Bir denetim örneği. Organizasyon denetimi örneği

İyi çalışmanızı bilgi tabanına göndermek basittir. Aşağıdaki formu kullanın

Bilgi tabanını çalışmalarında ve çalışmalarında kullanan öğrenciler, lisansüstü öğrenciler, genç bilim insanları size çok minnettar olacaklardır.

Benzer belgeler

Yürütme sırasında çıkar çatışmalarının üstesinden gelmek denetim. Mali tabloları hazırlarken kalite kontrolü ve hataların önlenmesini denetleyin. Bilerek yanlış veya düşük kaliteli bir denetim raporu hazırlama sorumluluğu.

test, 10/11/2010 eklendi


Denetim ve denetim faaliyetlerinin özü, amaçları ve hedefleri. Ön denetim planlamasının içeriği. İç kontrol sisteminin kurulması. Bilgisayarlı ortamda denetim planlaması. Mali tabloların denetimi için metodoloji.

kurs çalışması, eklendi 06/19/2015


Planlama sürecinin temel aşamaları. Denetimin, departman dışı bağımsız mali kontrolün gerçekleştirilmesinin bir yöntemi olarak değerlendirilmesi. Denetimin mali tablo denetiminin kapsamı. Özel amaçlı denetçi raporunun içeriği.

kurs çalışması, 11/10/2013 eklendi


Mal satışından elde edilen gelirin güvenilirliğinin denetimi sırasında olası ihlallerin sınıflandırılması. Organizasyon muhasebe işletmede. Seviye mevcut sistem iç kontrol ve denetim planlaması.

kurs çalışması, 29.12.2014 eklendi


Rusya Federasyonu'ndaki denetim faaliyetlerinin yasal ve düzenleyici düzenlemesi. VMP AVITEK JSC'de iç kontrol sisteminin güvenilirliğinin değerlendirilmesi, İşletmedeki finansal sonuçlara göre operasyon denetiminin yapılması, Denetim raporunun hazırlanması.

kurs çalışması, eklendi 03/27/2016


Ürünlerin sevkiyatı ve satışı denetiminin amaç ve hedefleri. Denetim metodolojisi. Tipik hataların ve ihlallerin listesi. İşletmede iç kontrol sisteminin değerlendirilmesi, denetimin planlanması, önemlilik düzeyinin hesaplanması ve sonuçların kayıt altına alınması.

kurs çalışması, eklendi 01/13/2015


Volna LLC'deki sabit varlıkların ve sermaye yatırımlarının denetimine ilişkin organizasyonel model ve iç kontrol sisteminin güvenilirliğinin değerlendirilmesi. Denetim riskinin ve örnek önemlilik düzeyinin değerlendirilmesi. Tespit edilen ihlallerin ortadan kaldırılmasına yönelik öneriler.

kurs çalışması, eklendi 12/14/2014


Bitmiş ürünlerin muhasebe denetiminin amacı ve hedefleri, denetim sırasındaki bilgi kaynakları. kısa bir açıklaması PJSC "Polikont" kuruluşu ve bitmiş ürünlerin muhasebeleştirilmesi için iç kontrol sisteminin güvenilirliğinin değerlendirilmesi. İhlallerin ortadan kaldırılmasına yönelik öneriler.

kurs çalışması, eklendi 02/12/2016

4.1 Tanımlanan tipik hatalar denetim süreci sırasında

Tipik hatalar şunlardır:

1) Banka hesap özetlerinin olmayışı, hesap özetlerinde silintiler ve düzeltmeler.

2) Banka ekstrelerine ilişkin destekleyici belgeler tam olarak sunulmamaktadır.

3) Belgelerin üzerinde, belgelerin işleme alınmak üzere kabul edildiğini gösteren banka damgası bulunmamaktadır.

4) Nakitsiz işlemlerde oluşan maliyetler, takas hesapları atlanarak doğrudan maliyet hesaplarına yazılır.

5) Akreditif ödeme formu prosedürünün ihlali.

Banka ekstrelerinin olmayışı, banka ekstrelerinde silintiler ve düzeltmeler. Banka hesap özetlerinin eksiksizliği, sayfa numaralandırmasına ve hesap bakiyesinin aktarımına göre belirlenir. Hesabın bir önceki ekstresindeki dönem sonu bakiyesi, bir sonraki ekstredeki dönem başı bakiyesiyle aynı olmalıdır. Ekstrede belirtilmeyen düzeltmeler, silintiler, lekeler, “koyu” alt çizgiler ve benzeri kirlenmelerin tespit edilmesi durumunda denetçinin banka kurumundaki bilgilerin mutabakatını yapması gerekir.

Banka hesap özetlerine ilişkin destekleyici belgeler tam olarak sunulmamıştır. Banka ekstresinde belirtilen her tutarın destekleyici bir belge ile teyit edilmesi gerekir. Bunlar ödeme emirleri, ödeme talepleri, anma emirleri, nakdi katkılara ilişkin duyuru makbuzları ve diğer belgeler olabilir. Banka hesap özetlerinde gösterilen tutarlar, ekteki birincil belgelerde belirtilen tutarlara tam olarak karşılık gelmelidir. Herhangi bir destekleyici belgenin eksik olması durumunda denetçi, bunu yazılı olarak denetlenen işletmenin başkanının veya yetkilisinin dikkatine sunmalıdır. Destekleyici birincil belgelerin yokluğunda, denetçinin banka kurumundaki bilgilerin mutabakatını da yapması gerekir.

Çoğu zaman, destekleyici belgelerin yokluğu, nakit parayla dolandırıcılık yapıldığını gösterir. Bu nedenle bankaya nakit olarak yatırılan fonların doğruluğunu ve eksiksizliğini kontrol etmelisiniz. Doğrulama, nakit katkı duyurusu makbuzu, kasa defteri, kasiyer raporu ve ilgili tarihe ait banka ekstresi karşılaştırılarak gerçekleştirilir.

Belgelerde, belgelerin işlenmek üzere kabul edildiğini gösteren bir banka damgası yoktur. Banka hesap özetlerine eklenen birincil destekleyici belgeler, bankanın kaşesini ve banka operatörünün imzasını içermelidir. Birincil belgelerin banka kaşesi olmadan belirlenmesi durumunda denetçi, banka kurumundaki bilgilerin mutabakatını yapmalıdır.

Nakitsiz işlemlerde oluşan giderler, takas hesapları atlanarak doğrudan maliyet hesaplarına yazılmaktadır. Denetim sırasında, ciro ve hesap bakiyelerini kontrol etmek için denetim prosedürlerini uygularken denetçiler, banka hesap özetlerinde belirtilen girişlerin sipariş günlüğündeki girişler ve hesabın 2 numaralı ekstresi ile yazışmasını sağlar. 51, 52, 55 (dergi siparişi muhasebe formunu korurken). Ödeme hesaplarını atlayarak doğrudan üretim ve dağıtım maliyetleri hesaplarına (20 ... 44) yansıyan banka hesaplarındaki işlemlere özellikle dikkat edilir.

PBU 1/98 uyarınca kuruluşlar, ekonomik faaliyet gerçeklerinin geçici olarak kesinlik ilkesine uymak zorundadır. Bu, kuruluşun ekonomik faaliyetlerine ilişkin gerçeklerin, bu gerçeklerle ilişkili fonların fiilen alındığı veya ödendiği zamana bakılmaksızın, bunların gerçekleştiği raporlama dönemiyle ilgili olması gerektiği anlamına gelir. Bu nedenle, kuruluşun giderleri, mülk veya üretim ve dağıtım maliyetleri hesapları ile tedarikçilerle (diğer borçlular ve alacaklılar) yapılan ödemeler arasındaki yazışmalarda tahakkuk ettirilmelidir. Ayrıca tedarikçilere borç tahakkuku iç kontrolün temel yöntemlerinden biridir.

