Έλεγχος χρησιμοποιώντας ένα παράδειγμα επιχείρησης με εφαρμογές. Η διαδικασία για τον έλεγχο μιας επιχείρησης χρησιμοποιώντας το παράδειγμα της Avantrade LLC

Στείλτε την καλή δουλειά σας στη βάση γνώσεων είναι απλή. Χρησιμοποιήστε την παρακάτω φόρμα

Φοιτητές, μεταπτυχιακοί φοιτητές, νέοι επιστήμονες που χρησιμοποιούν τη βάση γνώσεων στις σπουδές και την εργασία τους θα σας είναι πολύ ευγνώμονες.

Από τον τύπο 1 βρίσκουμε τον κίνδυνο μη ανίχνευσης.

RN = AR: (RK CH VK), (2)

Αποδεκτός κίνδυνος ελέγχου στη Ρωσία (AR) = 3%

Θα υπολογίσουμε τον κίνδυνο ελέγχου (RC) με βάση μια δοκιμή για την αξιολόγηση της αξιοπιστίας του εσωτερικού ελέγχου στην Avantrade LLC, που παρουσιάζεται στον Πίνακα 8.

Πίνακας 8 - Δοκιμή για την αξιολόγηση της αξιοπιστίας του εσωτερικού ελέγχου στην Avantrade LLC

Από αυτόν τον πίνακα φαίνεται ότι η εταιρεία διαθέτει ένα καλό σύστημα εσωτερικού ελέγχου. Στη Ρωσία, ο κίνδυνος ελέγχου είναι 25%.

Με βάση τα αποτελέσματα των δοκιμών, είναι δυνατός ο υπολογισμός του κινδύνου ελέγχου (RC) στην Avantrade LLC:

RK = 0,25 + 4: 18 = 0,47 ή 47%.

Ο εσωτερικός κίνδυνος (IR) θα υπολογιστεί επίσης με βάση τη μεθοδολογική πτυχή της λογιστικής πολιτικής για τη λογιστική και φορολογική λογιστική.

Μια αξιολόγηση των λογιστικών πολιτικών αποκάλυψε ότι 3 στοιχεία από τα 33 δεν αντικατοπτρίζονται στις λογιστικές πολιτικές της Avantrade LLC. Από εδώ θα υπολογίσουμε τον εσωτερικό κίνδυνο, λαμβάνοντας υπόψη ότι ο εσωτερικός κίνδυνος στη Ρωσία είναι σήμερα περίπου στο 50%.

Με βάση τα αποτελέσματα των δοκιμών, είναι δυνατός ο υπολογισμός του εσωτερικού κινδύνου (IR) στην Avantrade LLC:

BP = 0,5 + 3: 33 = 0,59 ή 59%.

RN = 3: (0,47 Χ 0,59) = 10,8

Ένας κίνδυνος μη ανίχνευσης 10,8 σημαίνει ότι από τα 100 έγγραφα που ελέγχθηκαν, τα 10 είναι αξιόπιστα. Επομένως, ο ελεγκτής πρέπει να αυξήσει το μέγεθος του δείγματος και να ελέγξει μεγάλη ποσότηταέγγραφα.

Σημάδια απουσίας ή ανεπάρκειας εσωτερικού ελέγχου στην Avantrade LLC κατά τη διενέργεια διακανονισμών με υπόλογα για εμάς θα είναι:

Η απουσία στην επιχείρηση καταλόγου προσώπων που έχουν εγκριθεί με εντολή του επικεφαλής της επιχείρησης στα οποία επιτρέπεται να λαμβάνουν μετρητά στο ταμείο για λογαριασμό.

Μη συμμόρφωση με εντολή που περιορίζει τον αριθμό των ατόμων που λαμβάνουν μετρητά από ταμειακή μηχανή.

Η απουσία στην επιχείρηση ενός συστήματος υποβολής γραπτών αιτήσεων για την έκδοση μετρητών από την ταμειακή μηχανή με αιτιολόγηση της ανάγκης αγοράς ορισμένων υλικών περιουσιακών στοιχείων ή πληρωμής για εργασία και υπηρεσίες.

Μη συμμόρφωση με τις καθορισμένες προθεσμίες για την αναφορά ποσών που λαμβάνονται.

Το χρέος των υπόλογων που δεν εξοφλήθηκε εμπρόθεσμα.

Διαγραφή ληξιπρόθεσμων οφειλών υπόλογων μετά τη λήξη της προθεσμίας παραγραφής των οικονομικών αποτελεσμάτων της επιχείρησης ή με τη χρήση καθαρού κέρδους.

Έλλειψη εκτιμήσεων για έξοδα ψυχαγωγίας που έχουν εγκριθεί από τον επικεφαλής της επιχείρησης.

Έλλειψη δικαιολογητικών με την παρουσία εγγράφων μη ικανοποιητικής ποιότητας που επισυνάπτονται στις εκθέσεις δαπανών.

Έλλειψη θεώρησης για τον επικεφαλής της επιχείρησης ή άλλο εξουσιοδοτημένο πρόσωπο που εγκρίνει τις εκθέσεις δαπανών.

Έκδοση χρημάτων προκαταβολικά σε πρόσωπα που δεν είναι υπάλληλοι της επιχείρησης χωρίς κατάλληλη βάση.

Την ευθύνη για την τήρηση αρχείων διακανονισμών με υπόλογα πρόσωπα έχουν ο επικεφαλής της επιχείρησης και ο επικεφαλής λογιστής.

4.2 Συνολικό σχέδιοκαι πρόγραμμα ελέγχου

έλεγχος υπολογισμού του υπόλογου προσώπου

Κατά την κατάρτιση γενικού σχεδίου και προγράμματος ελέγχου, οργανισμός ελέγχουθα πρέπει να λαμβάνεται υπόψη ο βαθμός αυτοματοποίησης της επεξεργασίας λογιστικών πληροφοριών, ο οποίος θα καταστήσει επίσης δυνατό τον ακριβέστερο προσδιορισμό του εύρους και της φύσης των ελεγκτικών διαδικασιών.

Τα αποτελέσματα των διαδικασιών του ελεγκτικού γραφείου κατά την προετοιμασία του συνολικού σχεδίου και προγράμματος θα πρέπει να τεκμηριώνονται λεπτομερώς, διότι αυτά τα αποτελέσματα αποτελούν τη βάση για τον προγραμματισμό του ελέγχου και μπορούν να χρησιμοποιηθούν σε όλη τη διαδικασία ελέγχου.

Γενικά, είναι απαραίτητο να προβλεφθεί ο χρόνος του ελέγχου και να καταρτιστεί χρονοδιάγραμμα διεξαγωγής του, προετοιμασία της έκθεσης (γραπτές πληροφορίες προς τη διοίκηση της οικονομικής οντότητας) και της έκθεσης ελέγχου. Στη διαδικασία σχεδιασμού, είναι απαραίτητο να ληφθούν υπόψη: πραγματικό κόστος εργασίας. επίπεδο ουσιαστικότητας· εκτελούνται αξιολογήσεις κινδύνου ελέγχου. Γενικά, θα πρέπει να καθορίζουν τη μέθοδο διεξαγωγής του ελέγχου με βάση τα αποτελέσματα της προκαταρκτικής ανάλυσης, την αξιολόγηση της αξιοπιστίας του συστήματος εσωτερικού ελέγχου και τους κινδύνους ελέγχου.

Για τη συλλογή πληροφοριών κατά την κατάρτιση προγράμματος ελέγχου διακανονισμών με υπόλογα πρόσωπα, συνιστάται η χρήση του ερωτηματολογίου που παρουσιάζεται στον Πίνακα 8.

Με βάση τα αποτελέσματα μιας έρευνας των υπευθύνων υπαλλήλων της Avantrade LLC χρησιμοποιώντας ένα ερωτηματολόγιο, μπορούν να εξαχθούν τα ακόλουθα συμπεράσματα:

Διενεργείται εσωτερικός έλεγχος των δαπανών και της προβλεπόμενης χρήσης των κεφαλαίων από το ταμείο της επιχείρησης.

Σύμφωνα με το άρθρο 11 της Διαδικασίας συναλλαγές σε μετρητάστη Ρωσική Ομοσπονδία, τα άτομα που δεν έχουν λογιστικοποιήσει προηγούμενα προκαταβολικά ποσά δεν λαμβάνουν νέες προκαταβολές.

Δεν εκδίδονται εντολές για αποστολή εργαζομένων σε επαγγελματικά ταξίδια και πρέπει να ελέγξουμε εάν επιτρέπονται κρυφές προκαταβολές σε υπαλλήλους της επιχείρησης υπό το πρόσχημα των εξόδων ταξιδίου.

Σύμφωνα με το Κεφάλαιο 23 «Φόρος Προσωπικού Εισοδήματος» του Φορολογικού Κώδικα, οι ημερήσιες αποζημιώσεις που επιστρέφονται πέραν του κανόνα στους υπαλλήλους μιας επιχείρησης υπόκεινται σε φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων.

Σύμφωνα με το Κεφάλαιο 25 «Φόρος Οργανωτικού Εισοδήματος» και το Κεφάλαιο 21 «Φόρος Προστιθέμενης Αξίας» του Κώδικα Φορολογίας, για φορολογικούς σκοπούς, καταγράφονται ποσά ταξιδιών εντός και άνω των κανόνων.

Οι εκτιμήσεις για τα έξοδα ψυχαγωγίας έχουν αναπτυχθεί και εγκριθεί από τον επικεφαλής της επιχείρησης.

Σύμφωνα με το Κεφάλαιο 25 «Φόρος Οργανωτικού Εισοδήματος» και το Κεφάλαιο 21 «Φόρος Προστιθέμενης Αξίας» του Κώδικα Φορολογίας, για φορολογικούς σκοπούς, καταγράφονται τα έξοδα παράστασης εντός των ορίων και πέραν των προτύπων.

Σύμφωνα με το άρθρο 11 της Διαδικασίας για τη διενέργεια συναλλαγών σε μετρητά στη Ρωσική Ομοσπονδία, η έκδοση μετρητών για λογαριασμό για έξοδα που σχετίζονται με επαγγελματικά ταξίδια πραγματοποιείται σε ποσά που δεν υπερβαίνουν τα απαραίτητα.

Ο Πίνακας 9 παρουσιάζει ερωτήσεις για τον έλεγχο των διακανονισμών με υπόλογα στην Avantrade LLC, όπου έχουν ανατεθεί οι διαδικασίες ελέγχου.

Πίνακας 9 - Ερωτήσεις για τον έλεγχο διακανονισμών με υπόλογα στην Avantrade LLC

- "Έκθεση 1.1" - έλεγχος της συμμόρφωσης των προσώπων που λαμβάνουν μετρητά από την ταμειακή μηχανή για επιχειρηματικά και λειτουργικά έξοδα με τον κατάλογο των προσώπων που το δικαιούνται, εγκεκριμένο από τον επικεφαλής της επιχείρησης.

- "Λογιστική 1.2" - έλεγχος λήψης ποσών κεφαλαίων για αναφορά από άτομα που δεν έχουν αναφέρει προηγούμενες προκαταβολές.

- "Αναφορά 1.3" - έλεγχος της διαθεσιμότητας παραγγελιών για αποστολή εργαζομένων σε επαγγελματικά ταξίδια.

- "Έκθεση 1.4" - έλεγχος της παρακράτησης φόρου εισοδήματος για τα επιπλέον έξοδα ταξιδιού που υπερβαίνουν τα καθιερωμένα πρότυπα.

- "Έκθεση 1.5" - έλεγχος της ορθότητας της λογιστικής για τα έξοδα ταξιδιού εντός και πέραν των κανόνων.

- «Έκθεση 1.6» - έλεγχος της συμμόρφωσης των πραγματικών ποσών δαπανών ψυχαγωγίας με τις εκτιμήσεις.

- «Έκθεση 1.7» - έλεγχος της ορθότητας της αναλυτικής λογιστικής των δαπανών ψυχαγωγίας εντός και άνω των κανόνων.

Με βάση τα αποτελέσματα, ο ελεγκτής σχημάτισε μια οριστική γνώμη σχετικά με την κατάσταση των διακανονισμών με υπόλογα στην Avantrade LLC. Τα ενδιάμεσα συμπεράσματα από το ερωτηματολόγιο μας επιτρέπουν να συναγάγουμε το κύριο συμπέρασμα - ότι η διαδικασία για διακανονισμούς με υπόλογα στην Avantrade LLC είναι ικανοποιητική.

Με βάση τα αποτελέσματα της έρευνας, πρακτικά έχουμε διαμορφώσει ένα σχέδιο επαλήθευσης διακανονισμών με υπόλογα πρόσωπα και έχουμε περιγράψει τη σύνθεση των διαδικασιών.

Τα περιεχόμενα του γενικού σχεδίου για τον έλεγχο διακανονισμών με υπόλογα δίνονται στον Πίνακα 10. Η ανάπτυξη ενός προγράμματος ελέγχου περιλαμβάνει τα ίδια βήματα με την ανάπτυξη του γενικού σχεδίου. Το πρόγραμμα είναι μια ανάπτυξη του σχεδίου γενικού ελέγχου και αντιπροσωπεύει μια λεπτομερή λίστα διαδικασιών ελέγχου που είναι απαραίτητες για την πρακτική εφαρμογή του σχεδίου ελέγχου. Αυτή υπηρετεί αναλυτικές οδηγίεςβοηθοί ελεγκτών και ταυτόχρονα - ένα μέσο παρακολούθησης του χρόνου εργασίας για τους επικεφαλής των ελεγκτικών οργανισμών και την ομάδα ελέγχου.

Το πρόγραμμα ελέγχου καταρτίζεται με τη μορφή προγράμματος δοκιμών ελέγχων και με τη μορφή προγράμματος ουσιαστικών ελεγκτικών διαδικασιών.

Ο ελεγχόμενος οργανισμός είναι η Avantrade LLC.

Ελεγκτική περίοδος 16/02/07 - 20/02/07

Αριθμός ανθρωποωρών 32.

Επικεφαλής της ομάδας ελέγχου Kravets V.V.

Σύνθεση της ομάδας ελέγχου Kravets V.V.

Προγραμματισμένος κίνδυνος ελέγχου 3%.

Το προγραμματισμένο επίπεδο ουσιαστικότητας είναι 1600 χιλιάδες ρούβλια.

Πίνακας 10 - Γενικό σχέδιο για τον έλεγχο διακανονισμών με υπόλογα στην Avantrade LLC

Το πρόγραμμα ελέγχου ελέγχου είναι μια λίστα με ένα σύνολο ενεργειών που έχουν σχεδιαστεί για τη συλλογή πληροφοριών σχετικά με τη λειτουργία του συστήματος εσωτερικού ελέγχου και λογιστικής. Ο σκοπός των δοκιμών ελέγχων είναι να βοηθήσουν στον εντοπισμό σημαντικών ελλείψεων στους ελέγχους μιας οικονομικής οντότητας.

Το πρόγραμμα των ελεγκτικών διαδικασιών είναι ουσιαστικά ένας κατάλογος ενεργειών του ελεγκτή για λεπτομερείς συγκεκριμένους ελέγχους.

Ας καταρτίσουμε ένα πρόγραμμα για τον έλεγχο των διακανονισμών με υπόλογα στην Avantrade LLC, πίνακας 11.

Πίνακας 11 - Πρόγραμμα ελέγχου για διακανονισμούς με υπόλογα στην Avantrade LLC

Κατά τον έλεγχο διακανονισμών με υπόλογα πρόσωπα, χρησιμοποιούνται σχεδόν όλες οι μέθοδοι απόκτησης ελεγκτικών τεκμηρίων. Ένα τεκμηριωμένο πρόγραμμα χρησιμεύει τόσο ως εργαλείο για την παρακολούθηση της εκτέλεσης των εργασιών από μεμονωμένους ελεγκτές εντός της ομάδας, όσο και ως μέσο βελτίωσης της ποιότητας της εργασίας τους. Ο οργανισμός ελέγχου καθορίζει ανεξάρτητα τη διαδικασία κατάρτισης και διεκπεραίωσης του γενικού σχεδίου και του προγράμματος ελέγχου.

Ο έλεγχος της Avantrade LLC ξεκινά σύμφωνα με το σχέδιο ελέγχου των διακανονισμών με υπόλογα και το πρόγραμμα.

Τα κύρια έγγραφα που μελετήθηκαν κατά τον έλεγχο διακανονισμών με υπόλογα πρόσωπα είναι τα ακόλουθα:

εκθέσεις εξόδων·

περιοδικό καταχώρισης προκαταρκτικών αναφορών·

εντολές για την ανάθεση υπαλλήλων σε επαγγελματικά ταξίδια ·

κατάλογο των προσώπων που επιτρέπεται να λαμβάνουν μετρητά από την ταμειακή μηχανή·

εκτιμήσεις δαπανών ψυχαγωγίας·

εντολές έγκρισης εκτιμήσεων δαπανών ψυχαγωγίας·

ισολογισμός της επιχείρησης (έντυπο αριθ. 1) (γραμμή ισολογισμού 240 - εισπρακτέοι λογαριασμοί, οι πληρωμές για τους οποίους αναμένονται εντός 12 μηνών και γραμμή 620 - άλλοι πιστωτές).

κατάσταση ταμειακών ροών (έντυπο αρ. 4).

Κύριο βιβλίο?

Εφημερίδα-εντολή Νο 7.

