Bilanço örneğinde net varlık değerinin hesaplanması. Net varlıklar nasıl hesaplanır

Ticari kuruluşların bağımsızlığı koşullarında büyük önem işletmenin mali durumu ve yatırım çekiciliği hakkında bir değerlendirme yapar. Bu amaçla ekonomik analiz çerçevesinde pek çok kriter geliştirilmiş ancak bunların arasında net varlık göstergesine özel bir yer verilmiştir. Bu makaleden bunu nasıl doğru şekilde uygulayacağınızı öğreneceksiniz.

Tanım

Dünya uygulamasında net varlıklar uzun yıllardır kullanılmaktadır, ancak Rusya uygulamasında nispeten yakın zamanda ortaya çıkmıştır. 1995 yılında bu gösterge, Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'na normatif bir gösterge olarak dahil edildi ve bu, oluşturma ve değiştirme prosedürünü yansıtıyor. kayıtlı sermaye. Üzerinden 20 yıl geçmesine rağmen bugün iktisat literatüründe değerinin hesaplanmasına yönelik net bir yaklaşım bulunmamaktadır. Ancak bu gösterge mali tablolarda Form No. 3'te “Sermayedeki değişiklikler hakkında” yer almaktadır.

Net aktifler işletme (NA), kuruluşun kaynaklarının düzeltilmiş miktarı ile yükümlülükleri arasındaki farktır. Başka bir deyişle şirketin borçsuz değeridir. Net varlıkların hesaplanmasına ilişkin prosedür, 10-n sayılı Maliye Bakanlığı Kararı ile onaylanmıştır. Her türlü mülkiyete sahip işletmeler için geçerlidir. Kredi kuruluşları net varlıkları Merkez Bankası'nın ilgili talimatları doğrultusunda hesaplamaktadır. Değerleme üç ayda bir ve yıl sonunda yapılır. Bu rakam mali tablolarda da yer alıyor.

İkinci ve sonraki herhangi bir yılın sonunda özel sermayenin değeri kayıtlı sermayeden (AC) azsa, kuruluşun kayıtlı sermayede bir azalma ilan etmesi ve bu işlemi öngörülen şekilde kaydetmesi gerekir. Değişikliklerden sonra sermaye miktarı kanunla belirlenen normdan azsa, böyle bir işletme tasfiyeye tabidir.

Net varlıkların hesaplanması: formül

NAV'ın değerini belirlemek için aşağıdaki bilanço kalemleri kullanılır:

1. Duran varlıklar, maddi olmayan duran varlıklar, sabit varlıklar, devam eden işler, değerli eşyalara yapılan yatırımlar, uzun vadeli finansal yatırımlar ve diğer kaynakları içeren bilançonun ilk bölümüdür.
2. Dönen varlıklar, stokları, satın alınan malzemelere ilişkin KDV'yi, mali tabloları, kısa vadeli mali yatırımları içeren bilançonun ikinci bölümüdür. peşin ve diğer kaynaklar. Anonim şirketin maliyeti, anonim şirket organizasyonunun hisselerinin daha sonra yeniden satılması veya iptal edilmesi amacıyla geri satın alınmasının fiili maliyetlerini ve kurucuların kayıtlı sermayeye katkılara ilişkin borçlarını içermez.
3. Alınan kredi ve kredilere ilişkin uzun vadeli yükümlülükler.
4. Kısa vadeli borç.
5. Banka kredilerine ilişkin yükümlülükler.
6. Temettü ödemesi için hissedarlara borç.
7. Gelecekteki masraflar için rezerve edin.
8. Diğer kısa vadeli yükümlülükler.
9. NA = Varlıklar - Yükümlülükler

Net varlıklar bu şekilde hesaplanır. Yukarıda sunulan formül, sigorta ve bankacılık faaliyetlerini yürüten kuruluşlar hariç, her türlü mülkiyete sahip işletmelerde bu göstergeyi hesaplamak için kullanılır.

Diğer yöntemler

Diğer düzenlemeler NA'nın hesaplanmasına yönelik diğer planları açıklamaktadır. Örneğin, " Metodik öneriler" varlık miktarının "satın alınan malzemelere ilişkin KDV" gibi bir denge çizgisi içermemesi gerektiği belirtilmektedir. Gerçek şu ki, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 21. Bölümünde bu tutarın vergi mükellefi tarafından ancak şu durumlarda azaltılabileceği belirtilmektedir: çok sayıda koşul karşılanıyor.Belge, NAV'ın hesaplanmasında yer alan yükümlülüklerin "Gelecekteki maliyetler için rezervler" satırını içermemesi gerektiğini belirtiyor.Ancak çoğu ekonomistin sonucuna göre, bu makale daha çok şu konularla ilgilidir: Şirketin kendi fonları kuruluşun yükümlülüklerinden daha fazladır.

Örnek

Teoriyi ele aldıktan sonra uygulamaya geçelim. Örnekte bir LLC'nin net varlıklarının hesaplanmasına bakacağız. Bu formül ve prosedür her türlü mülkiyete sahip işletmeler için kullanılır.

Prodzapasy LLC'nin 10/01/2015 tarihi itibariyle hesaplamalarda dikkate alınan bilanço satırları:

01.01.2015 itibarıyla toplam NAV: 6750 – 3500 = 3250 bin ruble.

Kuruluşun mali faaliyetlerini analiz etmek için ve temettüleri hesaplamadan önce hesaplaması yapılan net varlıkların değeri ideal olarak pozitif olmalı ve kayıtlı sermayenin büyüklüğünü aşmalıdır. Göstergedeki artış kârın arttığını gösterir. Ancak tam tersi bir durum da mümkündür. Çoğu zaman, bir işletmenin faaliyete geçtiği ilk yılda NAV'ın değeri CM'den daha az olabilir. Ama ne zaman normal operasyon gelecekte durum iyileşmelidir.

Kayıt

Net varlıkların değerine ilişkin bilgiler 2013 yılından bu yana Birleşik Federal Kayıt'a (USFRS) sağlanmaktadır. Aşağıdaki bilgilerin eklenmesi zorunludur:

• tüzel kişiliğin oluşturulması (yeniden yapılanma yoluyla bile);
• federal bir organın bir kuruluşu Birleşik Devlet Tüzel Kişiler Sicilinden hariç tutma kararı;
• işletmenin net varlıklarının hesaplanması;
• tasfiye, iflas tüzel kişilik;
• kayıtlı sermayenin değerindeki değişiklik;
• kayıt adresinin değiştirilmesi.

Bu nedenle, NA'nın maliyetine ilişkin bilgiler kamuya açıktır.

Kayıtlı sermaye miktarındaki değişiklik

Her ne kadar kanun, ikinci ve sonraki dönemlerin sonuçlarına göre girişim sermayesinin değerinin sermayeden yüksek olması durumunda bu göstergelerin eşitlenmesi gerektiğini ve kayıtlı sermayenin azaltılmasına gerek olmadığını öngörse de. Katılımcıların katkılarıyla NAV'ınızı artırabilirsiniz. Ancak böyle bir yükümlülüğün tüzükte mutlaka sağlanması gerekir. Eksikse, önce belgede değişiklik yapmalı ve ancak o zaman Ceza Kanununu değiştirmelisiniz.

NA'da artış

2011 yılından bu yana kârların vergilendirilmesinde, net varlık değerini artırmak ve ek sermaye oluşturmak amacıyla bir kuruluşa devredilen tüm mülkler dikkate alınmamaktadır.

Daha önce böyle bir ihtimal yoktu. Artık NU'da sonuç olmadan NA'yı artırabilirsiniz. Muhasebede katkı olarak alınan mülkün değeri gelir değildir.

OS LLC'ye yapılan katkı, ilgili maddi olmayan duran varlığın DT hesabına ve KR 83 "Ek sermaye" hesabına yansıtılmıştır. Başka bir deyişle, kuruluş katkı olarak hammadde veya mal aldıysa, bu işlem şu girişe yansıtılacaktır: DT 10 (41) KR 83. Ve katkı olarak nakit alınmışsa: DT 51, KR 83.