5) Akreditif ödeme formu prosedürünün ihlali. Sanat uyarınca. Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 867'si, akreditif kapsamında ödeme yaparken, ödeyici adına hareket eden banka akreditif açar ve talimatlarına uygun olarak amir banka ödemeleri ödemeyi taahhüt eder. fon alıcısı veya bir kambiyo senedini ödemek, kabul etmek veya yerine getirmek veya başka bir bankaya (icra bankası) fon alıcısına ödeme yapması veya kambiyo senedini ödemek, kabul etmek veya yerine getirmek için yetki vermek.

Sanat uyarınca. Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 868 ve 869'una göre akreditifler iptal edilebilir veya geri alınamaz. Akreditifin metninde, akreditifin kabili rücu mu yoksa gayri kabili rücu mu olduğu açıkça belirtilmelidir. Böyle bir belirti yoksa iptal edilebilir sayılır.

Akreditif kapsamındaki ödemeler, en yaygın ödeme şekli olan ödeme emirlerinden farklıdır; çünkü bankaya verilen ödeme yapma yükümlülüğü koşulsuz değildir ve yalnızca akreditifte belirtilen belirli koşullar altında gerçekleştirilmesi gerekir.

Nakit dışı ödemelere ilişkin Yönetmeliğin 5.7 maddesi uyarınca, akreditif kapsamındaki ödemelerin geçerlilik süresi ve prosedürü, ödeyici ile tedarikçi arasında yapılan sözleşmede belirlenir. Anlaşma şunları belirtmelidir: amir bankanın adı, akreditif türü ve icra yöntemi, akreditifin açılması konusunda tedarikçiye bildirimde bulunma yöntemi, tam liste ve tedarikçi tarafından akreditif kapsamında fon almak için sunulan belgelerin kesin özellikleri; Malların sevkıyatından sonra belgelerin teslimi için son tarihler, bunların yürütülmesine ilişkin gereklilikler vb. İşletme tarafından verilen her akreditif için analitik muhasebe düzenlenmelidir.

DL-Holding LLC'nin denetimi sırasında tablo 7'de gruplandırılan aşağıdaki çarpıklıklar tespit edildi.

Tablo 7 - DL-Holding LLC'nin denetimi sırasında tespit edilen çarpıklıklar

Bu yanlışlıklar önemlilik düzeyi (36800) dahilinde olduğundan önemli değildir.

Denetim süreci sırasında tespit edilen ihlallerin düzeltilmesine ilişkin özet bir beyan hazırlayacağız. İhlallerin düzeltilmesine ilişkin özet liste Ek G'de sunulmaktadır.

4.2 DL-Holding LLC'nin denetiminin tamamlanması

Denetimin tamamlanmasının ardından ekonomik kuruluş denetim kuruluşuna bir açıklama mektubu gönderir.

Denetlenen ekonomik kuruluşun yönetiminden gelen açıklamalar denetçiye sözlü ve yazılı olarak sunulabilir.

Denetlenen ekonomik kuruluşun yönetiminden denetçiye yazılı açıklamalar aşağıdaki şekillerde sunulabilir:

A) Resmi mektup açıklamalarla birlikte bu kılavuz;

b) Denetçi tarafından hazırlanan ve belirli konularda denetçinin bakış açısını içeren, denetlenen ekonomik kuruluşun yönetiminin bu yoruma katıldığına dair bir kaydı içeren bir mektup;

c) bir ekonomik kuruluşun mali tablolarının resmi olarak onaylı kopyaları, yönetim kurulu toplantı tutanakları, hissedarlar genel kurul toplantıları vb. Denetlenen ekonomik kuruluşun yönetiminin belirli konulardaki konumu hakkında bilgi içeren, denetlenen ekonomik kuruluşun faaliyetleri.

DL-Holding LLC Direktörü V.I. Pavlova, denetim kuruluşu Auditor LLC'ye bir mektup gönderir. Denetçiye yazılan mektup Ek H'de sunulmaktadır.

Denetim sonuçlarına göre denetçi, denetim sonuçlarına ilişkin ekonomik işletmenin yöneticisine yazılı bilgi gönderir.

Denetçinin yazılı bilgileri ekonomik kuruluşun yöneticisine iletilmelidir. Denetimi doğrudan yürüten denetçiler ve diğer uzmanlar tarafından imzalanmalıdır.

Denetim sırasında yazılı bilgi hazırlanır ve son aşamada denetime tabi ekonomik kuruluşun başkanına sunulur. En az iki nüsha halinde düzenlenir.

Denetçinin DL-Holding LLC yönetimine verdiği yazılı bilgiler Ek I'de sunulmaktadır.

Denetim sonuçlarına göre, denetim kuruluşu Auditor LLC bir denetim raporu hazırlar ve ardından sözleşme şartlarının yerine getirilmesine ilişkin bir eylem düzenler.

LLC "DL-Holding" denetiminin tamamlanmasının ardından LLC "Denetçi"nin denetçi raporu Ek K'da sunulmaktadır.

Denetim hizmetlerinin sağlanmasına ilişkin sözleşme şartlarının yerine getirilmesine ilişkin kanun Ek L'de sunulmaktadır.

Orta ve büyük ölçekli kuruluşlar için iç denetim ihtiyacı halihazırda sıradan hale geldi. Küçük şirketler, iş süreçlerinin daha küçük hacmi nedeniyle her zaman denetim yapmazlar, ancak bazıları için bu tür bir kontrol birçok fayda sağlayabilir. Bu makalede süreci iyileştirme, planlama ve hazırlık hakkında bilgi edinin. Burada ayrıca bir kuruluşta iç denetim yapılmasına ilişkin bir örnek kullanarak bilgi bulacaksınız.

İç denetim programı ve programı

Denetimin planlanması hazırlığın en önemli aşamalarından biridir. Bu noktada işin toplam kapsamının değerlendirilmesi, denetimin takviminin ve zamanlamasının belirlenmesi, bir kontrol programının hazırlanması, uygun metodolojinin seçilmesi ve öncelikle en sorunlu birimlerin belirlenmesi gerekmektedir. Ayrıca planlama aşamasında potansiyel dış etkilerin dikkate alınması tavsiye edilir.

İç denetim programı planla birlikte hazırlanır. Çoğu zaman program, belirli bir şirkette kontrole tabi olan en önemli hususları dikkate alan kişisel bir forma sahiptir. Bu belge denetçinin faaliyetlerinin tüm inceliklerini açıklar ve aşağıdaki noktaları içerir:

1. İç denetim yapmanın temel amacı.
2. Uygulama alanı.
3. TANIMLAR ve KISALTMALAR.
4. Ek belgeler hakkında bilgi.
5. Başvurudan sorumlu olanların listesi.
6. Denetim sürecinin açıklaması.
7. Kontrol kontrollerinin programı ve sıklığı.
8. Detaylı bir denetim planının hazırlanması.
9. Gerekli belgelerin hazırlanması.
10. Bilgi toplama sırası.
11. Nihai raporların hazırlanmasındaki nüanslar.

İç denetim yapma emri (örnek)

İç denetim yapma emri - 1

İç denetim yapma emri - 2

Üçüncü taraf bir şirket tarafından iç denetim yapıldığında siparişe bir anlaşma eklenmesi gerekir. Yalnızca bu belgeye dayanarak VA yürütmek için bir sözleşme imzalamak mümkündür.

İç denetimin yürütülmesine ilişkin kural ve prosedürler aşağıda açıklanmıştır.

ISO 9001'e uyum sağlamak amacıyla KYS'nin iç denetiminin gerçekleştirilmesi bu videoda gösterilmektedir:

Tüzük

İç denetimlerin yürütülmesine ilişkin belirli uluslararası ve Rusya standartları vardır. Aynı zamanda kendi dahili VA kurallarınızı geliştirmeniz yasal olarak yasak değildir. Federal standartların ana kısmı, sağlanan hizmetlerin kalitesini sağlamak için çalışmalarını düzenleyen üçüncü taraf denetçilerin faaliyetleriyle ilgilidir.