Κατά τον έλεγχο της συμμόρφωσης των προσώπων στην Avantrade LLC, που λαμβάνουν μετρητά από την ταμειακή μηχανή για επιχειρηματικά και λειτουργικά έξοδα, με τον κατάλογο των προσώπων που το δικαιούνται, εγκεκριμένο από τον επικεφαλής της επιχείρησης, αποκαλύφθηκε ότι ελήφθησαν μετρητά από την ταμειακή μηχανή για λογαριασμό προσώπων που δεν περιλαμβάνονται στον κατάλογο των προσώπων που έχουν το δικαίωμα να το πράξουν.

Εργασία με προκαταρκτικές αναφορές, το ημερολόγιο καταχώρισης προκαταρκτικών αναφορών, το περιοδικό-εντολή αριθ. ελέγχθηκε το εξής:

Για να λαμβάνετε σε λογαριασμό ποσά κεφαλαίων από άτομα που δεν έχουν αναφέρει προηγούμενες προκαταβολές.

Συμμόρφωση με τις πραγματικές δαπάνες των υπόλογων ποσών για τους σκοπούς για τους οποίους εκδόθηκαν·

Η παρουσία υπεύθυνων προσώπων στο προσωπικό της επιχείρησης.

Η ορθότητα της διαγραφής λογιστικών ποσών από τα καθαρά κέρδη της επιχείρησης.

πληρότητα των δικαιολογητικών για επαγγελματικά ταξίδια που επισυνάπτονται στις εκ των προτέρων εκθέσεις·

διαθεσιμότητα παραγγελιών για αποστολή εργαζομένων σε επαγγελματικά ταξίδια·

η παρουσία σημάτων στα ταξιδιωτικά πιστοποιητικά στους τόπους διαμονής στο επαγγελματικό ταξίδι·

σωστή επιστροφή εξόδων ταξιδιού·

σωστή καταγραφή των εξόδων ταξιδίου εντός και πέραν των κανόνων.

Σε ορισμένες περιπτώσεις, αποκαλύφθηκε ότι δεν υπήρχαν εντολές για αποστολή εργαζομένων σε επαγγελματικά ταξίδια και ότι δεν υπήρχαν σημάδια στα ταξιδιωτικά πιστοποιητικά που να έδειχναν τον τόπο διαμονής στο επαγγελματικό ταξίδι.

Περαιτέρω ελεγκτικές διαδικασίες που διενεργήθηκαν για την επαλήθευση της ορθότητας της φορολογίας κατά την καταγραφή των εξόδων ταξιδίου, καθώς και παραβάσεις στην απόκτηση υλικών περιουσιακών στοιχείων, πληρωμή για εργασία και υπηρεσίες από υπόλογα στην Avantrade LLC, δεν αποκάλυψαν παραβάσεις.

Ο έλεγχος της διαδικασίας λογιστικής για τα έξοδα ψυχαγωγίας και της διαδικασίας διατήρησης συνθετικών αρχείων διακανονισμών με υπόλογα στην Avantrade LLC δεν αποκάλυψε παραβιάσεις.

4.3 Σύνοψη των ευρημάτων του ελέγχου

Κατά τη διάρκεια του ελέγχου, όλες οι ενέργειες των ελεγκτών στοχεύουν στην επίτευξη κύριος στόχοςέλεγχος - ο σχηματισμός αντικειμενικής γνώμης για την αξιοπιστία των οικονομικών καταστάσεων μιας οικονομικής οντότητας. Η γνώμη αυτή αποτελεί το περιεχόμενο της έκθεσης του ελεγκτή.

Η έκθεση του ελεγκτή με βάση τα αποτελέσματα του ελέγχου συντάσσεται σύμφωνα με τις απαιτήσεις του ρωσικού ελεγκτικού κανόνα (πρότυπο) «Διαδικασία σύνταξης έκθεσης ελέγχου επί των οικονομικών καταστάσεων» και τις απαιτήσεις άλλων κανόνων (πρότυπα).

Η γνώμη για την αξιοπιστία των οικονομικών καταστάσεων αντιπροσωπεύει την αξιολόγηση του ελεγκτικού οργανισμού, τη συμμόρφωση σε όλες τις σημαντικές πτυχές των οικονομικών καταστάσεων της οικονομικής οντότητας Κανονισμοίρύθμιση της λογιστικής και της υποβολής εκθέσεων στη Ρωσική Ομοσπονδία. Τέτοια έγγραφα περιλαμβάνουν τον ομοσπονδιακό νόμο "για τη λογιστική", τους λογιστικούς κανονισμούς, το λογιστικό σχέδιο και άλλα κανονιστικά έγγραφα.

Ο Πίνακας 12 παρουσιάζει μια περίληψη των αποτελεσμάτων του ελέγχου των διακανονισμών με υπόλογα στην Avantrade LLC.

Η ελεγκτική εταιρεία «ARENA» έδωσε την παρακάτω έκθεση ελέγχου.

Ελέγξαμε τις συνημμένες οικονομικές (λογιστικές) καταστάσεις της Avantrade LLC για την περίοδο από 1 Ιανουαρίου 2006 έως 31 Δεκεμβρίου 2006 συμπεριλαμβανομένων. Οι οικονομικές (λογιστικές) καταστάσεις της Avantrade LLC αποτελούνται από:

Ισολογισμός;

Κατάσταση κερδών και ζημιών.

Συνημμένα στον ισολογισμό και στον λογαριασμό αποτελεσμάτων χρήσης.

Την ευθύνη για την κατάρτιση και παρουσίαση αυτών των οικονομικών (λογιστικών) καταστάσεων έχει το εκτελεστικό όργανο της Avantrade LLC. Η ευθύνη μας είναι να εκφράσουμε γνώμη σχετικά με την αξιοπιστία από κάθε ουσιώδη άποψη αυτών των καταστάσεων και τη συμμόρφωση της λογιστικής διαδικασίας με τη νομοθεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας με βάση τον έλεγχο που διενεργήθηκε.

Πίνακας 12 - Σύνοψη των αποτελεσμάτων ελέγχου της Avantrade LLC, 2006

Διενεργήσαμε έλεγχο σύμφωνα με τους ακόλουθους κανονισμούς:

Ομοσπονδιακός νόμος «Περί ελεγκτικών δραστηριοτήτων»·

Ομοσπονδιακοί κανόνες (πρότυπα) ελεγκτικών δραστηριοτήτων που εγκρίθηκαν με το διάταγμα της κυβέρνησης της Ρωσικής Ομοσπονδίας αριθ. 696 της 23ης Σεπτεμβρίου 2002.

Εσωτερικοί κανόνες (πρότυπα) ελεγκτικών δραστηριοτήτων της Ελεγκτικής Εταιρείας LLC "ARENA".

Ο έλεγχος σχεδιάστηκε και διενεργήθηκε για την απόκτηση εύλογης διασφάλισης για το εάν οι οικονομικές καταστάσεις είναι απαλλαγμένες από ουσιώδη ανακρίβεια. Ο έλεγχος διενεργήθηκε σε δειγματοληπτική βάση και περιελάμβανε μελέτη, βασισμένη σε δοκιμές, αποδεικτικών στοιχείων που επιβεβαιώνουν τη σημασία και γνωστοποίηση πληροφοριών για χρηματοοικονομικές δραστηριότητες στις χρηματοοικονομικές (λογιστικές) καταστάσεις, αξιολόγηση των αρχών και λογιστικών μεθόδων, κανόνες για τη σύνταξη οικονομικών (λογιστικών) καταστάσεων, τον προσδιορισμό των κύριων εκτιμήσεων που αποκτήθηκαν από τη διοίκηση της ελεγχόμενης οντότητας, καθώς και αξιολόγηση γενική ιδέασχετικά με τις οικονομικές (λογιστικές) αναφορές. Πιστεύουμε ότι ο έλεγχος παρείχε επαρκείς λόγους για να εκφράσουμε τη γνώμη μας σχετικά με την αξιοπιστία από κάθε ουσιώδη άποψη των οικονομικών καταστάσεων και τη συμμόρφωση των λογιστικών διαδικασιών με τη νομοθεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Παράλληλα, δεν παρακολουθήσαμε την απογραφή των αποθεμάτων στις 31 Δεκεμβρίου 2006, καθώς η ημερομηνία του ελέγχου δεν συμπίπτει με την ημερομηνία απογραφής. Οι οικονομικές καταστάσεις της Avantrade LLC αντικατοπτρίζουν αξιόπιστα από κάθε ουσιώδη άποψη την οικονομική θέση της 31ης Δεκεμβρίου 2006 και τα αποτελέσματα των χρηματοοικονομικών και οικονομικών δραστηριοτήτων για την περίοδο από 1 Ιανουαρίου έως 31 Δεκεμβρίου 2006 συμπεριλαμβανομένης.

ΣΥΜΠΕΡΑΣΜΑ

Η παρούσα διπλωματική εργασία εξέτασε τα θέματα λογιστικής και ελέγχου των διακανονισμών με υπόλογα πρόσωπα.

Το πρώτο κεφάλαιο της εργασίας εξετάζει τις θεωρητικές πτυχές των λογιστικών και ελεγκτικών διακανονισμών με υπόλογα πρόσωπα. Υπόλογοι είναι οι υπάλληλοι της επιχείρησης που έλαβαν μετρητά προκαταβολικά για μελλοντικές δαπάνες.

Οι οργανισμοί έχουν το δικαίωμα να εκδίδουν χρήματα για λογαριασμό για τα ακόλουθα είδη δαπανών:

οικονομική και λειτουργική (συμπεριλαμβανομένης της αγοράς καυσίμων και λιπαντικών και αντιπροσωπευτική)·

επαγγελματικά ταξίδια;

εξουσιοδοτημένων επιχειρήσεων και οργανισμών.

Τα κύρια έγγραφα που ρυθμίζουν τους διακανονισμούς με υπόλογα πρόσωπα είναι:

Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας 2.

Η διαδικασία για τη διενέργεια συναλλαγών σε μετρητά στη Ρωσική Ομοσπονδία.

Λογιστικό Σχέδιο.

Διάταγμα της Κυβέρνησης της Ρωσικής Ομοσπονδίας «Σχετικά με τη θέσπιση προτύπων για τα έξοδα των οργανισμών για την πληρωμή ημερήσιων αποζημιώσεων και επιδομάτων, εντός των οποίων, κατά τον καθορισμό της φορολογικής βάσης για τον φόρο εισοδήματος εταιρειών, τα έξοδα αυτά ταξινομούνται ως άλλα έξοδα που σχετίζονται με την παραγωγή και πωλήσεις» με ημερομηνία 8 Φεβρουαρίου 2002 αρ. 93 και άλλα.

Η έκδοση μετρητών έναντι έκθεσης επαγγελματικού ταξιδιού επισημοποιείται με ταξιδιωτικό πιστοποιητικό και ταμειακή εντολή εξόδων αφού το λογιστήριο έχει υπολογίσει τα οφειλόμενα ποσά. Ο υπόλογος λαμβάνει επίσης επίσημη ανάθεση για αποστολή σε επαγγελματικό ταξίδι, το έντυπο της οποίας εγκρίνεται με την Απόφαση της Κρατικής Στατιστικής Επιτροπής Αρ. 26 της 04/06. 2001. Η ενοποιημένη μορφή προκαταρκτικής αναφοράς Νο. AO-1 εγκρίθηκε με Διάταγμα της Κρατικής Στατιστικής Επιτροπής της Ρωσίας της 1ης Αυγούστου 2001 αρ. 55.

Τυπικά διυπηρεσιακά έντυπα που χρησιμοποιούνται για διακανονισμούς με υπόλογα πρόσωπα:

Εντολή (οδηγία) αποστολής υπαλλήλου σε επαγγελματικό ταξίδι (Έντυπο Αρ. Τ-9) και εντολή (οδηγία) αποστολής υπαλλήλων σε επαγγελματικό ταξίδι (Έντυπο Αρ. Τ-9α).

Ταξιδιωτικό πιστοποιητικό (έντυπο αρ. Τ-10).

Προκαταρκτική αναφορά (έντυπο Αρ. ΑΟ - 1).

Επί του παρόντος, σύμφωνα με το Διάταγμα της Κυβέρνησης της Ρωσικής Ομοσπονδίας «Σχετικά με τη θέσπιση προτύπων για τα έξοδα των οργανισμών για την πληρωμή ημερήσιων αποζημιώσεων και επιδομάτων πεδίου, εντός των οποίων, κατά τον καθορισμό της φορολογικής βάσης για το φόρο εισοδήματος εταιρειών, τα έξοδα αυτά ταξινομούνται ως άλλα έξοδα που σχετίζονται με την παραγωγή και τις πωλήσεις» της 8ης Φεβρουαρίου 2002, καταβάλλονται ημερήσιες αποζημιώσεις αριθ. 93 στο ποσό των 100 ρούβλια. για κάθε μέρα επαγγελματικού ταξιδιού.

Τα έξοδα μετακίνησης από και προς τον τόπο επαγγελματικού ταξιδιού, καθώς και για ενοικίαση χώρων διαμονής, επιστρέφονται στο ποσό των πραγματικών εξόδων που βεβαιώνονται με σχετικά έγγραφα.

Στο δεύτερο κεφάλαιο, δόθηκαν τα οικονομικά χαρακτηριστικά του ερευνητικού αντικειμένου, επιλεγμένης LLC «Avantrade». Τα ακόλουθα συμπεράσματα μπορούν να εξαχθούν από τη μελέτη. Πόροι της Avantrade LLC για την περίοδο από το 2004 έως το 2006. αυξήθηκε. Έτσι, το μέσο ετήσιο κόστος των παγίων περιουσιακών στοιχείων το 2006 σε σύγκριση με το 2004 αυξήθηκε κατά 5,34 φορές ή κατά 5201 χιλιάδες ρούβλια. και σε σύγκριση με το 2005 κατά 2,08 φορές ή κατά 333,2 χιλιάδες ρούβλια.

Τα αποτελέσματα των επιδόσεων αυξάνονται επίσης. Τα έσοδα από πωλήσεις το 2006 σε σύγκριση με το 2004 αυξήθηκαν κατά 172.575 χιλιάδες ρούβλια. ή 301,9%. Αν συγκρίνουμε με το 2005, τότε κατά 120.901 χιλιάδες ρούβλια. ή 188,2%. Ταυτόχρονα με την αύξηση των εσόδων αυξάνεται και το κόστος. Το 2004, το κόστος ανήλθε σε 75.430 χιλιάδες ρούβλια, το 2005 - 121.961 χιλιάδες ρούβλια και το 2006 - 228.035 χιλιάδες ρούβλια, δηλαδή 3,02 φορές υψηλότερο από το 2004. Αυτό δείχνει τη σχετική αύξηση του κόστους αγαθών και υπηρεσιών πωληθεί. Μια αύξηση στο μικτό κέρδος μπορεί να θεωρηθεί θετική αλλαγή· το 2006, σε σύγκριση με το 2004, αυξήθηκε κατά 19.970 χιλιάδες ρούβλια. ή 298,7%, και σε σχέση με το 2005 κατά 14827 χιλιάδες ρούβλια. ή 197,6%. Αυτό υποδηλώνει αύξηση του όγκου πωλήσεων και επέκταση της παραγωγής και των οικονομικών δραστηριοτήτων. Ταυτόχρονα, η δυναμική των οικονομικών αποτελεσμάτων περιλαμβάνει και αρνητικές μεταβολές, οπότε παρατηρείται αύξηση των εμπορικών και διοικητικών δαπανών κατά 2,38 φορές το 2006 σε σύγκριση με το 2004 ή 238,2%, και σε σύγκριση με το 2005 κατά 1,63 φορές. Ο τελικός δείκτης της απόδοσης του οργανισμού είναι το καθαρό κέρδος· το 2006, σε σύγκριση με το 2004, αυξήθηκε κατά 4,03 φορές, σε σύγκριση με το 2005 κατά 3,36 φορές.

Οι περισσότεροι δείκτες κύκλου εργασιών μειώθηκαν κατά την υπό εξέταση περίοδο. Οι δείκτες κερδοφορίας της Avantrade LLC έχουν αυξηθεί. Η απόδοση του συνολικού κεφαλαίου το 2004 ήταν 110,4%, το 2005 23,3% και στο τέλος του 2006 - 54,4%. Σε σύγκριση με το 2005, η κερδοφορία αυξήθηκε κατά 31,1%. Η απόδοση των πωλήσεων το 2006 αυξήθηκε κατά 0,97% σε σύγκριση με το 2004. Η αύξηση της κερδοφορίας οφείλεται στην αύξηση των εσόδων.

Έτσι, για την εξεταζόμενη περίοδο από το 2004 έως το 2006. οι πόροι και τα αποτελέσματα των δραστηριοτήτων της Avantrade LLC αυξάνονται. Ωστόσο, η Avantrade LLC έχει ισχυρή εξάρτηση από δανειακές πηγές χρηματοδότησης. Η επιχειρηματική δραστηριότητα του οργανισμού μειώνεται, αλλά η επιχείρηση είναι κερδοφόρα. Αναλύοντας τους δείκτες ρευστότητας που προέκυψαν, είναι προφανές ότι η Avantrade LLC είναι ένας αφερέγγυος οργανισμός. Αυτό αποδεικνύεται από τη διαφορά μεταξύ και των τριών δεικτών ρευστότητας και των τυπικών αξιών τους.

Στο τρίτο κεφάλαιο μελετήθηκε η οργάνωση της λογιστικής διακανονισμών με υπόλογα στον οργανισμό. Στην Avantrade LLC, η λογιστική τηρείται από μια ανεξάρτητη δομική μονάδα - το λογιστικό τμήμα. Το λογιστικό τμήμα διευθύνεται από έναν επικεφαλής λογιστή, η λογιστική είναι αυτοματοποιημένη.

