Ένα παράδειγμα ελέγχου. Παράδειγμα ελέγχου οργανισμού

Στείλτε την καλή δουλειά σας στη βάση γνώσεων είναι απλή. Χρησιμοποιήστε την παρακάτω φόρμα

Φοιτητές, μεταπτυχιακοί φοιτητές, νέοι επιστήμονες που χρησιμοποιούν τη βάση γνώσεων στις σπουδές και την εργασία τους θα σας είναι πολύ ευγνώμονες.

Παρόμοια έγγραφα

Ξεπερνώντας τις συγκρούσεις συμφερόντων κατά τη διεξαγωγή έλεγχος. Έλεγχος ποιότητας ελέγχου και πρόληψη σφαλμάτων κατά την κατάρτιση των οικονομικών καταστάσεων. Ευθύνη για τη σύνταξη εσκεμμένα ψευδούς ή χαμηλής ποιότητας έκθεσης ελέγχου.

δοκιμή, προστέθηκε στις 11/10/2010


Η ουσία, οι στόχοι και οι στόχοι του ελέγχου και των ελεγκτικών δραστηριοτήτων. Περιεχόμενα προκαταρκτικού σχεδιασμού ελέγχου. Κατασκευή συστήματος εσωτερικού ελέγχου. Σχεδιασμός ελέγχου σε ηλεκτρονικό περιβάλλον. Μεθοδολογία ελέγχου οικονομικών καταστάσεων.

εργασία μαθήματος, προστέθηκε 19/06/2015


Βασικά στάδια της διαδικασίας σχεδιασμού. Θεώρηση του ελέγχου ως μεθόδου διενέργειας μη-τμηματικού ανεξάρτητου οικονομικού ελέγχου. Πεδίο εφαρμογής του ελέγχου των οικονομικών καταστάσεων του ελέγχου. Περιεχόμενα της έκθεσης ελεγκτή ειδικού σκοπού.

εργασία μαθήματος, προστέθηκε 10/11/2013


Ταξινόμηση πιθανών παραβιάσεων κατά τη διάρκεια ελέγχου της αξιοπιστίας των εσόδων από την πώληση αγαθών. Οργάνωση λογιστικήστην επιχείρηση. Βαθμός τρέχον σύστημασχεδιασμός εσωτερικού ελέγχου και ελέγχου.

εργασία μαθήματος, προστέθηκε 29/12/2014


Νομοθετική και κανονιστική ρύθμιση των ελεγκτικών δραστηριοτήτων στη Ρωσική Ομοσπονδία. Αξιολόγηση της αξιοπιστίας του συστήματος εσωτερικού ελέγχου της VMP AVITEK JSC Διενέργεια ελέγχου λειτουργιών με βάση τα οικονομικά αποτελέσματα στην επιχείρηση Σύνταξη έκθεσης ελέγχου.

εργασία μαθήματος, προστέθηκε 27/03/2016


Ο σκοπός και οι στόχοι του ελέγχου της αποστολής και των πωλήσεων προϊόντων. Μεθοδολογία ελέγχου. Κατάλογος τυπικών σφαλμάτων και παραβιάσεων. Αξιολόγηση του συστήματος εσωτερικού ελέγχου στην επιχείρηση, σχεδιασμός του ελέγχου, υπολογισμός του επιπέδου σημαντικότητας και καταγραφή των αποτελεσμάτων.

εργασία μαθήματος, προστέθηκε 13/01/2015


Οργανωτικό μοντέλο ελέγχου παγίων περιουσιακών στοιχείων και επενδύσεων κεφαλαίου στη Volna LLC και αξιολόγηση της αξιοπιστίας του συστήματος εσωτερικού ελέγχου. Εκτίμηση του ελεγκτικού κινδύνου και του επιπέδου σημαντικότητας του δείγματος. Συστάσεις για την εξάλειψη των διαπιστωμένων παραβιάσεων.

εργασία μαθήματος, προστέθηκε 14/12/2014


Ο σκοπός και οι στόχοι του ελέγχου της λογιστικής των τελικών προϊόντων, πηγές πληροφοριών κατά τον έλεγχο. μια σύντομη περιγραφή τουεπιχείρηση PJSC "Polikont" και αξιολόγηση της αξιοπιστίας του συστήματος εσωτερικού ελέγχου για τη λογιστική των τελικών προϊόντων. Συστάσεις για την εξάλειψη των παραβιάσεων.

εργασία μαθήματος, προστέθηκε 02/12/2016

4.1 Εντοπίστηκαν τυπικά σφάλματακατά τη διαδικασία ελέγχου

Τα τυπικά λάθη είναι τα ακόλουθα:

1) Έλλειψη τραπεζικών κινήσεων, διαγραφές και διορθώσεις στα τραπεζικά αντίγραφα.

2) Τα δικαιολογητικά των τραπεζικών κινήσεων δεν προσκομίζονται πλήρως.

3) Δεν υπάρχει τραπεζική σφραγίδα στα έγγραφα που να δηλώνει την αποδοχή των εγγράφων για επεξεργασία.

4) Οι δαπάνες που πραγματοποιούνται σε συναλλαγές χωρίς μετρητά διαγράφονται απευθείας στους λογαριασμούς κόστους, παρακάμπτοντας τους λογαριασμούς διακανονισμού.

5) Παράβαση της διαδικασίας για το έντυπο πληρωμής της πίστωσης.

Έλλειψη τραπεζικών κινήσεων, διαγραφές και διορθώσεις στα τραπεζικά αντίγραφα.Η πληρότητα των τραπεζικών κινήσεων καθορίζεται από την αρίθμηση των σελίδων τους και τη μεταφορά του υπολοίπου του λογαριασμού. Το υπόλοιπο στο τέλος της περιόδου στην προηγούμενη κίνηση τραπεζικού λογαριασμού του λογαριασμού πρέπει να ταιριάζει με το υπόλοιπο στην αρχή της περιόδου στην επόμενη κίνηση. Εάν εντοπιστούν απροσδιόριστες διορθώσεις, σβησίματα, λεκέδες, «έντονες» υπογραμμίσεις και παρόμοια μόλυνση στη δήλωση, ο ελεγκτής πρέπει να συμβιβάσει τις πληροφορίες στο τραπεζικό ίδρυμα.

Τα δικαιολογητικά των τραπεζικών κινήσεων δεν παρουσιάζονται πλήρως.Κάθε ποσό που αναγράφεται στην τραπεζική κίνηση πρέπει να επιβεβαιώνεται με δικαιολογητικό. Αυτά μπορεί να είναι εντολές πληρωμής, αιτήσεις πληρωμής, εντολές υπόμνημα, αποδείξεις για ανακοινώσεις για εισφορές σε μετρητά και άλλα έγγραφα. Τα ποσά που εμφανίζονται στις τραπεζικές καταστάσεις πρέπει να αντιστοιχούν πλήρως στα ποσά που αναφέρονται στα κύρια έγγραφα που επισυνάπτονται σε αυτά. Εάν λείπει κάποιο δικαιολογητικό, ο ελεγκτής θα πρέπει να το γνωστοποιήσει γραπτώς στον επικεφαλής της ελεγχόμενης επιχείρησης ή στο εξουσιοδοτημένο πρόσωπό του. Ελλείψει δικαιολογητικών πρωτογενών εγγράφων, ο ελεγκτής θα πρέπει επίσης να συμβιβάσει τις πληροφορίες στο τραπεζικό ίδρυμα.

Πολύ συχνά, η απουσία δικαιολογητικών υποδηλώνει απάτη με μετρητά κατά την παραλαβή. Επομένως, θα πρέπει να ελέγξετε την ορθότητα και την πληρότητα των κεφαλαίων που κατατέθηκαν στην τράπεζα σε μετρητά. Η επαλήθευση πραγματοποιείται με σύγκριση της απόδειξης της αναγγελίας εισφοράς σε μετρητά, του βιβλίου ταμείου, της έκθεσης του ταμείου και του τραπεζικού λογαριασμού για την αντίστοιχη ημερομηνία.

Τα έγγραφα δεν φέρουν σφραγίδα τράπεζας που να δείχνει την αποδοχή των εγγράφων για επεξεργασία.Τα κύρια δικαιολογητικά που επισυνάπτονται στις τραπεζικές καταστάσεις πρέπει να περιέχουν τη σφραγίδα της τράπεζας και την υπογραφή του διαχειριστή της τράπεζας. Εάν εντοπιστούν κύρια έγγραφα χωρίς τραπεζική σφραγίδα, ο ελεγκτής θα πρέπει να συμβιβάσει τις πληροφορίες στο τραπεζικό ίδρυμα.

Τα έξοδα που πραγματοποιούνται σε συναλλαγές χωρίς μετρητά διαγράφονται απευθείας στους λογαριασμούς κόστους, παρακάμπτοντας τους λογαριασμούς διακανονισμού.Κατά τη διάρκεια του ελέγχου, κατά τη διενέργεια ελεγκτικών διαδικασιών για τον έλεγχο του κύκλου εργασιών και των υπολοίπων λογαριασμών, οι ελεγκτές διαπιστώνουν την αντιστοιχία των εγγραφών που αναφέρονται στα αντίγραφα κίνησης τραπεζών με τις εγγραφές στο ημερολόγιο παραγγελιών και στην κατάσταση αριθ. 2 του λογαριασμού. 51, 52, 55 (όταν διατηρείται μια μορφή λογιστικής παραγγελίας ημερολογίου). Ιδιαίτερη προσοχή δίνεται στις συναλλαγές σε τραπεζικούς λογαριασμούς, οι οποίες αποτυπώνονται απευθείας στους λογαριασμούς κόστους παραγωγής και διανομής (20 ... 44), παρακάμπτοντας τους λογαριασμούς διακανονισμού.

Σύμφωνα με το PBU 1/98, οι οργανισμοί πρέπει να συμμορφώνονται με την αρχή της προσωρινής βεβαιότητας των γεγονότων της οικονομικής δραστηριότητας. Αυτό σημαίνει ότι τα γεγονότα των οικονομικών δραστηριοτήτων του οργανισμού πρέπει να σχετίζονται με την περίοδο αναφοράς στην οποία συνέβησαν, ανεξάρτητα από τον πραγματικό χρόνο παραλαβής ή πληρωμής των κεφαλαίων που σχετίζονται με αυτά τα γεγονότα. Έτσι, τα έξοδα του οργανισμού πρέπει να συγκεντρώνονται σε αντιστοιχία μεταξύ των λογαριασμών για το κόστος ιδιοκτησίας ή παραγωγής και διανομής και των λογαριασμών για διακανονισμούς με προμηθευτές (άλλους οφειλέτες και πιστωτές). Επιπλέον, η συσσώρευση χρέους προς τους προμηθευτές είναι μία από τις κύριες μεθόδους εσωτερικού ελέγχου.