Aynı zamanda, belirli bir şirket tarafından oluşturulan iç denetim standartları federal ve uluslararası kurallara aykırı olamaz. Kuralların düzeyine bakılmaksızın hepsi birkaç bloğa bölünmüştür. Bunlardan 3'ü zorunludur:

1. 1 No'lu Blok Denetçilerin organizasyonel ve ekonomik faaliyetlerinin nüanslarını yansıtır.
2. 2 Nolu Blok denetçilerin sorumluluklarını, denetim kanıtlarının nasıl elde edileceğini ve sonuçlara varma prosedürünü belirtir.
3. 3 No'lu Blok Yöntemlerin, dokümantasyonun ve çalışma talimatlarının seçimine ilişkin kuralları içerir.

Bir denetimden güvenilir veri elde etmek için açık kuralları olan bir denetim yapısına sahip olmanın gerekli olduğunu anlamak önemlidir. Yalnızca belirli standartlara göre sistematik hale getirilmiş faaliyetler net sonuçlar verebilir.

Adım adım adımlar

İlk bakışta iç denetim yapmak oldukça basittir. Bu prosedür yalnızca 3 adımı içerir:

1. Ön hazırlık.
2. Denetim kanıtlarının toplanması.
3. Denetim sonuçlarının kaydedilmesi.

Genellikle bu aşamalara denir: hazırlık, çalışma ve final. Aşamalardan herhangi birinin ortadan kaldırılması veya ihmal edilmesi, içsel dinlemenin anlamını ortadan kaldırır.

• Hazırlık aşamasında kontrol nesnesine ilişkin gerekli veri, belge ve çeşitli bilgilerin planlanması ve toplanması gerekir.
• Çalışma aşaması, seçilen kontrol yöntemlerinin doğrudan uygulanmasını, testlerin yapılmasını, kanıt aramayı ve gerçekleştirilen faaliyetlerin belgelenmesini içerir.
• Son aşamada denetim sonuçları özetlenir, denetimin analizi yapılır ve dokümantasyonun hazırlanması tamamlanır.

Uygulama sonuçları

• Tüm VA sonuçları sonraki çalışmalar için belgelenmiş biçimde olmalıdır. Çoğu zaman belgeler daha küçük formlar anlamına gelir. Yalnızca tespit edilen eksiklikler hakkında bilgi vermekle kalmaz, aynı zamanda bunları ortadan kaldırmak için önerilen yolları da gösterir. Ayrıca iç denetimin sonuçları mutlaka iş süreçlerinin verimliliğini artırmanın potansiyel yollarını yansıtır.
• Raporların ve diğer denetim belgelerinin hazırlanmasına ek olarak başka bir prosedür de gereklidir. Müfettişlerin çalışmalarının etkinliğine ilişkin kriterlerin önceden açıklığa kavuşturulması ve iç denetimin tamamlanmasının ardından gerçekleştirilen kontrolün kalitesinin analiz edilmesi önemlidir.
• Çoğu zaman bu kriterler, belirtilen denetim zaman çerçevesine uygunluğu, incelenen tüm noktalara ilişkin tam ve net yorumların varlığını ve gelecekte ortaya çıkabilecek potansiyel sorunların bir göstergesini içerir. Denetim düzenlemelerine uygunluk ve çeşitli kontrol yöntemlerinin doğru kullanımı açısından denetçilerin faaliyetlerinin analiz edilmesi de gereklidir. Diğer bir kriter ise, gerçekleştirilen denetime ilişkin belgelerin sağlanmasının mevcudiyeti, eksiksizliği ve zamanında sağlanmasıdır.

Bir iç denetim yürütülürken, hazırlanması büyük bir rol oynar (ve unutmayın!). Uygun şekilde yürütülen bir hazırlık aşaması olmadan müfettişlerin yüksek kalitede çalışması mümkün değildir. Birleşik sistem denetim yoktur, her şirket kontrol yöntemlerini bağımsız olarak birleştirir, bu nedenle hazırlığa, denetimin kendisine ve iş verimliliği analizine özel dikkat göstermeye değer.

Yönetim sisteminin iç denetiminin gerçekleştirilmesi bu videoda anlatılmaktadır:

İyi çalışmanızı bilgi tabanına göndermek basittir. Aşağıdaki formu kullanın

Bilgi tabanını çalışmalarında ve çalışmalarında kullanan öğrenciler, lisansüstü öğrenciler, genç bilim insanları size çok minnettar olacaklardır.

Formül 1'den tespit edilememe riskini buluyoruz.

RN = AR: (RK CH VK), (2)

Rusya'da kabul edilebilir denetim riski (AR) = %3

Avantrade LLC'de iç kontrolün güvenilirliğini değerlendirmek için Tablo 8'de sunulan bir teste dayanarak kontrol riskini (RC) hesaplayacağız.

Tablo 8 - Avantrade LLC'de iç kontrolün güvenilirliğini değerlendirme testi

Bu tablodan şirketin iyi bir iç kontrol sistemine sahip olduğu görülmektedir. Rusya'da kontrol riski %25'tir.

Test sonuçlarına göre Avantrade LLC'de kontrol riskini (RC) hesaplamak mümkündür:

RK = 0,25 + 4: 18 = 0,47 veya %47.

İç risk (IR), muhasebe ve vergi amaçlarına yönelik muhasebe politikasının metodolojik yönüne göre de hesaplanacaktır.

Muhasebe politikaları değerlendirildiğinde, 33 kalemden 3'ünün Avantrade LLC'nin muhasebe politikalarına yansıtılmadığı ortaya çıktı. Buradan Rusya'da iç riskin şu anda %50 civarında olduğunu dikkate alarak iç riski hesaplayacağız.

Test sonuçlarına göre Avantrade LLC'de iç riski (IR) hesaplamak mümkündür:

KB = 0,5 + 3: 33 = 0,59 veya %59.

RN = 3: (0,47 X 0,59) = 10,8

10,8'lik tespit edilmeme riski, kontrol edilen 100 belgeden 10'unun güvenilir olduğu anlamına gelir. Bu nedenle denetçinin örneklem büyüklüğünü artırması ve kontrol etmesi gerekir. büyük miktar belgeler.

Bizim için sorumlu kişilerle anlaşmalar yaparken Avantrade LLC'de iç kontrolün bulunmadığına veya yetersiz olduğuna dair işaretler şöyle olacaktır:

İşletmede, kasadan nakit para almasına izin verilen işletme başkanının emriyle onaylanmış kişilerin bir listesinin bulunmaması;

Yazar kasadan nakit alan kişi sayısını sınırlayan emre uyulmaması;

İşletmede, belirli bir satın alma ihtiyacının gerekçesi ile kasadan nakit ihracı için yazılı başvuruların sunulmasına yönelik bir sistemin bulunmaması maddi varlıklar veya iş, hizmetler için ödeme;

Alınan tutarların raporlanması için belirlenen son tarihlere uyulmaması;

Sorumlu kişilerin borcunun zamanında ödenmemesi;

İşletmenin mali sonuçlarına ilişkin zaman aşımı süresinin sona ermesinden sonra veya net kârın kullanılması yoluyla sorumlu kişilerin vadesi geçmiş borçlarının silinmesi;

İşletme başkanı tarafından onaylanan eğlence harcamalarına ilişkin tahminlerin eksikliği;

Gider raporlarına eklenen yetersiz kalitede belgelerin varlığında destekleyici belgelerin bulunmaması;

İşletme başkanı veya onaylayan diğer yetkili kişi için vize eksikliği gider raporları;

Uygun bir gerekçe olmaksızın işletmenin çalışanı olmayan kişilere hesapla para basmak.

Sorumlu kişilerle yapılan yerleşim kayıtlarının tutulması sorumluluğu işletme başkanına ve baş muhasebeciye aittir.

4.2 Genel plan ve denetim programı

sorumlu kişi hesaplama denetimi

Genel bir plan ve denetim programı hazırlarken denetim organizasyonu, muhasebe bilgilerinin işlenmesinin otomasyon derecesini dikkate almalıdır; bu aynı zamanda denetim prosedürlerinin kapsamını ve niteliğini daha doğru bir şekilde belirlemeyi mümkün kılacaktır.

