necesare;
• obținerea unui permis special pentru efectuarea unei operațiuni de anulare a obiectelor de inventar;
• efectuarea de lucrări legate de dezmembrarea și dezmembrarea obiectelor de proprietate;
• reciclarea materialelor radiate și înregistrarea a ceea ce rămâne în timpul procesului de lichidare;
• radiere din contabilitate.

Răspunderea pentru neîntocmirea unui act

În unele cazuri, după cum sa menționat deja, întocmirea unui document nu este obligatorie. Cu toate acestea, specialistului responsabil nu i se recomandă oficializarea unui refuz de a desfășura acest eveniment, deoarece documentele în cauză vor trebui înlocuite cu facturi speciale, care vor necesita un timp colosal.

Ignorarea legii este plin de anumite tipuri de răspundere. Astfel, un angajat care se ocupă de obiectele de valoare și operațiunile cu acestea poate să-și piardă funcția, să se confrunte cu o amendă și chiar să ajungă la închisoare (dacă inventarul este deosebit de mare).

Responsabilitatea constă nu numai pentru pregătirea incorectă a documentației, ci și pentru furnizarea intenționată a datelor false în aceasta, ascunderea anumitor fapte de la autoritățile de reglementare etc.

Reglementare de reglementare

Astfel de operațiuni sunt reglementate prin documente la diferite niveluri. La scară generală, acestea sunt decrete guvernamentale, regulamente, ordine. La nivel local, vorbim despre acte, ordine și alte acte de reglementare.

Un rol important îl joacă Legea Contabilității, care reflectă toate regulile și procedurileîn asemenea împrejurări.

Astfel, procedura de anulare a obiectelor de inventar necesită o abordare și o cunoaștere deosebită a materiei. Nerespectarea reglementărilor legale este grea nivel inalt răspunderea și denaturarea materialelor din informațiile contabile.

O abordare competentă a operațiunii garantează documente de succes și absența problemelor cu autoritățile de reglementare, precum și generarea stabilă de profit.

Puteți afla cum să anulați bunurile și materialele deteriorate în acest videoclip.

Contabilitatea articolelor de inventar

Contabilitatea articolelor de inventar (TMV) necesită, de regulă, prelucrarea unor volume mari de informații. Prin urmare, configurația face munca utilizatorului cât mai ușoară posibil prin utilizarea pe scară largă a mecanismului implicit de inserare automată a datelor, capacitatea de a introduce documente pe baza altor documente și utilizarea altor tehnici.

Contabilitatea mărfurilor, materialelor și produselor finite este implementată într-o configurație în conformitate cu PBU 5/01 „Contabilitatea stocurilor” și liniile directoare pentru aplicarea acesteia.

Operațiunile de primire, deplasare și eliminare a obiectelor de inventar (active materiale) se înregistrează prin introducerea documentelor relevante în baza de informații. În acest caz, înregistrările contabile sunt generate automat. Detaliile postării sunt completate pe baza informațiilor conținute în document.

Deci, atunci când înregistrați primirea de bunuri și materiale prin introducerea documentului „Recepție de bunuri și servicii”, gama de bunuri și materiale primite este listată în partea tabelară a documentului din fila „Marfuri”. Mai mult, în procesul de completare a părții tabulare de către utilizator pentru fiecare articol, configurația introduce automat un cont contabil, un cont de TVA și alte câteva date. Aceste date sunt folosite de configurație pentru a genera automat tranzacții.

Se generează o postare pentru fiecare intrare din secțiunea tabelară „Produse”. Ca subconto (obiect al contabilității analitice) al debitului tranzacției, indicați elementul de director „Nomenclatură” din coloana cu același nume în secțiunea tabelară „Marfuri”.

Astfel, contabilitatea analitică a articolelor de inventar se realizează pe baza directorului „Nomenclatură”. Acest director stochează numele și alte detalii ale articolelor de inventar.

La înlocuirea automată a unui cont de inventar, configurația selectează implicit cea mai potrivită intrare dintr-o listă specială stocată în baza de informații.

Pentru a indica contul contabil pentru decontări cu contrapartea în tranzacția implicită, va fi selectată cea mai potrivită intrare dintr-o altă listă similară.

Datorită utilizării principiului implicit, este posibil să se împartă munca de contabilitate a articolelor de inventar între contabili și alți angajați ai întreprinderii, după cum urmează. Contabilii oferă îndrumări metodologice generale, controlează și completează listele utilizate pentru înlocuirea conturilor contabile în documente pentru înregistrarea mișcărilor articolelor de inventar. (Mai mult, configurația furnizată conține deja liste pre-completate cu seturile minime necesare de înregistrări). Iar angajații responsabili cu înregistrarea mișcărilor articolelor de inventar (angajații departamentului de logistică, departamentelor de producție etc.) introduc documente, le completează cu numele articolelor de inventar, antreprenori și alte detalii, după care înregistrările contabile sunt generate automat conform regulile prescrise de contabili.

Activele de stoc pot fi eliminate din mai multe motive: ca urmare a vânzării, transferului în producție, radierii, etc. Configurația acceptă următoarele metode de evaluare a articolelor de stoc la eliminare:

• la cost mediu;
• la costul primei achiziții de stocuri (metoda FIFO.

Alegerea unei metode sau a alteia este stabilită în baza de informații din setările politicii contabile ale organizației.

Pe lângă contabilizarea sintetică a articolelor de inventar pe conturile contabile, configurația oferă o contabilitate analitică după tipurile acestora - articole de articole (adică elemente din directorul „Nomenclatură”) și pe locații de depozitare (depozite). Acest lucru vă permite să generați rapoarte contabile care reflectă disponibilitatea și mișcarea articolelor de inventar pe articole și locații de depozitare în termeni monetari și cantitativi.