5) Παράβαση της διαδικασίας για το έντυπο πληρωμής της πίστωσης.Σύμφωνα με το άρθ. 867 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, κατά την πραγματοποίηση πληρωμών βάσει πιστωτικής επιστολής, η τράπεζα ενεργώντας για λογαριασμό του πληρωτή για να ανοίξει μια πιστωτική επιστολή και σύμφωνα με τις οδηγίες της, η εκδότρια τράπεζα αναλαμβάνει να πραγματοποιήσει πληρωμές στην αποδέκτης κεφαλαίων ή να πληρώσει, αποδεχτεί ή τιμήσει μια συναλλαγματική ή να εξουσιοδοτήσει άλλη τράπεζα (τράπεζα εκτέλεσης) να πραγματοποιήσει πληρωμές στον παραλήπτη των κεφαλαίων ή να πληρώσει, αποδεχτεί ή τιμήσει τη συναλλαγματική.

Σύμφωνα με το άρθ. 868 και 869 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, οι πιστωτικές επιστολές μπορεί να είναι ανακλητές ή αμετάκλητες. Το κείμενο της πίστωσης πρέπει να αναφέρει σαφώς αν είναι ανακλητή ή αμετάκλητη. Αν δεν υπάρχει τέτοια ένδειξη, τότε θεωρείται ανακλητή.

Οι διακανονισμοί βάσει πιστωτικής επιστολής διαφέρουν από τον πιο συνηθισμένο τρόπο πληρωμής - εντολές πληρωμής, καθώς η υποχρέωση πληρωμής που έχει ανατεθεί στην τράπεζα δεν είναι άνευ όρων, αλλά πρέπει να εκτελείται μόνο υπό ορισμένες προϋποθέσεις που καθορίζονται στην πίστωση.

Σύμφωνα με την ρήτρα 5.7 των Κανονισμών για τις πληρωμές χωρίς μετρητά, η περίοδος ισχύος και η διαδικασία διακανονισμού βάσει πιστωτικής επιστολής καθορίζονται στη συμφωνία που συνάπτεται μεταξύ του πληρωτή και του προμηθευτή. Η συμφωνία πρέπει να αναφέρει: το όνομα της εκδότριας τράπεζας, το είδος της πίστωσης και τον τρόπο εκτέλεσής της, τη μέθοδο ειδοποίησης του προμηθευτή για το άνοιγμα της πίστωσης, πλήρης λίστακαι τα ακριβή χαρακτηριστικά των εγγράφων που υποβάλλονται από τον προμηθευτή για τη λήψη κεφαλαίων στο πλαίσιο της πιστωτικής επιστολής· προθεσμίες υποβολής εγγράφων μετά την αποστολή των εμπορευμάτων, απαιτήσεις για την εκτέλεσή τους κ.λπ. Πρέπει να οργανώνεται αναλυτική λογιστική για κάθε πιστωτική επιστολή που εκδίδει η επιχείρηση.

Κατά τον έλεγχο της DL-Holding LLC, εντοπίστηκαν οι ακόλουθες στρεβλώσεις, ομαδοποιημένες στον πίνακα 7.

Πίνακας 7 - Στρεβλώσεις που εντοπίστηκαν κατά τον έλεγχο της DL-Holding LLC

Αυτές οι ανακρίβειες δεν είναι σημαντικές, καθώς βρίσκονται εντός του επιπέδου σημαντικότητας (36800).

Θα συντάξουμε μια συνοπτική δήλωση διόρθωσης των παραβιάσεων που εντοπίστηκαν κατά τη διαδικασία ελέγχου. Ο συνοπτικός κατάλογος διορθώσεων παραβάσεων παρουσιάζεται στο Παράρτημα Ζ.

4.2 Ολοκλήρωση του ελέγχου της DL-Holding LLC

Με την ολοκλήρωση του ελέγχου, η οικονομική οντότητα αποστέλλει επεξηγητική επιστολή στον ελεγκτικό οργανισμό.

Εξηγήσεις από τη διοίκηση της ελεγχόμενης οικονομικής οντότητας μπορούν να παρέχονται στον ελεγκτή προφορικά και γραπτά.

Γραπτές εξηγήσεις από τη διοίκηση της υπό έλεγχο οικονομικής οντότητας μπορούν να παρέχονται στον ελεγκτή με τη μορφή:

ΕΝΑ) επίσημο γράμμααυτό το εγχειρίδιο με επεξηγήσεις.

β) επιστολή που συντάχθηκε από τον ελεγκτή, η οποία περιέχει την άποψη του ελεγκτή για ορισμένα θέματα, η οποία περιέχει αρχείο της διοίκησης της ελεγχόμενης οικονομικής οντότητας που συμφωνεί με αυτήν την ερμηνεία·

γ) επίσημα επικυρωμένα αντίγραφα των οικονομικών καταστάσεων οικονομικής οντότητας, πρακτικά συνεδριάσεων διοικητικών συμβουλίων, γενικών συνελεύσεων μετόχων κ.λπ. δραστηριότητες της ελεγχόμενης οικονομικής οντότητας, που περιέχουν πληροφορίες σχετικά με τη θέση της διοίκησης της ελεγχόμενης οικονομικής οντότητας σε ορισμένα θέματα.

Διευθυντής της DL-Holding LLC V.I. Η Πάβλοβα στέλνει επιστολή στον ελεγκτικό οργανισμό Auditor LLC. Η επιστολή προς τον ελεγκτή παρουσιάζεται στο Παράρτημα Η.

Με βάση τα αποτελέσματα του ελέγχου, ο ελεγκτής αποστέλλει γραπτές πληροφορίες στον διευθυντή της οικονομικής οντότητας για τα αποτελέσματα του ελέγχου.

Οι γραπτές πληροφορίες του ελεγκτή πρέπει να απευθύνονται στον διευθυντή της οικονομικής οντότητας. Πρέπει να υπογράφεται από ελεγκτές και άλλους ειδικούς που διενήργησαν απευθείας τον έλεγχο.

Κατά τον έλεγχο προετοιμάζονται γραπτές πληροφορίες και παρέχονται στον επικεφαλής της οικονομικής οντότητας που υπόκειται στον έλεγχο στο τελικό στάδιο. Συντάσσεται σε δύο τουλάχιστον αντίτυπα.

Οι γραπτές πληροφορίες του ελεγκτή προς τη διοίκηση της DL-Holding LLC παρουσιάζονται στο Παράρτημα I.

Με βάση τα αποτελέσματα του ελέγχου, ο ελεγκτικός οργανισμός Auditor LLC συντάσσει έκθεση ελέγχου και στη συνέχεια πράξη για την εκπλήρωση των όρων της σύμβασης.

Η έκθεση ελεγκτή της LLC "Auditor" μετά την ολοκλήρωση του ελέγχου της LLC "DL-Holding" παρουσιάζεται στο Παράρτημα Κ.

Η πράξη για την εκπλήρωση των όρων της σύμβασης για την παροχή ελεγκτικών υπηρεσιών παρουσιάζεται στο Παράρτημα L.

Η ανάγκη για εσωτερικούς ελέγχους έχει ήδη γίνει συνηθισμένη για μεσαίους και μεγάλους οργανισμούς. Οι μικρές εταιρείες δεν διενεργούν πάντα ελέγχους λόγω του μικρότερου όγκου των διαδικασιών εργασίας, αλλά για ορισμένες από αυτές τέτοιος έλεγχος θα μπορούσε να αποφέρει πολλά οφέλη. Διαβάστε σχετικά με τη βελτίωση της διαδικασίας, του σχεδιασμού και της προετοιμασίας σε αυτό το άρθρο. Εδώ θα βρείτε επίσης πληροφορίες σχετικά με τη διενέργεια εσωτερικού ελέγχου σε μια επιχείρηση, χρησιμοποιώντας ένα παράδειγμα.

Πρόγραμμα και χρονοδιάγραμμα εσωτερικού ελέγχου

Ο προγραμματισμός μιας επιθεώρησης είναι ένα από τα πολύ σημαντικά στάδια προετοιμασίας. Αυτή τη στιγμή, είναι απαραίτητο να αξιολογηθεί το συνολικό εύρος της εργασίας, να καθοριστεί το χρονοδιάγραμμα και ο χρόνος του ελέγχου, να εκπονηθεί ένα πρόγραμμα ελέγχου, να επιλεγεί η κατάλληλη μεθοδολογία και πρώτα να εντοπιστούν οι πιο προβληματικές μονάδες. Επίσης, στο στάδιο του σχεδιασμού, καλό είναι να προσπαθήσετε να λάβετε υπόψη πιθανές εξωτερικές επιρροές.

Το πρόγραμμα εσωτερικού ελέγχου καταρτίζεται μαζί με το σχέδιο. Τις περισσότερες φορές, το πρόγραμμα έχει μια προσωπική μορφή που λαμβάνει υπόψη τις πιο σημαντικές πτυχές που υπόκεινται σε έλεγχο σε μια συγκεκριμένη εταιρεία. Αυτό το έγγραφο περιγράφει όλες τις αποχρώσεις των δραστηριοτήτων του ελεγκτή και περιλαμβάνει τα ακόλουθα σημεία:

1. Ο κύριος σκοπός της διενέργειας εσωτερικού ελέγχου.
2. Περιοχή εφαρμογής.
3. Ορισμοί και συντομογραφίες.
4. Πληροφορίες για πρόσθετα έγγραφα.
5. Κατάλογος των υπευθύνων για την αίτηση.
6. Περιγραφή της διαδικασίας ελέγχου.
7. Χρονοδιάγραμμα και συχνότητα ελέγχων ελέγχου.
8. Κατάρτιση αναλυτικού σχεδίου ελέγχου.
9. Προετοιμασία των απαραίτητων εγγράφων.
10. Ακολουθία συλλογής πληροφοριών.
11. Αποχρώσεις προετοιμασίας τελικών εκθέσεων.

Εντολή διενέργειας εσωτερικού ελέγχου (δείγμα)

Εντολή διενέργειας εσωτερικού ελέγχου - 1

Εντολή διενέργειας εσωτερικού ελέγχου - 2

Όταν διενεργείται εσωτερικός έλεγχος από τρίτη εταιρεία, πρέπει να προστεθεί μια συμφωνία στην παραγγελία. Μόνο με βάση αυτό το έγγραφο είναι δυνατή η υπογραφή σύμβασης για τη διεξαγωγή VA.

Οι κανόνες και η διαδικασία για τη διενέργεια εσωτερικού ελέγχου περιγράφονται παρακάτω.