Sermaye azalması

NA'yı artırmak mümkün değilse MC'nin azaltılması gerekecektir. Bu durumda, aşağıdaki resmi gereksinimlere uymanız gerekir:

• sermayeyi azaltma kararını üç iş günü içinde devlet tescil makamına bildirmek;
• Önümüzdeki iki ay boyunca medyada sermaye miktarındaki değişikliklerle ilgili bilgileri yayınlayın.

Metin aşağıdaki bilgileri içermelidir:

• kuruluşun tam ve kısaltılmış adı, nesnenin konumuna ilişkin veriler;
• kayıtlı sermayenin büyüklüğü ve ayarlanacağı tutar;
• sermayeyi azaltma koşulları;
• alacaklılar tarafından taleplerle başvuru yapma prosedürünün açıklaması, kuruluşun ek adresleri, yönetimle iletişim yöntemleri (faks numaraları, telefon numaraları, e-posta ve diğer veriler).

Veri işleme

Kuruluşun net varlıklarının hesaplanması yalnızca mutlak değeri gösterir. Daha sonra aşağıdaki yönlerde analiz edilmesi gerekir:

• Değişim dinamikleri: ortalamanın değerini yılın başında ve sonunda karşılaştırmak ve ardından değişimin nedenlerini belirlemek gerekir;
• düzeltmenin gerçekliğinin değerlendirilmesi: çoğu zaman yıl sonunda bu göstergenin hacmindeki değişimin, varlıkların genel büyümesiyle karşılaştırıldığında önemsiz olduğu ortaya çıkıyor;
• net varlıkların sermayeye oranı: bu, bir işletmenin iflasa yakınlığını belirlemenize olanak tanır (bu durum, net varlıkların kuruluşun sermayesinin büyüklüğünden az veya ona eşit olması durumunda ortaya çıkabilir).
• Kullanım verimliliği: Özel sermayenin karlılık ve ciro göstergelerindeki değişikliklerin dinamiklerini hesaplamak ve analiz etmek gerekir.

Bu göstergelerin bazılarını pratikte ele alalım. Öncelikle net varlıklarınızı hesaplamanız gerekir. Örnek:

Hesaplaması yukarıdaki tabloda sunulan net varlıkların değeri dönem içerisinde 21524 bin ruble veya %27,8 oranında azalmıştır.

Hesaplama sonuçlarına dayanarak, aşağıdaki sonuçlar çıkarılabilir: Özel sermayenin maliyeti, hem işletmenin sermayesinin büyüklüğünü hem de kanunla belirlenen tutarı aşmaktadır. Kuruluşun faaliyetleri başarılı olarak kabul edilmektedir. Yönetim PE'yi katılımcılar arasında dağıtmaya karar verebilir.

Banka net varlıklarının hesaplanması

Bankacılık işinin değerini, mevcut NA miktarını ve şu anda mevcut ekonomik potansiyel nedeniyle gelecekte büyümelerini hesaba katacak entegre bir yaklaşım kullanarak değerlendirmek daha uygundur. Aynı zamanda özsermayeden oluştukları için sabit kıymetlerin değerlendirilmesine özellikle dikkat edilmesi önemlidir.

Net varlıkların tutarı, mülkün piyasa değerine göre hesaplanır. Ancak bu yaklaşım her zaman haklı değildir. Bankanın işletim sisteminin yapısında ana rol, veri analizine yönelik binalar ve teknik ekipmanlar (bilgisayarlar ve yazılım) tarafından oynanmaktadır. PC'ler ve yazılımlar fiziksel olarak olduğundan ahlaki olarak çok daha hızlı yaşlanır, yani onları değerlendirirken öncelikle defter değerlerine odaklanmanız gerekir. Ancak binaları piyasa fiyatıyla değerlendirmek daha doğru. İşletme koşullarından etkilenmez, sadece bölgenin ekonomik büyümesinden etkilenir.

Özet

Net varlıkların hesaplanması yalnızca rakamın raporlama belgelerinde gösterilmesi için değil, aynı zamanda iç kontrol amacıyla da yapılmalıdır. Bu göstergenin izlenmesi, sermayenin değerindeki veya net varlık değerindeki değişikliklere ilişkin yönetim kararlarının zamanında alınmasına olanak tanır. Durum şansa bırakılırsa, yönetim en iyi ihtimalle sermayeyi azaltma sorunuyla karşı karşıya kalacak, en kötü ihtimalle ise kuruluşu tasfiye etmek zorunda kalacak.

Bir LLC'nin net varlıkları, şirketin mali durumunu karakterize eder; bu gösterge, LLC'nin karlılığını değerlendirirken, LLC'nin kayıtlı sermayesini arttırırken veya azaltırken gereklidir ve aynı zamanda gerçek değeri öderken de dikkate alınır. LLC'den çıkış veya çıkarılma durumunda katılımcılara hisselerin verilmesi.

Bir LLC'nin net varlıkları, şirketin mülkünün defter değerinden yükümlülüklerinin tutarı kadar düşülmüş, yani LLC'nin mülkünün yükümlülüklerle yüklü olmayan gerçek değeridir.

Bir LLC'nin net varlıklarını değerlendirmesi gerekir:

• LLC katılımcılarının bir sonraki yıllık genel kurul toplantısından önce her yıl. LLC'nin yıllık raporu, net varlıkların durumuna ilişkin bir bölüm içermektedir (8 Şubat 1998 tarihli ve 14-FZ sayılı “Sınırlı Sorumluluk Şirketlerine İlişkin Federal Kanun, bundan sonra LLC Kanunu olarak anılacaktır);
• LLC net varlıkların değerine bağlı kararlar almadan önce, örneğin, LLC'nin net kâr dağıtımına ilişkin olağanüstü bir toplantısını yapmadan önce, şirketten ayrılması durumunda bir LLC katılımcısına hisse ödemeden önce (madde 8) LLC Kanununun 23. Maddesi), büyük bir LLC işlemi yapmadan önce (LLC Kanununun 46. Maddesi) ve diğer davalar.

LLC'nin yıllık raporu, LLC'nin net varlıklarının ve kayıtlı sermayesinin değerindeki değişikliklerin dinamiklerini karakterize eden göstergeler içermelidir:

• LLC'nin 3 yıldan fazla süredir mevcut olması durumunda, raporlama yılı da dahil olmak üzere son üç mali yıl için;
• LLC'nin 3 yaşından küçük olması durumunda tamamlanan her mali yıl için.

LLC'nin net varlıklarının değeri kayıtlı sermayesinden azsa, LLC'nin yıllık raporu ayrıca şunları içerir:

• LLC'nin tek yürütme organı yönetim kurulunun görüşüne göre buna yol açan nedenlerin ve faktörlerin analizinin sonuçları,
• LLC'nin net varlıklarının değerini kayıtlı sermaye büyüklüğüne uygun hale getirecek önlemlerin bir listesi.

Şirketin net varlıklarının değeri (kredi kuruluşları hariç), yetkili Hükümet tarafından belirlenen şekilde muhasebe verilerine göre belirlenir. Rusya Federasyonu federal yürütme organı (LLC Kanununun 30. maddesinin 2. fıkrası).

Daha önce Rusya Maliye Bakanlığı, LLC'lerin net varlıklarının değerini hesaplamak için onaylanmış anonim şirketlerin net varlıklarının değerini değerlendirme Prosedürünün kullanılmasını tavsiye etmişti. Rusya Maliye Bakanlığı ve 29 Ocak 2003 tarih ve 10n, 03-6/pz tarihli Rusya Menkul Kıymetler Piyasası Federal Komisyonu (bkz. 13 Mayıs 2010 tarih ve 03-03-06/1/ Rusya Maliye Bakanlığı) 329, tarih, 7 Aralık 2009 Sayı).