Στην Avantrade LLC, η λογιστική των διακανονισμών με υπόλογα πρόσωπα από τον λογιστή πραγματοποιείται με βάση εντολές σχετικά με τη λογιστική πολιτική του οργανισμού, μια εντολή που εγκρίνει τον κατάλογο των προσώπων που είναι εξουσιοδοτημένα να λαμβάνουν μετρητά σε λογαριασμό, το όριο (ποσό υπολοίπου) κεφαλαίων στην ταμειακή μηχανή, άδεια δαπανών κεφαλαίων από εισερχόμενα έσοδα, καθώς και ημερολόγιο καταγραφής προκαταβολικών αναφορών. Τα οργανωτικά και διοικητικά έγγραφα για τη λογιστική των διακανονισμών με υπόλογα πρόσωπα είναι:

Εντολή για λογιστικές πολιτικές.

Διαταγή του επικεφαλής του οργανισμού σχετικά με την έγκριση του καταλόγου των προσώπων που είναι εξουσιοδοτημένα να λαμβάνουν μετρητά σε λογαριασμό.

Εφημερίδα εγγραφής εκ των προτέρων.

Για τον υπολογισμό των δαπανών ψυχαγωγίας σε έναν οργανισμό, συντάσσονται τα ακόλουθα έγγραφα:

Εκτίμηση για έξοδα διασκέδασης για το επόμενο έτος.

Εντολή του διαχειριστή για τη διεξαγωγή μιας συγκεκριμένης εκδήλωσης, διορισμός υπευθύνων για τη διοργάνωση της εκδήλωσης και επιτροπή για την επαλήθευση της νομιμότητας της διαγραφής δαπανών ψυχαγωγίας.

Σχέδιο ή πρόγραμμα για την εκτέλεση συγκεκριμένων δραστηριοτήτων.

Εκτίμηση κόστους για ένα συγκεκριμένο γεγονός.

Πράξη διαγραφής δαπανών ψυχαγωγίας.

Τα βασικά έγγραφα που επιβεβαιώνουν τα έξοδα που πραγματοποιήθηκαν (αποδείξεις μετρητών, αποδείξεις πωλήσεων, τιμολόγια κ.λπ.) κατατίθενται με προκαταβολές για τα έξοδα ψυχαγωγίας.

Ο λογαριασμός 71 «Διακανονισμοί με υπόλογα πρόσωπα» προορίζεται να συνοψίσει πληροφορίες για διακανονισμούς με υπαλλήλους με βάση τα ποσά που τους έχουν εκδοθεί για αναφορά διοικητικών, επιχειρηματικών και λειτουργικών εξόδων. Αυτός είναι ένας ενεργητικός-παθητικός λογαριασμός, το υπόλοιπο του οποίου αντικατοπτρίζει το ύψος του χρέους των υπόλογων προσώπων του οργανισμού ή το ποσό της μη αποπληρωμής υπερδαπανών.

Στο τέταρτο κεφάλαιο πραγματοποιήθηκε έλεγχος διακανονισμών με υπόλογους. Σκοπός του ελέγχου των διακανονισμών με υπόλογα πρόσωπα είναι να αξιολογήσει την ορθότητα της οργάνωσης της λογιστικής διακανονισμών, να επιβεβαιώσει τη νομιμότητα και την αξιοπιστία αυτών των διακανονισμών.

Ο έλεγχος των διακανονισμών με υπόλογους γίνεται με συνεχή μέθοδο. Η σύνθεση των πρωτογενών εγγράφων για διακανονισμούς με υπόλογα πρόσωπα, αφενός, είναι αρκετά περιορισμένη - πρόκειται για εκ των προτέρων εκθέσεις, αιτήσεις για την αποδέσμευση χρημάτων από την ταμειακή μηχανή. Από την άλλη πλευρά, η σύνθεση των εγγράφων που συνοδεύουν τους διακανονισμούς με υπόλογα πρόσωπα είναι εξαιρετικά ευρεία και ποικίλη, καθώς οι διακανονισμοί με υπόλογα πρόσωπα συνδέονται με πολλούς άλλους τομείς λογιστικής, για παράδειγμα, συναλλαγές σε μετρητά, διακανονισμούς με προμηθευτές και εργολάβους, συναλλαγές για την κίνηση των υλικών περιουσιακών στοιχείων κ.λπ. .δ.

Κατά τον έλεγχο των διακανονισμών με υπόλογους, αποκαλύφθηκε ότι εισπράχθηκαν μετρητά από την ταμειακή μηχανή προκαταβολικά από πρόσωπα που δεν περιλαμβάνονται στον κατάλογο των δικαιούχων. Σε ορισμένες περιπτώσεις, δεν υπάρχει εντολή αποστολής εργαζομένων σε επαγγελματικά ταξίδια και επίσης δεν υπάρχουν σημάδια στα ταξιδιωτικά πιστοποιητικά στον τόπο διαμονής στο επαγγελματικό ταξίδι. Οι παραβιάσεις που έχουν εντοπιστεί δεν επηρεάζουν την αξιοπιστία της αναφοράς στο σύνολό της.

LLC "Avantrade" διενήργησε έλεγχο των οικονομικών καταστάσεων για το 2006 από την Ελεγκτική Εταιρεία LLC "ARENA" και έδωσε θετική έκθεση ελέγχου.

Με βάση όλα τα παραπάνω, μπορούν να γίνουν οι ακόλουθες προτάσεις:

Ενίσχυση του ελέγχου για την έκδοση μετρητών από την ταμειακή μηχανή σε υπόλογα πρόσωπα.

Έκδοση εντολών για αποστολή εργαζομένων σε επαγγελματικά ταξίδια.

Μεταβείτε στη νέα έκδοση του προγράμματος 1C Accounting 8.0, καθώς είναι πιο προηγμένο και συμμορφώνεται με τους νέους κανονισμούς λογιστικής και φορολογικής λογιστικής.

Εκτός από τη χρήση μιας αυτοματοποιημένης μορφής λογιστικής, συνιστάται η χρήση υπερκειμένων αναφοράς και νομικών βάσεων δεδομένων, για παράδειγμα, "Garant", "Consultant Plus", "Code" κ.λπ., που περιέχουν ολοκληρωμένες πληροφορίες για νομικά, οικονομικά και λογιστικά ζητήματα . Η χρήση τους οφείλεται κυρίως στην ασυνέπεια νομοθετικό πλαίσιοστον τομέα της φορολογίας και τη δυσκολία παρακολούθησης όλων των αλλαγών στη λογιστική.

Ενισχύστε τον εσωτερικό έλεγχο της ορθότητας τεκμηρίωσηδιακανονισμοί με υπόλογα πρόσωπα.

ΚΑΤΑΛΟΓΟΣ ΧΡΗΣΙΜΟΠΟΙΗΜΕΝΩΝ ΠΗΓΩΝ

1. Ομοσπονδιακός νόμος της 21ης ​​Νοεμβρίου 1996 Αρ. 129 - F3. Σχετικά με τη λογιστική // Rossiyskaya Gazeta. - 1996. - 28 Νοεμβρίου.

2. Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Μέρη πρώτο και δεύτερο. - Μ:. TK Welby, Prospekt Publishing House, 2006. - 688 p.

3. Ομοσπονδιακός νόμος της 7ης Αυγούστου 2001 Αρ. 119 - Ομοσπονδιακός νόμος. Σχετικά με τις δραστηριότητες ελέγχου // Rossiyskaya Gazeta. - 2001. - 9 Αυγούστου.

4. Απόφαση του Διοικητικού Συμβουλίου της Κεντρικής Τράπεζας της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 22ας Σεπτεμβρίου 1993 αριθ. 40. Η διαδικασία για τη διενέργεια συναλλαγών σε μετρητά // Οικονομικά και ζωή. - 1993. - Αρ. 42. - Σ. 40-55.

7. Διάταγμα της Κυβέρνησης της Ρωσικής Ομοσπονδίας, της 8ης Φεβρουαρίου 2002, αριθ. τέτοια έξοδα ταξινομούνται ως άλλα έξοδα που σχετίζονται με την παραγωγή και τις πωλήσεις/ /Ρωσική εφημερίδα. - 2005. - 14 Φεβρουαρίου.

8. Ψήφισμα της Κρατικής Στατιστικής Επιτροπής της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 6ης Απριλίου 2001 Αρ. 26. Σχετικά με την έγκριση ενοποιημένων μορφών πρωτογενούς λογιστικής τεκμηρίωσης για την καταγραφή της εργασίας και την πληρωμή της // Οικονομία και Ζωή. - 2001. - Αρ. 21. - Σ. 7-8.

9. Ψήφισμα του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσικής Ομοσπονδίας και της Κεντρικής Τράπεζας της Ρωσικής Ομοσπονδίας σχετικά με τη διαδικασία διακανονισμών σε ξένο νόμισμα με υπαλλήλους που ταξιδεύουν στο εξωτερικό με ημερομηνία 20 Αυγούστου 1992 Αρ. 94.

10. Διάταγμα της Κυβέρνησης της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 26ης Φεβρουαρίου 1992 αριθ. 122 σχετικά με τα πρότυπα για την επιστροφή των εξόδων ταξιδίου (όπως τροποποιήθηκε στις 22 Φεβρουαρίου 1993).

11. Διάταγμα του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 29ης Ιουλίου 1998 αριθ. 34n. Σχετικά με την έγκριση των κανονισμών για τη λογιστική και τη χρηματοοικονομική αναφορά στη Ρωσική Ομοσπονδία // Rossiyskaya Gazeta. - 1998. - 31 Οκτωβρίου.

12. Διάταγμα του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 31ης Οκτωβρίου 2000 Αρ. 94n. Περί έγκρισης Λογιστικού Σχεδίου λογιστικών χρηματοοικονομικών δραστηριοτήτων οργανισμών και Οδηγιών εφαρμογής του // Λογιστική. - 2000. - Αρ. 23. - Σ. 52-78.

13. Διάταγμα του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 10ης Ιανουαρίου 2000 αριθ. 2n. Σχετικά με την έγκριση του Λογιστικού Κανονισμού «Λογιστική για τα περιουσιακά στοιχεία και τις υποχρεώσεις των οργανισμών, η αξία των οποίων εκφράζεται σε ξένο νόμισμα» (PBU 3/2000) // Λογιστική. - 2000. - Αρ. 6. - Σ. 4-8.

14. Επιστολή της Κεντρικής Τράπεζας της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 7ης Οκτωβρίου 1998 αριθ. 375-U σχετικά με τον καθορισμό του μέγιστου ποσού πληρωμών σε μετρητά στη Ρωσική Ομοσπονδία μεταξύ νομικών προσώπων.

15. Διάταγμα του Υπουργείου Οικονομικών της ΕΣΣΔ της 29ης Ιουλίου 1983 Αρ. 105. Περί έγκρισης Κανονισμών για τα έγγραφα και τη ροή εγγράφων στη λογιστική.

16. Διάταγμα του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 4ης Μαρτίου 2002 αριθ. 15n. Το μέγεθος των μέγιστων προτύπων για την επιστροφή των εξόδων για ενοικίαση οικιστικών χώρων κατά τη διάρκεια βραχυπρόθεσμων επαγγελματικών ταξιδιών σε ξένες χώρες // Rossiyskaya Gazeta - 2002 - 22 Μαΐου.

17. Επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 27ης Ιουλίου 1992 Αρ. 61 (όπως τροποποιήθηκε στις 27 Μαΐου 1996) σχετικά με την αλλαγή των κανόνων για την επιστροφή των εξόδων ταξιδίου λαμβάνοντας υπόψη τις αλλαγές στον δείκτη τιμών.

18. Επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 12ης Μαΐου 1992 Αρ. 30. Σχετικά με τη διαδικασία επιστροφής των δαπανών σε επιχειρηματίες ταξιδιώτες για τη χρήση κλινοσκεπασμάτων σε τρένα.

19. Οδηγία του Υπουργείου Οικονομικών της ΕΣΣΔ της 04/07/1988 Περί επαγγελματικών ταξιδιών εντός της ΕΣΣΔ.

20. Κανονισμοί της Κεντρικής Τράπεζας της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 5ης Ιανουαρίου 1998 αριθ. 14-P. Σχετικά με τους κανόνες οργάνωσης της κυκλοφορίας μετρητών στην επικράτεια της Ρωσικής Ομοσπονδίας // Δελτίο της Τράπεζας της Ρωσίας. - 1998. - 14 Ιανουαρίου.

21. Ageeva Yu.B. Έλεγχος: πρακτικός οδηγόςγια ελεγκτή και λογιστή / Yu.B. Ageeva, A.B. Ageeva. - Μ.: Berator-Press, 2003. - 160 σελ.

22. Alborov R.A. Έλεγχος σε βιομηχανικούς και εμπορικούς οργανισμούς του αγροτοβιομηχανικού συγκροτήματος: Εκπαιδευτικό και πρακτικό εγχειρίδιο. - M.: Business and Service, 2001. - 464 p.

23. Astakhov V.P. Λογιστική κεφαλαίων και διακανονισμών / V.P. Astakhov, E.N. Μακαρένκο, Ε.Μ. Tkachenko. - Μ.: Πριν, 1998. - 256 σελ.

24. Έλεγχος / Εκδ. καθ. ΣΕ ΚΑΙ. Ποντόλσκι. - 3η έκδ., αναθεωρημένη. και επιπλέον - M.: UNITY-DANA, Audit, 2004. - 583 p.

25. Baryshnikov N.P. Οργάνωση και μεθοδολογία διενέργειας γενικού ελέγχου. - 5η έκδ., αναθεωρημένη. και επιπλέον - Μ.: Filin, Rilite, 2000. - 656 p.

26. Baryshnikov N.P. Εργαστήριο για τον εσωτερικό και εξωτερικό έλεγχο. - Μ.: Φιλίν, 2002. - 616 σελ.

27. Bogomolova I.V. Διακανονισμοί με υπόλογα πρόσωπα: πώς να αποφύγετε αρνητικές συνέπειες // Tax Navigator. - 2002. - Αρ. 21. - Σελ.18-22.

28. Λογιστική / Εκδ. ΥΣΤΕΡΟΓΡΑΦΟ. Χωρίς χέρια. - 3η έκδ., αναθεωρημένη. και επιπλέον - Μ.: Λογιστική, 1999. - 624 σελ.

29. Λογιστική: Φροντιστήριο/ Εκδ. Ν.Ν. Khakhonova - M. - Μάρτιος, 2004. - 384 σελ.

30. Veshunova N.L. Εγχειρίδιο αυτο-οδηγίας για τη λογιστική / N.L. Veshunova, L.F. Fomina. - Μ.: TK Velby, 2002. - 448 σελ.

31. Gomola A.I. Λογιστική: Σχολικό βιβλίο / A.I. Gomola, V.E. Kirillov, S.V. Κιρίλοφ. - Μ.: Ακαδημία, 2004. - 384 σελ.

32. Glushkov I.E. Λογιστική σε μια σύγχρονη επιχείρηση. Ένας αποτελεσματικός οδηγός λογιστικής. Μόσχα, «KNORUS», Νοβοσιμπίρσκ, 2001.

33. Kovaleva O.V. Λογιστική και έλεγχος οικονομικών καταστάσεων εμπορικών επιχειρήσεων. - Rostov N/D: Phoenix, 2000. - 512 p.

34. Kovaleva O.V. Ελεγχος. Σχολικό βιβλίο/ O.V. Kovaleva, Yu.P. Κονσταντίνοφ. - M.: PRIOR, 2002. - 320 p.

35. Kozhinov V.Ya. Λογιστική. Ένας οδηγός για αρχάριους. - 4η έκδ., αναθεωρημένη. και επιπλέον - Μ.: Εξεταστική, 2003. - 832 σελ.

36. Κοζλόβα Ε.Π. Λογιστική σε οργανισμούς / Ε.Π. Kozlova, T.N. Babchenko, E.N. Γαλανίνα. - 2η έκδ., μετάφραση. και επιπλέον - Μ.: Οικονομικά και Στατιστική, 2001. - 800 σελ.

37. Kondrakov N.P. Λογιστική: Σχολικό βιβλίο. Οφελος. 4η έκδ., αναθεωρημένη. Και επιπλέον - M: INFRA-M, 2001. - 640 σελ.

38. Krupchenko E.A. Έλεγχος/ Ε.Α. Krupchenko, O.I. Ζαμίτσκοβα. - Rostov-on-Don: Phoenix, 2000. - 320 p.

39. Λανίνα Ι.Β. Πρωτογενή έγγραφα στη λογιστική και φορολογική λογιστική. - Μ.: Omega-L, 2004. - 224 σελ.

40. Makalskaya A.K. Εσωτερικός έλεγχος: Εκπαιδευτικό και πρακτικό εγχειρίδιο. - M.: Business and Service, 2000. - 80 p.

41. Meshcheryakov V.I. Νέοι κανόνες για την πώληση νομίσματος // Υπολογισμός. - 2001. - Αρ. 9. - Σ. 86-91.

42. Ρογκουλένκο. Έλεγχος: σχολικό βιβλίο - έκδοση με αλλαγές. - Μ.: Οικονομολόγος, 2005. - 383 σελ.