Denetim kuruluşunun hazırlık aşamasında gerçekleştirdiği prosedürlerin sonuçları Genel Plan Bu sonuçlar denetim planlamasının temelini oluşturduğundan ve denetim süreci boyunca kullanılabildiğinden ve programlar ayrıntılı olarak belgelenmelidir.

Genel olarak, denetimin zamanlamasını sağlamak ve yürütülmesi, raporun hazırlanması (ekonomik kuruluşun yönetimine yazılı bilgi) ve denetim raporu için bir program hazırlamak gerekir. Planlama sürecinde aşağıdakilerin dikkate alınması gerekir: gerçek işçilik maliyetleri; önemlilik düzeyi; Denetim risk değerlendirmeleri gerçekleştirildi. Genel olarak, ön analizin sonuçlarına, iç kontrol sisteminin güvenilirliğinin değerlendirilmesine ve denetim risklerine dayanarak denetimin gerçekleştirilme yöntemini belirlemelidirler.

Sorumlu kişilerle yerleşimlerin denetlenmesine yönelik bir program hazırlarken bilgi toplamak için Tablo 8'de sunulan anketin kullanılması tavsiye edilir.

Avantrade LLC'nin sorumlu çalışanları arasında bir anket kullanılarak yapılan anketin sonuçlarına dayanarak, aşağıdaki sonuçlar çıkarılabilir:

İşletmenin kasasından fonların harcamaları ve amaçlanan kullanımı üzerinde iç kontrol gerçekleştirilir;

Rusya Federasyonu'nda nakit işlem yapma prosedürünün 11. maddesi uyarınca, daha önce alınan tutarları hesaba katmayan kişilere yeni avans verilmemektedir;

Çalışanları iş gezilerine gönderme emri verilmemektedir ve seyahat masrafları kisvesi altında işletmenin çalışanlarına gizli avans verilmesine izin verilip verilmediğini kontrol etmeliyiz;

Fasıl 23 “Gelir Vergisi” uyarınca bireyler» Vergi Kanunu, bir işletmenin çalışanlarına normun üzerinde geri ödenen günlük ödenekler kişisel gelir vergisine tabidir;

Vergi Kanunu'nun 25. Fasıl “Kurumsal Gelir Vergisi” ve 21. Fasıl “Katma Değer Vergisi” uyarınca vergisel açıdan normlar dahilinde ve üzerinde seyahat tutarları kayıt altına alınmakta;

Eğlence giderlerine ilişkin tahminler işletme başkanı tarafından geliştirilmiş ve onaylanmıştır;

Vergi Kanunu'nun 25. Fasıl “Kurumsal Gelir Vergisi” ve 21. Fasıl “Katma Değer Vergisi” uyarınca, vergisel açıdan, limitler dahilinde ve normları aşan temsil giderleri kayıt altına alınır;

Rusya Federasyonu'nda nakit işlem yapma prosedürünün 11. maddesi uyarınca, iş gezileriyle ilgili harcamalar için gerekli miktarı aşmayacak miktarlarda nakit ihracı yapılır.

Tablo 9'da, denetim prosedürlerinin atandığı Avantrade LLC'deki sorumlu kişilerle yapılan mutabakatların kontrol edilmesine ilişkin sorular sunulmaktadır.

Tablo 9 - Avantrade LLC'de sorumlu kişilerle yapılan ödemelerin kontrol edilmesine ilişkin sorular

- “Rapor 1.1” - işletme ve işletme giderleri için kasadan nakit alan kişilerin, işletme başkanı tarafından onaylanan buna hak kazanan kişiler listesine uygunluğunun kontrol edilmesi;

- “Muhasebe 1.2” - daha önce alınan avansları rapor etmeyen kişiler tarafından rapor edilmek üzere fon miktarlarının alındığını kontrol etmek;

- “Rapor 1.3” - çalışanları iş gezilerine göndermek için siparişlerin kullanılabilirliğini kontrol etmek;

- “Rapor 1.4” - belirlenen normları aşan aşırı seyahat harcamaları üzerinden gelir vergisi stopajının kontrol edilmesi;

- “Rapor 1.5” - seyahat masraflarının normlar dahilinde ve dışında muhasebeleştirilmesinin doğruluğunun kontrol edilmesi;

- “Rapor 1.6” - eğlence harcamalarının gerçek tutarlarının tahminlere uygunluğunun kontrol edilmesi;

- “Rapor 1.7” - eğlence harcamalarının analitik muhasebesinin normlar dahilinde ve üzerinde doğruluğunun kontrol edilmesi.

Sonuçlara dayanarak denetçi, Avantrade LLC'deki sorumlu kişilerle yapılan anlaşmaların durumu hakkında kesin bir görüş oluşturdu. Anketten elde edilen ara sonuçlar, Avantrade LLC'de sorumlu kişilerle yapılan anlaşma prosedürünün tatmin edici olduğu ana sonucunu çıkarmamıza olanak tanıyor.

Anket sonuçlarına dayanarak, sorumlu kişilerle uzlaşmaların doğrulanması için pratik olarak bir plan oluşturduk ve prosedürlerin kompozisyonunu ana hatlarıyla belirledik.

Yerleşimlerin sorumlu kişilerle denetlenmesine ilişkin genel planın içeriği Tablo 10'da verilmektedir. Bir denetim programının geliştirilmesi, genel planın geliştirilmesiyle aynı adımları içerir. Program, genel denetim planının geliştirilmiş halidir ve denetim planının pratikte uygulanması için gerekli denetim prosedürlerinin ayrıntılı bir listesini temsil eder. Hizmet ediyor detaylı talimatlar denetçi asistanları ve aynı zamanda denetim kuruluşlarının başkanları ve denetim ekibi için çalışma zamanlamasını izlemenin bir yolu.

Denetim programı, bir kontrol testleri programı ve bir maddi denetim prosedürleri programı biçiminde derlenir.

Denetlenen kuruluş Avantrade LLC'dir.

Denetim dönemi 02/16/07 - 02/20/07

Adam-saat sayısı 32.

Denetim grubu başkanı Kravets V.V.

Denetim ekibinin bileşimi Kravets V.V.

Planlanan denetim riski %3.

Planlanan önemlilik seviyesi 1600 bin ruble.

Tablo 10 - Avantrade LLC'de sorumlu kişilerin bulunduğu yerleşim yerlerinin denetimi için genel plan

Kontrol testi programı, iç kontrol ve muhasebe sisteminin işleyişi hakkında bilgi toplamak için tasarlanmış bir dizi eylemin listesidir. Kontrol testlerinin amacı, bir ekonomik kuruluşun kontrollerindeki önemli eksikliklerin tespit edilmesine yardımcı olmaktır.

Denetim prosedürleri programı esas olarak ayrıntılı spesifik kontrollere yönelik denetçi eylemlerinin bir listesidir.

Avantrade LLC'de sorumlu kişilerle yerleşimlerin denetlenmesi için bir program hazırlayalım, tablo 11.

Tablo 11 - Avantrade LLC'de sorumlu kişilerin bulunduğu yerleşimler için denetim programı

Sorumlu kişilerle yapılan mutabakatları kontrol ederken, denetim kanıtı elde etmek için neredeyse tüm yöntemler kullanılır. Belgelendirilmiş bir program, hem grup içindeki bireysel denetçilerin görev performansının izlenmesine yönelik bir araç olarak hem de işlerinin kalitesinin artırılmasına yönelik bir araç olarak hizmet eder. Denetim organizasyonu, genel plan ve denetim programının hazırlanması ve işlenmesine ilişkin prosedürü bağımsız olarak belirler.

Avantrade LLC'nin denetimi, sorumlu kişilerle yerleşimlerin denetim planına ve programa uygun olarak başlar.