Η διεξαγωγή εσωτερικού ελέγχου του QMS προκειμένου να συμμορφωθεί με το ISO 9001 φαίνεται σε αυτό το βίντεο:

Κανόνες

Υπάρχουν ορισμένα διεθνή και ρωσικά πρότυπα για τη διενέργεια εσωτερικών ελέγχων. Ταυτόχρονα, δεν απαγορεύεται νομικά να αναπτύξετε τους δικούς σας εσωτερικούς κανόνες VA. Το κύριο μέρος των ομοσπονδιακών προτύπων αφορά τις δραστηριότητες τρίτων ελεγκτών, που ρυθμίζουν το έργο τους για τη διασφάλιση της ποιότητας των παρεχόμενων υπηρεσιών.

Ταυτόχρονα, τα πρότυπα εσωτερικού ελέγχου που δημιουργούνται από μια συγκεκριμένη εταιρεία δεν μπορούν να έρχονται σε αντίθεση με ομοσπονδιακούς και διεθνείς κανόνες. Ανεξάρτητα από το επίπεδο των κανόνων, όλοι χωρίζονται σε πολλά μπλοκ. Από αυτά τα 3 είναι υποχρεωτικά:

1. Μπλοκ Νο. 1αντανακλά τις αποχρώσεις των οργανωτικών και οικονομικών δραστηριοτήτων των ελεγκτών.
2. Μπλοκ Νο 2προσδιορίζει τις ευθύνες των ελεγκτών, τον τρόπο απόκτησης ελεγκτικών τεκμηρίων και τη διαδικασία εξαγωγής συμπερασμάτων.
3. Μπλοκ Νο. 3περιέχει κανόνες για την επιλογή μεθόδων, τεκμηρίωση και οδηγίες εργασίας.

Είναι σημαντικό να κατανοήσουμε ότι για να ληφθούν αξιόπιστα δεδομένα από έναν έλεγχο, είναι απαραίτητο να υπάρχει μια δομή ελέγχου με σαφείς κανόνες. Μόνο συστηματοποιημένες δραστηριότητες σύμφωνα με ορισμένα πρότυπα μπορούν να επιδείξουν σαφή αποτελέσματα.

Βήμα προς βήμα βήματα

Με την πρώτη ματιά, η διενέργεια εσωτερικού ελέγχου είναι αρκετά απλή. Αυτή η διαδικασία περιλαμβάνει μόνο 3 βήματα:

1. Προκαταρκτική προετοιμασία.
2. Συλλογή ελεγκτικών τεκμηρίων.
3. Καταχώρηση αποτελεσμάτων ελέγχου.

Συχνά αυτά τα στάδια ονομάζονται: προπαρασκευαστικά, εργασιακά και τελικά. Η εξάλειψη ή η παραμέληση οποιουδήποτε από τα στάδια στερεί από την εσωτερική ακρόαση οποιοδήποτε νόημα.

• Στο στάδιο της προετοιμασίας, είναι απαραίτητο να προγραμματιστούν και να συλλεχθούν τα απαραίτητα δεδομένα, έγγραφα και διάφορες πληροφορίες σχετικά με το αντικείμενο ελέγχου.
• Το στάδιο εργασίας περιλαμβάνει την άμεση εφαρμογή επιλεγμένων μεθόδων ελέγχου, τη διεξαγωγή δοκιμών, την αναζήτηση αποδεικτικών στοιχείων και την τεκμηρίωση των δραστηριοτήτων που πραγματοποιούνται.
• Στο τελικό στάδιο, συνοψίζονται τα αποτελέσματα του ελέγχου, πραγματοποιείται ανάλυση του ελέγχου και ολοκληρώνεται η προετοιμασία της τεκμηρίωσης.

Αποτελέσματα υλοποίησης

• Όλα τα αποτελέσματα VA πρέπει να είναι σε τεκμηριωμένη μορφή για μετέπειτα μελέτη. Τις περισσότερες φορές, τα έγγραφα σημαίνουν μικρότερα έντυπα. Υποδεικνύει όχι μόνο πληροφορίες σχετικά με τις ελλείψεις που εντοπίστηκαν, αλλά και τους προτεινόμενους τρόπους εξάλειψής τους. Επίσης, τα αποτελέσματα του εσωτερικού ελέγχου αντικατοπτρίζουν αναγκαστικά πιθανούς τρόπους βελτίωσης της αποτελεσματικότητας των διαδικασιών εργασίας.
• Εκτός από τη σύνταξη εκθέσεων και άλλης τεκμηρίωσης ελέγχου, είναι απαραίτητη μια άλλη διαδικασία. Είναι σημαντικό να διευκρινιστούν εκ των προτέρων τα κριτήρια για την αποτελεσματικότητα του έργου των επιθεωρητών και, μετά την ολοκλήρωση του εσωτερικού ελέγχου, να αναλυθεί η ποιότητα του ελέγχου που διενεργείται.
• Συχνά αυτά τα κριτήρια περιλαμβάνουν τη συμμόρφωση με το δηλωμένο χρονικό πλαίσιο επιθεώρησης, την παρουσία πλήρων και σαφών σχολίων για όλα τα σημεία που μελετήθηκαν και ένδειξη πιθανών προβλημάτων στο μέλλον. Είναι επίσης απαραίτητο να αναλυθούν οι δραστηριότητες των ελεγκτών για τη συμμόρφωση με τους κανονισμούς επιθεώρησης και τη σωστή χρήση διαφόρων μεθόδων ελέγχου. Ένα άλλο κριτήριο είναι η διαθεσιμότητα, η πληρότητα και η έγκαιρη παροχή τεκμηρίωσης σχετικά με την επιθεώρηση που διενεργήθηκε.

Κατά τη διεξαγωγή ενός εσωτερικού ελέγχου, μεγάλο ρόλο παίζει η προετοιμασία του (και μην ξεχνάτε!). Χωρίς ένα σωστά εκτελεσμένο προπαρασκευαστικό μέρος, η εργασία υψηλής ποιότητας από τους επιθεωρητές είναι αδύνατη. Ενιαίο σύστημαδεν υπάρχει έλεγχος· κάθε εταιρεία συνδυάζει ανεξάρτητα μεθόδους ελέγχου, επομένως αξίζει να δοθεί ιδιαίτερη προσοχή στην προετοιμασία, στον ίδιο τον έλεγχο και στην ανάλυση της αποδοτικότητας της εργασίας.

Η διεξαγωγή εσωτερικού ελέγχου του συστήματος διαχείρισης περιγράφεται σε αυτό το βίντεο:

Στείλτε την καλή δουλειά σας στη βάση γνώσεων είναι απλή. Χρησιμοποιήστε την παρακάτω φόρμα

Φοιτητές, μεταπτυχιακοί φοιτητές, νέοι επιστήμονες που χρησιμοποιούν τη βάση γνώσεων στις σπουδές και την εργασία τους θα σας είναι πολύ ευγνώμονες.

Από τον τύπο 1 βρίσκουμε τον κίνδυνο μη ανίχνευσης.

RN = AR: (RK CH VK), (2)

Αποδεκτός κίνδυνος ελέγχου στη Ρωσία (AR) = 3%

Θα υπολογίσουμε τον κίνδυνο ελέγχου (RC) με βάση μια δοκιμή για την αξιολόγηση της αξιοπιστίας του εσωτερικού ελέγχου στην Avantrade LLC, που παρουσιάζεται στον Πίνακα 8.

Πίνακας 8 - Δοκιμή για την αξιολόγηση της αξιοπιστίας του εσωτερικού ελέγχου στην Avantrade LLC

Από αυτόν τον πίνακα φαίνεται ότι η εταιρεία διαθέτει ένα καλό σύστημα εσωτερικού ελέγχου. Στη Ρωσία, ο κίνδυνος ελέγχου είναι 25%.

Με βάση τα αποτελέσματα των δοκιμών, είναι δυνατός ο υπολογισμός του κινδύνου ελέγχου (RC) στην Avantrade LLC:

RK = 0,25 + 4: 18 = 0,47 ή 47%.

Ο εσωτερικός κίνδυνος (IR) θα υπολογιστεί επίσης με βάση τη μεθοδολογική πτυχή της λογιστικής πολιτικής για λογιστικούς και φορολογικούς σκοπούς.

Μια αξιολόγηση των λογιστικών πολιτικών αποκάλυψε ότι 3 στοιχεία από τα 33 δεν αντικατοπτρίζονται στις λογιστικές πολιτικές της Avantrade LLC. Από εδώ θα υπολογίσουμε τον εσωτερικό κίνδυνο, λαμβάνοντας υπόψη ότι ο εσωτερικός κίνδυνος στη Ρωσία είναι σήμερα περίπου στο 50%.

Με βάση τα αποτελέσματα των δοκιμών, είναι δυνατός ο υπολογισμός του εσωτερικού κινδύνου (IR) στην Avantrade LLC:

BP = 0,5 + 3: 33 = 0,59 ή 59%.

RN = 3: (0,47 Χ 0,59) = 10,8

Ένας κίνδυνος μη ανίχνευσης 10,8 σημαίνει ότι από τα 100 έγγραφα που ελέγχθηκαν, τα 10 είναι αξιόπιστα. Επομένως, ο ελεγκτής πρέπει να αυξήσει το μέγεθος του δείγματος και να ελέγξει μεγάλη ποσότηταέγγραφα.

Σημάδια απουσίας ή ανεπάρκειας εσωτερικού ελέγχου στην Avantrade LLC κατά τη διενέργεια διακανονισμών με υπόλογα για εμάς θα είναι:

Η απουσία στην επιχείρηση καταλόγου προσώπων που έχουν εγκριθεί με εντολή του επικεφαλής της επιχείρησης στα οποία επιτρέπεται να λαμβάνουν μετρητά στο ταμείο για λογαριασμό.

Μη συμμόρφωση με εντολή που περιορίζει τον αριθμό των ατόμων που λαμβάνουν μετρητά από ταμειακή μηχανή.

Η απουσία στην επιχείρηση συστήματος υποβολής γραπτών αιτήσεων για την έκδοση μετρητών από την ταμειακή μηχανή με αιτιολόγηση για την ανάγκη αγοράς ορισμένων υλικά περιουσιακά στοιχείαή πληρωμή για εργασία, υπηρεσίες?

Μη συμμόρφωση με τις καθορισμένες προθεσμίες για την αναφορά ποσών που λαμβάνονται.

Το χρέος των υπόλογων που δεν εξοφλήθηκε εμπρόθεσμα.

Διαγραφή ληξιπρόθεσμων οφειλών υπόλογων μετά τη λήξη της προθεσμίας παραγραφής των οικονομικών αποτελεσμάτων της επιχείρησης ή με τη χρήση καθαρού κέρδους.