Halihazırda net varlıkların değerinin tespitine ilişkin prosedür yürürlükte olup onaylanmıştır. Rusya Maliye Bakanlığı'nın 28 Ağustos 2014 tarih ve 84n sayılı kararı (bundan sonra Prosedür olarak anılacaktır), paragraf 1'i doğrudan LLC'lere ilişkin başvuru olasılığını sağlar.

LLC'nin net varlıklarının değeri, muhasebe verilerine göre, şirketin hesaplama için kabul edilen varlık ve yükümlülüklerinin değeri arasındaki fark olarak belirlenir (Prosedürün 4, 7. maddeleri). Negatif net varlık değeri, LLC'nin borç miktarının şirketin mülkünün değerini aştığı anlamına gelir.

İkincinin veya sonraki her birinin sonunda mali yıl LLC'nin net varlıklarının değeri kayıtlı sermayesinden az olacaksa, şirket, LLC Kanununun öngördüğü şekilde ve süre içerisinde, net varlıkların değerini izin verilen miktara çıkarmakla yükümlüdür. sermaye veya kayıtlı sermayede öngörülen şekilde bir azalma kaydedin. Şirketin net varlıklarının değeri asgari kayıtlı sermaye tutarından (10.000 ruble - LLC Kanunu'nun 14. Maddesinin 1. fıkrası) az olursa, şirket tasfiyeye tabidir (5 Mayıs'ta değiştirilen Rusya Federasyonu Medeni Kanunu). , 2014 No. 99-FZ).

Bir LLC'nin kayıtlı sermayesini net varlıklarının değerini aşmayacak bir miktara düşürme kararı vermesi için son tarih, ilgili mali yılın bitiminden altı aydır (LLC Kanunu'nun 4. Maddesi, 30. Maddesi).

Net varlıkların değerindeki artışın yapılması gereken süre kanunla belirlenmemiştir. Kanun, şirketin net varlıklarının değerini kayıtlı sermaye tutarına çıkarmak için özel bir prosedür belirlememektedir. Bu tür katkıların kayıtlı sermayedeki paylarının büyüklüğünü ve nominal değerini değiştirmemesi nedeniyle, katılımcıların şirket mülküne katkıda bulunarak net varlıkların değerini artırmanın mümkün olduğunu belirtelim. Ancak, katılımcıların genel kurul kararına dayanarak katkı sağlama yükümlülüğü şirket tüzüğünde (LLC Kanununun 27. Maddesi) sağlanmalıdır.

Mali yıl takvim yılına karşılık gelir ve 1 Ocak'tan 31 Aralık'a kadar sürer (Rusya Federasyonu Bütçe Kanunu). Rusya Federasyonu Medeni Kanunu anlamında paragraflar. 3, 4 yemek kaşığı. 30, s. 6 paragraf 2 md. 33, sanat. LLC Kanunu'nun 34'üne göre bir mali yıl, şirketin yıllık faaliyet sonuçlarının (özellikle yıllık bilançonun) onaylandığı ve net varlıklarının değerinin belirlendiği yıl olarak anlaşılmalıdır. Bir şirkete ilişkin kayıt tutma yükümlülüğü, devletin tescil tarihinden itibaren ortaya çıktığı için, yıllık faaliyet sonuçlarının belirlenmesi, şirketin kurulduğu takvim yılının sonuçlarına göre de mümkündür (6 Aralık Federal Kanun, 2011 No. 402-FZ “Muhasebe Hakkında”), Rusya Federasyonu Medeni Kanunu kurallarının uygulanması amacıyla şirketin ilk mali yılı, LLC'nin kuruluş yılı olarak da anlaşılabilir.

Şirketin net varlıkların değerini kayıtlı sermaye büyüklüğüne uygun hale getirmek için gerekli önlemleri almaması veya tasfiye kararı vermemesi durumunda, şirket mahkeme kararıyla tasfiye edilebilir (Rusya Federasyonu Medeni Kanunu). ).

Uygulamada mahkemeler bazen net varlıklardaki azalmayı LLC'nin mali durumunun kötüleştiğinin bir işareti olarak değerlendirir. Bu durumda, alacaklıların ve üçüncü şahısların haklarına ve meşru menfaatlerine herhangi bir zarar gelmemesi ve LLC'nin faaliyet göstermesi, üç aylık vergi ve muhasebe raporlarını müfettişliğe sunması ve vergilerin zamanında ödenmesine ilişkin yükümlülüklerini yerine getirmesi durumunda, o zaman mahkemeler LLC'nin tasfiyesine ilişkin talepleri yerine getirmeyi reddediyor (örneğin bkz. A53-3538/2010 sayılı davada 16 Aralık 2010 tarihli FAS Kuzey Kafkasya Bölgesi).

Bir LLC'nin net varlıklarının değerine ilişkin bilgi, LLC Yasası tarafından öngörülen durumlarda ("l" bendi) Tüzel Kişilerin Faaliyetlerine İlişkin Gerçeklerin Birleşik Federal Kayıt Defterine (bundan sonra Fedresurs olarak anılacaktır) zorunlu olarak girilmesine tabidir. , paragraf 7, madde 7.1. 8.08.2001 tarih ve 129 sayılı Federal Kanun "Tüzel Kişilerin Devlet Tescili ve bireysel girişimciler"). Bir LLC, ilgili herhangi bir tarafa net varlıklarının değeri hakkındaki bilgilere erişim sağlamakla yükümlüdür (LLC Yasası'nın 2. Maddesi, 30. Maddesi). Federal Kaynakta yer alan bilgiler internette şu adreste yayınlanır: : http://www.federsurs.ru.

Bazen değerleme uzmanının "hızlı" bir analiz yapması gerekir Genel durumşirketler. Bunu yapmak için şirketin net varlıkları hakkında bilançodan vurgulanabilecek bilgileri kullanabilirsiniz.

Net varlıklar, bir şirketin borçları hariç varlıklarının gerçek değerini yansıtır.

Dolayısıyla net varlıklar, şirketin tüm varlıklarının defter değeri ile şirketin borç yükümlülüklerinin tutarı arasındaki farktır.

Şirketin net varlıklarını hesaplamak için nereden bilgi alabilirim?

Şirketin net varlıklarının büyüklüğüne ilişkin veriler mali tablolarda yer almaktadır. Yıl başında ve sonunda belirlenen net varlık tutarları, tüm şirketlerin hukuki şekline bakılmaksızın sermaye değişiklikleri bölümünde (Form No. 3) gösterilir.

Bir şirketin net varlıkları nasıl hesaplanır?

Anonim şirketler için net varlıkların miktarını hesaplama prosedürü, Rusya Maliye Bakanlığı'nın 29 Ocak 2003 tarihli N 10n, Rusya FCSM N 03-6/pz Kararı ile oluşturulmuştur*

*Rusya Maliye Bakanlığı'nın 26 Ocak 2007 tarihli yazısına göre. N 03-03-06/1/39 Limited şirketler, anonim şirketler için geliştirilen kuralları kullanabilirler.

Bir şirketin net varlıklarının değeri, şirketin varlık tutarından yükümlülüklerinin tutarının çıkarılmasıyla belirlenen bir değer olarak anlaşılmaktadır.

Net varlıklar bilanço verilerine göre hesaplanır. Aynı zamanda tüm bilanço göstergeleri hesaplamaya dahil edilmemektedir. Bu nedenle, hissedarlardan satın alınan kendi hisselerinin değerini ve kurucuların kayıtlı sermayeye katkı borçlarını varlıklardan hariç tutmak gerekir. Yükümlülükler ise sermaye ve yedekleri (bölüm III) ve ertelenmiş gelirleri (kod 640 bölüm V) hesaba katmamaktadır.

Bir şirketin net varlıklarını hesaplamaya bir örnek

Varlıklar kalemi, kurucuların kayıtlı sermayeye katkı (30.000 ruble) borcunun göstergesini içermemektedir.

Varlık = 1.500.000 + 1.000.000 + 500.000 + 100.000 + 600.000 - 30.000 + 500.000 = 4.170.000 ovmak.

Varlıkların miktarı 4.170.000 ruble olacak.