Sorumlu kişilerle yerleşim yerleri kontrol edilirken incelenen ana belgeler şunlardır:

gider raporları;

ön raporların kayıt günlüğü;

çalışanları iş gezilerine atama emirleri;

kasadan nakit almasına izin verilen kişilerin listesi;

eğlence harcamalarının tahminleri;

eğlence harcamalarına ilişkin tahminleri onaylayan emirler;

işletmenin bilançosu (form No. 1) (bilanço satırı 240 - alacak hesapları, ödemeleri 12 ay içinde beklenen ve satır 620 - diğer alacaklılar);

nakit akış tablosu (form No. 4);

Ana kitap;

7 Numaralı Günlük Emri.

Avantrade LLC'de işletme ve işletme giderleri için kasadan nakit alan kişilerin, işletme başkanı tarafından onaylanan buna hak kazanan kişiler listesine uygunluğu kontrol edilirken, kasadan nakit alındığı ortaya çıktı. Bunu yapma hakkına sahip kişiler listesinde yer almayan kişiler tarafından.

Avans raporlarıyla çalışma, avans raporlarının kayıt günlüğü, 7 numaralı yevmiye emri, işletme ve işletme giderleri için kasadan nakit almaya hak kazanan kişilerin listesi ve bu listeyi onaylayan yöneticinin sırası sırasıyla, aşağıdakiler kontrol edildi:

Daha önce alınan avansları rapor etmeyen kişilerden hesaptaki fon miktarlarını almak;

Hesap verilebilir tutarların, verildikleri amaçlara yönelik fiili harcamalarına uygunluk;

İşletmenin kadrosunda sorumlu kişilerin varlığı;

İşletmenin net kârından sorumlu tutarların silinmesinin doğruluğu.

ön raporlara eklenen iş gezileri için destekleyici belgelerin eksiksizliği;

çalışanları iş gezilerine göndermek için siparişlerin mevcudiyeti;

iş gezisinde kalınan yerlerdeki seyahat sertifikalarında işaretlerin bulunması;

seyahat masraflarının doğru şekilde geri ödenmesi;

Normların içinde ve ötesinde seyahat masraflarının doğru muhasebeleştirilmesi.

Bazı durumlarda işçilerin iş gezisine gönderilmesine ilişkin herhangi bir talimatın olmadığı ve seyahat belgelerinde iş gezisinde kalınacak yeri gösteren herhangi bir işaretin bulunmadığı ortaya çıktı.

Avantrade LLC'de sorumlu kişiler tarafından seyahat masraflarını kaydederken vergilendirmenin doğruluğunun yanı sıra maddi varlıkların edinilmesi, iş ve hizmetlerin ödenmesindeki ihlallerin doğruluğunu doğrulamak için gerçekleştirilen ileri denetim prosedürleri herhangi bir ihlali ortaya çıkarmadı.

Avantrade LLC'de eğlence harcamalarının muhasebeleştirilmesi prosedürünün ve sorumlu kişilerle yapılan ödemelerin sentetik kayıtlarının tutulması prosedürünün denetimi herhangi bir ihlal ortaya çıkarmadı.

4.3 Denetim bulgularının özeti

Denetim sırasında denetçilerin tüm eylemleri amacına ulaşmayı amaçlamaktadır. Ana hedef denetim - bir ekonomik işletmenin mali tablolarının güvenilirliği hakkında objektif bir görüşün oluşturulması. Bu görüş denetçi raporunun içeriğini oluşturur.

Denetçinin denetim sonuçlarına dayanan raporu, Rus denetim kuralının (standart) “Mali tablolara ilişkin denetim raporu hazırlama prosedürü” gerekliliklerine ve diğer kuralların (standartların) gerekliliklerine uygun olarak hazırlanır.

Mali tabloların güvenilirliğine ilişkin görüş, denetim kuruluşunun değerlendirmesini, ekonomik kuruluşun mali tablolarının tüm önemli yönleriyle uyumluluğunu temsil eder. düzenlemeler muhasebe ve raporlamayı düzenlemek Rusya Federasyonu. Bu tür belgeler şunları içerir: federal kanun“Muhasebe Hakkında”, Muhasebe Düzenlemeleri, Hesap Planı ve diğer düzenleyici belgeler.

Tablo 12, Avantrade LLC'deki sorumlu kişilerle yapılan yerleşimlerin denetiminin sonuçlarının bir özetini sunmaktadır.

Denetim firması "ARENA" aşağıdaki denetim raporunu verdi.

Avantrade LLC'nin ekteki mali (muhasebe) tablolarını 1 Ocak 2006 ile 31 Aralık 2006 tarihleri ​​arasındaki döneme ait olarak denetledik. Avantrade LLC'nin mali (muhasebe) tabloları aşağıdakilerden oluşur:

Bilanço;

Kar ve zarar tablosu;

Bilanço ve kar ve zarar hesabına ekler.

Bu mali (muhasebe) tabloların hazırlanması ve sunumunun sorumluluğu Avantrade LLC'nin yürütme organına aittir. Sorumluluğumuz, bu beyanların tüm önemli yönleriyle güvenilirliği ve yapılan denetime dayanarak muhasebe prosedürünün Rusya Federasyonu mevzuatına uygunluğu hakkında görüş bildirmektir.

Tablo 12 - Avantrade LLC'nin denetim sonuçlarının özeti, 2006

Aşağıdaki düzenlemelere uygun olarak bir denetim gerçekleştirdik:

“Denetim Faaliyetleri Hakkında” Federal Yasa;

23 Eylül 2002 tarih ve 696 sayılı Rusya Federasyonu Hükümeti Kararnamesi ile onaylanan denetim faaliyetlerine ilişkin federal kurallar (standartlar);

LLC Denetim Firması "ARENA"nın denetim faaliyetlerinin iç kuralları (standartları).

Denetim, mali tabloların önemli yanlışlık içerip içermediğine ilişkin makul güvence elde etmek amacıyla planlanmış ve gerçekleştirilmiştir. Denetim örneklem bazında gerçekleştirildi ve mali (muhasebe) tablolarda mali ve ekonomik faaliyetlere ilişkin bilgilerin anlamını ve açıklanmasını, muhasebe ilke ve yöntemlerinin değerlendirilmesini, kuralları doğrulayan kanıtların teste dayalı bir çalışmasını içeriyordu. mali (muhasebe) tabloların hazırlanması, denetlenen kurumun yönetimi tarafından elde edilen ana tahmin değerlerinin belirlenmesi ve ayrıca bir değerlendirme için Genel fikir mali (muhasebe) raporlamaya ilişkin. Denetimin, mali tabloların tüm önemli yönleriyle güvenilirliğine ve muhasebe prosedürlerinin Rusya Federasyonu mevzuatına uygunluğuna ilişkin görüşümüzü ifade etmek için yeterli gerekçe sağladığına inanıyoruz. Aynı zamanda 31 Aralık 2006 tarihi itibariyle stokların stok takibini de denetim tarihi ile stok tarihi çakışmadığı için takip etmedik. Avantrade LLC'nin mali tabloları, 31 Aralık 2006 tarihi itibariyle mali durumunu ve 1 Ocak - 31 Aralık 2006 dönemi de dahil olmak üzere mali ve ekonomik faaliyetlerin sonuçlarını tüm önemli yönleriyle güvenilir bir şekilde yansıtmaktadır.

ÇÖZÜM

Bu tez, sorumlu kişilerle yapılan yerleşimlerin muhasebesi ve denetimi konularını inceledi.

Çalışmanın ilk bölümünde sorumlu kişilerle muhasebe ve denetim anlaşmalarının teorik yönleri incelenmektedir. Sorumlu kişiler, gelecekteki masraflar için peşin nakit alan işletmenin çalışanlarıdır.

Kuruluşlar aşağıdaki harcama türleri için hesabına para basma hakkına sahiptir:

ekonomik ve operasyonel (yakıt ve yağlayıcıların satın alınması ve temsilciliği dahil);

iş seyahatleri;

Yetkili kurum ve kuruluşlar.

Sorumlu kişilerle yapılan anlaşmaları düzenleyen ana belgeler şunlardır:

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu 2.

Rusya Federasyonu'nda nakit işlem yapma prosedürü.

Hesap tablosu.