43. Savitskaya G.V. Μεθοδολογία ολοκληρωμένη ανάλυσηοικονομική δραστηριότητα.- M.: INFRA-M, 2005. - 320 p.

44. Κοστούμια V.P. Έλεγχος: Γενικά, τραπεζικά, ασφαλιστικά: Διδακτικό βιβλίο / V.P. Κοστούμια, Α.Ν. Akhmetbekov, G.A. Ντουμπρόβινα. - M.: Infra - M, 2000. - 556 p.

45. Shuremov E.A. Ανάπτυξη λογιστικών συστημάτων υπολογιστών: εξέλιξη ή επανάσταση; // Οικονομία και ζωή. - 2000.-Αριθ. 6. - Σελ. 24.

Δημοσιεύτηκε στο Allbest.ru

Παρόμοια έγγραφα

Έννοιες, σκοπός, στόχοι και πηγές πληροφοριών για έλεγχο διακανονισμών με υπόλογα πρόσωπα. Αξιολόγηση του συστήματος εσωτερικού ελέγχου. Υπολογισμός του επιπέδου ουσιαστικότητας. Σχέδιο και πρόγραμμα ελέγχου. Ουσιαστικά αποτελέσματα ελεγκτικών διαδικασιών.

εργασία μαθήματος, προστέθηκε 02/04/2015


Ανάλυση της πολιτικής της επιχείρησης για την οργάνωση και τήρηση αρχείων διακανονισμών με υπόλογα πρόσωπα. Εκτίμηση του επιπέδου σημαντικότητας, του εσωτερικού ελέγχου και του ελεγκτικού κινδύνου. Σχεδιασμός και μεθοδολογία διενέργειας ελέγχου διακανονισμών με υπόλογα πρόσωπα.

εργασία μαθήματος, προστέθηκε 23/05/2009


Οικονομικά χαρακτηριστικά και αποτελέσματα των δραστηριοτήτων στο κρατικό αγρόκτημα "Oktyabrsky". Συνθετικό, αναλυτικό και φορολογικό λογιστικό διακανονισμών με υπόλογα, διενέργεια ελέγχου. Έλεγχος της κατάστασης της πρωτογενούς τεκμηρίωσης για τη λογιστική των διακανονισμών.

διατριβή, προστέθηκε 06/09/2013


Νομική ρύθμισηλογιστική διακανονισμών με υπόλογα πρόσωπα, αναλυτική και συνθετική λογιστική. Σύντομα οργανωτικά και οικονομικά χαρακτηριστικά της "Your Resolution" LLC. Διοικητικά, οικονομικά και οδοιπορικά έξοδα της επιχείρησης.

εργασία μαθήματος, προστέθηκε 24/02/2016


Λογιστικές καταστάσεις του οργανισμού. Η διαδικασία γνωστοποίησης πληροφοριών στις οικονομικές καταστάσεις. Αυτοματοποίηση φορολογικών και λογιστικών. Λογιστική για διακανονισμούς με υπόλογα πρόσωπα. Αναλυτική και συνθετική λογιστική διακανονισμών με υπόλογους.

εργασία μαθήματος, προστέθηκε 15/07/2011


Γενικές προμήθειεςσχετικά με την οργάνωση λογιστικών διακανονισμών με υπόλογα πρόσωπα. Οργανωτικά και οικονομικά χαρακτηριστικά της LLC "Kirpichik". Οργάνωση εξωτερικού και εσωτερικού ελέγχου. Σχεδιασμός ελέγχου διακανονισμών με υπόλογα στην επιχείρηση.

διατριβή, προστέθηκε 10/11/2012


Χαρακτηριστικά των τύπων δραστηριοτήτων της JSC "Ekodor", χαρακτηριστικά της διαδικασίας κατάρτισης οικονομικών καταστάσεων. Εξέταση της μορφής λογιστικής που χρησιμοποιείται στην επιχείρηση. Ανάλυση των αποτελεσμάτων του ελέγχου διακανονισμών με υπόλογους.

έκθεση πρακτικής, προστέθηκε 25/05/2014


Ρυθμιστική ρύθμιση διακανονισμών με υπόλογα. Πηγές πληροφοριών για τον έλεγχο. Κατάρτιση προγράμματος επιθεώρησης επιχειρήσεων, εν εξελίξει λειτουργιών και διαδικασιών. Η διαδικασία και οι αρχές σύνταξης έκθεσης ελέγχου εταιρείας.

εργασία μαθημάτων, προστέθηκε 06/01/2010


Γενικά χαρακτηριστικά του οργανισμού και τα αποτελέσματα των χρηματοοικονομικών και οικονομικών δραστηριοτήτων του. Τεκμηρίωση λογιστικής διακανονισμών με υπόλογα πρόσωπα. Φορολογία διακανονισμών με υπόλογα. Σχέδιο ελέγχου και αποτελέσματα ελέγχου.

διατριβή, προστέθηκε 30/04/2019


Η έννοια των μετρητών σε λογαριασμό για την εκτέλεση ορισμένων ενεργειών για λογαριασμό του οργανισμού. Υπολογισμοί με υπόλογα. Πρακτική των ελέγχων με υπόλογα πρόσωπα. Διενέργεια ελέγχου διακανονισμών με υπόλογα πρόσωπα.

Στείλτε την καλή δουλειά σας στη βάση γνώσεων είναι απλή. Χρησιμοποιήστε την παρακάτω φόρμα

Φοιτητές, μεταπτυχιακοί φοιτητές, νέοι επιστήμονες που χρησιμοποιούν τη βάση γνώσεων στις σπουδές και την εργασία τους θα σας είναι πολύ ευγνώμονες.

Δημοσιεύτηκε στο http://www.allbest.ru/

ΕΙΣΑΓΩΓΗ

Οι διακανονισμοί με υπόλογα πρόσωπα γίνονται σχεδόν σε κάθε επιχείρηση και είναι πολύ διαφορετικοί, γιατί περιλαμβάνει: αγορά με μετρητά ανταλλακτικών, υλικών, καυσίμων, προμηθειών γραφείου. πληρωμή για μικρές επισκευές εξοπλισμού γραφείου και οχημάτων· έξοδα για επαγγελματικά ταξίδια εντός της Ρωσικής Ομοσπονδίας και στο εξωτερικό· έξοδα διασκέδασης.

Κατά κανόνα, σε πρακτικές δραστηριότητεςοποιασδήποτε επιχείρησης, οι διακανονισμοί με υπόλογα πρόσωπα είναι μαζικής φύσεως και συνδέονται με πολλούς άλλους τομείς της λογιστικής, για παράδειγμα, συναλλαγές σε μετρητά, διακανονισμούς με προμηθευτές και εργολάβους, πράξεις για την κίνηση ουσιωδών περιουσιακών στοιχείων κ.λπ., γεγονός που κάνει τον έλεγχο διακανονισμών με υπόλογα άτομα υψηλής έντασης εργασίας και σχετικά πρόσωπα.

Αντικείμενο έρευνας για τη διατριβή είναι η Avantrade LLC.

Σκοπός της παρούσας διπλωματικής εργασίας είναι να μελετήσει την τρέχουσα διαδικασία ελέγχου στην επιχείρηση και να εφαρμόσει τις αποκτηθείσες γνώσεις για την ανάλυση της ορθότητας της λογιστικής απεικόνισης των διακανονισμών με υπόλογα στην Avantrade LLC για το 2006.

Για την επίτευξη του στόχου τέθηκαν τα ακόλουθα καθήκοντα:

Εξετάστε τη λογιστική διαδικασία, τη σύνθεση των πρωτογενών και λογιστικών μητρώων διακανονισμών με υπόλογα πρόσωπα σύμφωνα με τους ισχύοντες λογιστικούς κανόνες και τα κανονιστικά έγγραφα.

Εξετάστε τα στάδια διεξαγωγής ελέγχου των διακανονισμών με υπόλογα πρόσωπα.

Δώστε μια οικονομική περιγραφή του ερευνητικού αντικειμένου.

Μελετήστε τη λογιστική διαδικασία στην Avantrade LLC.

Με βάση τις γνώσεις που αποκτήθηκαν, διενεργήστε έλεγχο διακανονισμών με υπεύθυνα πρόσωπα στην Avantrade LLC και συντάξτε μια έκθεση ελέγχου.

Ανάπτυξη προτάσεων για τη βελτίωση της λογιστικής των διακανονισμών με υπόλογα πρόσωπα.

Κατά τον έλεγχο διακανονισμών με υπόλογα πρόσωπα, χρησιμοποιούμε διάφορες μεθόδουςαπόκτηση ελεγκτικών τεκμηρίων, τα οποία περιλαμβάνουν τα ακόλουθα: παρακολούθηση της απόδοσης των επιχειρηματικών ή λογιστικών συναλλαγών. προφορική έρευνα? λήψη γραπτών επιβεβαιώσεων· επαλήθευση εγγράφων που έλαβε ο πελάτης από τρίτους· έλεγχος εγγράφων που προετοιμάζονται στην επιχείρηση του πελάτη· έλεγχος αριθμητικών υπολογισμών. ανάλυση.

Πηγή πληροφοριών για τη συγγραφή της εργασίας ήταν οι οικονομικές καταστάσεις της Avantrade LLC για το 2004 - 2006, καθώς και τα πρωτογενή έγγραφα και τα λογιστικά μητρώα του οργανισμού.

Το ρυθμιστικό πλαίσιο ήταν ο ομοσπονδιακός νόμος "για τη λογιστική", ο ομοσπονδιακός νόμος "για τις ελεγκτικές δραστηριότητες", ο φορολογικός κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας και άλλοι.

Τα έργα τέτοιων συγγραφέων όπως ο N.P. Baryshnikov χρησιμοποιήθηκαν ως μεθοδολογική βάση για τη συγγραφή της διατριβής. , Alborov R.A. , Kondrakova N.P. και τα λοιπά.

Η πρακτική σημασία αυτής της μελέτης είναι να προσδιορίσει τη συμμόρφωση της αντανάκλασης των διακανονισμών με υπόλογα στην Avantrade LLC με τα τρέχοντα κανονιστικά έγγραφα και να διατυπώσει συστάσεις με βάση τα συμπεράσματα που έγιναν.

Η διατριβή αποτελείται από μια περίληψη, τέσσερα κεφάλαια, ένα συμπέρασμα, έναν κατάλογο των πηγών που χρησιμοποιήθηκαν και τις εφαρμογές.

1 . ΤΡΕΧΟΥΣΑ ΚΑΤΑΣΤΑΣΗ ΛΟΓΙΣΤΙΚΩΝ ΚΑΙ ΕΛΕΓΚΤΙΚΩΝ ΕΚΚΑΘΑΡΙΣΜΩΝ ΜΕ ΥΠΟΛΟΓΙΣΤΕΣ

1.1 Λογιστική για διακανονισμούς με υπόλογα πρόσωπα

Στις πρακτικές δραστηριότητες μιας επιχείρησης, υπάρχει συχνά ανάγκη πληρωμής δαπανών σε μετρητά, αγοράς υλικών περιουσιακών στοιχείων από άλλες επιχειρήσεις και λιανικού εμπορίου σε μετρητά, πληρωμής εξόδων για επαγγελματικά ταξίδια κ.λπ. Σε τέτοιες περιπτώσεις, ένας υπάλληλος μιας επιχείρησης μπορεί να να δοθούν μετρητά υπό την ευθύνη του (για λογαριασμό) για την εκτέλεση ορισμένων ενεργειών σύμφωνα με τις οδηγίες του διαχειριστή. Τέτοιοι υπάλληλοι ονομάζονται υπόλογοι. Μόνο οι υπάλληλοι αυτού του οργανισμού που έχουν σχέση εργασίας μαζί του, εξουσιοδοτημένοι με εντολή του διευθυντή, μπορούν να λάβουν χρήματα σε λογαριασμό.

Οι διακανονισμοί με υπόλογα πρόσωπα επηρεάζουν πολλά τμήματα τόσο της λογιστικής όσο και της φορολογικής λογιστικής· ο κατάλογος των νομοθετικών πράξεων είναι αρκετά μεγάλος.

Οι κύριες προβλέψεις για τον αντικατοπτρισμό δαπανών με υπόλογα στη λογιστική ρυθμίζονται στο Ομοσπονδιακός νόμοςμε ημερομηνία 21 Νοεμβρίου 96 Αρ. 129-FZ «Σχετικά με τη Λογιστική» - περιέχει έναν κατάλογο υποχρεωτικών λεπτομερειών των πρωτογενών εγγράφων (άρθρο 9, παράγραφος 2). Επιτρέπει την προετοιμασία εγγράφων σε μέσα υπολογιστών (άρθρο 9, παράγραφος 7). Ο επικεφαλής του οργανισμού, σε συμφωνία με τον επικεφαλής λογιστή, εγκρίνει τον κατάλογο των προσώπων που έχουν το δικαίωμα να υπογράφουν πρωτογενή λογιστικά έγγραφα (άρθρο 9, παράγραφος 3). Υποχρεώνει τον διευθυντή του οργανισμού και τον προϊστάμενο λογιστή ή τα εξουσιοδοτημένα πρόσωπα τους να υπογράφουν πρωτογενή λογιστικά έγγραφα για συναλλαγές με κεφάλαια (άρθρο 9, παράγραφος 3).

Η έκδοση μετρητών σε λογαριασμό ρυθμίζεται από τη Διαδικασία Διεξαγωγής Συναλλαγών Μετρητών στη Ρωσική Ομοσπονδία, η οποία εγκρίθηκε με την Απόφαση του Διοικητικού Συμβουλίου της Κεντρικής Τράπεζας της Ρωσίας της 22ας Σεπτεμβρίου 1993 αρ. 40, και εκτελείται με δαπάνη ταμειακή εντολή ή κανονικά εκτελεσμένα άλλα έγγραφα (εκκαθαριστικά, αιτήσεις για έκδοση χρημάτων κ.λπ.) με επικόλληση σφραγίδας στα έγγραφα αυτά με τα στοιχεία της εντολής ταμειακής απόδειξης.

Σε περιπτώσεις που επισυνάπτονται σε ταμειακές αποδείξεις έγγραφα, καταστάσεις κ.λπ. Υπάρχει άδεια από τον επικεφαλής του οργανισμού· δεν απαιτείται η υπογραφή του στις αποδείξεις μετρητών.

Ο επικεφαλής της επιχείρησης, με εντολή του, πρέπει να καθορίσει το ύψος των υπόλογων ποσών και τους όρους για τους οποίους εκδίδονται. Τα πρόσωπα που έχουν λάβει μετρητά σε λογαριασμό υποχρεούνται, το αργότερο τρεις ημέρες μετά τη λήξη της περιόδου για την οποία εκδόθηκαν, να υποβάλουν στο λογιστήριο έκθεση για τα ποσά που δαπανήθηκαν και να προβούν σε τελική πληρωμή για αυτά. Εάν υπάρχει μη δαπανηθέν υπόλοιπο κεφαλαίων, αυτό το υπόλοιπο πρέπει να κατατεθεί από τον υπάλληλο στο ταμείο του οργανισμού.

Λόγω του γεγονότος ότι οι διακανονισμοί με υπόλογα πρόσωπα πραγματοποιούνται σε μετρητά, το ποσό των διακανονισμών του υπόλογου κατά την πληρωμή σε μετρητά πρέπει να συμμορφώνεται με τα πρότυπα της Οδηγίας της Κεντρικής Τράπεζας της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 7ης Οκτωβρίου 1998 αριθ. 375-U "Σχετικά με τον καθορισμό του μέγιστου ποσού διακανονισμών μετρητών στη Ρωσική Ομοσπονδία μεταξύ νομικών προσώπων προσώπων" - καθορίζει τα ακόλουθα μέγιστα ποσά για πληρωμές σε μετρητά για μία πληρωμή: μεταξύ νομικών προσώπων - 10 χιλιάδες ρούβλια. για επιχειρήσεις συνεργασίας καταναλωτών και εμπορικές οργανώσεις του GUIN του Υπουργείου Εσωτερικών της Ρωσίας - 15 χιλιάδες ρούβλια.

Η έκδοση μετρητών έναντι έκθεσης εξαρτάται από την πλήρη αναφορά συγκεκριμένου υπόλογο για την προκαταβολή που του είχε εκδοθεί προηγουμένως. Απαγορεύεται η μεταφορά μετρητών που έχουν εκδοθεί για λογαριασμό ενός προσώπου σε άλλο. Μετά την ολοκλήρωση των πράξεων για τις οποίες ελήφθησαν χρήματα, ο υπόλογος υποβάλλει στο λογιστήριο μια προκαταρκτική έκθεση δαπανών, η οποία είναι το κύριο έγγραφο που επιτρέπει τη διαγραφή της οφειλής από τον υπόλογο. Πρέπει να συνοδεύεται από όλα τα δικαιολογητικά που επιβεβαιώνουν την ορθότητα τόσο της πληρωμής για πράξεις ή υπηρεσίες για αυτές τις εργασίες όσο και της παραλαβής αγαθών και υλικών.

Σύμφωνα με το άρθρο 169 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, ο ΦΠΑ επί των υλικών περιουσιακών στοιχείων που αγοράζονται από οργανισμούς χονδρικού εμπορίου και κατασκευαστές σε μετρητά γίνεται δεκτός για πίστωση μόνο εάν υπάρχουν κατάλληλα πρωτογενή έγγραφα (εντολή απόδειξης μετρητών, τιμολόγιο αποδέσμευσης αγαθών) που περιέχουν Ποσό ΦΠΑ σε ξεχωριστή γραμμή). Απαραίτητη προϋπόθεση για τον συμψηφισμό ΦΠΑ, πέραν των παραστατικών που αναφέρονται παραπάνω, είναι η ύπαρξη τιμολογίου για αγορασμένα αγαθά που να περιέχει το ποσό του ΦΠΑ σε ξεχωριστή γραμμή.