Yükümlülük hesaplamasına bölümdeki veriler dahil edilmeyecektir. III bilançosu (1.500.000 RUB).

Sorumluluk = 800.000 + 300.000 + 100.000 + 1.500.000 = 2.700.000 ruble.

Borç miktarı 2.700.000 ruble olacak.

NA = 4.170.000 - 2.700.000 = 1.470.000 ruble.

Şirketin net varlıklarının değeri 1.470.000 RUB'dur.

Negatif net değer ne anlama geliyor?

Şirketin net varlıklarının negatif olması şirketin borçlarının tüm şirket varlıklarının değerini aştığı anlamına gelir.

Varlık eksikliği, bazen negatif net varlıklara sahip bir şirkete uygulanan bir terimdir.

“İkinci ve sonraki her mali yılın sonunda şirketin net varlıklarının değeri kayıtlı sermayesinden azsa, şirket kayıtlı sermayesinde net varlıklarının değerini aşmayacak bir miktarda azalma duyurmakla yükümlüdür. ve böyle bir azalmayı öngörülen şekilde kaydedin. İkinci ve sonraki her mali yılın sonunda şirketin net varlıklarının değeri, bu Kanunla belirlenen kayıtlı sermayenin asgari tutarından az ise Federal yasaŞirketin devlet tescili tarihinde şirket tasfiyeye tabidir.”

LLC Kanununun 20. Maddesi

Anonim şirketler kanunu da buna benzer bir şey söylüyor:

“Şirketin net varlıklarının değeri, ikinci mali yılı veya takip eden her mali yılın sonunda şirketin net varlıklarının değerinin daha az olduğu ortaya çıkan mali yılın sonunda kayıtlı sermayesinden az kalırsa Bu maddenin 7. paragrafında öngörülen durum da dahil olmak üzere, kayıtlı sermayesinden daha fazla olan bir şirket, ilgili mali yılın bitiminden itibaren en geç altı ay içinde aşağıdaki kararlardan birini vermekle yükümlüdür:

• şirketin kayıtlı sermayesinin net varlıklarının değerini aşmayacak bir miktara azaltılması;
• Şirketin tasfiyesi hakkında"

Şirketin değerinin değerlendirilmesine ihtiyacınız varsa değerlendirme uzmanlarımızla iletişime geçin.

Ana Sayfa — Makaleler

Net varlıklara ilişkin bilgiler

Net varlıklara ilişkin bilgiler tüm anonim şirketler (açık ve kapalı) ve limited şirketler tarafından sağlanmaktadır. Ayrıca, ikincisi bu bilgiyi yalnızca LLC Kanunu (02/08/1998 N 14-FZ tarihli "Sınırlı Sorumluluk Şirketleri Hakkında Federal Kanun") tarafından öngörülen durumlarda bildirmekle yükümlüdür (paragraf "l", paragraf

Bilançodaki net varlıkların hesaplanması prosedürü - formül 2017-2018

7 yemek kaşığı. 08.08.2001 N 129-FZ sayılı Federal Kanunun 7.1'i “Tüzel Kişilerin ve Bireysel Girişimcilerin Devlet Tescili Hakkında”).

Bu durumları ele almadan önce şunu hatırlayalım: bir JSC'nin net varlıklarının değerini değerlendirmek için (sigorta ve bankacılık faaliyetlerinde bulunan JSC'lere ek olarak), Rusya Maliye Bakanlığı Emri tarafından onaylanan Prosedüre göre yönlendirilirler N 10n, Rusya'nın FCSM'si N 03-6/pz, 29.01.2003 tarihli. Bu belgeyi bir LLC'nin net varlıklarının değerini değerlendirmek için kullanma olasılığı, Rusya Maliye Bakanlığı'nın 13 Mayıs 2010 N 03-03-06/1/329, 7 Aralık 2009 N tarihli Mektuplarında belirtilmiştir. 03-03-06/1/791.
Şimdi bir LLC'nin hangi durumlarda net varlıklarının değerine ilişkin bilgileri EFRSFYUL'a koymak zorunda olduğunu analiz edelim. Hemen rezervasyon yaptıralım: LLC Kanununda bunun doğrudan bir cevabı yok. Daha sonra yasa koyucuların açıklama yapması mümkün ama şimdilik bu konuyu kendi başımıza çözmeye çalışacağız.
Açıkçası, sicile bilgi yerleştirmenin temeli, şirketin LLC Yasası gereklerine uygun olarak faaliyetleriyle ilgili bilgileri kamuya açıklamak zorunda olduğu durumlar olarak değerlendirilmelidir. Bu Kanunda bu türden tek bir durum vardır; tahvillerin veya diğer ihraç niteliğindeki menkul kıymetlerin bir şirket tarafından halka arz edilmesi. Bu durumda Sanatın 2. paragrafında belirtildiği gibi. LLC Kanununun 49'u, toplum bilgileri yıllık olarak açıklama zorunluluğu yıllık raporların ve bilançoların yanı sıra yasaların gerektirdiği diğer bilgilerin yayınlanması şeklinde. Ayrıca Sanatın 3. paragrafında. LLC Kanununun 30'u şunu belirtmektedir: Yıllık rapor şirketin net varlıklarının durumuna ilişkin bir bölüm içermelidir. LLC Yasası, şirketlerin faaliyetleri hakkında bilgi yayınlamaları için başka herhangi bir gerekçe sağlamamaktadır.
Böylece, net varlıkların değerine ilişkin bilgiler, tüm kapalı anonim şirketler ve açık anonim şirketlerin yanı sıra halka açık tahvil ve diğer ihraç dereceli menkul kıymetleri bulunan LLC'ler tarafından EFRSFYUL'a sunulur.

Ne sıklıkla bilgi göndermem gerekiyor?

Maddede yer alan gereklilikler nedeniyle bu konuyu anonim şirketler için ayrı, limited şirketler için ayrı ayrı ele alacağız. Devlet Tescili Kanununun 7.1'i farklı kurallar koymaktadır. LLC ile başlayalım.

Sınırlı Sorumlu şirketler

Bir LLC ile ilgili olarak bu soruyu cevaplamak için paragrafların içeriğinden başlamanız gerektiğine inanıyoruz. "l" maddesi 7 md. Devlet Tescili Kanununun 7.1'i. Diyor ki: LLC Yasası tarafından öngörülen durumlarda bilgi sağlanır. Öğrendiğimiz gibi, böyle tek bir durum var ve bu durum, şirketin tahvil ve diğer hisse senedi menkul kıymetleri yerleştirmesi durumunda yıllık rapor yayınlama yükümlülüğüyle bağlantılı.

Bu nedenle, LLC'lerin bir önceki takvim yılının sonuçlarını topladıktan sonra net varlıkların değerine ilişkin bilgileri EFRSFYUL'a sunması gerekmektedir.

Bu sonuç, muhasebeye ilişkin düzenleyici kanunların hükümleri ile doğrulanmaktadır. Özellikle, PBU 4/99 "Bir kuruluşun muhasebe tabloları" nın 49. paragrafı şunu tanımlar: ara muhasebe tabloları bir bilanço ve kar ve zarar tablosundan (bugünün terminolojisinde, bir mali sonuç tablosu) oluşur. Net varlıklara ilişkin bilgiler ise şirketin yıl içindeki çalışmalarının sonuçlarına göre derlenen raporlamanın bir parçası olan “Sermaye değişim raporu” formuna yansıtılmaktadır.

Bir LLC'nin net varlıklarının değeri hakkında EFRSFYUL'a kaç kez bilgi göndermesi gerektiğini öğrendikten sonra şirketin bu yükümlülüğü tam olarak ne zaman yerine getirmesi gerektiğini belirleyeceğiz. Ancak burada yine vergi mükelleflerini sürprizler beklemektedir: Net varlıkların değerine ilişkin bilginin ortaya çıktığı tarih ile kastedilen, Sanat hükümleridir. Devlet Tescil Kanununun 7.1'i belirtilmemiştir. Bu konuda da henüz resmi bir açıklama yok.