Rusya Federasyonu Hükümeti Kararnamesi “Kurumların günlük ödeneklerin ve saha ödeneklerinin ödenmesine ilişkin giderlerine ilişkin standartların oluşturulması hakkında, bu kapsamda kurumlar gelir vergisi için vergi matrahının belirlenmesinde bu tür giderler üretimle ilgili diğer giderler olarak sınıflandırılır ve 8 Şubat 2002 tarih ve 93 sayılı satışlar” ve diğerleri.

Bir iş gezisi raporu karşılığında nakit verilmesi, muhasebe departmanının ödenmesi gereken tutarları hesapladıktan sonra seyahat belgesi ve gider ödeme talimatı ile resmileştirilir. Sorumlu kişi ayrıca, formu 04/06 tarih ve 26 sayılı Devlet İstatistik Komitesi Kararı ile onaylanan bir iş gezisine göndermek için resmi bir görev alır. 2001. AO-1 numaralı birleşik ön rapor formu, 1 Ağustos 2001 tarih ve 55 sayılı Rusya Devlet İstatistik Komitesi Kararı ile onaylandı.

Sorumlu kişilerin bulunduğu yerleşimler için kullanılan tipik departmanlar arası formlar:

Bir çalışanı bir iş gezisine gönderme emri (talimat) (Form No. T-9) ve çalışanları bir iş gezisine gönderme emri (talimat) (Form No. T-9a).

Seyahat belgesi (form No. T-10).

Ön rapor (form No. AO - 1).

Şu anda, Rusya Federasyonu Hükümeti Kararnamesi uyarınca “Kurumların günlük ödeneklerin ve saha ödeneklerinin ödenmesine ilişkin giderlerine ilişkin standartların oluşturulması hakkında; kurumlar vergisi matrahının belirlenmesinde bu tür giderler şu şekilde sınıflandırılmaktadır: üretim ve satışla ilgili diğer giderler” 8 Şubat 2002 tarih ve 93 sayılı 100 ruble tutarında gündelik ödenek ödenmektedir. iş gezisinde geçirdiğiniz her gün için.

İş gezisi yerine gidiş-dönüş seyahat masrafları ve ayrıca yaşam alanlarının kiralanması, ilgili belgelerle teyit edilen fiili masraflar tutarında geri ödenir.

İkinci bölümde araştırma konusu seçilen LLC "Avantrade"in ekonomik özellikleri verilmiştir. Araştırmadan aşağıdaki sonuçlar çıkarılabilir. Avantrade LLC'nin 2004'ten 2006'ya kadar olan kaynakları. artırılmış. Böylece, 2006 yılında sabit varlıkların ortalama yıllık maliyeti 2004 yılına göre 5,34 kat veya 5201 bin ruble arttı. ve 2005'e göre 2,08 kat veya 333,2 bin ruble.

Performans sonuçları da artar. 2006 yılında satış geliri 2004 yılına göre 172.575 bin ruble arttı. veya %301,9. 2005 ile karşılaştırırsak 120.901 bin ruble. veya %188,2. Gelirlerin artmasıyla eş zamanlı olarak maliyetler de artıyor. 2004 yılında maliyetler 75.430 bin ruble, 2005'te 121.961 bin ruble ve 2006'da 228.035 bin ruble olarak gerçekleşti, yani 2004 yılına göre 3,02 kat daha yüksek. Bu, mal, iş ve hizmet maliyetlerindeki göreceli artışı gösteriyor. satılmış. Brüt kârdaki artış olumlu bir değişiklik olarak değerlendirilebilir, 2006 yılında 2004 yılına göre 19.970 bin ruble arttı. veya% 298,7 ve 2005'e göre 14827 bin ruble. veya %197,6. Bu, satış hacimlerinde bir artışa, üretim ve ekonomik faaliyetlerin genişlemesine işaret ediyor. Aynı zamanda mali sonuçların dinamikleri de olumsuz değişiklikleri de içeriyor, dolayısıyla ticari ve idari giderlerde 2006 yılında 2004'e göre 2,38 kat yani %238,2, 2005'e göre ise 1,63 kat artış var. Kuruluşun performansının son göstergesi net kârdır; 2006 yılında 2004 yılına göre 4,03 kat, 2005 yılına göre ise 3,36 kat artış göstermiştir.

Çoğu ciro göstergesi, incelenen dönemde düşüş gösterdi. Avantrade LLC'nin karlılık göstergeleri arttı. Toplam sermaye getirisi 2004 yılında %110,4, 2005 yılında %23,3 ve 2006 yılı sonunda %54,4 olarak gerçekleşmiştir. 2005 yılına göre karlılık %31,1 oranında arttı. 2006 yılında satışların karlılığı 2004 yılına göre %0,97 oranında arttı. Kârlılıktaki artış gelirlerdeki artıştan kaynaklandı.

Dolayısıyla 2004'ten 2006'ya kadar olan dönem için. Avantrade LLC'nin kaynakları ve faaliyet sonuçları artıyor. Ancak Avantrade LLC'nin ödünç alınan finansman kaynaklarına güçlü bir bağımlılığı vardır. Kuruluşun ticari faaliyeti azalıyor ancak işletme kârlı. Elde edilen likidite oranları incelendiğinde Avantrade LLC'nin iflas etmiş bir kuruluş olduğu açıktır. Bu, üç likidite oranının tamamı ile standart değerleri arasındaki tutarsızlıkla kanıtlanmaktadır.

Üçüncü bölümde, organizasyonda sorumlu kişilerin bulunduğu yerleşim yerlerinin muhasebe organizasyonu incelenmiştir. Avantrade LLC'de muhasebe, bağımsız bir yapısal birim olan muhasebe departmanı tarafından sürdürülür. Muhasebe departmanı bir baş muhasebeci tarafından yönetilmektedir, muhasebe otomatiktir.

Avantrade LLC'de, muhasebeci tarafından sorumlu kişilerle yapılan yerleşimlerin muhasebesi, kuruluşun muhasebe politikasındaki emirler, hesaptan nakit almaya yetkili kişilerin listesini onaylayan bir emir, limit (bakiye tutarı) temelinde gerçekleştirilir. kasadaki fonların miktarı, gelen gelirden fon harcama izni ve ayrıca avans raporlarının kaydedildiği bir dergi. Sorumlu kişilerin bulunduğu yerleşim yerlerinin muhasebesine ilişkin organizasyonel ve idari belgeler şunlardır:

Muhasebe politikalarına ilişkin sipariş.

Hesaptan nakit almaya yetkili kişilerin listesinin onaylanmasına ilişkin kuruluş başkanının emri.

Ön raporların kayıt günlüğü.

Bir organizasyondaki eğlence masraflarını hesaba katmak için aşağıdaki belgeler düzenlenir:

Gelecek yıl için eğlence harcamalarının tahmini.

Yöneticiden belirli bir etkinliğin düzenlenmesi, etkinliğin organizasyonundan sorumlu kişilerin atanması ve eğlence masraflarının silinmesinin yasallığını doğrulamak için bir komisyonun atanması emri.

Belirli faaliyetleri yürütmek için bir plan veya program.

Belirli bir etkinlik için maliyet tahmini.

Eğlence giderlerinin silinmesi kanunu.

Yapılan harcamaları teyit eden birincil belgeler (nakit makbuzlar, satış makbuzları, faturalar vb.) eğlence harcamalarına ilişkin ön raporlarla birlikte dosyalanır.

Hesap 71 “Sorumlu kişilerle yapılan anlaşmalar”, idari, işletme ve işletme giderlerini raporlamak için kendilerine verilen tutarlara dayalı olarak çalışanlarla yapılan anlaşmalara ilişkin bilgileri özetlemeyi amaçlamaktadır. Bu, bakiyesi kuruluşun sorumlu kişilerinin borç tutarını veya geri ödenmeyen fazla harcama tutarını yansıtan aktif-pasif bir hesaptır.