Έλλειψη εκτιμήσεων για έξοδα ψυχαγωγίας που έχουν εγκριθεί από τον επικεφαλής της επιχείρησης.

Έλλειψη δικαιολογητικών με την παρουσία εγγράφων μη ικανοποιητικής ποιότητας που επισυνάπτονται στις εκθέσεις δαπανών.

Έλλειψη θεώρησης για τον επικεφαλής της επιχείρησης ή άλλο εξουσιοδοτημένο πρόσωπο που το εγκρίνει εκθέσεις εξόδων;

Έκδοση χρημάτων προκαταβολικά σε πρόσωπα που δεν είναι υπάλληλοι της επιχείρησης χωρίς κατάλληλη βάση.

Την ευθύνη για την τήρηση αρχείων διακανονισμών με υπόλογα πρόσωπα έχουν ο επικεφαλής της επιχείρησης και ο επικεφαλής λογιστής.

4.2 Γενικό σχέδιο και πρόγραμμα ελέγχου

έλεγχος υπολογισμού του υπόλογου προσώπου

Κατά την κατάρτιση ενός γενικού σχεδίου και προγράμματος ελέγχου, ο οργανισμός ελέγχου θα πρέπει να λαμβάνει υπόψη τον βαθμό αυτοματοποίησης της επεξεργασίας των λογιστικών πληροφοριών, ο οποίος θα καταστήσει επίσης δυνατό τον ακριβέστερο προσδιορισμό του εύρους και της φύσης των διαδικασιών ελέγχου.

Τα αποτελέσματα των διαδικασιών που διενεργήθηκαν από τον ελεγκτικό οργανισμό κατά την προετοιμασία γενικό σχέδιοκαι τα προγράμματα θα πρέπει να τεκμηριώνονται λεπτομερώς, καθώς αυτά τα αποτελέσματα αποτελούν τη βάση για τον προγραμματισμό του ελέγχου και μπορούν να χρησιμοποιηθούν σε όλη τη διαδικασία ελέγχου.

Γενικά, είναι απαραίτητο να προβλεφθεί ο χρόνος του ελέγχου και να καταρτιστεί χρονοδιάγραμμα διεξαγωγής του, προετοιμασία της έκθεσης (γραπτές πληροφορίες προς τη διοίκηση της οικονομικής οντότητας) και της έκθεσης ελέγχου. Στη διαδικασία σχεδιασμού, είναι απαραίτητο να ληφθούν υπόψη: πραγματικό κόστος εργασίας. επίπεδο ουσιαστικότητας· εκτελούνται αξιολογήσεις κινδύνου ελέγχου. Γενικά, θα πρέπει να καθορίζουν τη μέθοδο διεξαγωγής του ελέγχου με βάση τα αποτελέσματα της προκαταρκτικής ανάλυσης, την αξιολόγηση της αξιοπιστίας του συστήματος εσωτερικού ελέγχου και τους κινδύνους ελέγχου.

Για τη συλλογή πληροφοριών κατά την κατάρτιση προγράμματος ελέγχου διακανονισμών με υπόλογα πρόσωπα, συνιστάται η χρήση του ερωτηματολογίου που παρουσιάζεται στον Πίνακα 8.

Με βάση τα αποτελέσματα μιας έρευνας των υπευθύνων υπαλλήλων της Avantrade LLC χρησιμοποιώντας ένα ερωτηματολόγιο, μπορούν να εξαχθούν τα ακόλουθα συμπεράσματα:

Διενεργείται εσωτερικός έλεγχος των δαπανών και της προβλεπόμενης χρήσης των κεφαλαίων από το ταμείο της επιχείρησης.

Σύμφωνα με την ρήτρα 11 της Διαδικασίας για τη διενέργεια συναλλαγών σε μετρητά στη Ρωσική Ομοσπονδία, δεν εκδίδονται νέες προκαταβολές σε πρόσωπα που δεν έχουν λογιστικοποιήσει προηγουμένως ληφθέντα ποσά.

Δεν εκδίδονται εντολές για αποστολή εργαζομένων σε επαγγελματικά ταξίδια και πρέπει να ελέγξουμε εάν επιτρέπονται κρυφές προκαταβολές σε υπαλλήλους της επιχείρησης υπό το πρόσχημα των εξόδων ταξιδίου.

Σύμφωνα με το Κεφάλαιο 23 «Φόρος εισοδήματος τα άτομα» Φορολογικός κώδικας, οι ημερήσιες αποζημιώσεις που επιστρέφονται πάνω από τον κανόνα σε υπαλλήλους μιας επιχείρησης υπόκεινται σε φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων.

Σύμφωνα με το Κεφάλαιο 25 «Φόρος Οργανωτικού Εισοδήματος» και το Κεφάλαιο 21 «Φόρος Προστιθέμενης Αξίας» του Κώδικα Φορολογίας, για φορολογικούς σκοπούς, καταγράφονται ποσά ταξιδιών εντός και άνω των κανόνων.

Οι εκτιμήσεις για τα έξοδα ψυχαγωγίας έχουν αναπτυχθεί και εγκριθεί από τον επικεφαλής της επιχείρησης.

Σύμφωνα με το Κεφάλαιο 25 «Φόρος Οργανωτικού Εισοδήματος» και το Κεφάλαιο 21 «Φόρος Προστιθέμενης Αξίας» του Κώδικα Φορολογίας, για φορολογικούς σκοπούς, καταγράφονται τα έξοδα παράστασης εντός των ορίων και πέραν των προτύπων.

Σύμφωνα με το άρθρο 11 της Διαδικασίας για τη διενέργεια συναλλαγών σε μετρητά στη Ρωσική Ομοσπονδία, η έκδοση μετρητών για λογαριασμό για έξοδα που σχετίζονται με επαγγελματικά ταξίδια πραγματοποιείται σε ποσά που δεν υπερβαίνουν τα απαραίτητα.

Ο Πίνακας 9 παρουσιάζει ερωτήσεις για τον έλεγχο των διακανονισμών με υπόλογα στην Avantrade LLC, όπου έχουν ανατεθεί οι διαδικασίες ελέγχου.

Πίνακας 9 - Ερωτήσεις για τον έλεγχο διακανονισμών με υπόλογα στην Avantrade LLC

- "Έκθεση 1.1" - έλεγχος της συμμόρφωσης των προσώπων που λαμβάνουν μετρητά από την ταμειακή μηχανή για επιχειρηματικά και λειτουργικά έξοδα με τον κατάλογο των προσώπων που το δικαιούνται, εγκεκριμένο από τον επικεφαλής της επιχείρησης.

- "Λογιστική 1.2" - έλεγχος λήψης ποσών κεφαλαίων για αναφορά από άτομα που δεν έχουν αναφέρει προηγούμενες προκαταβολές.

- "Αναφορά 1.3" - έλεγχος της διαθεσιμότητας παραγγελιών για αποστολή εργαζομένων σε επαγγελματικά ταξίδια.

- "Έκθεση 1.4" - έλεγχος της παρακράτησης φόρου εισοδήματος για τα επιπλέον έξοδα ταξιδιού που υπερβαίνουν τα καθιερωμένα πρότυπα.

- "Έκθεση 1.5" - έλεγχος της ορθότητας της λογιστικής για τα έξοδα ταξιδιού εντός και πέραν των κανόνων.

- «Έκθεση 1.6» - έλεγχος της συμμόρφωσης των πραγματικών ποσών δαπανών ψυχαγωγίας με τις εκτιμήσεις.

- «Έκθεση 1.7» - έλεγχος της ορθότητας της αναλυτικής λογιστικής των δαπανών ψυχαγωγίας εντός και άνω των κανόνων.

Με βάση τα αποτελέσματα, ο ελεγκτής σχημάτισε μια οριστική γνώμη σχετικά με την κατάσταση των διακανονισμών με υπόλογα στην Avantrade LLC. Τα ενδιάμεσα συμπεράσματα από το ερωτηματολόγιο μας επιτρέπουν να συναγάγουμε το κύριο συμπέρασμα - ότι η διαδικασία για διακανονισμούς με υπόλογα στην Avantrade LLC είναι ικανοποιητική.

Με βάση τα αποτελέσματα της έρευνας, πρακτικά έχουμε διαμορφώσει ένα σχέδιο επαλήθευσης διακανονισμών με υπόλογα πρόσωπα και έχουμε περιγράψει τη σύνθεση των διαδικασιών.

Τα περιεχόμενα του γενικού σχεδίου για τον έλεγχο διακανονισμών με υπόλογα δίνονται στον Πίνακα 10. Η ανάπτυξη ενός προγράμματος ελέγχου περιλαμβάνει τα ίδια βήματα με την ανάπτυξη του γενικού σχεδίου. Το πρόγραμμα είναι μια ανάπτυξη του σχεδίου γενικού ελέγχου και αντιπροσωπεύει μια λεπτομερή λίστα διαδικασιών ελέγχου που είναι απαραίτητες για την πρακτική εφαρμογή του σχεδίου ελέγχου. Αυτή υπηρετεί αναλυτικές οδηγίεςβοηθοί ελεγκτών και ταυτόχρονα - ένα μέσο παρακολούθησης του χρόνου εργασίας για τους επικεφαλής των ελεγκτικών οργανισμών και την ομάδα ελέγχου.

Το πρόγραμμα ελέγχου καταρτίζεται με τη μορφή προγράμματος δοκιμών ελέγχων και με τη μορφή προγράμματος ουσιαστικών ελεγκτικών διαδικασιών.

Ο ελεγχόμενος οργανισμός είναι η Avantrade LLC.

Ελεγκτική περίοδος 16/02/07 - 20/02/07

Αριθμός ανθρωποωρών 32.

Επικεφαλής της ομάδας ελέγχου Kravets V.V.

Σύνθεση της ομάδας ελέγχου Kravets V.V.

Προγραμματισμένος κίνδυνος ελέγχου 3%.

Το προγραμματισμένο επίπεδο ουσιαστικότητας είναι 1600 χιλιάδες ρούβλια.

Πίνακας 10 - Γενικό σχέδιο για τον έλεγχο διακανονισμών με υπόλογα στην Avantrade LLC

Το πρόγραμμα ελέγχου ελέγχου είναι μια λίστα με ένα σύνολο ενεργειών που έχουν σχεδιαστεί για τη συλλογή πληροφοριών σχετικά με τη λειτουργία του συστήματος εσωτερικού ελέγχου και λογιστικής. Ο σκοπός των δοκιμών ελέγχων είναι να βοηθήσουν στον εντοπισμό σημαντικών ελλείψεων στους ελέγχους μιας οικονομικής οντότητας.

Το πρόγραμμα των ελεγκτικών διαδικασιών είναι ουσιαστικά ένας κατάλογος ενεργειών του ελεγκτή για λεπτομερείς συγκεκριμένους ελέγχους.