Bir yandan buna dayanarak sistem Analizi Sanat. Bu tarihte Devlet Tescili Kanunu ve LLC Kanunu'nun 7.1'i tanınabilirşirketin faaliyetlerine ilişkin bilgilerin kamuya açıklandığı tarih, yani yıllık raporların yayınlanma tarihi. Bu arada, tahvil ihraç eden ve menkul kıymet ihraç eden bir LLC'nin, faaliyetlerinin sonuçları hakkındaki bilgileri tam olarak ne zaman açıklaması gerektiğini belirten herhangi bir yasal norm da mevcut değildir. Ayrıca LLC'nin mali tablolarının yayınlanması prosedürünü düzenleyen ayrı bir belge bulunmamaktadır.

Ancak ikincisi düzeltilebilir: beyanlarını yayınlayan bir LLC, anonim şirketler için sağlanan Prosedüre göre yönlendirilme hakkına sahiptir (Maliye Bakanlığı Emri ile onaylanan, açık anonim şirketler tarafından mali tabloların yayınlanmasına ilişkin prosedür) Rusya'nın 28 Kasım 1996 N 101 tarihli kararı (bundan böyle Prosedür olarak anılacaktır). Prosedürün 1.2 maddesine göre yayın, şirket tarafından kamunun bilgilendirilmesi amacıyla finansal tabloların medyada duyurulmasıdır. Aynı zamanda Prosedürün 1.3. maddesinde de belirtildiği gibi mali tabloların yayımlanması, hissedarlar toplantısı (bizim durumumuzda katılımcılar) tarafından onaylandıktan ve bağımsız bir denetçi tarafından onaylandıktan sonra gerçekleştirilir. Bir LLC, yalnızca raporlama yılından önceki yıla ait gelirinin 400 milyon rubleyi aşması durumunda zorunlu denetime tabi olduğundan. veya raporlama yılından önceki yılın sonu itibarıyla bilançodaki varlıkların tutarı 60 milyon rubleyi aşıyor. (Denetim Kanunu Madde 4, Madde 1, Madde 5), son koşul yalnızca bireysel LLC'ler için geçerlidir.

Bilginize. Sanatın 10. paragrafına göre. Muhasebe Kanununun 13'ü, zorunlu denetime tabi muhasebe (mali) tablolarının yayınlanması durumunda, bu tür muhasebe tablolarının denetçi raporuyla birlikte yayınlanması gerekir (Rusya Maliye Bakanlığı Bilgisi N PZ-10/ 2012).

Başka bir deyişle, LLC'nin yıllık mali tabloları ancak şirket katılımcıları tarafından onaylandıktan sonra yayınlanmalıdır.
LLC Kanununun 34. Maddesi, şirketin faaliyetlerinin yıllık sonuçlarının onaylandığı şirket katılımcılarının genel kurulunun, mali yılın bitiminden itibaren iki aydan daha erken ve en geç dört ay sonra yapılması gerektiğini belirtmektedir. Yani şirketin yıllık raporlamasının, raporlama yılını takip eden yılın en geç 30 Nisan tarihine kadar onaylanması gerekir. Aynı zamanda zorunlu prosedür ve şartlar yayınlar kuruluşların muhasebe tabloları mevcut mevzuatla tanımlanmamıştır.

Not. İstisnalar olmasına rağmen - örneğin, Sanat. 27 Temmuz 2010 tarihli Federal Kanunun 7'si N 208-FZ “Konsolide Mali Tablolar Hakkında”.

Daha önce, Prosedürde, önceki Muhasebe Kanununa atıfla, mali tabloların, raporlama yılını takip eden yılın en geç 1 Temmuz tarihine kadar yayımlanması gerektiği belirtiliyordu. Ancak mevcut Muhasebe Kanunu, anonim şirketler (ve buna bağlı olarak Prosedüre tabi LLC'ler) için böyle bir açıklama içermemektedir. Sonuç olarak, ticari kuruluşların yıllık mali tabloları yayınlarken uyması gereken son tarih şu anda tanımlanmamıştır.

Bu durum toplumun bu konuda tam bir hareket özgürlüğüne sahip olduğunu gösterse de, haberlerin medyada yayınlanmasını geciktirmemesi gerektiği açıktır. Ve başka hiçbir şeyin yokluğunda, raporların yayınlanması için son tarihe karar verirken, şimdilik 1 Temmuz'a, yani daha önce belirlenen tarihe odaklanmak açıkça mantıklıdır. normatif kanun Muhasebe alanını düzenlemek.

Öte yandan net varlık değerinin mali tablolardaki görünümü medyada yayınlanıp yayınlanmamasına bağlı değildir. Gerçek şu ki, bir tüzel kişiliğin bu faaliyet gerçeği, yıllık mali tabloların şirket başkanı tarafından imzalandığı tarihte ortaya çıkmaktadır. İle Genel kural(Muhasebe Kanunu'nun 18. maddesinin 2. fıkrası) hazırlanan (buna göre şirket başkanı tarafından imzalanmış) mali tablolar, raporlama döneminin bitiminden en geç üç ay sonra (yani en geç 31 Mart'tan sonra) sunulur. O zaman varlıkların değeri hakkındaki bilgiler yalnızca muhasebe ve vergi mevzuatı açısından değil, aynı zamanda medeni hukuk açısından da önemli hale gelir.

Bu nedenle, LLC tarafından net varlıkların değerine ilişkin bilgilerin EFRSFYUL'a sunulma anını, söz konusu bilgilerin operatöre sunulması gereken üç iş günü başlangıç ​​noktası olarak belirlerken, şirket bu tarihi kabul edebilir. mali tabloların kuruluş başkanı tarafından imzalanması.

Söylenenleri özetleyelim. Mevcut mevzuattaki bilgi eksikliğini dikkate alarak bu konuda yakın zamanda resmi açıklamaların yapılacağını düşünüyoruz. Yazar, ele alınan konunun resmi versiyonunun bu materyalde ifade edilen görüşten farklı olabileceğini kabul etmektedir. Her şey, bir tüzel kişiliğin net varlıkların değeri gibi bir faaliyet gerçeğinin ortaya çıkması için yetkililerin neyi başlangıç ​​​​noktası olarak değerlendireceğine bağlıdır.

Anonim şirketler

Paragraflarda daha az gizemli bir formülasyonun verilmediğini kabul etmek gerekir. "k" maddesi 7 md. Anonim şirketlerin net varlıkların değeri hakkında bilgi sağlama yükümlülüğüne ilişkin Devlet Tescili Kanununun 7.1'i.

Bununla birlikte, burada yasa koyucu merhametli bir şekilde asıl meseleye, yani net varlıkların değeri hakkındaki bilgilerin ortaya çıktığı tarihten ne kastedildiğine dikkat çekti - bu raporlama tarihidir. Yani, bu tür bilgilerin ortaya çıktığı tarih, başkanın imzaladığı tarihtir. anonim şirket Varlıkların değerine ilişkin verilerin yasal olarak önemli hale geldiği muhasebe tabloları. Ve şirkete bu tür bilgileri EFRSFYUL'a bildirmesi için üç iş günü süre veriliyor.

Bu yüzden, Ne zaman bilgi sağlamaya karar verdik, geriye kalan tek şey öğrenmek ne sıklıkta. Kayıt defterine bilgi gönderme ücretini de hesaba katarsak, bu soru hiçbir şekilde boş bir soru değildir. (Operatör ve EFRSFYUL (http://fedresurs.ru/help) kullanıcıları arasındaki etkileşim kurallarından aşağıdaki gibi, her mesajın yayınlanması için kullanıcıdan geçici operatör (ZAO Interfax) tarafından 640 ruble ücret alınır, KDV dahil %18 — 97,63 ovmak.)