Εάν τα υπόλογα ποσά δεν έχουν υποβληθεί στο ταμείο ή δεν έχει υποβληθεί έκθεση για αυτά τρεις ημέρες μετά την ημερομηνία που καθορίστηκε για την έκθεση, περιλαμβάνονται στο συνολικό φορολογητέο εισόδημα του εργαζομένου με φόρο εισοδήματος. Εάν τα λογιστικά ποσά εκδόθηκαν χωρίς να οριστεί προθεσμία για την επιστροφή τους κατά τον έλεγχο, τα ποσά αυτά απεικονίζονται στη χρέωση του λογαριασμού 71 «Διακανονισμοί με υπόλογα πρόσωπα», δεν συντρέχουν λόγοι συμπερίληψης στο φορολογητέο εισόδημα. Ωστόσο, αργότερα στο τέλος του έτους, εάν το ποσό αυτό διαγραφεί αδικαιολόγητα από τον αναφέροντα χωρίς έγγραφα που επιβεβαιώνουν τα έξοδα που πραγματοποιήθηκαν, υπόκειται σε συμπερίληψη στο συνολικό εισόδημα και υπόκειται σε φόρο εισοδήματος σε γενική βάση.

Οι προκαταβολικές εκθέσεις για τα ποσά που δαπανήθηκαν και τα συνοδευτικά δικαιολογητικά που υποβάλλονται από υπόλογους στο λογιστήριο υπόκεινται σε λογιστικό έλεγχο, καθώς και σε έλεγχο ουσίας. Παράλληλα ελέγχεται η ορθότητα των εγγράφων, η σκοπιμότητα των δαπανών και η συμμόρφωσή τους με τον σκοπό της προκαταβολής. Οι εκ των προτέρων επαληθευμένες από το λογιστήριο εγκρίνονται από τον επικεφαλής του οργανισμού.

Επαγγελματικό ταξίδι σύμφωνα με την παράγραφο 1 των Οδηγιών του Υπουργείου Οικονομικών της ΕΣΣΔ, της Κρατικής Επιτροπής Εργασίας της ΕΣΣΔ και του Συνδικαλιστικού Κεντρικού Συμβουλίου Συνδικάτων της 7ης Απριλίου 1988. Νο. 62 "Σε επίσημα επαγγελματικά ταξίδια εντός της ΕΣΣΔ" αναγνωρίζει ένα ταξίδι από έναν υπάλληλο, με εντολή του επικεφαλής μιας επιχείρησης, σε άλλη τοποθεσία για ορισμένο χρονικό διάστημα για να εκτελέσει μια επίσημη αποστολή εκτός του τόπου μόνιμης εργασίας του. Οι μέγιστοι όροι για τα επαγγελματικά ταξίδια των εργαζομένων καθορίζονται από την ρήτρα 4 των Οδηγιών - 40 ημέρες (χωρίς να υπολογίζεται ο χρόνος ταξιδιού), αλλά οι ελάχιστοι όροι δεν καθορίζονται.

Από αυτόν τον ορισμό μπορούμε να συμπεράνουμε ότι μόνο οι εργαζόμενοι που έχουν συμφωνίες εργασίας με τη δεδομένη επιχείρηση με βάση Κεφάλαιο III«Συμφωνία εργασίας (σύμβαση)», δηλαδή, εκείνοι για τους οποίους αυτή η επιχείρηση είναι είτε ο κύριος τόπος εργασίας είτε ένας τόπος μερικής απασχόλησης, καθώς μόνο αυτοί οι εργαζόμενοι πρέπει να υπακούουν στις εντολές του διευθυντή και γενικά τους εσωτερικούς κανονισμούς εργασίας ( Άρθρο 15 Κώδικας Εργασίας RF).

Εάν ένας εργαζόμενος προσλαμβάνεται βάσει σύμβασης εργασίας και η σύμβαση εργασίας ορίζει ότι έχει ελεύθερο πρόγραμμα εργασίας και δεν περιέχει συγκεκριμένη, συγκεκριμένη λίστα εργασιών που πρέπει να εκτελέσει, τότε μια τέτοια συμφωνία μπορεί να αναγνωριστεί ως σύμβαση εργασίας σύμφωνα με με το άρθρο 15 του Εργατικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Ένα δωρεάν πρόγραμμα εργασίας, σε αυτήν την περίπτωση, είναι μία από τις πιθανές επιλογές για εσωτερικούς κανονισμούς εργασίας. Κατά συνέπεια, ένας τέτοιος υπάλληλος μπορεί να σταλεί σε επαγγελματικό ταξίδι.

Σε περίπτωση που ο επικεφαλής μιας επιχείρησης στείλει τον υπάλληλο ή τον εργαζόμενο με μερική απασχόληση σε επαγγελματικό ταξίδι, τα τεκμηριωμένα έξοδα για το επαγγελματικό ταξίδι περιλαμβάνονται (εντός των ορίων των ισχυόντων προτύπων) στο κόστος των προϊόντων (έργα, υπηρεσίες) και δεν περιλαμβάνεται στο φορολογητέο εισόδημα του επαγγελματία ταξιδιώτη. Σε περίπτωση που ένα άτομο που εκτελεί εργασίες βάσει πολιτικών συμβάσεων αποσταλεί σε επαγγελματικό ταξίδι, τα έξοδα για το επαγγελματικό ταξίδι (σύμφωνα με τα ισχύοντα πρότυπα) περιλαμβάνονται επίσης στο κόστος των προϊόντων (έργα, υπηρεσίες), αλλά το γεγονός της επιχείρησης Το ίδιο το ταξίδι δεν αναγνωρίζεται λόγω της σχέσης που καθορίζεται από μια σύμβαση αστικού δικαίου, επομένως, όλα τα έξοδα για αυτό πρέπει να περιλαμβάνονται στο εισόδημα ενός ατόμου.

Η αποστολή των εργαζομένων της επιχείρησης σε επαγγελματικό ταξίδι πραγματοποιείται από τους επικεφαλής του οργανισμού και επισημοποιείται με την έκδοση ταξιδιωτικού πιστοποιητικού στην προβλεπόμενη μορφή. Κατά την κρίση του επικεφαλής του οργανισμού, η αποστολή ενός εργαζομένου σε επαγγελματικό ταξίδι, μαζί με ένα ταξιδιωτικό πιστοποιητικό, μπορεί να επισημοποιηθεί με εντολή, η οποία αντικατοπτρίζει την οφειλόμενη προκαταβολή, που συνήθως υπολογίζεται σύμφωνα με την εκτίμηση.

Προκαταβολή για έξοδα ταξιδιού χορηγείται στον εργαζόμενο εντός του προϋπολογισμού, συνήθως από το ταμείο της επιχείρησης με χρήση ταμειακής εντολής εξόδων. Ο υπόλογος λαμβάνει επίσης επίσημη ανάθεση για αποστολή σε επαγγελματικό ταξίδι, το έντυπο της οποίας εγκρίνεται με την Απόφαση της Κρατικής Στατιστικής Επιτροπής Αρ. 26 της 04/06. 2001

Η διαδικασία έκδοσης μετρητών σε λογαριασμό ρυθμίζεται από τη Διαδικασία Διενέργειας Συναλλαγών σε Μετρητά. Στο άρθρο 11 της εν λόγω Διαδικασίας ορίζεται ότι οι επιχειρήσεις εκδίδουν μετρητά για λογαριασμό των οδοιπορικών εξόδων στα ποσά και τους όρους που καθορίζονται από τους επικεφαλής των επιχειρήσεων. Εντός τριών ημερών από την επιστροφή από επαγγελματικό ταξίδι, ο εργαζόμενος υποχρεούται να υποβάλει εκ των προτέρων έκθεση για τη δαπάνη των ποσών που έλαβε για την αναφορά, μαζί με ταξιδιωτικό πιστοποιητικό με σημάδια από τους προορισμούς και έγγραφα που επιβεβαιώνουν την πληρωμή για ταξίδια, ενοικιαζόμενα καταλύματα και άλλα έξοδα που σχετίζονται με το επαγγελματικό ταξίδι.

Επιπλέον, πρέπει να υπενθυμίσουμε ότι η έκδοση μετρητών προϋποθέτει την πλήρη αναφορά του συγκεκριμένου υπόλογο για την προκαταβολή που του είχε εκδοθεί προηγουμένως.

Η ημέρα αναχώρησης εργαζομένου σε επαγγελματικό ταξίδι θεωρείται η ημέρα αναχώρησης αεροπλάνου, τρένου, λεωφορείου ή οποιουδήποτε άλλου όχημααπό τον τόπο μόνιμης εργασίας του επαγγελματία ταξιδιώτη και την ημέρα άφιξης - την ημέρα που το όχημα φτάνει στον τόπο μόνιμης εργασίας.

Κατά την αποδοχή μιας αναφοράς επαγγελματικού ταξιδιού για εξέταση, ο πραγματικός χρόνος που δαπανήθηκε σε ένα επαγγελματικό ταξίδι προσδιορίζεται από τα σημάδια στο ταξιδιωτικό πιστοποιητικό την ημέρα άφιξης στον τόπο επαγγελματικού ταξιδιού και την ημέρα αναχώρησης από τον τόπο επαγγελματικού ταξιδιού. Εάν ένας υπάλληλος αποσταλεί σε διαφορετικές τοποθεσίες, σημειώσεις σχετικά με την ημέρα άφιξης και την ημέρα αναχώρησης γίνονται σε κάθε τοποθεσία. Σε αυτήν την περίπτωση, οι σημειώσεις στο ταξιδιωτικό πιστοποιητικό σχετικά με την άφιξη και την αναχώρηση του εργαζομένου πιστοποιούνται από τη σφραγίδα που χρησιμοποιείται συνήθως από αυτήν ή την άλλη επιχείρηση στις επιχειρηματικές της δραστηριότητες για να πιστοποιήσει την υπογραφή του αντίστοιχου υπαλλήλου.

Σημειώνεται ότι οι εργαζόμενοι σε επαγγελματικό ταξίδι υπόκεινται στο καθεστώς χρόνου εργασίας και ανάπαυσης των επιχειρήσεων στις οποίες αποστέλλονται. Σε αντάλλαγμα για ημέρες ανάπαυσης που δεν χρησιμοποιήθηκαν κατά τη διάρκεια επαγγελματικού ταξιδιού, δεν παρέχονται άλλες ημέρες ανάπαυσης κατά την επιστροφή από επαγγελματικό ταξίδι. Ωστόσο, εάν ο εργαζόμενος αποστέλλεται ειδικά στη δουλειά τα Σαββατοκύριακα ή διακοπές, η αποζημίωση για εργασία αυτές τις ημέρες γίνεται σύμφωνα με τη γενικά καθιερωμένη διαδικασία σύμφωνα με το νόμο.

Εάν, με εντολή του επικεφαλής της επιχείρησης, ένας εργαζόμενος πηγαίνει σε επαγγελματικό ταξίδι σε ρεπό, κατά την επιστροφή του από το επαγγελματικό ταξίδι του δίνεται άλλη μια ημέρα ανάπαυσης σύμφωνα με την καθιερωμένη διαδικασία. Το θέμα της παρουσίας στην εργασία την ημέρα αναχώρησης για επαγγελματικό ταξίδι και την ημέρα άφιξης από επαγγελματικό ταξίδι αποφασίζεται κατόπιν συμφωνίας με τη διοίκηση της επιχείρησης.

Ο αποσπασμένος εργαζόμενος διατηρεί τον τόπο εργασίας του (θέση) και τις μέσες αποδοχές του κατά τη διάρκεια του επαγγελματικού ταξιδιού, συμπεριλαμβανομένου του δρόμου (για όλες τις εργάσιμες ημέρες της εβδομάδας σύμφωνα με το πρόγραμμα που καθορίζεται στον τόπο μόνιμης εργασίας) σύμφωνα με το άρθρο 116 του τον Εργατικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Μισθόςαποστέλλεται στον αποσπασμένο υπάλληλο μετά από αίτησή του με έξοδα του οργανισμού στον οποίο είναι αποσπασμένος.

Όταν ένα άτομο που εργάζεται με μερική απασχόληση αποστέλλεται σε επαγγελματικό ταξίδι, οι μέσες αποδοχές διατηρούνται στον οργανισμό που τον έστειλε σε επαγγελματικό ταξίδι. Σε περίπτωση αποστολής σε επαγγελματικό ταξίδι ταυτόχρονα για την κύρια και τη συνδυασμένη εργασία, ο μέσος μισθός διατηρείται και για τις δύο θέσεις, τα έξοδα πληρωμής για το επαγγελματικό ταξίδι κατανέμονται μεταξύ των οργανισμών αποστολής κατόπιν συμφωνίας μεταξύ τους.

Σύμφωνα με το Κεφάλαιο 23 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας «Φόρος εισοδήματος για ιδιώτες», τα ποσά που επιστρέφονται σε έναν εργαζόμενο για έξοδα ταξιδιού εντός των ορίων του κανόνα δεν περιλαμβάνονται στο συνολικό ετήσιο εισόδημα του εργαζομένου.

Ο αποσπασμένος εργαζόμενος αποζημιώνεται για τα έξοδα ενοικίασης καταλύματος, μετακίνησης στον τόπο επαγγελματικού ταξιδιού και επιστροφή στον τόπο μόνιμης εργασίας, για τη χρήση κλινοσκεπασμάτων, καθώς και ημερήσια αποζημίωση.

Ο αποσπασμένος εργαζόμενος αποζημιώνεται για κρατήσεις ξενοδοχείων στο ποσό του 50% του επιστρεφόμενου κόστους του δωματίου ανά ημέρα.

Τα έξοδα ενοικίασης καταλυμάτων κατά τη διάρκεια αναγκαστικής στάσης, που επιβεβαιώνονται με σχετικά έγγραφα, επιστρέφονται στα ίδια ποσά όπως και κατά τη διάρκεια της παραμονής στον προορισμό επαγγελματικού ταξιδιού.

Εντός των ορίων αποζημίωσης για έξοδα ενοικίασης κατοικιών, υπόκεινται επίσης σε αποζημίωση τα έξοδα των εργαζομένων για την πληρωμή πρόσθετων υπηρεσιών που παρέχονται σε ξενοδοχεία (για χρήση τηλεόρασης, ψυγείου και άλλων πολιτιστικών και οικιακών αντικειμένων που περιλαμβάνονται στο δωμάτιο του ξενοδοχείου). Έξοδα για πλύσιμο ρούχων, σερβίρισμα γευμάτων στο δωμάτιο κ.λπ. δεν επιστρέφονται.

Τα έξοδα μετακίνησης από και προς τον τόπο επαγγελματικού ταξιδιού, στον τόπο μόνιμης εργασίας, επιστρέφονται στον αποσπασμένο υπάλληλο στο ποσό των: τα έξοδα μετακίνησης αεροπορικά, σιδηροδρομικά, θαλάσσια και οδικά μέσα δημόσιας χρήσης (εκτός ταξί), συμπεριλαμβανομένων των ασφαλιστικών πληρωμών για την υποχρεωτική κρατική ασφάλιση επιβατών στις μεταφορές, πληρωμή για υπηρεσίες για την προπώληση ταξιδιωτικών εγγράφων, έξοδα για τη χρήση κλινοσκεπασμάτων στα τρένα.

Στον αποσπασμένο εργαζόμενο καταβάλλονται τα έξοδα μετακίνησης με μέσα μαζικής μεταφοράς στο σταθμό, προβλήτα, αεροδρόμιο, εφόσον βρίσκονται εκτός κατοικημένης περιοχής. Εάν υπάρχουν διάφοροι τύποι μεταφοράς που συνδέουν τον τόπο μόνιμης εργασίας και τον τόπο επαγγελματικού ταξιδιού, η διοίκηση μπορεί να προσφέρει στον αποσπασμένο εργαζόμενο τον τύπο μεταφοράς που πρέπει να χρησιμοποιήσει. Ελλείψει τέτοιας προσφοράς, ο εργαζόμενος αποφασίζει ανεξάρτητα για την επιλογή της μεταφοράς.

Ημερήσια αποζημίωση καταβάλλεται σε αποσπασμένο εργαζόμενο για κάθε ημέρα που βρίσκεται σε επαγγελματικό ταξίδι, συμπεριλαμβανομένων των Σαββατοκύριακων και των αργιών, καθώς και για ημέρες καθ' οδόν, συμπεριλαμβανομένης της αναγκαστικής στάσης. Οι ημερήσιες αποζημιώσεις για το χρόνο παραμονής στο δρόμο καταβάλλονται με τις ίδιες τιμές όπως και για το χρόνο παραμονής στον τόπο του επαγγελματικού ταξιδιού.

Θα πρέπει να θυμόμαστε ότι οι ημερήσιες αποζημιώσεις και τα έξοδα ενοικίασης καταλυμάτων (με και χωρίς έγγραφα που επιβεβαιώνουν μια τέτοια πληρωμή) πρέπει να επιστρέφονται στον εργαζόμενο εντός των ορίων που καθορίζονται από την ισχύουσα νομοθεσία, τα οποία τείνουν να αυξάνονται συνεχώς λόγω αλλαγών στο επίπεδο τιμών. Επί του παρόντος, σύμφωνα με το Διάταγμα της Κυβέρνησης της Ρωσικής Ομοσπονδίας «Σχετικά με τη θέσπιση προτύπων για τα έξοδα των οργανισμών για την πληρωμή ημερήσιων αποζημιώσεων και επιδομάτων πεδίου, εντός των οποίων, κατά τον καθορισμό της φορολογικής βάσης για το φόρο εισοδήματος εταιρειών, τα έξοδα αυτά ταξινομούνται ως άλλα έξοδα που σχετίζονται με την παραγωγή και τις πωλήσεις» της 8ης Φεβρουαρίου 2002, καταβάλλονται ημερήσιες αποζημιώσεις αριθ. 93 στο ποσό των 100 ρούβλια. για κάθε μέρα επαγγελματικού ταξιδιού.