Ας καταρτίσουμε ένα πρόγραμμα για τον έλεγχο των διακανονισμών με υπόλογα στην Avantrade LLC, πίνακας 11.

Πίνακας 11 - Πρόγραμμα ελέγχου για διακανονισμούς με υπόλογα στην Avantrade LLC

Κατά τον έλεγχο διακανονισμών με υπόλογα πρόσωπα, χρησιμοποιούνται σχεδόν όλες οι μέθοδοι απόκτησης ελεγκτικών τεκμηρίων. Ένα τεκμηριωμένο πρόγραμμα χρησιμεύει τόσο ως εργαλείο για την παρακολούθηση της εκτέλεσης των εργασιών από μεμονωμένους ελεγκτές εντός της ομάδας, όσο και ως μέσο βελτίωσης της ποιότητας της εργασίας τους. Ο οργανισμός ελέγχου καθορίζει ανεξάρτητα τη διαδικασία κατάρτισης και διεκπεραίωσης του γενικού σχεδίου και του προγράμματος ελέγχου.

Ο έλεγχος της Avantrade LLC ξεκινά σύμφωνα με το σχέδιο ελέγχου των διακανονισμών με υπόλογα και το πρόγραμμα.

Τα κύρια έγγραφα που μελετήθηκαν κατά τον έλεγχο διακανονισμών με υπόλογα πρόσωπα είναι τα ακόλουθα:

εκθέσεις εξόδων·

περιοδικό καταχώρισης προκαταρκτικών αναφορών·

εντολές για την ανάθεση υπαλλήλων σε επαγγελματικά ταξίδια ·

κατάλογο των προσώπων που επιτρέπεται να λαμβάνουν μετρητά από την ταμειακή μηχανή·

εκτιμήσεις δαπανών ψυχαγωγίας·

εντολές έγκρισης εκτιμήσεων δαπανών ψυχαγωγίας·

ισολογισμός της επιχείρησης (έντυπο αριθ. 1) (γραμμή ισολογισμού 240 - εισπρακτέοι λογαριασμοί, οι πληρωμές για τους οποίους αναμένονται εντός 12 μηνών και γραμμή 620 - άλλοι πιστωτές).

κατάσταση ταμειακών ροών (έντυπο αρ. 4).

Κύριο βιβλίο?

Εφημερίδα-εντολή Νο 7.

Κατά τον έλεγχο της συμμόρφωσης των προσώπων στην Avantrade LLC, που λαμβάνουν μετρητά από την ταμειακή μηχανή για επιχειρηματικά και λειτουργικά έξοδα, με τον κατάλογο των προσώπων που το δικαιούνται, εγκεκριμένο από τον επικεφαλής της επιχείρησης, αποκαλύφθηκε ότι ελήφθησαν μετρητά από την ταμειακή μηχανή για λογαριασμό προσώπων που δεν περιλαμβάνονται στον κατάλογο των προσώπων που έχουν το δικαίωμα να το πράξουν.

Εργασία με προκαταρκτικές αναφορές, το ημερολόγιο καταχώρισης προκαταρκτικών αναφορών, το περιοδικό-εντολή αριθ. ελέγχθηκε το εξής:

Για να λαμβάνετε σε λογαριασμό ποσά κεφαλαίων από άτομα που δεν έχουν αναφέρει προηγούμενες προκαταβολές.

Συμμόρφωση με τις πραγματικές δαπάνες των υπόλογων ποσών για τους σκοπούς για τους οποίους εκδόθηκαν·

Η παρουσία υπεύθυνων προσώπων στο προσωπικό της επιχείρησης.

Η ορθότητα της διαγραφής λογιστικών ποσών από τα καθαρά κέρδη της επιχείρησης.

πληρότητα των δικαιολογητικών για επαγγελματικά ταξίδια που επισυνάπτονται στις εκ των προτέρων εκθέσεις·

διαθεσιμότητα παραγγελιών για αποστολή εργαζομένων σε επαγγελματικά ταξίδια·

η παρουσία σημάτων στα ταξιδιωτικά πιστοποιητικά στους τόπους διαμονής στο επαγγελματικό ταξίδι·

σωστή επιστροφή εξόδων ταξιδιού·

σωστή καταγραφή των εξόδων ταξιδίου εντός και πέραν των κανόνων.

Σε ορισμένες περιπτώσεις, αποκαλύφθηκε ότι δεν υπήρχαν εντολές για αποστολή εργαζομένων σε επαγγελματικά ταξίδια και ότι δεν υπήρχαν σημάδια στα ταξιδιωτικά πιστοποιητικά που να έδειχναν τον τόπο διαμονής στο επαγγελματικό ταξίδι.

Περαιτέρω ελεγκτικές διαδικασίες που διενεργήθηκαν για την επαλήθευση της ορθότητας της φορολογίας κατά την καταγραφή των εξόδων ταξιδίου, καθώς και παραβάσεις στην απόκτηση υλικών περιουσιακών στοιχείων, πληρωμή για εργασία και υπηρεσίες από υπόλογα στην Avantrade LLC, δεν αποκάλυψαν παραβάσεις.

Ο έλεγχος της διαδικασίας λογιστικής για τα έξοδα ψυχαγωγίας και της διαδικασίας διατήρησης συνθετικών αρχείων διακανονισμών με υπόλογα στην Avantrade LLC δεν αποκάλυψε παραβιάσεις.

4.3 Σύνοψη των ευρημάτων του ελέγχου

Κατά τη διάρκεια του ελέγχου, όλες οι ενέργειες των ελεγκτών στοχεύουν στην επίτευξη κύριος στόχοςέλεγχος - ο σχηματισμός αντικειμενικής γνώμης για την αξιοπιστία των οικονομικών καταστάσεων μιας οικονομικής οντότητας. Η γνώμη αυτή αποτελεί το περιεχόμενο της έκθεσης του ελεγκτή.

Η έκθεση του ελεγκτή με βάση τα αποτελέσματα του ελέγχου συντάσσεται σύμφωνα με τις απαιτήσεις του ρωσικού ελεγκτικού κανόνα (πρότυπο) «Διαδικασία σύνταξης έκθεσης ελέγχου επί των οικονομικών καταστάσεων» και τις απαιτήσεις άλλων κανόνων (πρότυπα).

Η γνώμη για την αξιοπιστία των οικονομικών καταστάσεων αντιπροσωπεύει την αξιολόγηση του ελεγκτικού οργανισμού, τη συμμόρφωση σε όλες τις σημαντικές πτυχές των οικονομικών καταστάσεων της οικονομικής οντότητας Κανονισμοίρύθμιση της λογιστικής και της υποβολής εκθέσεων Ρωσική Ομοσπονδία. Τέτοια έγγραφα περιλαμβάνουν ο ομοσπονδιακός νόμος«Σχετικά με τη Λογιστική», Λογιστικοί Κανονισμοί, Λογιστικό Σχέδιο και άλλα κανονιστικά έγγραφα.

Ο Πίνακας 12 παρουσιάζει μια περίληψη των αποτελεσμάτων του ελέγχου των διακανονισμών με υπόλογα στην Avantrade LLC.

Η ελεγκτική εταιρεία «ARENA» έδωσε την παρακάτω έκθεση ελέγχου.

Ελέγξαμε τις συνημμένες οικονομικές (λογιστικές) καταστάσεις της Avantrade LLC για την περίοδο από 1 Ιανουαρίου 2006 έως 31 Δεκεμβρίου 2006 συμπεριλαμβανομένων. Οι οικονομικές (λογιστικές) καταστάσεις της Avantrade LLC αποτελούνται από:

Ισολογισμός;

Κατάσταση κερδών και ζημιών.

Συνημμένα στον ισολογισμό και στον λογαριασμό αποτελεσμάτων χρήσης.

Την ευθύνη για την κατάρτιση και παρουσίαση αυτών των οικονομικών (λογιστικών) καταστάσεων έχει το εκτελεστικό όργανο της Avantrade LLC. Η ευθύνη μας είναι να εκφράσουμε γνώμη σχετικά με την αξιοπιστία από κάθε ουσιώδη άποψη αυτών των καταστάσεων και τη συμμόρφωση της λογιστικής διαδικασίας με τη νομοθεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας με βάση τον έλεγχο που διενεργήθηκε.

Πίνακας 12 - Σύνοψη των αποτελεσμάτων ελέγχου της Avantrade LLC, 2006

Διενεργήσαμε έλεγχο σύμφωνα με τους ακόλουθους κανονισμούς:

Ομοσπονδιακός νόμος «Περί ελεγκτικών δραστηριοτήτων»·

Ομοσπονδιακοί κανόνες (πρότυπα) ελεγκτικών δραστηριοτήτων που εγκρίθηκαν με το διάταγμα της κυβέρνησης της Ρωσικής Ομοσπονδίας αριθ. 696 της 23ης Σεπτεμβρίου 2002.

Εσωτερικοί κανόνες (πρότυπα) ελεγκτικών δραστηριοτήτων της Ελεγκτικής Εταιρείας LLC "ARENA".

Ο έλεγχος σχεδιάστηκε και διενεργήθηκε για την απόκτηση εύλογης διασφάλισης για το εάν οι οικονομικές καταστάσεις είναι απαλλαγμένες από ουσιώδη ανακρίβεια. Ο έλεγχος διενεργήθηκε σε δειγματοληπτική βάση και περιελάμβανε μελέτη, βασισμένη σε δοκιμές, αποδεικτικών στοιχείων που επιβεβαιώνουν τη σημασία και γνωστοποίηση πληροφοριών για χρηματοοικονομικές δραστηριότητες στις χρηματοοικονομικές (λογιστικές) καταστάσεις, αξιολόγηση των αρχών και λογιστικών μεθόδων, κανόνες για τη σύνταξη οικονομικών (λογιστικών) καταστάσεων, τον προσδιορισμό των κύριων εκτιμήσεων που αποκτήθηκαν από τη διοίκηση της ελεγχόμενης οντότητας, καθώς και αξιολόγηση γενική ιδέασχετικά με τις οικονομικές (λογιστικές) αναφορές. Πιστεύουμε ότι ο έλεγχος παρείχε επαρκείς λόγους για να εκφράσουμε τη γνώμη μας σχετικά με την αξιοπιστία από κάθε ουσιώδη άποψη των οικονομικών καταστάσεων και τη συμμόρφωση των λογιστικών διαδικασιών με τη νομοθεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Παράλληλα, δεν παρακολουθήσαμε την απογραφή των αποθεμάτων στις 31 Δεκεμβρίου 2006, καθώς η ημερομηνία του ελέγχου δεν συμπίπτει με την ημερομηνία απογραφής. Οι οικονομικές καταστάσεις της Avantrade LLC αντικατοπτρίζουν αξιόπιστα από κάθε ουσιώδη άποψη την οικονομική θέση της 31ης Δεκεμβρίου 2006 και τα αποτελέσματα των χρηματοοικονομικών και οικονομικών δραστηριοτήτων για την περίοδο από 1 Ιανουαρίου έως 31 Δεκεμβρίου 2006 συμπεριλαμβανομένης.