Cevap için Muhasebe Kanunu hükümlerine dönelim, çünkü “raporlama tarihi” kavramı md. Bu Kanunun 15. Bu maddenin 6. paragrafı uyarınca raporlama tarihi, raporlama döneminin son günü anlamına gelir. Bu tarihte yıllık ve ara dönem muhasebe (mali) tabloları hazırlanır. Sanatın 1. paragrafı uyarınca. Muhasebe Kanununun 15'ine göre, yıllık raporlamaya ilişkin raporlama dönemi takvim yılıdır, yani 1 Ocak'tan 31 Aralık'a kadar olan dönemdir. Ara dönem mali tablolar için raporlama dönemi, 1 Ocak'tan bu tabloların hazırlandığı dönemin raporlama tarihine kadar olan dönemdir (15'inci maddenin 4'üncü fıkrası).

Bu durumda, ara muhasebe tabloları, Rusya Federasyonu mevzuatı veya devlet muhasebe düzenleme organlarının, yani Maliye Bakanlığı'nın düzenleyici yasal düzenlemeleri tarafından belirlenen durumlarda bir ekonomik kuruluş tarafından hazırlanır (Muhasebe Kanunu'nun 13. maddesinin 4. fıkrası). ).

PBU 4/99'un 48. maddesine göre, kuruluş, Rusya Federasyonu mevzuatı tarafından aksi belirtilmedikçe, raporlama yılının başından itibaren tahakkuk esasına göre aylık, üç aylık ara mali tablolar hazırlamalıdır. Muhasebe Kanunu'nda aksi belirtilmediğinden, ara raporlamalarda raporlama tarihi her ayın son günüdür.

Ancak, anonim şirketlerin net varlıkların değerine ilişkin bilgileri sunma sıklığı konusunu değerlendirirken, söz konusu standardın başka bir paragrafını da unutmamak gerekir. muhasebe yani, ara raporlamanın kompozisyonunu belirleyen 49. paragraf hakkında - bu, bilançonun kendisi ve mali sonuç tablosudur. Net varlıkların değerine ilişkin bilgiler, daha önce de belirtildiği gibi, yalnızca yıllık mali tablolarda yer alan “Sermaye Değişim Tablosu” formuna yansıtılmaktadır.

Yukarıdakileri dikkate aldığımızda, Madde 2'de belirlenen yükümlülüğün yerine getirilmesi için düzenleyici otoritelerin anonim şirketlerin gerekliliklerini yerine getirmesinin pek olası olmadığı kanaatindeyiz. Devlet Tescili Kanununun 7.1'i, bir aylık veya üç aylık sonuçlara dayanan ara muhasebe raporları çerçevesinde, yıllık bir "Sermaye Değişiklik Raporu" formu da yasal olacaktır.

Not! Rusya Maliye Bakanlığı Bilgisinde N PZ-10/2012, yasal normların ara mali tabloların hazırlanmasını gerektirdiği iki duruma dikkat çekilmiştir:
1) 27 Kasım 1992 tarihli Rusya Federasyonu Kanunu uyarınca N 4015-1 “Rusya Federasyonu'nda sigorta işinin organizasyonu hakkında” üç aylık mali tablolar sigorta işinin konusu tarafından sigorta denetleme makamına sunulur ;
2) menkul kıymet ihraççısının üç aylık mali tabloları, 22 Nisan 1996 tarihli ve 39-FZ sayılı "Menkul Kıymetler Piyasası Hakkında" Federal Kanun tarafından belirlenen durumlarda açıklamaya tabidir.
Ancak her iki durumda da, net varlıkların değeri hakkında bilgi içermeyen ara dönem mali tablolar açıklamaya tabidir. Özellikle, “Sigorta şirketinin sermayesindeki değişikliklere ilişkin rapor” formu (3-sigorta şirketi) yalnızca yıllık raporlamaya dahil edilmiştir (sigorta şirketlerinin muhasebe (mali) beyanlarının hazırlanması ve sunulması prosedürüne ilişkin Talimatların 4. maddesi) ).

Bu nedenle, söz konusu konuyla ilgili ortaya çıkan hukuki ilişkileri düzenleyen mevcut mevzuatın normlarının bir analizi, bir JSC'nin (ve bir LLC'nin) Sanatta öngörülen yükümlülüğü yerine getirmesi gerektiğini göstermektedir. Devlet Tescili Kanununun 7.1'i, yılda yalnızca bir kez.

Haziran 2013

Tanım

Net aktifler- bu, kuruluşun varlıklarının tutarından yükümlülüklerinin tutarının çıkarılmasıyla belirlenen bir değerdir. Net varlıklar, bir kuruluşun tüm varlıklarının satışından ve tüm borçlarının geri ödenmesinden sonra kurucularına (hissedarlarına) kalacak olan tutardır.

Net varlık göstergesi, hesaplanması Rusya Federasyonu mevzuatı tarafından açıkça tanımlanan birkaç mali göstergeden biridir. Net varlıkların hesaplanmasına ilişkin prosedür, Rusya Maliye Bakanlığı'nın 28 Ağustos 2014 N 84n sayılı “Net varlıkların değerini belirleme Prosedürünün onaylanması üzerine” Emri ile onaylandı. Bu prosedür anonim şirketler, limited şirketler, devlet tarafından uygulanır. üniter işletmeler, belediye üniter işletmeleri, üretim kooperatifleri, konut tasarruf kooperatifleri, ekonomik ortaklıklar.

Hesaplama formülü)

Hesaplama, aşağıdaki şekilde belirlenen varlıklar ve yükümlülükler (yükümlülükler) arasındaki farkın belirlenmesine iner.

Hesaplama için kabul edilen varlıklar, kurucuların (katılımcılar, hissedarlar, sahipler, üyeler) kayıtlı sermayeye (yetkili fon, yatırım fonu, hisse sermayesi) katkılarından (katkılarından) alacakları hariç, kuruluşun tüm varlıklarını içerir. hisselerin ödenmesi.

Takas için kabul edilen yükümlülükler, aşağıdakiler hariç tüm yükümlülükleri içerir: ertelenmiş gelir. Ancak gelecekteki gelirin tamamı değil, devlet yardımının alınmasıyla ve ayrıca mülkün karşılıksız olarak alınmasıyla bağlantılı olarak bir kuruluş olarak tanınır. Bu gelirler aslında kuruluşun kendi sermayesidir, dolayısıyla net varlıkların değerinin hesaplanması amacıyla bilançonun kısa vadeli yükümlülükler bölümünden hariç tutulur (satır 1530).

Onlar. Bir işletmenin Bilançosundaki net varlıkları hesaplama formülü aşağıdaki gibidir:

Net varlıklar = (satır 1600 - ZU) - (satır 1400 + satır 1500 - DBP)

ZU'nun kurucuların kayıtlı sermayeye katkılarından dolayı borcu olduğu durumlarda (Bilançoda ayrı olarak tahsis edilmez ve kısa vadeli alacakların bir parçası olarak yansıtılır);

DBP - kuruluş tarafından devlet yardımının alınmasıyla ve mülkün karşılıksız olarak alınmasıyla bağlantılı olarak tanınan ertelenmiş gelir.

Yukarıdaki formülle tamamen aynı sonucu veren, net varlık değerini hesaplamanın alternatif bir yolu şöyle olabilir:

Net varlıklar = satır 1300 - ZU + DBP

Normal değer

Batı uygulamalarında net varlıklar veya net değer olarak bilinen net varlık göstergesi: Anahtar gösterge herhangi bir ticari kuruluşun faaliyetleri. Kuruluşun net varlıkları en azından pozitif olmalıdır. Negatif net varlıklar, bir kuruluşun iflasının bir işaretidir; bu, şirketin tamamen alacaklılara bağımlı olduğunu ve kendi fonuna sahip olmadığını gösterir.

Net varlıklar yalnızca pozitif olmamalı, aynı zamanda kuruluşun kayıtlı sermayesini de aşmalıdır. Bu, kuruluşun faaliyetleri sırasında yalnızca sahibinin başlangıçta sağladığı fonları boşa harcamakla kalmayıp aynı zamanda büyümelerini de sağladığı anlamına gelir. Kayıtlı sermayenin altındaki net varlıklara yalnızca yeni oluşturulan işletmelerin ilk faaliyet yılında izin verilir.