Dördüncü bölümde sorumlu kişilerle birlikte yerleşim yerlerinin denetimi yapılmıştır. Sorumlu kişilerle yapılan yerleşimlerin denetiminin amacı, yerleşim muhasebesi organizasyonunun doğruluğunu değerlendirmek, bu yerleşimlerin yasallığını ve güvenilirliğini doğrulamaktır.

Sorumlu kişilerin bulunduğu yerleşim yerlerinin denetimi sürekli bir yöntem kullanılarak gerçekleştirilir. Sorumlu kişilerin bulunduğu yerleşimler için birincil belgelerin bileşimi bir yandan oldukça dardır - bunlar ön raporlar, kasadan paranın çıkarılması için başvurulardır. Öte yandan, sorumlu kişilerle yapılan anlaşmalara eşlik eden belgelerin bileşimi son derece geniş ve çeşitlidir, çünkü sorumlu kişilerle yapılan anlaşmalar, nakit işlemler, tedarikçiler ve yüklenicilerle yapılan anlaşmalar, hareket işlemleri gibi muhasebenin diğer birçok bölümüyle ilişkilidir. Maddi varlıklar vb.

Sorumlu kişilerin bulunduğu yerleşim yerlerinin denetimi sırasında, kasadan nakit paranın, bu yetkiye sahip kişiler listesinde yer almayan kişiler tarafından alındığı ortaya çıktı. Bazı durumlarda, işçileri iş gezilerine gönderme emri yoktur ve iş gezisinde kalınacak yerdeki seyahat sertifikalarında da herhangi bir işaret bulunmaz. Tespit edilen ihlaller bir bütün olarak raporlamanın güvenilirliğini etkilemez.

LLC "Avantrade", LLC Denetim Firması "ARENA" tarafından 2006 yılı mali tablolarının denetimini gerçekleştirdi ve olumlu bir denetim raporu verdi.

Yukarıdakilerin tümüne dayanarak aşağıdaki önerilerde bulunulabilir:

Yazar kasadan sorumlu kişilere nakit verilmesi üzerindeki kontrolün güçlendirilmesi.

Çalışanları iş gezilerine göndermek için emirler verin.

Daha gelişmiş olduğundan ve muhasebe ve vergi muhasebesi ile ilgili yeni düzenlemelere uygun olduğundan 1C Muhasebe 8.0 programının yeni sürümüne geçin.

Otomatik bir muhasebe biçimi kullanmanın yanı sıra, yasal, finansal ve muhasebe konularında kapsamlı bilgiler içeren hiper metin referansı ve yasal veritabanlarının, örneğin "Garant", "Consultant Plus", "Code" vb. kullanılması tavsiye edilir. . Kullanımları öncelikle tutarsızlıktan kaynaklanmaktadır. Yasama çerçevesi vergilendirme alanında ve muhasebedeki tüm değişiklikleri takip etmenin zorluğu.

Doğruluk konusunda iç kontrolün güçlendirilmesi dokümantasyon sorumlu kişilerle yapılan yerleşimler.

KULLANILAN KAYNAKLARIN LİSTESİ

1. 21 Kasım 1996 tarihli Federal Kanun No. 129 - F3. Muhasebe hakkında // Rus gazetesi. - 1996. - 28 Kasım.

2. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu. Birinci ve ikinci kısımlar. - M:. TK Welby, Prospekt Yayınevi, 2006. - 688 s.

3. 7 Ağustos 2001 tarih ve 119 sayılı Federal Kanun - Federal Kanun. Denetim faaliyetleri hakkında // Rossiyskaya Gazeta. - 2001. - 9 Ağustos.

4. Rusya Federasyonu Merkez Bankası Yönetim Kurulu'nun 22 Eylül 1993 tarih ve 40 sayılı Kararı. Nakit işlemlerin yürütülmesi prosedürü // Ekonomi ve yaşam. - 1993. - Sayı. 42. - S. 40-55.

7. Rusya Federasyonu Hükümeti'nin 8 Şubat 2002 tarih ve 93 sayılı Kararı, kurumlar vergisi için vergi matrahını belirlerken, günlük ödeneklerin ve saha ödeneklerinin ödenmesine ilişkin kuruluşların giderlerine ilişkin normların oluşturulmasına ilişkin, bu tür giderler üretim ve satışla ilgili diğer giderler / /Rus gazetesi olarak sınıflandırılır. - 2005. - 14 Şubat.

8. Rusya Federasyonu Devlet İstatistik Komitesi'nin 6 Nisan 2001 tarih ve 26 sayılı Kararı. Emeği ve ödemesini kaydetmek için birleşik birincil muhasebe belgelerinin onaylanması üzerine // Ekonomi ve Yaşam. - 2001. - Sayı 21. - S.7-8.

9. Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı ve Rusya Federasyonu Merkez Bankası'nın 20 Ağustos 1992 tarih ve 94 sayılı yurtdışına seyahat eden çalışanlarla döviz cinsinden ödeme prosedürüne ilişkin Kararı.

10. Rusya Federasyonu Hükümeti'nin 26 Şubat 1992 tarih ve 122 sayılı Seyahat masraflarının geri ödenmesine ilişkin standartlara ilişkin Kararnamesi (22 Şubat 1993'te değiştirildiği şekliyle).

11. Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı'nın 29 Temmuz 1998 tarih ve 34n sayılı Emri. Rusya Federasyonu'nda muhasebe ve finansal raporlamaya ilişkin Yönetmeliğin onaylanması üzerine // Rossiyskaya Gazeta. - 1998. - 31 Ekim.

12. Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı'nın 31 Ekim 2000 tarih ve 94n sayılı Emri. Kuruluşların mali ve ekonomik faaliyetlerinin muhasebeleştirilmesine ilişkin Hesap Planının onaylanması ve uygulanmasına ilişkin Talimatlar // Muhasebe. - 2000. - No. 23. - S. 52-78.

13. Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı'nın 10 Ocak 2000 tarih ve 2n sayılı Emri. Muhasebe Düzenlemelerinin onaylanması üzerine “Değeri yabancı para cinsinden ifade edilen kuruluşların varlık ve yükümlülüklerinin muhasebeleştirilmesi” (PBU 3/2000) // Muhasebe. - 2000. - No. 6. - S. 4-8.

14. Rusya Federasyonu Merkez Bankası'nın 7 Ekim 1998 tarih ve 375-U sayılı Rusya Federasyonu'nda tüzel kişiler arasında nakit ödemelerin azami miktarının belirlenmesine ilişkin mektubu.

15. SSCB Maliye Bakanlığı'nın 29 Temmuz 1983 tarih ve 105 sayılı Emri. Muhasebede belge ve belge akışına ilişkin Yönetmeliğin onaylanması üzerine.

16. Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı'nın 4 Mart 2002 tarih ve 15n sayılı Emri. Yabancı ülkelerde kısa süreli iş gezileri sırasında konut kiralama giderlerinin geri ödenmesine ilişkin maksimum standartların büyüklüğü // Rossiyskaya Gazeta - 2002 - 22 Mayıs.

17. Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı'nın 27 Temmuz 1992 tarih ve 61 sayılı Mektubu (27 Mayıs 1996'da değiştirildiği şekliyle) Fiyat endeksindeki değişiklikleri dikkate alarak seyahat masraflarının geri ödenmesine ilişkin normların değiştirilmesine ilişkin.

18. Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı'nın 12 Mayıs 1992 tarih ve 30 sayılı mektubu. İş seyahatinde olanlara trenlerde yatak kullanımı için maliyetlerin geri ödenmesi prosedürü hakkında.

19. SSCB Maliye Bakanlığı'nın 04/07/1988 tarihli SSCB içindeki iş gezileri hakkındaki talimatı.

20. Rusya Federasyonu Merkez Bankası'nın 5 Ocak 1998 tarih ve 14-P sayılı Yönetmeliği. Rusya Federasyonu topraklarında nakit dolaşımını düzenleme kuralları hakkında // Rusya Merkez Bankası Bülteni. - 1998. - 14 Ocak.

21. Ageeva Yu.B. Denetim: pratik rehber denetçi ve muhasebeci için / Yu.B. Ageeva, A.B. Ageeva. - M .: Berator-Press, 2003. - 160 s.