ΣΥΜΠΕΡΑΣΜΑ

Η παρούσα διπλωματική εργασία εξέτασε τα θέματα λογιστικής και ελέγχου των διακανονισμών με υπόλογα πρόσωπα.

Το πρώτο κεφάλαιο της εργασίας εξετάζει τις θεωρητικές πτυχές των λογιστικών και ελεγκτικών διακανονισμών με υπόλογα πρόσωπα. Υπόλογοι είναι οι υπάλληλοι της επιχείρησης που έλαβαν μετρητά προκαταβολικά για μελλοντικές δαπάνες.

Οι οργανισμοί έχουν το δικαίωμα να εκδίδουν χρήματα για λογαριασμό για τα ακόλουθα είδη δαπανών:

οικονομική και λειτουργική (συμπεριλαμβανομένης της αγοράς καυσίμων και λιπαντικών και αντιπροσωπευτική)·

επαγγελματικά ταξίδια;

εξουσιοδοτημένων επιχειρήσεων και οργανισμών.

Τα κύρια έγγραφα που ρυθμίζουν τους διακανονισμούς με υπόλογα πρόσωπα είναι:

Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας 2.

Η διαδικασία για τη διενέργεια συναλλαγών σε μετρητά στη Ρωσική Ομοσπονδία.

Λογιστικό Σχέδιο.

Διάταγμα της Κυβέρνησης της Ρωσικής Ομοσπονδίας «Σχετικά με τη θέσπιση προτύπων για τα έξοδα των οργανισμών για την πληρωμή ημερήσιων αποζημιώσεων και επιδομάτων, εντός των οποίων, κατά τον καθορισμό της φορολογικής βάσης για τον φόρο εισοδήματος εταιρειών, τα έξοδα αυτά ταξινομούνται ως άλλα έξοδα που σχετίζονται με την παραγωγή και πωλήσεις» με ημερομηνία 8 Φεβρουαρίου 2002 αρ. 93 και άλλα.

Η έκδοση μετρητών έναντι έκθεσης επαγγελματικού ταξιδιού επισημοποιείται με ταξιδιωτικό πιστοποιητικό και ταμειακή εντολή εξόδων αφού το λογιστήριο έχει υπολογίσει τα οφειλόμενα ποσά. Ο υπόλογος λαμβάνει επίσης επίσημη ανάθεση για αποστολή σε επαγγελματικό ταξίδι, το έντυπο της οποίας εγκρίνεται με την Απόφαση της Κρατικής Στατιστικής Επιτροπής Αρ. 26 της 04/06. 2001. Η ενοποιημένη μορφή προκαταρκτικής αναφοράς Νο. AO-1 εγκρίθηκε με Διάταγμα της Κρατικής Στατιστικής Επιτροπής της Ρωσίας της 1ης Αυγούστου 2001 αρ. 55.

Τυπικά διυπηρεσιακά έντυπα που χρησιμοποιούνται για διακανονισμούς με υπόλογα πρόσωπα:

Εντολή (οδηγία) αποστολής υπαλλήλου σε επαγγελματικό ταξίδι (Έντυπο Αρ. Τ-9) και εντολή (οδηγία) αποστολής υπαλλήλων σε επαγγελματικό ταξίδι (Έντυπο Αρ. Τ-9α).

Ταξιδιωτικό πιστοποιητικό (έντυπο αρ. Τ-10).

Προκαταρκτική αναφορά (έντυπο Αρ. ΑΟ - 1).

Επί του παρόντος, σύμφωνα με το Διάταγμα της Κυβέρνησης της Ρωσικής Ομοσπονδίας «Σχετικά με τη θέσπιση προτύπων για τα έξοδα των οργανισμών για την πληρωμή ημερήσιων αποζημιώσεων και επιδομάτων πεδίου, εντός των οποίων, κατά τον καθορισμό της φορολογικής βάσης για το φόρο εισοδήματος εταιρειών, τα έξοδα αυτά ταξινομούνται ως άλλα έξοδα που σχετίζονται με την παραγωγή και τις πωλήσεις» της 8ης Φεβρουαρίου 2002, καταβάλλονται ημερήσιες αποζημιώσεις αριθ. 93 στο ποσό των 100 ρούβλια. για κάθε μέρα επαγγελματικού ταξιδιού.

Τα έξοδα μετακίνησης από και προς τον τόπο επαγγελματικού ταξιδιού, καθώς και για ενοικίαση χώρων διαμονής, επιστρέφονται στο ποσό των πραγματικών εξόδων που βεβαιώνονται με σχετικά έγγραφα.

Στο δεύτερο κεφάλαιο, δόθηκαν τα οικονομικά χαρακτηριστικά του ερευνητικού αντικειμένου, επιλεγμένης LLC «Avantrade». Τα ακόλουθα συμπεράσματα μπορούν να εξαχθούν από τη μελέτη. Πόροι της Avantrade LLC για την περίοδο από το 2004 έως το 2006. αυξήθηκε. Έτσι, το μέσο ετήσιο κόστος των παγίων περιουσιακών στοιχείων το 2006 σε σύγκριση με το 2004 αυξήθηκε κατά 5,34 φορές ή κατά 5201 χιλιάδες ρούβλια. και σε σύγκριση με το 2005 κατά 2,08 φορές ή κατά 333,2 χιλιάδες ρούβλια.

Τα αποτελέσματα των επιδόσεων αυξάνονται επίσης. Τα έσοδα από πωλήσεις το 2006 σε σύγκριση με το 2004 αυξήθηκαν κατά 172.575 χιλιάδες ρούβλια. ή 301,9%. Αν συγκρίνουμε με το 2005, τότε κατά 120.901 χιλιάδες ρούβλια. ή 188,2%. Ταυτόχρονα με την αύξηση των εσόδων αυξάνεται και το κόστος. Το 2004, το κόστος ανήλθε σε 75.430 χιλιάδες ρούβλια, το 2005 - 121.961 χιλιάδες ρούβλια και το 2006 - 228.035 χιλιάδες ρούβλια, δηλαδή 3,02 φορές υψηλότερο από το 2004. Αυτό δείχνει τη σχετική αύξηση του κόστους αγαθών και υπηρεσιών πωληθεί. Μια αύξηση στο μικτό κέρδος μπορεί να θεωρηθεί θετική αλλαγή· το 2006, σε σύγκριση με το 2004, αυξήθηκε κατά 19.970 χιλιάδες ρούβλια. ή 298,7%, και σε σχέση με το 2005 κατά 14827 χιλιάδες ρούβλια. ή 197,6%. Αυτό υποδηλώνει αύξηση του όγκου πωλήσεων και επέκταση της παραγωγής και των οικονομικών δραστηριοτήτων. Ταυτόχρονα, η δυναμική των οικονομικών αποτελεσμάτων περιλαμβάνει και αρνητικές μεταβολές, οπότε παρατηρείται αύξηση των εμπορικών και διοικητικών δαπανών κατά 2,38 φορές το 2006 σε σύγκριση με το 2004 ή 238,2%, και σε σύγκριση με το 2005 κατά 1,63 φορές. Ο τελικός δείκτης της απόδοσης του οργανισμού είναι το καθαρό κέρδος· το 2006, σε σύγκριση με το 2004, αυξήθηκε κατά 4,03 φορές, σε σύγκριση με το 2005 κατά 3,36 φορές.

Οι περισσότεροι δείκτες κύκλου εργασιών μειώθηκαν κατά την υπό εξέταση περίοδο. Οι δείκτες κερδοφορίας της Avantrade LLC έχουν αυξηθεί. Η απόδοση του συνολικού κεφαλαίου το 2004 ήταν 110,4%, το 2005 23,3% και στο τέλος του 2006 - 54,4%. Σε σύγκριση με το 2005, η κερδοφορία αυξήθηκε κατά 31,1%. Η απόδοση των πωλήσεων το 2006 αυξήθηκε κατά 0,97% σε σύγκριση με το 2004. Η αύξηση της κερδοφορίας οφείλεται στην αύξηση των εσόδων.

Έτσι, για την εξεταζόμενη περίοδο από το 2004 έως το 2006. οι πόροι και τα αποτελέσματα των δραστηριοτήτων της Avantrade LLC αυξάνονται. Ωστόσο, η Avantrade LLC έχει ισχυρή εξάρτηση από δανειακές πηγές χρηματοδότησης. Η επιχειρηματική δραστηριότητα του οργανισμού μειώνεται, αλλά η επιχείρηση είναι κερδοφόρα. Αναλύοντας τους δείκτες ρευστότητας που προέκυψαν, είναι προφανές ότι η Avantrade LLC είναι ένας αφερέγγυος οργανισμός. Αυτό αποδεικνύεται από τη διαφορά μεταξύ και των τριών δεικτών ρευστότητας και των τυπικών αξιών τους.

Στο τρίτο κεφάλαιο μελετήθηκε η οργάνωση της λογιστικής διακανονισμών με υπόλογα στον οργανισμό. Στην Avantrade LLC, η λογιστική τηρείται από μια ανεξάρτητη δομική μονάδα - το λογιστικό τμήμα. Το λογιστικό τμήμα διευθύνεται από έναν επικεφαλής λογιστή, η λογιστική είναι αυτοματοποιημένη.

Στην Avantrade LLC, η λογιστική των διακανονισμών με υπόλογα πρόσωπα από τον λογιστή πραγματοποιείται με βάση εντολές σχετικά με τη λογιστική πολιτική του οργανισμού, μια εντολή που εγκρίνει τον κατάλογο των προσώπων που είναι εξουσιοδοτημένα να λαμβάνουν μετρητά σε λογαριασμό, το όριο (ποσό υπολοίπου) κεφαλαίων στην ταμειακή μηχανή, άδεια δαπανών κεφαλαίων από εισερχόμενα έσοδα, καθώς και ημερολόγιο καταγραφής προκαταβολικών αναφορών. Τα οργανωτικά και διοικητικά έγγραφα για τη λογιστική των διακανονισμών με υπόλογα πρόσωπα είναι:

Εντολή για λογιστικές πολιτικές.

Διαταγή του επικεφαλής του οργανισμού σχετικά με την έγκριση του καταλόγου των προσώπων που είναι εξουσιοδοτημένα να λαμβάνουν μετρητά σε λογαριασμό.

Εφημερίδα εγγραφής εκ των προτέρων.