Bilançodaki net varlıklar

Sonraki yıllarda net varlıkların kayıtlı sermayeden az olması durumunda, medeni kanun ve anonim şirketlere ilişkin mevzuat kayıtlı sermayenin net varlıklar tutarına indirilmesini gerektirmektedir. Kuruluşun kayıtlı sermayesi zaten minimum düzeydeyse, daha fazla varlığı sorunu gündeme gelir.

Net varlık yöntemi

Değerleme çalışmalarında bir işletmenin değerini belirleme yöntemlerinden biri olarak net varlık yöntemi kullanılmaktadır. Bu yöntemle değerleme uzmanı, daha önce mülk ve yükümlülüklerin piyasa değerinin kendi tahmini değerlerine göre ayarlanan mali tablolara göre kuruluşun net varlıklarına ilişkin verileri kullanır.

Net aktifler

Özel sermaye kavramı, Rusya Federasyonu Medeni Kanunu tarafından düzenlenmektedir ve bunları, organizasyonel ve yasal şekline bakılmaksızın bir kuruluş için bir likidite kriteri olarak tanımlamaktadır. Net varlıklar, kurumun her türlü mülkünün değeri (sabit ve nakit varlıklar, arsa mülkleri vb.) ile belirlenmiş yükümlülüklerin tutarı (kuruluşun borç hesapları) arasındaki bilançoya yansıtılan farktır. NA, herhangi bir işletmenin öz sermaye fonlarıdır, diğer bir deyişle, alacaklılara olan tüm borçların ödenmesi ve gayrimenkul varlıklarının satışından sonra kurumun tasarrufunda kalacak sermaye mülküdür.

Bilançodaki net varlıkların değerinin hesaplanması, yıllık mali tabloların hazırlanması ve hazırlanması sırasında yıllık olarak yapılmalıdır. Hesaplanan NAV değeri, işletmenin güncel tarih itibarıyla gerçek mali durumunu gösterir. Bilançodaki net varlıkların tutarı Sermaye Değişim Tablosu'nun 3. bölümündeki 3600 numaralı satırdır.

Nasıl hesaplanır: net varlıkları hesaplama formülü

Net varlıkların hesaplanması, net varlıklar kavramını - formülü tanımlayan 28 Ağustos 2014 tarih ve 84n sayılı Karar ile Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı tarafından düzenlenmektedir.

Bilançodaki net varlıklar (satır)

Uygulaması aşağıdaki kurumsal ve yasal işletme türleri için geçerlidir:

• halka açık ve halka açık olmayan anonim şirketler;
• LLC - limited şirket;
• SUE ve MUP;
• üretim ve konut tasarruf kooperatifleri;
• iş ortaklıkları.

NA = (VAO + OJSC - ZU - ZVA) - (DO + KO - DBP).

Bu formülün ana terimlerini çözelim:

• VAO - güncel olmayan (JSC);
• OJSC - mevcut JSC;
• ZU - kurucuların yönetim şirketindeki hisseleri doldurmak için kuruma olan borçları;
• ZBA - kendi menkul kıymetlerinin (hisselerin) geri alımından kaynaklanan borç;
• DO - uzun vadeli yükümlülükler;
• KO - kısa vadeli yükümlülükler;
• DBP gelecek dönemlerde beklenen karlılıktır.

Bilançodaki net varlıkların formülü aşağıdaki gibidir:

Bilançodaki net varlıkların değeri 3600 satırı, OKUD 0710003'e göre “Sermaye Değişiklik Raporu” formuna hesaplandıktan sonra girilir.

Tüm ödeme prosedürleri yazılı olarak yapılmalı ve muhasebe departmanı tarafından, işletme tarafından bağımsız olarak geliştirilen ve muhasebe politikasında yer alan ayrı bir formda onaylanmalıdır.

Bilançodaki net varlıklar nasıl hesaplanır, örnek

Gösterge analizi

NA, işletmenin mevcut mali durumunu kaydetmek için hesaplanmalıdır. Sahipler, değerlerini inceleyerek işin verimliliği ve üretkenliği hakkında sonuçlar çıkarır ve daha fazla yatırım yapma veya fonlarını geri çekme konusunda kararlar verir. Bilançonun 3600. satırındaki net varlıklar, sahiplere nakit yatırımlarının ve kurumun özsermayesinin ne kadar karlı olduğunu gösterir.

NA, finansal ve ekonomik faaliyetleri analiz etmek için son derece gereklidir. Kâr payı ödemelerinde de bunlar dikkate alınır. NA pozitif olmalı ve göstergeleri kayıtlı sermayenin boyutunu aşmalıdır. Değerleri arttığında yönetim, kuruluşun kârının da arttığı sonucuna varabilir. Negatif net varlıklar, işletmenin faaliyetinin ilk yılında gözlemlenebilir - NAV'ın azalabileceği ve yatırılan sermayeden önemli ölçüde düşük olabileceği operasyon için en zor dönem. Bir işletmenin uzun süredir faaliyet göstermesi ve NAV'ın negatif olması durumunda bu, kuruluşun etkin bir şekilde çalışmadığını ve yatırımların karlı olmadığını gösterir.

Net varlıklardaki bir artış, ya bunların değerindeki bir değişiklikle (örneğin, sabit varlıkların yeniden değerlemesi) ya da yükümlülüklerin değerindeki bir değişiklikle ilişkilidir. Ayrıca NAV'daki artış, ek sermaye kullanıldığında kurucuların ek yatırımları nedeniyle yapılmaktadır.

Varlık sınıflandırması

Şirketin varlıkları, aşağıdakileri sağlayan kaynakların maliyet ifadelerini içerir: üretim süreci işletmeler.

Net varlıklar: hesaplama, değer, formül

Varlıklar şunları içerir:

• Duran varlıklar (yapılar, binalar, makine ve teçhizat, ulaşım vb.),
• İşletme sermayesi (nakit, alacak hesapları, kısa vadeli yatırım vb.).

Varlık muhasebesi çoğu Rus işletmesi için zorunludur. Tüm varlıklar bilançonun sol tarafında yoğunlaşmıştır ve amaçlarına göre bölünmüştür:

• Bilançonun ilk bölümü, kalıntı değerlerinden amortisman düşülerek muhasebeleştirilen duran varlıklar (sabit varlıklar ve maddi olmayan duran varlıklar) ile temsil edilir (bilançonun 1100 satırı);
• Bilançonun ikinci bölümü sunuldu işletme sermayesi doğrudan üretim sürecine dahil olan (bilançonun 1200 satırı).

Bilançodaki varlıkların ortalama yıllık değeri için formül

Bir işletmenin bir yıldaki ortalama varlık miktarını hesaplamak için, yılın başındaki ve sonundaki varlık miktarının toplanması gerekir. Bu miktar daha sonra 2'ye bölünür veya 0,5 ile çarpılır.

Bilançodaki varlıkların ortalama yıllık değerine ilişkin formül, mali raporlama verilerini kullanır.

İÇİNDE Genel görünüm Bilançodaki varlıkların ortalama yıllık değerinin formülü aşağıdaki gibidir:

SA ort = (SAnp + SAkp) / 2

Burada CA av varlıkların ortalama yıllık değeridir,

SAnp – dönem başındaki varlık değeri,

SACP, varlıkların dönem (yıl) sonundaki değeridir.

Bilançodaki varlıkların ortalama yıllık değeri formülü, hem işletmenin bir bütün olarak varlıkları için hem de dönen ve duran varlıklar için ayrı ayrı hesaplamalar yapmanızı sağlar.

Hesaplama özellikleri

İşletmenin toplam varlıkları, her yıl sonunda muhasebeciler tarafından düzenlenen bilançonun 1600. satırında kayıtlıdır. Bu formülü uygularken birkaç yıllık bilanço göstergelerini kullanıyorlar, 1600 satırındaki gösterge ise her yıl için bilançodan alınıp toplanıyor ve ardından 2'ye bölünüyor.