Πολλοί οργανισμοί θεωρούν ότι τα καθιερωμένα κρατικά πρότυπα για την επιστροφή των εξόδων ταξιδίου είναι ανεπαρκή και τα πληρώνουν με αυξημένο ρυθμό.

Σύμφωνα με το Διάταγμα της Κυβέρνησης της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 26/02/92 N 122 (όπως τροποποιήθηκε στις 22/02/93) «Σχετικά με τους κανόνες για την επιστροφή των εξόδων ταξιδίου», η πηγή των πληρωμών σε έναν εργαζόμενο για επιδόματα ταξιδιού πέραν των κανόνων είναι το καθαρό κέρδος της επιχείρησης.

Η αποζημίωση των εργαζομένων για έξοδα ταξιδιού κάτω από τα καθιερωμένα πρότυπα ή η μη πλήρης αποζημίωση τους θα πρέπει να θεωρείται παραβίαση της εργατικής νομοθεσίας.

Σύμφωνα με το άρθρο 249 του Εργατικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, οι υπάλληλοι που είναι ένοχοι για παραβίαση της εργατικής νομοθεσίας φέρουν ευθύνη (πειθαρχική, διοικητική, ποινική) με τον τρόπο που ορίζει ο νόμος.

Το άρθρο 41 του Κώδικα Διοικητικών Αδικημάτων ορίζει ότι η παραβίαση από υπάλληλο μιας επιχείρησης, ιδρύματος ή οργανισμού, ανεξάρτητα από τη μορφή ιδιοκτησίας, της εργατικής νομοθεσίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας συνεπάγεται πρόστιμο έως και 100 φορές τον κατώτατο μισθό.

Δεν καταβάλλονται μεροκάματα εάν ο εργαζόμενος μπορεί να επιστρέψει αλλά δεν το θέλει. Ωστόσο, η δυνατότητα επιστροφής καθορίζεται με εντολή του διαχειριστή με βάση την παραγωγική αναγκαιότητα. Οι οδηγίες δεν διευκρινίζουν πού να εκχωρηθούν οι ημερήσιες αποζημιώσεις (στο κόστος ή το κέρδος) εάν ο διαχειριστής διαπιστώσει την ανάγκη πληρωμής τους (με βάση τις ανάγκες παραγωγής), επομένως, στην περίπτωση αυτή, οι ημερήσιες αποζημιώσεις αποδίδονται στο κόστος κατά γενικό τρόπο.

Το Υπουργείο Οικονομικών της Ρωσικής Ομοσπονδίας, στην επιστολή αριθ. τρένα.

Τα έξοδα για τη χρήση κλινοσκεπασμάτων σε τρένα από αποσπασμένο υπάλληλο υπόκεινται σε επιστροφή με βάση τα πραγματικά έξοδα, που επιβεβαιώνονται από σχετικά έγγραφα.

Θα πρέπει να σημειωθεί ότι ο επικεφαλής μιας επιχείρησης ή οργανισμού έχει το δικαίωμα να αποζημιώσει έναν εργαζόμενο για έξοδα ταξιδιού χωρίς να παρέχει ταξιδιωτικά έγγραφα στον ελάχιστο ναύλο.

Εάν ένας υπάλληλος έχει χάσει ταξιδιωτικά έγγραφα που επιβεβαιώνουν την πληρωμή για το ταξίδι στον προορισμό του ή πίσω, τότε ο εργαζόμενος πρέπει να λάβει γραπτή βεβαίωση του κόστους του ταξιδιού από την εταιρεία μεταφοράς επιβατών της οποίας χρησιμοποίησε τις υπηρεσίες (Τμήμα Επιβατών του Σιδηροδρόμου, Aeroflot Πρακτορείο κ.λπ.) από τον τόπο μόνιμης εργασίας στον τόπο επαγγελματικού ταξιδιού κατά την ημερομηνία του ταξιδιού του. Προσωπική αίτηση υπαλλήλου που απευθύνεται στον επικεφαλής της επιχείρησης με αίτημα επιστροφής εξόδων ταξιδίου χωρίς δικαιολογητικά με συνημμένο πιστοποιητικό από τη μεταφορική εταιρεία υποβάλλεται προς εξέταση στον επικεφαλής της επιχείρησης. Ο διευθυντής εκδίδει ψήφισμα σύμφωνα με το οποίο ο λογιστής ενεργεί όταν αποζημιώνει τον εργαζόμενο για έξοδα ταξιδίου. Εάν το ψήφισμα του διευθυντή είναι θετικό, τότε ο λογιστής έχει το δικαίωμα, όταν αποζημιώνει τον εργαζόμενο για έξοδα επαγγελματικού ταξιδιού βάσει πιστοποιητικού από την εταιρεία μεταφορών, να συμπεριλάβει το κόστος ταξιδιού στο κόστος των προϊόντων (έργων, υπηρεσιών) χωρίς ταξιδιωτικά έγγραφα. Σε αυτή την περίπτωση, ως δικαιολογητικό θα χρησιμεύσει βεβαίωση της μεταφορικής εταιρείας.

Όταν η φύση ενός επαγγελματικού ταξιδιού απαιτεί οποιαδήποτε έξοδα παραγωγής (για παράδειγμα, τηλεφωνικές συνομιλίες, μεταφορά αποσκευών), ο επικεφαλής της επιχείρησης, πριν στείλει τον εργαζόμενο σε επαγγελματικό ταξίδι, εκδίδει κατάλληλη εντολή για την επιστροφή αυτών των εξόδων. Επιπλέον, οι δαπάνες αυτές, εφόσον υπάρχει τέτοια παραγγελία και δικαιολογητικά πρωτογενών παραστατικών (τιμολόγια, αποδείξεις), μπορούν να αποδοθούν στο κόστος των προϊόντων (έργων, υπηρεσιών).

Ένας υπάλληλος επιχείρησης, εντός τριών ημερών από την επιστροφή από επαγγελματικό ταξίδι, υποχρεούται να υποβάλει στο λογιστήριο της επιχείρησης έκθεση για τα πραγματικά δαπανηθέντα ποσά με συνημμένα δικαιολογητικά - προκαταβολή.

Τα ακόλουθα μπορούν να χρησιμεύσουν ως δικαιολογητικά:

Ταξιδιωτικό πιστοποιητικό που επιβεβαιώνει την άφιξη και την αναχώρηση του ταξιδιώτη, το οποίο χρησιμεύει ως βάση για τη διαγραφή της ημερήσιας αποζημίωσης από τον λογαριασμό.

Λογαριασμοί ξενοδοχείων που είναι απαραίτητοι για να δικαιολογήσουν το κόστος ενοικίασης καταλυμάτων·

Ταξιδιωτικά έγγραφα με συνημμένες αποδείξεις για τη χρήση κλινοσκεπασμάτων σε τρένα, που απαιτούνται για τη διαγραφή λογιστικών ποσών που εκδόθηκαν για πληρωμή για ταξίδια από και προς τον τόπο επαγγελματικού ταξιδιού.

Έγγραφα για πρόσθετα έξοδα που πραγματοποιήθηκαν (λογαριασμοί τηλεφώνου, παραστατικά πληρωμής αγορασθέντων υλικών περιουσιακών στοιχείων, καταναλισκόμενη εργασία, υπηρεσίες κ.λπ.).

Κατά την επιστροφή από επαγγελματικό ταξίδι, εκτός από την προκαταρκτική αναφορά, ο εργαζόμενος θα πρέπει να λάβει και μια σύντομη αναφορά για την εργασία που έχει κάνει. Στην έκθεση επισυνάπτονται έγγραφα που επιβεβαιώνουν τα αποτελέσματα του ταξιδιού. Τέτοια έγγραφα μπορεί να περιλαμβάνουν, πρώτα απ 'όλα, σύμβαση υπογεγραμμένη από τα μέρη, πρωτόκολλο πρόθεσης, πράξη ολοκλήρωσης ορισμένων εργασιών, πιστοποιητικό (πιστοποιητικό) συμμετοχής σε εκθέσεις, συνέδρια κ.λπ. Στην έκθεση σχετικά με την εργασία που έγινε σε ένα επαγγελματικό ταξίδι, ο επικεφαλής της επιχείρησης βάζει ψήφισμα σχετικά με τη συμμόρφωσή της με τους στόχους του επαγγελματικού ταξιδιού και σχετικά με την εκ των προτέρων έκθεση για τα έξοδα ταξιδιού - την υπογραφή του, επιβεβαιώνοντας έτσι τη σκοπιμότητά τους.

Αφού λάβει την προκαταρκτική έκθεση με τα συνημμένα δικαιολογητικά, ο λογιστής, αφού συμβιβάσει τους αριθμητικούς υπολογισμούς με τα στοιχεία που αναφέρονται στα δικαιολογητικά, χρησιμοποιώντας λογιστικές εγγραφέςκαταγράφει την κατεύθυνση προς την οποία τα ποσά αυτά διαγράφονται από την υποέκθεση.

Τα κεφάλαια που όντως δαπανήθηκαν από υπόλογους σε επαγγελματικά ταξίδια, που απεικονίζονται σε δικαιολογητικά, καταχωρούνται στην πίστωση του λογαριασμού 71 «Διακανονισμοί με υπόλογους» σε αλληλογραφία με διάφορους λογαριασμούς ανάλογα με τη φύση των δαπανών που πραγματοποιήθηκαν.

Έτσι, ο λογιστής κάνει τους απαραίτητους υπολογισμούς, δημιουργεί συνολικές εγγραφές για τη συμπερίληψη των εξόδων ταξιδίου στο κόστος προϊόντων (έργων, υπηρεσιών) του οργανισμού ή την απόδοση τους στο καθαρό κέρδος της επιχείρησης και στη συνέχεια συμπληρώνει τις αντίστοιχες στήλες στο μπροστινό μέρος πλευρά της έκθεσης εξόδων. Αφού ο λογιστής ελέγξει την προκαταβολή και καθορίσει το ποσό που θα καταγραφεί, ο διευθυντής εγκρίνει αυτό το ποσό και καταγράφεται στην αναλυτική λογιστική του λογαριασμού 71 «Διακανονισμοί με υπόλογα πρόσωπα», διαγράφοντας έτσι την οφειλή από συγκεκριμένο υπάλληλο. Υπερέξοδα ή υπόλοιπο διενεργείται μέσω της ταμειακής μηχανής με την έκδοση εξερχόμενης ή εισερχόμενης εντολής.

Όλα τα επαγγελματικά ταξίδια στο εξωτερικό πρέπει να εκδίδονται με εντολή του επικεφαλής, αναφέροντας τον σκοπό του ταξιδιού, τη χώρα διαμονής και την ώρα του ταξιδιού. Η μέγιστη διάρκεια επαγγελματικών ταξιδιών στο εξωτερικό δεν έχει καθοριστεί, αλλά επαγγελματικό ταξίδι διάρκειας άνω των 60 ημερών θεωρείται μακροπρόθεσμο και καταβάλλεται από την 61η ημέρα στα ποσά που προβλέπονται για την πληρωμή των υπαλλήλων φορέων του εξωτερικού. Εάν ένας υπάλληλος αποσταλεί σε χώρα μέλος της ΚΑΚ, τότε το επαγγελματικό ταξίδι διεκπεραιώνεται με τον ίδιο τρόπο όπως τα επαγγελματικά ταξίδια στο έδαφος της Ρωσικής Ομοσπονδίας, χωρίς την έκδοση ξένου διαβατηρίου. Ταυτόχρονα, τα ξένα επαγγελματικά ταξίδια δεν χρειάζεται να εκδίδονται με ταξιδιωτικά πιστοποιητικά· στο διεθνές διαβατήριο τοποθετούνται σήματα παραμονής στο εξωτερικό. Η πληρωμή των εξόδων για επαγγελματικά ταξίδια στο εξωτερικό πραγματοποιείται σύμφωνα με τους κανόνες και τους κανονισμούς που έχουν εγκριθεί από το Υπουργείο Οικονομικών της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Το ξένο νόμισμα που λαμβάνεται βάσει της έκθεσης μπορεί να δαπανηθεί για σκοπούς και σύμφωνα με τα πρότυπα που έχουν εγκριθεί από το Υπουργείο Οικονομικών της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Όταν ένας εργαζόμενος επιστρέφει από επαγγελματικό ταξίδι εντός 3 ημερών, πρέπει να συντάσσεται προκαταρκτική έκθεση, η οποία αναφέρει τη χώρα, τη διάρκεια του επαγγελματικού ταξιδιού, τις ημερήσιες και τριμηνιαίες αποζημιώσεις, το συνολικό ποσό ξένου νομίσματος που εκδόθηκε για έξοδα ταξιδιού και μετατράπηκε σε ρούβλια με την ισοτιμία της Κεντρικής Τράπεζας της Ρωσικής Ομοσπονδίας κατά την ημερομηνία έκδοσης των κεφαλαίων, που δαπανήθηκαν και το υπόλοιπο των μη δαπανηθέντων κεφαλαίων, που μετατράπηκαν σε ρούβλια με την ισοτιμία της Κεντρικής Τράπεζας της Ρωσικής Ομοσπονδίας κατά την ημερομηνία έγκρισης της εκ των προτέρων έκθεση του επικεφαλής της επιχείρησης.

Όταν ταξιδεύετε στο εξωτερικό, τα ποσά του ΦΠΑ για τα έξοδα ταξιδιού από και προς τον τόπο επαγγελματικών ταξιδιών και την ενοικίαση καταλυμάτων συγκεντρώνονται και διαγράφονται με τον ίδιο τρόπο όπως και για επαγγελματικά ταξίδια εντός της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Η διαδικασία επιστροφής εξόδων στους εργαζομένους των ημιτελών διακανονισμών όταν ταξιδεύουν στο εξωτερικό καθορίζεται από την απόφαση του Υπουργείου Εργασίας σε συμφωνία με το Υπουργείο Οικονομικών της Ρωσικής Ομοσπονδίας και την Κεντρική Τράπεζα της Ρωσικής Ομοσπονδίας «Σχετικά με τη διαδικασία διακανονισμών σε ξένο συνάλλαγμα με υπαλλήλους που ταξιδεύουν στο εξωτερικό» με ημερομηνία 20 Αυγούστου 1992 Αρ. 12.

Σύμφωνα με την επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσικής Ομοσπονδίας, της 6ης Οκτωβρίου 1992, αριθ. επιχειρήσεις, οργανισμοί και ιδρύματα (συμπεριλαμβανομένων ξένων) που έφθασαν για διαπραγματεύσεις με σκοπό την καθιέρωση και διατήρηση αμοιβαία επωφελούς συνεργασίας, καθώς και συμμετέχοντες που έφτασαν στη συνεδρίαση του συμβουλίου (συμβουλίου) της επιχείρησης και της επιτροπής ελέγχου. Τα έξοδα ψυχαγωγίας περιλαμβάνουν τα έξοδα που σχετίζονται με επίσημη υποδοχή (πρωινό, μεσημεριανό ή άλλη παρόμοια εκδήλωση) εκπροσώπων (συμμετεχόντων), τη μεταφορά τους, τη συμμετοχή σε πολιτιστικές εκδηλώσεις ψυχαγωγίας, την υπηρεσία μπουφέ κατά τη διάρκεια των διαπραγματεύσεων και τις εκδηλώσεις πολιτιστικού προγράμματος, την πληρωμή για τις υπηρεσίες μεταφραστών που όχι μέλη του προσωπικού της επιχείρησης.

Σύμφωνα με τον Φορολογικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, η συμπερίληψη των δαπανών ψυχαγωγίας στο κόστος των προϊόντων (έργων, υπηρεσιών) πραγματοποιείται εντός των ορίων εκτιμήσεων που εγκρίνονται από τον επικεφαλής της επιχείρησης, οι οποίοι δεν πρέπει να υπερβαίνουν τα κανονιστικά εγκεκριμένα πρότυπα 4% του εργατικού κόστους, και μόνο με την παρουσία δικαιολογητικών πρωτογενών εγγράφων, στα οποία πρέπει να αναγράφεται η ημερομηνία, ο τόπος, το πρόγραμμα της επαγγελματικής συνάντησης (δεξίωση), ο κατάλογος των προσκεκλημένων εκατέρωθεν.