22. Alborov R.A. Tarımsal sanayi kompleksinin sanayi ve ticaret organizasyonlarında denetim: Eğitimsel ve pratik el kitabı. - M .: İşletme ve Hizmet, 2001. - 464 s.

23. Astakhov V.P. Fonlar ve ödemeler için muhasebe / V.P. Astakhov, E.N. Makarenko, E.M. Tkaçenko. - M.: Önceki, 1998. - 256 s.

24. Denetim / Ed. prof. VE. Podolsky. - 3. baskı, revize edildi. ve ek - M.: BİRLİK-DANA, Denetim, 2004. - 583 s.

25. Baryshnikov N.P. Genel denetimin organizasyonu ve metodolojisi. - 5. baskı, revize edildi. ve ek - M .: Filin, Rilite, 2000. - 656 s.

26. Baryshnikov N.P. İç ve dış denetim çalıştayı. - M .: Filin, 2002. - 616 s.

27.Bogomolova I.V. Sorumlu kişilerin olduğu yerleşim yerleri: nasıl önlenir Olumsuz sonuçlar// Vergi gezgini. - 2002. - Sayı 21. - S.18-22.

28. Muhasebe / Ed. Not: Kolsuz. - 3. baskı, revize edildi. ve ek - M .: Muhasebe, 1999. - 624 s.

29. Muhasebe: öğretici/ Ed. N.N. Khakhonova - M. - Mart, 2004. - 384 s.

30. Veshunova N.L. Muhasebe konusunda kendi kendine kullanım kılavuzu / N.L. Veshunova, L.F. Fomina. - M .: TK Velby, 2002. - 448 s.

31. Gomola A.I. Muhasebe: Ders Kitabı / A.I. Gomola, V.E. Kirillov, S.V. Kirillov. - M .: Akademi, 2004. - 384 s.

32. Glushkov I.E. Modern bir işletmede muhasebe. Etkili bir muhasebe rehberi. Moskova, “KNORUS”, Novosibirsk, 2001.

33. Kovaleva O.V. Ticari işletmelerin mali tablolarının muhasebeleştirilmesi ve denetimi. - Rostov N/D: Phoenix, 2000. - 512 s.

34. Kovaleva O.V. Denetim. Ders Kitabı/ O.V. Kovaleva, Yu.P. Konstantinov. - M.: ÖNCEKİ, 2002. - 320 s.

35. Kozhinov V.Ya. Muhasebe. Yeni başlayanlar için bir rehber. - 4. baskı, revize edildi. ve ek - M.: Sınav, 2003. - 832 s.

36.Kozlova E.P. Organizasyonlarda muhasebe / E.P. Kozlova, T.N. Babchenko, E.N. Galanina. - 2. baskı, tercüme edildi. ve ek - M .: Finans ve İstatistik, 2001. - 800 s.

37. Kondrakov N.P. Muhasebe: Ders Kitabı. Fayda. 4. baskı, revize edildi. Ve ek - M: INFRA-M, 2001. - 640 s.

38. Krupchenko E.A. Denetim / E.A. Krupchenko, O.I. Zamytskova. - Rostov-na-Donu: Phoenix, 2000. - 320 s.

39. Lanina I.B. Muhasebe ve vergi muhasebesinde birincil belgeler. - M .: Omega-L, 2004. - 224 s.

40.Makalskaya A.K. İç denetim: Eğitimsel ve pratik el kitabı. - M .: İşletme ve Hizmet, 2000. - 80 s.

41. Meshcheryakov V.I. Para birimi satışı için yeni kurallar // Hesaplama. - 2001. - No. 9. - S. 86-91.

42. Rogulenko. Denetim: ders kitabı - değişikliklerle birlikte baskı. - M .: Ekonomist, 2005. - 383 s.

43. Savitskaya G.V. Metodoloji kapsamlı analizler ekonomik faaliyet - M.: INFRA-M, 2005. - 320 s.

44. V.P.'ye uygundur. Denetim: Genel, bankacılık, sigorta: Ders Kitabı / V.P. Suits, A.N. Ahmetbekov, G.A. Dubrovina. - M .: Infra - M, 2000. - 556 s.

45. Shuremov E.A. Bilgisayar muhasebe sistemlerinin gelişimi: evrim mi devrim mi? // Ekonomi ve Yaşam. - 2000.-No.6. - S.24.

Allbest.ru'da yayınlandı

Benzer belgeler

Sorumlu kişilerin bulunduğu yerleşim yerlerinin denetimi için kavramlar, amaç, hedefler ve bilgi kaynakları. İç kontrol sisteminin değerlendirilmesi. Önemlilik düzeyinin hesaplanması. Denetim planı ve programı. Denetim prosedürlerinin önemli sonuçları.

kurs çalışması, eklendi 02/04/2015


Sorumlu kişilerle yapılan yerleşimlerin kayıtlarının düzenlenmesi ve sürdürülmesine ilişkin işletmenin politikasının analizi. Önemlilik düzeyinin, iç kontrol ve denetim riskinin değerlendirilmesi. Sorumlu kişilerle yerleşim yerlerinin denetimini yürütmek için planlama ve metodoloji.

kurs çalışması, eklendi 23.05.2009


"Oktyabrsky" devlet çiftliğinde ekonomik özellikler ve faaliyetlerin sonuçları. Sorumlu kişilerle yerleşimlerin sentetik, analitik ve vergi muhasebesi, denetim yapılması. Yerleşimlerin muhasebeleştirilmesi için birincil belgelerin durumunun denetimi.

tez, 06/09/2013 eklendi


Sorumlu kişilerle yerleşimlerin muhasebeleştirilmesinin yasal düzenlenmesi, analitik ve sentetik muhasebe. "Your Solution" LLC'nin kısa organizasyonel ve ekonomik özellikleri. İşletmenin idari, ekonomik ve seyahat giderleri.

kurs çalışması, eklendi 24.02.2016


Kuruluşun muhasebe beyanları. Mali tablolardaki bilgileri açıklama prosedürü. Vergi ve muhasebe otomasyonu. Sorumlu kişilerle yapılan yerleşimlerin muhasebeleştirilmesi. Sorumlu kişilerle yapılan yerleşimlerin analitik ve sentetik muhasebesi.

kurs çalışması, eklendi 07/15/2011


Genel Hükümler Sorumlu kişilerle yerleşimlerin muhasebesinin düzenlenmesi hakkında. LLC "Kirpichik" in organizasyonel ve ekonomik özellikleri. Dış ve iç denetimin organizasyonu. İşletmedeki sorumlu kişilerle yerleşimlerin denetiminin planlanması.

tez, 11/10/2012 eklendi


JSC "Ekodor" un faaliyet türlerinin özellikleri, mali tablo hazırlama prosedürünün özellikleri. İşletmede kullanılan muhasebe biçiminin dikkate alınması. Sorumlu kişilerle yerleşimlerin denetim sonuçlarının analizi.

uygulama raporu, 25.05.2014 eklendi


Düzenleyici düzenleme sorumlu kişilerle yapılan yerleşimler. Denetim için bilgi kaynakları. Bir kurumsal denetim programının hazırlanması, devam eden operasyonlar ve prosedürler. Bir şirketin denetimine ilişkin rapor hazırlama usul ve esasları.

kurs çalışması, eklendi 06/01/2010


Genel özellikleri organizasyonu ve mali ve ekonomik faaliyetlerinin sonuçları. Sorumlu kişilerle yapılan yerleşimlerin muhasebesinin belgelenmesi. Sorumlu kişilerin bulunduğu yerleşim yerlerinin vergilendirilmesi. Denetim planı ve denetim sonuçları.

tez, 30.04.2019 eklendi


Kuruluş adına belirli eylemlerin gerçekleştirilmesi için hesaptaki nakit kavramı. Sorumlu kişilerle hesaplamalar. Sorumlu kişilerle denetimlerin uygulanması. Sorumlu kişilerle yerleşimlerin denetiminin yapılması.