Dönen varlıklara ilişkin hesaplamalar durumunda, varlıkların bilançodaki ortalama yıllık değerine ilişkin formül, bilançonun 1200. satırından bilgi gerektirecektir. Duran varlıklar için hesaplamalar gerekiyorsa, muhasebeci bilançonun 1100 satırındaki göstergeleri kullanır. Göstergeler, varlıkların ortalama değerini bularak ve ilgili yıllara ait bilanço verilerini karşılaştırarak benzer şekilde kullanılmalıdır.

Bilançodaki varlıkların ortalama yıllık değeri

Analistler tarafından hesaplanan varlıkların ortalama yıllık değeri, daha sonra herhangi bir işletmenin durumunu ve verimliliğini karakterize edebilecek katsayıların hesaplanmasında kullanılır:

• Varlık getirisi
• Varlık devir oranı vb.

Gösterge aynı zamanda işletmenin işleyişinde değişikliğe yol açan nedenleri bulmak ve kaynak yönetimi alanında kararlar almak için de kullanılır.

Varlıkların ortalama yıllık değeri göstergesi, varlıkların büyüklüğü ve değeri hakkında daha doğru bir anlayış sunabilir ve varlıkların gerçek miktarını bozabilecek koşulları ortadan kaldırır.

Farklı işletmelerin farklı yıllara ait varlık devir göstergeleri karşılaştırıldığında, ortalama yıllık varlık miktarına ilişkin değerlendirmenin tekdüzeliğini kontrol etmek gerekir.

Problem çözme örnekleri

Rus mevzuatında, net varlıkların gerçek büyüklüğü, bireysel organizasyon formları üzerinde minimum kısıtlamalar oluşturmak ve ortak olarak oluşturulan şirketlerdeki katılımcılar arasındaki yerleşimler için kullanılır. Aşağıda nasıl hesaplanacağını öğreneceksiniz.

Net varlıklar (NA), bir ticari işletmenin belirli bir tarihteki gerçek değerini ölçmeyi ve finansal ödeme gücünü değerlendirmeyi amaçlamaktadır.

Hesaplama formülü

Rusya'da temel temeller NA'nın hesaplamaları Sipariş 84n'de belirtilmiştir. Bunları hesaplamak için, toplam borç miktarını (gelecekteki gelirin bir parçası olarak dikkate alınan daha az alınan devlet yardımı veya karşılıksız mülk) tüm varlıkların değerinden (eksi katılımcıların ve hissedarların mevduat borçları) çıkarmak gerekir. Net varlıkların miktarı Form 1 “Bilanço”ya göre belirlenir.

Kural olarak, tüzüğe göre, katılımcıların genellikle yıl boyunca katkılarını yapmaları gerekiyor, dolayısıyla geçmiş katkı payları 1230 satırının bir parçası olarak bilançoya yansıtılıyor. Alınan devlet desteği veya ücretsiz mülk miktarı, bu tutara dahildir. 1530 numaralı satırın miktarı.

Bilançodaki net varlıkların hesaplanmasına ilişkin genel formül aşağıdaki gibi olacaktır:

NA = satır 1600 (eksi 1230 numaralı satırdaki katılımcıların yükümlülükleri) – satır 1400 – satır 1500 + satır 1530

Örnek. 31 Aralık 2017 tarihi itibarıyla Anonim Şirket "Garantiya"nın bilançosunda (satır 1600) 140.000 bin ruble toplam NAV bulunmaktadır. Hissedarların katkılara ilişkin toplam borcu 150 bin ruble olarak gerçekleşti. Uzun vadeli yükümlülükler (satır 1400) 2600 bin ruble'ye eşittir. Kısa vadeli borçların toplam tutarı (satır 1500) 112.500 bin ruble olup, bunun karşılıksız olarak alınan mülkü 100 bin ruble'dir. Kayıtlı sermaye (satır 1310) – 10.000 bin ruble.

Anonim şirketin girişim sermayesi büyüklüğünü 31 Aralık 2017 tarihi itibarıyla belirliyoruz:

NA = 140.000 – 150 – 2600 – 112.500 + 100 = 24.850 (bin ruble)

Mali yılın sonunda şirketin özel sermayesinin değeri, kayıtlı sermayesinin değerinden önemli ölçüde yüksektir; bu, şunu gösterir: yüksek seviye mali durumu, hissedarlarına temettü ödeme potansiyeli.

Değişikliklerin nedenlerinin analizi

Bir ticari işletmenin borç ödeme kabiliyetini ve kredi itibarını değerlendirmek için aşağıdakiler kullanılır:

• Son yıllarda net varlıkların mutlak büyüklüğünün karşılaştırmalı analizi
• onların ciroları
• Bir ticari şirketin net varlıklarının toplam varlıklarına oranının dinamikleri

NA'nın karlılığı aşağıdaki formülle belirlenir:

RFA = NA / NA x %100, burada

• RFA – FA'nın karlılığı
• PE - döneme ilişkin vergi sonrası net kâr

Örnek. 31 Aralık 2016 itibarıyla Dubl LLC'deki NAV 8 milyon ruble olarak gerçekleşti.

2016 yılı vergi sonrası kar 2 milyon ruble.

31 Aralık 2017 itibarıyla NA = 11 milyon ruble, yıl için NA = 3 milyon ruble.

NA karlılığı 2016'da = 2/8 x %100 = %25, 2017'de = 3/11 x %100 = %27,27.

NA'nın ciro oranı aşağıdaki formülle belirlenir:

OCHA'YA = Gelir/NA

Örnek. 2016 yılında Dubl LLC'nin satış geliri 70 milyon ruble, 2017'de ise 80 milyon ruble oldu.

NA katsayısı 2016'da 70/8 = 8,75, 2017'de 80/11 = 7,27'dir. Gösterge, şirketin faaliyetlerindeki ticari faaliyetlerde küçük düzeyde bir düşüşe işaret ediyor.

Negatif sonuçlu net varlıklar

Bir ticari işletmenin bilançosunda, mali yıl sonunda net varlık değerinin tahmini tutarının sıfırdan az olduğu durumlar vardır. Bu olumsuz olgunun nedenleri:

• çeşitli raporlama dönemlerindeki faaliyetlerinin sonucu, kendi sermayesinin tüm bileşenlerinin toplam değerinin aşılmasına yol açtı
• Son raporlama döneminde, mülkünde önemli kayıplara yol açan mücbir sebep olayları (yangın, su baskını) meydana geldi
• şirket düzenleyici otoriteler, bankalar ve alacaklılar tarafından büyük mali yaptırımlara maruz kaldı

Çok acil durumlar Bir ticari kuruluşun sahiplerinin acil müdahalesi, gelecekteki kaderi sorununu çözmek için gereklidir - tasfiye veya mali durumu hızlı bir şekilde düzeltmek için ek katkılarda bulunmak.

Net varlık büyümesi nasıl sağlanır?

Katılımcıların borçlarına ve ücretsiz mülkiyete ilişkin düzeltmeler haricinde, NAV'ın büyüklüğü, farklı bir organizasyonel ve yasal yapıya sahip bir ticari kuruluş olan şirketin özsermaye miktarına benzer ve aşağıdaki şekilde yansıtılır: bölüm III Bilançonun 1300. satırında. Bu nedenle, özel sermayenin büyüklüğü kendi sermayesinin bileşenlerinden etkilenir:

Bir takvim dönemindeki başarılı finansal ve ekonomik faaliyetler, dağıtılmamış karlarda artışa ve net varlıklarda artışa yol açar.

NAV'ın büyüklüğü, bir ticari işletmenin varlığını sürdürebilirliğinin bir göstergesi olarak hizmet eder. Boyutları üzerindeki kontrolün kaybedilmesi, ticari şirketlerin yönetiminin bunları artırmaya yönelik çaba göstermemesi, bir ticari işletmenin tasfiyesi de dahil olmak üzere ciddi sorunlara yol açabilir.

Sorunuzu aşağıdaki forma yazın