Εάν ο αναφέρων δεν προσκομίσει σχετικά δικαιολογητικά που επιβεβαιώνουν τις δαπάνες που πραγματοποιήθηκαν, τα ποσά αυτά υπόκεινται σε συμπερίληψη στο συνολικό φορολογητέο εισόδημα του εργαζομένου σε γενική βάση, σύμφωνα με το Κεφάλαιο 23 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

1.2 Έλεγχος διακανονισμών με υπόλογα πρόσωπα

Η σύνθεση των πρωτογενών εγγράφων για διακανονισμούς με υπόλογα πρόσωπα, αφενός, είναι αρκετά περιορισμένη - πρόκειται για εκ των προτέρων εκθέσεις, αιτήσεις για την αποδέσμευση χρημάτων από την ταμειακή μηχανή. Από την άλλη πλευρά, η σύνθεση των εγγράφων που συνοδεύουν τους διακανονισμούς με υπόλογα πρόσωπα είναι εξαιρετικά ευρεία και ποικίλη, καθώς οι διακανονισμοί με υπόλογα συνδέονται με πολλούς άλλους τομείς της λογιστικής, για παράδειγμα, συναλλαγές σε μετρητά, διακανονισμούς με προμηθευτές και εργολάβους, πράξεις επί της κίνησης των υλικών περιουσιακών στοιχείων, κ.λπ. κ.λπ., και, ως εκ τούτου, κατά τον έλεγχο, είναι απαραίτητο να συγκρίνετε εκ των προτέρων εκθέσεις με έγγραφα για άλλα τμήματα της λογιστικής.

Ο σκοπός του ελέγχου των διακανονισμών με υπόλογα πρόσωπα είναι να επαληθεύσει τη νομιμότητα και να επιβεβαιώσει την αξιοπιστία της λογιστικής για διακανονισμούς με υπόλογα πρόσωπα.

Ο έλεγχος των διακανονισμών με υπόλογα πρόσωπα διενεργείται με συνεχή μέθοδο, επομένως είναι σκόπιμο να εμπλέκονται βοηθοί για τη διεξαγωγή του.

Τα κύρια έγγραφα που πρέπει να εξετάζονται κατά τον έλεγχο διακανονισμών με υπόλογα πρόσωπα είναι:

Εκ των προτέρων αναφορά.

Διαταγές για την αποστολή εργαζομένων σε επαγγελματικά ταξίδια.

Ταξιδιωτικά πιστοποιητικά.

Αντίγραφα διεθνών διαβατηρίων με σήματα διέλευσης των συνόρων·

Κατάλογος προσώπων που επιτρέπεται να λαμβάνουν μετρητά από την ταμειακή μηχανή.

Εκτιμήσεις δαπανών ψυχαγωγίας;

Εντολές για έγκριση εκτιμήσεων δαπανών ψυχαγωγίας.

Υποστηρικτικά πρωτογενή έγγραφα.

Οι συναλλαγές επί διακανονισμών με υπόλογα πρόσωπα απεικονίζονται στα ακόλουθα λογιστικά μητρώα:

7, το οποίο συνδυάζει αναλυτική και συνθετική λογιστική διακανονισμών με υπόλογα πρόσωπα (με λογιστική μορφή ημερολογιακής εντολής).

Κύριο βιβλίο?

Άλλα μητρώα αναλυτικής και συνθετικής λογιστικής διακανονισμών με υπόλογα, ανάλογα με τη μορφή λογιστικής που υιοθετεί η επιχείρηση.

Έλεγχος διακανονισμών με υπόλογα σύμφωνα με τη μεθοδολογία του R.A. Alborov.

Κατά την έναρξη του ελέγχου των διακανονισμών με υπόλογα πρόσωπα, ο ελεγκτής πρέπει πρώτα να ελέγξει:

Ποιος τηρεί αρχεία διακανονισμών με υπόλογα (θέση, εκπαίδευση, εργασιακή εμπειρία στην ειδικότητα, υπάρχουν οικογενειακοί δεσμοί με τον διευθυντή, ταμία του οργανισμού);

Υπάρχει κανονιστικό πλαίσιο για την εργασία ενός λογιστή;

Σε ποιον είναι υπόλογος ο λογιστής και ποιος τον ελέγχει για το έργο που εκτελείται.

Υπάρχει κατάλογος (κύκλος) υπόλογων προσώπων που εγκρίνεται από τον επικεφαλής του οργανισμού (ο κύκλος των υπόλογων προσώπων καθορίζεται στην αρχή του έτους και ο κατάλογος τους εγκρίνεται από τον επικεφαλής του οργανισμού).

Στη συνέχεια, πρέπει να ελέγξετε τα υπόλοιπα του λογαριασμού 71 «Διακανονισμοί με υπόλογα» στο ημερολόγιο Νο. 7, το Γενικό Καθολικό και τον ισολογισμό του οργανισμού από την πρώτη ημέρα του τελευταίου μήνα πριν από την ημερομηνία του ελέγχου. Εάν υπάρχουν αποκλίσεις, προσδιορίστε τους λόγους τους.

Ελέγχοντας τις εγγραφές για κάθε προσωπικό λογαριασμό στην ημερολογιακή παραγγελία Νο. 7, είναι απαραίτητο να προσδιορίσετε:

Ποσά προκαταβολών που εκδόθηκαν προκαταβολικά.

Υπάρχουν εντολές (οδηγίες) για την αποστολή εργαζομένων σε επαγγελματικά ταξίδια;

Σκοπός και πραγματική χρήση των προκαταβολών.

Προθεσμίες υποβολής εκ των προτέρων.

Έχετε ταξιδιωτικά πιστοποιητικά με σημάδια σε τόπους διαμονής σύμφωνα με την ανάθεση;

Ορθότητα και επικαιρότητα προετοιμασίας (υποβολής) εκ των προτέρων.

Σωστή επιστροφή εξόδων ταξιδίου και εξόδων για λειτουργικές και οικονομικές ανάγκες.

Σωστή προετοιμασία λογαριασμών αλληλογραφίας για συναλλαγές με υπόλογα πρόσωπα.

Έγκαιρη αποπληρωμή χρέους για προκαταβολές που είχαν εκδοθεί προηγουμένως.

Διαθεσιμότητα δικαιολογητικών για όλες τις συναλλαγές.

Είναι επίσης απαραίτητο να διαπιστωθεί η νομιμότητα και η καταλληλότητα των λειτουργικών και επιχειρηματικών δαπανών μέσω υπόλογα πρόσωπα, τη δυνατότητα διενέργειας των δαπανών αυτών με πληρωμές χωρίς μετρητά.

Όταν ελέγχετε πλήρως τις εκ των προτέρων αναφορές των υπόλογων προσώπων, πρέπει να ελέγξετε:

Οι εκθέσεις δαπανών υπογράφονται από λογιστή και εγκρίνονται από τον επικεφαλής του οργανισμού; Εάν η υποβληθείσα έκθεση δεν υπογραφεί ή εγκριθεί, το ποσό δεν μπορεί να διαγραφεί από τον υπόλογο για έξοδα ή άλλα λογιστικά αντικείμενα του οργανισμού.

Πληρότητα και εγκυρότητα των συνημμένων εγγράφων. Συχνά κάνουν το λάθος να επισυνάψουν άκυρα έγγραφα στην έκθεση εξόδων (απόδειξη πώλησης χωρίς σημάδια, σφραγίδες καταστήματος, διάφορες αποδείξεις, κουπόνια, επιταγές χωρίς υποχρεωτικά στοιχεία) ή να διαγράψουν για να κοστίσουν τα ποσά που εκδόθηκαν σε υπόλογους για καύσιμα και λιπαντικά, τεχνικές επισκευές. , αγορά ανταλλακτικών και επισκευαστικών υλικών χωρίς δικαιολογητικά. Ταυτόχρονα, οι εισπράξεις από εισπράξεις μετρητών κατά την πληρωμή του κόστους των υλικών περιουσιακών στοιχείων (εργασία, υπηρεσίες) σε έναν ανταποκριτή οργανισμό μέσω ενός υπόλογου ατόμου δεν επισυνάπτονται στις εκ των προτέρων εκθέσεις, αν και αυτά τα ποσά μπορεί να είναι σημαντικά. Έχοντας εντοπίσει τέτοια γεγονότα, ο ελεγκτής πρέπει να αναγνωρίσει τη διαγραφή ποσών για έξοδα ως αδικαιολόγητη και να καθορίσει το ποσό του εισοδήματος που υποτιμήθηκε για φορολογικούς σκοπούς, καθώς και το κρυφό ποσό πληρωμών για κοινωνική ασφάλισηκαι ασφάλεια, φόρος μεταφοράς?

Ο σωστός αντικατοπτρισμός των ημερήσιων επιδομάτων και του κόστους στέγασης, καθώς και η σωστή κατανομή του ΦΠΑ σε αυτά. Η υπέρβαση των προτύπων ημερήσιας αποζημίωσης θα πρέπει να αποδοθεί λογιστικά στη μείωση του κέρδους που παραμένει στη διάθεση του οργανισμού, ταυτόχρονα με την παρακράτηση του φόρου εισοδήματος από αυτό το ποσό. Επιπλέον, τα έξοδα που διαγράφονται ως έξοδα (τιμή κόστους) πρέπει να μειωθούν κατά το ποσό του ΦΠΑ (από το κόστος μετακίνησης και ενοικίασης κατοικίας).

Σωστή απεικόνιση των εσόδων από την πώληση προϊόντων (αγαθών) μέσω υπόλογο. Στην περίπτωση αυτή, η είσπραξη των εσόδων από πωλήσεις εμφανίζεται στην πίστωση του λογαριασμού 71 «Διακανονισμοί με υπόλογα πρόσωπα» χωρίς προκαταρκτική (ή μεταγενέστερη) απόδοση αυτού του ποσού στην πίστωση του λογαριασμού 46 «Πωλήσεις προϊόντων (έργων, υπηρεσιών)». . Όταν αποκαλύπτονται τέτοια γεγονότα, είναι απαραίτητο να προσδιοριστεί το μέγεθος του κρυφού αντικειμένου φορολογίας (εσόδων).

Η ορθότητα της απόδοσης δαπανών ψυχαγωγίας μέσω υπόλογων προσώπων στο κόστος παραγωγής (κυκλοφορίας) του οργανισμού.

Κατά τον έλεγχο διακανονισμών με υπόλογα πρόσωπα που σχετίζονται με επαγγελματικά ταξίδια στο εξωτερικό, ο ελεγκτής πρέπει να καθορίσει:

Σωστή λογιστική των υπολογισμών.

Η ορθότητα της επιστροφής εξόδων στον εργαζόμενο για μονοήμερο επαγγελματικό ταξίδι, καθώς και σε περιπτώσεις όπου παρέχεται δωρεάν σίτιση και στέγαση στον εργαζόμενο στη χώρα υποδοχής·

Την ορθότητα του υπολογισμού των συναλλαγματικών διαφορών την ημέρα που ο υπόλογος υπέβαλε την προκαταρκτική έκθεση·

Σωστή αντιστοιχία λογαριασμών για ένα δεδομένο αντικείμενο ελέγχου. Εδώ είναι απαραίτητο να δοθεί προσοχή στην αντιστροφή και σε άλλα διορθωτικά αρχεία, τα οποία μπορεί να κρύβουν γεγονότα παραβιάσεων και καταχρήσεων.

2 . ΣΥΝΟΠΤΙΚΑ ΟΙΚΟΝΟΜΙΚΑ ΧΑΡΑΚΤΗΡΙΣΤΙΚΑ ΤΗΣ AVANTRADE LLC

Πλήρης εταιρική επωνυμία της εταιρείας: Εταιρεία Περιορισμένης Ευθύνης «Avantrade».

Συντομευμένη ονομασία: Avantrade LLC.

Τοποθεσία της εταιρείας, ταχυδρομική διεύθυνση: 350000; Ρωσική Ομοσπονδία, Περιφέρεια Κρασνοντάρ, Krasnodar, st. Τσαπάεβα 84.

Η εταιρεία "Avantrade" ιδρύθηκε το 1996. Το πρώτο όνομα είναι "Κατάστημα χαρτικών".

Διευθύνων Σύμβουλοςεταιρεία Evgeniy Viktorovich Zhukov.

Η LLC "Avantrade" βάσει του Χάρτη (Παράρτημα Α) είναι νομική οντότητα από τη στιγμή της κρατικής εγγραφής της, έχει χωριστή ιδιοκτησία με δικαίωμα ιδιοκτησίας, έχει ανεξάρτητο ισολογισμό, μπορεί να αποκτά και να ασκεί περιουσιακά στοιχεία και προσωπικά μη περιουσιακά στοιχεία δικαιώματα στο όνομά της, φέρει τις υποχρεώσεις του ενάγοντος και του εναγόμενου σε δικαστήριο. Η εταιρεία δημιουργείται χωρίς όριο θητείας. Η Εταιρεία έχει το δικαίωμα να ανοίγει τραπεζικούς λογαριασμούς με τον προβλεπόμενο τρόπο στην επικράτεια της Ρωσικής Ομοσπονδίας και στο εξωτερικό.

LLC "Avantrade" έχει μια στρογγυλή σφραγίδα που περιέχει το πλήρες όνομα της εταιρείας στα ρωσικά, το δικό της έμβλημα, καθώς και ένα εμπορικό σήμα καταχωρισμένο με τον προβλεπόμενο τρόπο.

Η Avantrade LLC λειτουργεί σε εμπορική βάση με στόχο την επίτευξη κέρδους, καθώς και τον περαιτέρω κορεσμό της καταναλωτικής αγοράς με αγαθά, έργα και υπηρεσίες, διευρύνοντας τον ανταγωνισμό και εισάγοντας επιτεύγματα επιστημονικής και τεχνολογικής προόδου.

Η κινητήρια δύναμη μιας κοινωνίας της αγοράς είναι ο ανταγωνισμός. Διεγείρει την επέκταση της παραγωγής, βελτιώνει την ποιότητα και μειώνει την τιμή του προϊόντος, αναγκάζει τον οργανισμό να αντιληφθεί πληρέστερα τα επιστημονικά και τεχνικά επιτεύγματα, να εφαρμόσει σύγχρονο εξοπλισμό, τεχνολογία και νέες μεθόδους οργάνωσης της παραγωγής και της εργασίας.

Ανάμεσα στην ποικιλομορφία πιθανούς τύπουςΗ κύρια δραστηριότητα της Avantrade LLC είναι το χονδρικό και λιανικό εμπόριο ειδών γραφείου, λιανικό εμπόριο ειδών γραφείου και εξοπλισμού γραφείου, καθώς και αξεσουάρ.

Η γκάμα προϊόντων της εταιρείας αντιπροσωπευόταν από τέσσερις εμπορικά σήματα: BENE, KORES, TRODAT, SAX (Αυστραλία). Οι βασικές αρχές στη διαμόρφωση της ποικιλίας παραμένουν πλέον η ποιότητα και οι προσιτές τιμές.

Η Avantrade LLC δεν επέτρεψε ποτέ στον εαυτό της να προσφέρει στους πελάτες μας χαρτικά, εξοπλισμό γραφείου ή χαρτί αμφιβόλου ή μη επαληθευμένης κατασκευής. Από χρόνο σε χρόνο βελτιστοποιούμε τη γκάμα μας, επεκτείνοντάς την με νέους, ενδιαφέροντες και υψηλής ποιότητας κατασκευαστές.

Σήμερα, η Avanreid LLC προσφέρει στους πελάτες μας περισσότερα από 7.000 χαρτικά και είδη οικιακής χρήσης, εξοπλισμό γραφείου, αναμνηστικά και χαρτιά. Η γκάμα μας περιλαμβάνει πάνω από 90 Ευρωπαίους, Ιάπωνες και εγχώριους κατασκευαστές και μάρκες.

Η δημιουργία δικτύου καταστημάτων μας επιτρέπει να πραγματοποιούμε αποστολές στην Επικράτεια του Κρασνοντάρ εντός 48 ωρών και στο Κρασνοντάρ έχουμε εγγυημένη παράδοση προϊόντων εντός 24 ωρών. Η υπηρεσία αυτή παρέχεται μέσω του δικού μας στόλου οχημάτων σε όλη την περιοχή (10 οχήματα διαφόρων κατηγοριών) και τη χρήση σύγχρονων τεχνολογιών logistics και αποθήκης.

Αποθήκη 900 τ.μ. είναι ιδιοκτησία της εταιρείας. Για την ευκολία της εργασίας στην αποθήκη, χρησιμοποιείται ένας μηχανισμός ανύψωσης. Βελτιστοποιώντας τη δουλειά μας με προμηθευτές, μεταφορών και logistics αποθήκης, προσφέρουμε στους πελάτες μας προσιτές και ανταγωνιστικές τιμές για τα αγορασμένα προϊόντα.

Το 2000, η ​​Avantrade LLC εισήγαγε την κατεύθυνση της εφαρμογής εταιρικών εταιρικών συμβόλων. Κατά τη διάρκεια 4 ετών, αγοράσαμε εξοπλισμό που μας επιτρέπει σήμερα να εφαρμόζουμε λογότυπα σε όλους τους τύπους προϊόντων (τεχνολογίες - εκτύπωση γραμματοσήμων, μεταξοτυπία, χάραξη λέιζερ).

Το 2005, το πρώτο στην επικράτεια του Νοτ Ομοσπονδιακή Περιφέρειαδημοσίευσε τον δικό μας κατάλογο προσφερόμενων προϊόντων, «Avantrade - Προϊόντα Γραφείου», όπου κάθε προϊόν της συλλογής μας παρουσιάστηκε με φωτογραφίες υψηλής ποιότητας και κάθε είδος είχε μια σαφή τιμή. Ο κατάλογος περιλαμβάνει 2970 προϊόντα, τα πιο ελεγμένα και ποιοτικότερα στη ρωσική αγορά.

Από το 2005, η εταιρεία άρχισε να εργάζεται ενεργά όχι μόνο στον εταιρικό και χονδρεμπόριο, αλλά και στον τομέα του λιανικού εμπορίου.