Για τον υπολογισμό των δαπανών ψυχαγωγίας σε έναν οργανισμό, συντάσσονται τα ακόλουθα έγγραφα:

Εκτίμηση για έξοδα διασκέδασης για το επόμενο έτος.

Εντολή του διαχειριστή για τη διεξαγωγή μιας συγκεκριμένης εκδήλωσης, διορισμός υπευθύνων για τη διοργάνωση της εκδήλωσης και επιτροπή για την επαλήθευση της νομιμότητας της διαγραφής δαπανών ψυχαγωγίας.

Σχέδιο ή πρόγραμμα για την εκτέλεση συγκεκριμένων δραστηριοτήτων.

Εκτίμηση κόστους για ένα συγκεκριμένο γεγονός.

Πράξη διαγραφής δαπανών ψυχαγωγίας.

Τα βασικά έγγραφα που επιβεβαιώνουν τα έξοδα που πραγματοποιήθηκαν (αποδείξεις μετρητών, αποδείξεις πωλήσεων, τιμολόγια κ.λπ.) κατατίθενται με προκαταβολές για τα έξοδα ψυχαγωγίας.

Ο λογαριασμός 71 «Διακανονισμοί με υπόλογα πρόσωπα» προορίζεται να συνοψίσει πληροφορίες για διακανονισμούς με υπαλλήλους με βάση τα ποσά που τους έχουν εκδοθεί για αναφορά διοικητικών, επιχειρηματικών και λειτουργικών εξόδων. Αυτός είναι ένας ενεργητικός-παθητικός λογαριασμός, το υπόλοιπο του οποίου αντικατοπτρίζει το ύψος του χρέους των υπόλογων προσώπων του οργανισμού ή το ποσό της μη αποπληρωμής υπερδαπανών.

Στο τέταρτο κεφάλαιο πραγματοποιήθηκε έλεγχος διακανονισμών με υπόλογους. Σκοπός του ελέγχου των διακανονισμών με υπόλογα πρόσωπα είναι να αξιολογήσει την ορθότητα της οργάνωσης της λογιστικής διακανονισμών, να επιβεβαιώσει τη νομιμότητα και την αξιοπιστία αυτών των διακανονισμών.

Ο έλεγχος των διακανονισμών με υπόλογους γίνεται με συνεχή μέθοδο. Η σύνθεση των πρωτογενών εγγράφων για διακανονισμούς με υπόλογα πρόσωπα, αφενός, είναι αρκετά περιορισμένη - πρόκειται για εκ των προτέρων εκθέσεις, αιτήσεις για την αποδέσμευση χρημάτων από την ταμειακή μηχανή. Από την άλλη πλευρά, η σύνθεση των εγγράφων που συνοδεύουν τους διακανονισμούς με υπόλογα πρόσωπα είναι εξαιρετικά ευρεία και ποικίλη, καθώς οι διακανονισμοί με υπόλογα πρόσωπα συνδέονται με πολλούς άλλους τομείς λογιστικής, για παράδειγμα, συναλλαγές σε μετρητά, διακανονισμούς με προμηθευτές και εργολάβους, συναλλαγές για την κίνηση των υλικών περιουσιακών στοιχείων κ.λπ. .δ.

Κατά τον έλεγχο των διακανονισμών με υπόλογους, αποκαλύφθηκε ότι εισπράχθηκαν μετρητά από την ταμειακή μηχανή προκαταβολικά από πρόσωπα που δεν περιλαμβάνονται στον κατάλογο των δικαιούχων. Σε ορισμένες περιπτώσεις, δεν υπάρχει εντολή αποστολής εργαζομένων σε επαγγελματικά ταξίδια και επίσης δεν υπάρχουν σημάδια στα ταξιδιωτικά πιστοποιητικά στον τόπο διαμονής στο επαγγελματικό ταξίδι. Οι παραβιάσεις που έχουν εντοπιστεί δεν επηρεάζουν την αξιοπιστία της αναφοράς στο σύνολό της.

LLC "Avantrade" διενήργησε έλεγχο των οικονομικών καταστάσεων για το 2006 από την Ελεγκτική Εταιρεία LLC "ARENA" και έδωσε θετική έκθεση ελέγχου.

Με βάση όλα τα παραπάνω, μπορούν να γίνουν οι ακόλουθες προτάσεις:

Ενίσχυση του ελέγχου για την έκδοση μετρητών από την ταμειακή μηχανή σε υπόλογα πρόσωπα.

Έκδοση εντολών για αποστολή εργαζομένων σε επαγγελματικά ταξίδια.

Μεταβείτε στη νέα έκδοση του προγράμματος 1C Accounting 8.0, καθώς είναι πιο προηγμένο και συμμορφώνεται με τους νέους κανονισμούς λογιστικής και φορολογικής λογιστικής.

Εκτός από τη χρήση μιας αυτοματοποιημένης μορφής λογιστικής, συνιστάται η χρήση υπερκειμένων αναφοράς και νομικών βάσεων δεδομένων, για παράδειγμα, "Garant", "Consultant Plus", "Code" κ.λπ., που περιέχουν ολοκληρωμένες πληροφορίες για νομικά, οικονομικά και λογιστικά ζητήματα . Η χρήση τους οφείλεται κυρίως στην ασυνέπεια νομοθετικό πλαίσιοστον τομέα της φορολογίας και τη δυσκολία παρακολούθησης όλων των αλλαγών στη λογιστική.

Ενισχύστε τον εσωτερικό έλεγχο της ορθότητας τεκμηρίωσηδιακανονισμοί με υπόλογα πρόσωπα.

ΚΑΤΑΛΟΓΟΣ ΧΡΗΣΙΜΟΠΟΙΗΜΕΝΩΝ ΠΗΓΩΝ

1. Ομοσπονδιακός νόμος της 21ης ​​Νοεμβρίου 1996 Αρ. 129 - F3. Σχετικά με τη λογιστική // Ρωσική εφημερίδα. - 1996. - 28 Νοεμβρίου.

2. Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Μέρη πρώτο και δεύτερο. - Μ:. TK Welby, Prospekt Publishing House, 2006. - 688 p.

3. Ομοσπονδιακός νόμος της 7ης Αυγούστου 2001 Αρ. 119 - Ομοσπονδιακός νόμος. Σχετικά με τις δραστηριότητες ελέγχου // Rossiyskaya Gazeta. - 2001. - 9 Αυγούστου.

4. Απόφαση του Διοικητικού Συμβουλίου της Κεντρικής Τράπεζας της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 22ας Σεπτεμβρίου 1993 αριθ. 40. Η διαδικασία για τη διενέργεια συναλλαγών σε μετρητά // Οικονομικά και ζωή. - 1993. - Αρ. 42. - Σ. 40-55.

7. Διάταγμα της Κυβέρνησης της Ρωσικής Ομοσπονδίας, της 8ης Φεβρουαρίου 2002, αριθ. τέτοια έξοδα ταξινομούνται ως άλλα έξοδα που σχετίζονται με την παραγωγή και τις πωλήσεις/ /Ρωσική εφημερίδα. - 2005. - 14 Φεβρουαρίου.

8. Ψήφισμα της Κρατικής Στατιστικής Επιτροπής της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 6ης Απριλίου 2001 Αρ. 26. Σχετικά με την έγκριση ενοποιημένων μορφών πρωτογενούς λογιστικής τεκμηρίωσης για την καταγραφή της εργασίας και την πληρωμή της // Οικονομία και Ζωή. - 2001. - Αρ. 21. - Σ. 7-8.

9. Ψήφισμα του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσικής Ομοσπονδίας και της Κεντρικής Τράπεζας της Ρωσικής Ομοσπονδίας σχετικά με τη διαδικασία διακανονισμών σε ξένο νόμισμα με υπαλλήλους που ταξιδεύουν στο εξωτερικό με ημερομηνία 20 Αυγούστου 1992 Αρ. 94.

10. Διάταγμα της Κυβέρνησης της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 26ης Φεβρουαρίου 1992 αριθ. 122 σχετικά με τα πρότυπα για την επιστροφή των εξόδων ταξιδίου (όπως τροποποιήθηκε στις 22 Φεβρουαρίου 1993).

11. Διάταγμα του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 29ης Ιουλίου 1998 αριθ. 34n. Σχετικά με την έγκριση των κανονισμών για τη λογιστική και τη χρηματοοικονομική αναφορά στη Ρωσική Ομοσπονδία // Rossiyskaya Gazeta. - 1998. - 31 Οκτωβρίου.

12. Διάταγμα του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 31ης Οκτωβρίου 2000 Αρ. 94n. Περί έγκρισης Λογιστικού Σχεδίου λογιστικών χρηματοοικονομικών δραστηριοτήτων οργανισμών και Οδηγιών εφαρμογής του // Λογιστική. - 2000. - Αρ. 23. - Σ. 52-78.

13. Διάταγμα του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 10ης Ιανουαρίου 2000 αριθ. 2n. Σχετικά με την έγκριση του Λογιστικού Κανονισμού «Λογιστική για τα περιουσιακά στοιχεία και τις υποχρεώσεις των οργανισμών, η αξία των οποίων εκφράζεται σε ξένο νόμισμα» (PBU 3/2000) // Λογιστική. - 2000. - Αρ. 6. - Σ. 4-8.

14. Επιστολή της Κεντρικής Τράπεζας της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 7ης Οκτωβρίου 1998 αριθ. 375-U σχετικά με τον καθορισμό του μέγιστου ποσού πληρωμών σε μετρητά στη Ρωσική Ομοσπονδία μεταξύ νομικών προσώπων.

15. Διάταγμα του Υπουργείου Οικονομικών της ΕΣΣΔ της 29ης Ιουλίου 1983 Αρ. 105. Περί έγκρισης Κανονισμών για τα έγγραφα και τη ροή εγγράφων στη λογιστική.

16. Διάταγμα του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 4ης Μαρτίου 2002 αριθ. 15n. Το μέγεθος των μέγιστων προτύπων για την επιστροφή των εξόδων για ενοικίαση οικιστικών χώρων κατά τη διάρκεια βραχυπρόθεσμων επαγγελματικών ταξιδιών σε ξένες χώρες // Rossiyskaya Gazeta - 2002 - 22 Μαΐου.

17. Επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 27ης Ιουλίου 1992 Αρ. 61 (όπως τροποποιήθηκε στις 27 Μαΐου 1996) σχετικά με την αλλαγή των κανόνων για την επιστροφή των εξόδων ταξιδίου λαμβάνοντας υπόψη τις αλλαγές στον δείκτη τιμών.

18. Επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 12ης Μαΐου 1992 Αρ. 30. Σχετικά με τη διαδικασία επιστροφής των δαπανών σε επιχειρηματίες ταξιδιώτες για τη χρήση κλινοσκεπασμάτων σε τρένα.

19. Οδηγία του Υπουργείου Οικονομικών της ΕΣΣΔ της 04/07/1988 Περί επαγγελματικών ταξιδιών εντός της ΕΣΣΔ.

20. Κανονισμοί της Κεντρικής Τράπεζας της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 5ης Ιανουαρίου 1998 αριθ. 14-P. Σχετικά με τους κανόνες οργάνωσης της κυκλοφορίας μετρητών στην επικράτεια της Ρωσικής Ομοσπονδίας // Δελτίο της Τράπεζας της Ρωσίας. - 1998. - 14 Ιανουαρίου.

21. Ageeva Yu.B. Έλεγχος: πρακτικός οδηγόςγια ελεγκτή και λογιστή / Yu.B. Ageeva, A.B. Ageeva. - Μ.: Berator-Press, 2003. - 160 σελ.

22. Alborov R.A. Έλεγχος σε βιομηχανικούς και εμπορικούς οργανισμούς του αγροτοβιομηχανικού συγκροτήματος: Εκπαιδευτικό και πρακτικό εγχειρίδιο. - M.: Business and Service, 2001. - 464 p.

23. Astakhov V.P. Λογιστική κεφαλαίων και διακανονισμών / V.P. Astakhov, E.N. Μακαρένκο, Ε.Μ. Tkachenko. - Μ.: Πριν, 1998. - 256 σελ.

24. Έλεγχος / Εκδ. καθ. ΣΕ ΚΑΙ. Ποντόλσκι. - 3η έκδ., αναθεωρημένη. και επιπλέον - M.: UNITY-DANA, Audit, 2004. - 583 p.

25. Baryshnikov N.P. Οργάνωση και μεθοδολογία διενέργειας γενικού ελέγχου. - 5η έκδ., αναθεωρημένη. και επιπλέον - Μ.: Filin, Rilite, 2000. - 656 p.

26. Baryshnikov N.P. Εργαστήριο για τον εσωτερικό και εξωτερικό έλεγχο. - Μ.: Φιλίν, 2002. - 616 σελ.

27. Bogomolova I.V. Διακανονισμοί με υπόλογα άτομα: πώς να αποφύγετε αρνητικές επιπτώσεις// Φορολογικός πλοηγός. - 2002. - Αρ. 21. - Σελ.18-22.

28. Λογιστική / Εκδ. ΥΣΤΕΡΟΓΡΑΦΟ. Χωρίς χέρια. - 3η έκδ., αναθεωρημένη. και επιπλέον - Μ.: Λογιστική, 1999. - 624 σελ.

29. Λογιστική: Φροντιστήριο/ Εκδ. Ν.Ν. Khakhonova - M. - Μάρτιος, 2004. - 384 σελ.

30. Veshunova N.L. Εγχειρίδιο αυτο-οδηγίας για τη λογιστική / N.L. Veshunova, L.F. Fomina. - Μ.: TK Velby, 2002. - 448 σελ.

31. Gomola A.I. Λογιστική: Σχολικό βιβλίο / A.I. Gomola, V.E. Kirillov, S.V. Κιρίλοφ. - Μ.: Ακαδημία, 2004. - 384 σελ.

32. Glushkov I.E. Λογιστική σε μια σύγχρονη επιχείρηση. Ένας αποτελεσματικός οδηγός λογιστικής. Μόσχα, «KNORUS», Νοβοσιμπίρσκ, 2001.

33. Kovaleva O.V. Λογιστική και έλεγχος οικονομικών καταστάσεων εμπορικών επιχειρήσεων. - Rostov N/D: Phoenix, 2000. - 512 p.

34. Kovaleva O.V. Ελεγχος. Σχολικό βιβλίο/ O.V. Kovaleva, Yu.P. Κονσταντίνοφ. - M.: PRIOR, 2002. - 320 p.

35. Kozhinov V.Ya. Λογιστική. Ένας οδηγός για αρχάριους. - 4η έκδ., αναθεωρημένη. και επιπλέον - Μ.: Εξεταστική, 2003. - 832 σελ.

36. Κοζλόβα Ε.Π. Λογιστική σε οργανισμούς / Ε.Π. Kozlova, T.N. Babchenko, E.N. Γαλανίνα. - 2η έκδ., μετάφραση. και επιπλέον - Μ.: Οικονομικά και Στατιστική, 2001. - 800 σελ.

37. Kondrakov N.P. Λογιστική: Σχολικό βιβλίο. Οφελος. 4η έκδ., αναθεωρημένη. Και επιπλέον - M: INFRA-M, 2001. - 640 σελ.

38. Krupchenko E.A. Έλεγχος/ Ε.Α. Krupchenko, O.I. Ζαμίτσκοβα. - Rostov-on-Don: Phoenix, 2000. - 320 p.

39. Λανίνα Ι.Β. Πρωτογενή έγγραφα στη λογιστική και φορολογική λογιστική. - Μ.: Omega-L, 2004. - 224 σελ.

40. Makalskaya A.K. Εσωτερικός έλεγχος: Εκπαιδευτικό και πρακτικό εγχειρίδιο. - M.: Business and Service, 2000. - 80 p.

41. Meshcheryakov V.I. Νέοι κανόνες για την πώληση νομίσματος // Υπολογισμός. - 2001. - Αρ. 9. - Σ. 86-91.

42. Ρογκουλένκο. Έλεγχος: σχολικό βιβλίο - έκδοση με αλλαγές. - Μ.: Οικονομολόγος, 2005. - 383 σελ.

43. Savitskaya G.V. Μεθοδολογία ολοκληρωμένη ανάλυσηοικονομική δραστηριότητα.- M.: INFRA-M, 2005. - 320 p.

44. Κοστούμια V.P. Έλεγχος: Γενικά, τραπεζικά, ασφαλιστικά: Διδακτικό βιβλίο / V.P. Κοστούμια, Α.Ν. Akhmetbekov, G.A. Ντουμπρόβινα. - M.: Infra - M, 2000. - 556 p.

45. Shuremov E.A. Ανάπτυξη λογιστικών συστημάτων υπολογιστών: εξέλιξη ή επανάσταση; // Οικονομία και ζωή. - 2000.-Αριθ. 6. - Σελ. 24.

Δημοσιεύτηκε στο Allbest.ru

Παρόμοια έγγραφα

Έννοιες, σκοπός, στόχοι και πηγές πληροφοριών για έλεγχο διακανονισμών με υπόλογα πρόσωπα. Αξιολόγηση του συστήματος εσωτερικού ελέγχου. Υπολογισμός του επιπέδου ουσιαστικότητας. Σχέδιο και πρόγραμμα ελέγχου. Ουσιαστικά αποτελέσματα ελεγκτικών διαδικασιών.

εργασία μαθήματος, προστέθηκε 02/04/2015


Ανάλυση της πολιτικής της επιχείρησης για την οργάνωση και τήρηση αρχείων διακανονισμών με υπόλογα πρόσωπα. Εκτίμηση του επιπέδου σημαντικότητας, του εσωτερικού ελέγχου και του ελεγκτικού κινδύνου. Σχεδιασμός και μεθοδολογία διενέργειας ελέγχου διακανονισμών με υπόλογα πρόσωπα.

εργασία μαθήματος, προστέθηκε 23/05/2009


Οικονομικά χαρακτηριστικά και αποτελέσματα των δραστηριοτήτων στο κρατικό αγρόκτημα "Oktyabrsky". Συνθετικό, αναλυτικό και φορολογικό λογιστικό διακανονισμών με υπόλογα, διενέργεια ελέγχου. Έλεγχος της κατάστασης της πρωτογενούς τεκμηρίωσης για τη λογιστική των διακανονισμών.

διατριβή, προστέθηκε 06/09/2013


Νομική ρύθμιση λογιστικής διακανονισμών με υπόλογα, αναλυτική και συνθετική λογιστική. Σύντομα οργανωτικά και οικονομικά χαρακτηριστικά της "Your Resolution" LLC. Διοικητικά, οικονομικά και οδοιπορικά έξοδα της επιχείρησης.

εργασία μαθήματος, προστέθηκε 24/02/2016


Λογιστικές καταστάσεις του οργανισμού. Η διαδικασία γνωστοποίησης πληροφοριών στις οικονομικές καταστάσεις. Αυτοματοποίηση φορολογικών και λογιστικών. Λογιστική για διακανονισμούς με υπόλογα πρόσωπα. Αναλυτική και συνθετική λογιστική διακανονισμών με υπόλογους.

εργασία μαθήματος, προστέθηκε 15/07/2011


Γενικές προμήθειεςσχετικά με την οργάνωση λογιστικών διακανονισμών με υπόλογα πρόσωπα. Οργανωτικά και οικονομικά χαρακτηριστικά της LLC "Kirpichik". Οργάνωση εξωτερικού και εσωτερικού ελέγχου. Σχεδιασμός ελέγχου διακανονισμών με υπόλογα στην επιχείρηση.

διατριβή, προστέθηκε 10/11/2012


Χαρακτηριστικά των τύπων δραστηριοτήτων της JSC "Ekodor", χαρακτηριστικά της διαδικασίας κατάρτισης οικονομικών καταστάσεων. Εξέταση της μορφής λογιστικής που χρησιμοποιείται στην επιχείρηση. Ανάλυση των αποτελεσμάτων του ελέγχου διακανονισμών με υπόλογους.

έκθεση πρακτικής, προστέθηκε 25/05/2014


Ρυθμιστικός κανονισμόςδιακανονισμοί με υπόλογα πρόσωπα. Πηγές πληροφοριών για τον έλεγχο. Κατάρτιση προγράμματος επιθεώρησης επιχειρήσεων, εν εξελίξει λειτουργιών και διαδικασιών. Η διαδικασία και οι αρχές σύνταξης έκθεσης ελέγχου εταιρείας.

εργασία μαθημάτων, προστέθηκε 06/01/2010


γενικά χαρακτηριστικάοργάνωση και τα αποτελέσματα των χρηματοοικονομικών και οικονομικών δραστηριοτήτων του. Τεκμηρίωση λογιστικής διακανονισμών με υπόλογα πρόσωπα. Φορολογία διακανονισμών με υπόλογα. Σχέδιο ελέγχου και αποτελέσματα ελέγχου.

διατριβή, προστέθηκε 30/04/2019


Η έννοια των μετρητών σε λογαριασμό για την εκτέλεση ορισμένων ενεργειών για λογαριασμό του οργανισμού. Υπολογισμοί με υπόλογα. Πρακτική των ελέγχων με υπόλογα πρόσωπα. Διενέργεια ελέγχου διακανονισμών με υπόλογα πρόσωπα.