Στις 4 Απριλίου 2005, η εταιρεία ξεκίνησε ένα νέο έργο που ονομάζεται Avantrade Home&Office - πρόκειται για μια αλυσίδα καταστημάτων λιανικής που παρουσιάζει όχι μόνο χαρτικά και προϊόντα γραφείου για ενήλικες, αλλά και για μικρούς. Παρέχουμε στους πελάτες μας ένα σύστημα εκπτώσεων.

Ταυτόχρονα, η Avantrade LLC λαμβάνει μέτρα για τη βελτίωση και την αύξηση του επιπέδου κοινωνικής προστασίας των εργαζομένων της, με στόχο την επίλυση μιας σειράς ζητημάτων (διάρκεια διακοπών της εργάσιμης ημέρας και εβδομάδας, πληρωμή εξόδων ταξιδίου, πληρωμή πρόσθετων παροχών όταν πηγαίνετε διακοπές) προς τη βελτίωση έναντι των επίσημα υπαρχόντων .

Οι παραγωγικές και οικονομικές δραστηριότητες της Avantrade LLC βασίζονται στις αρχές της αυτάρκειας και της αυστηρής συμμόρφωσης με τη νομοθεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Η Εταιρεία έχει πλήρη οικονομική ανεξαρτησία κατά την άσκηση των δραστηριοτήτων της. Οι σχέσεις με κρατικούς, δημόσιους και άλλους εμπορικούς οργανισμούς και πολίτες πραγματοποιούνται σε συμβατική βάση· η Εταιρεία αναπτύσσει και εγκρίνει ανεξάρτητα σχέδια για την ανάπτυξη και τον προσανατολισμό της παραγωγής στο πλαίσιο των δραστηριοτήτων του Χάρτη.

Το εγκεκριμένο κεφάλαιο της Avantrade LLC σχηματίζεται από εισφορές των Ιδρυτών, που γίνονται με τον τρόπο που ορίζεται από τα συστατικά έγγραφα, καθώς και από πρόσθετες εισφορές τρίτων που γίνονται δεκτές στην Εταιρεία με απόφαση της γενικής συνέλευσης των συμμετεχόντων. Οι εισφορές στο Εγκεκριμένο Κεφάλαιο μπορεί να είναι χρήματα, τίτλοι, άλλα πράγματα ή δικαιώματα ιδιοκτησίας. Αύξηση ή μείωση του εγκεκριμένου κεφαλαίου της Εταιρείας σύμφωνα με τα συστατικά έγγραφα πραγματοποιείται με τον τρόπο και τις προϋποθέσεις που προβλέπονται στο άρθρο. 17-20 Ομοσπονδιακός Νόμος «Περί Εταιρειών Περιορισμένης Ευθύνης». Κατά τη στιγμή της κρατικής εγγραφής της Εταιρείας, το εγκεκριμένο κεφάλαιο εκτιμάται στο ποσό των 9.000.000 ρούβλια και αποτελείται από τις μετοχές των Ιδρυτών, που διανέμονται ως εξής: 49%. 26,5%; 24,5%.

Η Avantrade LLC πουλά τα προϊόντα, την εργασία και τις υπηρεσίες της σε τιμές που καθορίζονται ανεξάρτητα και στις περιπτώσεις που προβλέπονται από τις Νομοθετικές Πράξεις της Ρωσικής Ομοσπονδίας, σε σταθερές τιμές. Το κέρδος που εισπράττει η Εταιρεία ως αποτέλεσμα των δραστηριοτήτων της χρησιμοποιείται κυρίως για την αποπληρωμή τραπεζικών δανείων, μειώσεις στο αποθεματικό και πληρωμή υποχρεωτικών πληρωμών και φόρων στον προϋπολογισμό σύμφωνα με την ισχύουσα νομοθεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Το αποθεματικό της Εταιρείας προορίζεται για την κάλυψη απρογραμμάτιστων δαπανών και ζημιών από παραγωγικές δραστηριότητες, καθώς και για την πληρωμή των οφειλών της Εταιρείας κατά την εκκαθάρισή της. Ο σχηματισμός του αποθεματικού κεφαλαίου πραγματοποιείται με ετήσιες κρατήσεις τουλάχιστον 5% του καθαρού κέρδους μέχρι να επιτευχθεί το μέγιστο ποσό του, το οποίο είναι το 15% του εγκεκριμένου κεφαλαίου. Το υπόλοιπο καθαρό κέρδος στη διάθεση της Εταιρείας θα κατευθυνθεί στο ταμείο ανάπτυξης της παραγωγής και θα διανεμηθεί μεταξύ των Ιδρυτών. Το ύψος των εισφορών καθορίζεται στην ετήσια συνέλευση των Ιδρυτών και ανέρχεται συνολικά στο 20% τουλάχιστον των καθαρών κερδών. Μέρος του καθαρού κέρδους που οφείλεται στους Ιδρυτές διανέμεται ανάλογα με τις μετοχές τους στο εγκεκριμένο κεφάλαιο της Εταιρείας. Η διανομή κερδών γίνεται ανά τρίμηνο το αργότερο ένα μήνα μετά την έγκριση της ετήσιας λογιστικής έκθεσης της επιχείρησης.

Η οργανωτική δομή της διοίκησης είναι γραμμικού-λειτουργικού τύπου. Το μοναδικό εκτελεστικό όργανο της Avantrade LLC είναι ο διευθυντής, ο οποίος ασκεί την τρέχουσα διαχείριση των δραστηριοτήτων του οργανισμού και ενεργεί χωρίς πληρεξούσιο σε σχέσεις με το κράτος, νομικές και τα άτομα, κάνει συναλλαγές. Ο διευθυντής είναι ο διαχειριστής των δανείων της επιχείρησης με δικαίωμα πρώτης υπογραφής σε όλα τα χρηματοοικονομικά έγγραφα και είναι προσωπικά υπεύθυνος για την ασφάλεια των εγγράφων που αντικατοπτρίζουν χρηματοοικονομικές, οικονομικές δραστηριότητες και δραστηριότητες προσωπικού. Οι κύριοι ειδικοί του οργανισμού: αναπληρωτής διευθυντής για γενικά θέματα, επικεφαλής λογιστής, προϊστάμενοι τμημάτων διορίζονται στη θέση με απόφαση του διευθυντή και αναφέρονται μόνο σε αυτόν. Οι εξουσίες των επικεφαλής ειδικών καθορίζονται από συμβάσεις και περιγραφές θέσεων εργασίας που εγκρίνονται από τον διευθυντή της Avantrade LLC. Τα τμήματα αναφέρονται απευθείας στις εντολές του προϊσταμένου τους και του διευθυντή της επιχείρησης. Ο διευθυντής ευθύνεται έναντι της Εταιρείας για ζημίες που προκαλούνται από τις ενοχικές του ενέργειες (αδράνειες), λαμβάνοντας υπόψη τον βαθμό οικονομικού κινδύνου και τους επιχειρηματικούς κανόνες.

Ο έλεγχος των χρηματοοικονομικών και οικονομικών δραστηριοτήτων της Avantrade LLC διενεργείται από την Επιτροπή Ελέγχου, που εκλέγεται από τη γενική συνέλευση των ιδρυτών ή με απόφαση της συνεδρίασης προσελκύονται ελεγκτικές υπηρεσίες.

Για την αξιολόγηση της ασφάλειας μιας επιχείρησης με βασικούς πόρους, είναι απαραίτητο να αναλυθεί ο Πίνακας 1.

Πίνακας 1 - Πόροι της Avantrade LLC

Τα στοιχεία του Πίνακα 1 δείχνουν ότι ο αριθμός των εργαζομένων αυξάνεται κάθε χρόνο· το 2006, σε σύγκριση με το 2004, αυξήθηκε κατά 29 άτομα ή 185,3%. Σε σύγκριση με το 2005, κατά 15 άτομα ή 131,3%. Αυτό δείχνει ότι δημιουργούνται ευνοϊκές συνθήκες για την εργασία του προσωπικού. Το μέσο ετήσιο κόστος των πάγιων περιουσιακών στοιχείων το 2006 σε σύγκριση με το 2004 αυξήθηκε κατά 5,34 φορές ή κατά 5201 χιλιάδες ρούβλια και σε σύγκριση με το 2005 κατά 2,08 φορές ή κατά 333,2 χιλιάδες ρούβλια. Το μέσο ετήσιο κόστος του υλικού κεφαλαίου κίνησης το 2006 σε σύγκριση με το 2004 αυξήθηκε κατά 182,8%, δηλαδή κατά 31.553 χιλιάδες ρούβλια.

Για να χαρακτηρίσουμε τα αποτελέσματα των δραστηριοτήτων της Avantrade LLC, ας αναλύσουμε τον Πίνακα 2.

Πίνακας 2 - Αποτελέσματα δραστηριοτήτων της Avantrade LLC

Τα στοιχεία στον Πίνακα 2 δείχνουν ότι τα έσοδα από τις πωλήσεις το 2006 σε σύγκριση με το 2004 αυξήθηκαν κατά 172.575 χιλιάδες ρούβλια. ή 301,9%. Αν συγκρίνουμε με το 2005, τότε κατά 120.901 χιλιάδες ρούβλια. ή 188,2%. Ταυτόχρονα με την αύξηση των εσόδων αυξάνεται και το κόστος. Το 2004, τα έξοδα ανήλθαν σε 75.430 χιλιάδες ρούβλια, το 2005 - 121.961 χιλιάδες ρούβλια και το 2006 - 228.035 χιλιάδες ρούβλια, δηλαδή 3,02 φορές υψηλότερα από το 2004. Αυτό υποδηλώνει σχετική αύξηση του κόστους των πωληθέντων αγαθών, έργων και υπηρεσιών.

Μια αύξηση στο μικτό κέρδος μπορεί να θεωρηθεί θετική αλλαγή· το 2006, σε σύγκριση με το 2004, αυξήθηκε κατά 19.970 χιλιάδες ρούβλια. ή 298,7%, και σε σχέση με το 2005 κατά 14827 χιλιάδες ρούβλια. ή 197,6%. Αυτό υποδηλώνει αύξηση του όγκου πωλήσεων και επέκταση της παραγωγής και των οικονομικών δραστηριοτήτων.

Παράλληλα, η δυναμική των οικονομικών αποτελεσμάτων περιλαμβάνει και αρνητικές μεταβολές, π.χ. σημειώθηκε αύξηση των εμπορικών και διοικητικών δαπανών κατά 2,38 φορές το 2006 σε σύγκριση με το 2004, ή 238,2%, και σε σύγκριση με το 2005, κατά 1,63 φορές.

Τα κέρδη (ζημιές) από τις πωλήσεις αυξήθηκαν το 2006 σε σύγκριση με το 2004 κατά 9869 χιλιάδες ρούβλια και σε σύγκριση με το 2005 κατά 8081 χιλιάδες ρούβλια. ή 278,2% - αυτή είναι μια εξαιρετικά αρνητική τάση.

Τα κέρδη (ζημιές) προ φόρων το 2006 σε σύγκριση με το 2004 αυξήθηκαν κατά 7.650 χιλιάδες ρούβλια. ή 400,2%, και σε σύγκριση με το 2005 κατά 7035 χιλιάδες ρούβλια. ή 322.4.

Ο φόρος εισοδήματος και άλλες παρόμοιες υποχρεωτικές πληρωμές το 2006 αυξήθηκαν κατά 1.883 χιλιάδες ρούβλια σε σύγκριση με το 2004. ή 391,9%, και σε σύγκριση με το 2005 κατά 1645 χιλιάδες ρούβλια. ή 286,3%.

Ο τελικός δείκτης της απόδοσης του οργανισμού είναι το καθαρό κέρδος, επομένως μέχρι το 2006, σε σύγκριση με το 20104, αυξήθηκε κατά 4,03 φορές, σε σύγκριση με το 2005 κατά 3,36 φορές.

Οι δείκτες της επιχειρηματικής δραστηριότητας του οργανισμού παρουσιάζονται στον Πίνακα 3.

Η επιχειρηματική δραστηριότητα της επιχείρησης εκφράζεται με την επέκταση της αγοράς πωλήσεων και την αύξηση του όγκου των πωλήσεων αγαθών, την αύξηση των κερδών και την κερδοφορία.

Η επιχειρηματική δραστηριότητα μιας επιχείρησης από οικονομική άποψη εκδηλώνεται, πρώτα απ 'όλα, στην ταχύτητα του κύκλου εργασιών των κεφαλαίων της. Οι δείκτες επιχειρηματικής δραστηριότητας χαρακτηρίζουν τα αποτελέσματα και την αποτελεσματικότητα των τρεχουσών βασικών παραγωγικών δραστηριοτήτων.

Οι δείκτες επιχειρηματικής δραστηριότητας της Avantrade LLC παρουσιάζονται στον Πίνακα 3.

Σύμφωνα με τον Πίνακα 3, φαίνεται ότι η μέση αξία του συνολικού κεφαλαίου το 2006 σε σύγκριση με το 2004 αυξήθηκε κατά 16.443 χιλιάδες ρούβλια. ή 8,12 φορές. Αν συγκρίνουμε με το 2004, τότε κατά 5171 χιλιάδες ρούβλια. Τα έσοδα από πωλήσεις το 2004 ανήλθαν σε 85.479 χιλιάδες ρούβλια, το 2005 αυξήθηκαν κατά 51.674 χιλιάδες ρούβλια και το 2006, τα έσοδα ανήλθαν σε 258.054 χιλιάδες ρούβλια, που είναι υψηλότερα από το ποσοστό για το 2004 κατά 172.575 χιλιάδες ρούβλια. Τα κέρδη προ φόρων το 2006 σε σύγκριση με το 2004 αυξήθηκαν 4 φορές ή 400,2%, και σε σύγκριση με το 2005 κατά 7035 χιλιάδες ρούβλια. ή 322,4%.

Η παραγωγικότητα του κεφαλαίου δείχνει την αναλογία των εσόδων από τις πωλήσεις και τα πάγια περιουσιακά στοιχεία, έτσι το 2004 η παραγωγικότητα του κεφαλαίου ανήλθε σε 71,4 ρούβλια. Αυτό σημαίνει ότι για 1 ρούβλι παγίων περιουσιακών στοιχείων παραγωγής ο οργανισμός έλαβε 71,4 ρούβλια σε έσοδα. Μέχρι το 2006, μειώθηκε κατά 31,1 ρούβλια. σε σύγκριση με το 2004. Σε σύγκριση με το 2005, κατά 4,4 ρούβλια. Κατά συνέπεια, ο οργανισμός δεν χρησιμοποιεί αποτελεσματικά τα πάγια στοιχεία ενεργητικού.

Η ετήσια παραγωγικότητα της εργασίας καθορίζει την αποτελεσματικότητα της χρήσης των πόρων εργασίας στην Avantrade LLC και το επίπεδο παραγωγικότητας της εργασίας, επομένως το 2006 αυξήθηκε κατά 1582,1 χιλιάδες ρούβλια. ή 1,6 φορές σε σύγκριση με το 2004, λόγω αύξησης των εσόδων από πωλήσεις και σε σχέση με το 2005 κατά 1238,7 χιλιάδες ρούβλια. ή 143,4%. Ο αριθμός των κύκλους εργασιών του συνολικού κεφαλαίου μειώθηκε κατά 23 κύκλους εργασιών σε σχέση με το 2004 και σε σύγκριση με το 2005 αυξήθηκε κατά 3,7 τζίρους.

Πίνακας 3 - Δείκτες που χαρακτηρίζουν την επιχειρηματική δραστηριότητα της Avantrade LLC

Τζίρος μετοχικό κεφάλαιοΟ οργανισμός το 2004 ανήλθε σε 37,02 κύκλους εργασιών και στο τέλος του 2006 ο συντελεστής μειώθηκε κατά 23,22 κύκλος εργασιών και διαμορφώθηκε σε 13,8 κύκλους εργασιών.

Η περίοδος κύκλου εργασιών των ιδίων κεφαλαίων αυξήθηκε κατά 26 ημέρες, γεγονός που επηρεάζει αρνητικά την αποτελεσματικότητα χρήσης των κεφαλαίων.

Ο κύκλος εργασιών του κεφαλαίου κίνησης χαρακτηρίζει τον ρυθμό κύκλου εργασιών των κυκλοφορούντων περιουσιακών στοιχείων ενός οργανισμού, επομένως το 2006 ήταν 3,7 κύκλοι εργασιών ή, αντίστοιχα, 98 ημέρες. Ο κύκλος εργασιών αυξήθηκε κατά 1,5 στροφές σε σύγκριση με το 2004, δηλαδή, ο οργανισμός βελτιώνει την αποτελεσματικότητα της χρήσης κυκλοφορούντων περιουσιακών στοιχείων.

Παρόμοια έγγραφα

Έννοιες, σκοπός, στόχοι και πηγές πληροφοριών για έλεγχο διακανονισμών με υπόλογα πρόσωπα. Αξιολόγηση του συστήματος εσωτερικού ελέγχου. Υπολογισμός του επιπέδου ουσιαστικότητας. Σχέδιο και πρόγραμμα ελέγχου. Ουσιαστικά αποτελέσματα ελεγκτικών διαδικασιών.

εργασία μαθήματος, προστέθηκε 02/04/2015


Ανάλυση της πολιτικής της επιχείρησης για την οργάνωση και τήρηση αρχείων διακανονισμών με υπόλογα πρόσωπα. Εκτίμηση του επιπέδου σημαντικότητας, του εσωτερικού ελέγχου και του ελεγκτικού κινδύνου. Σχεδιασμός και μεθοδολογία διενέργειας ελέγχου διακανονισμών με υπόλογα πρόσωπα.

εργασία μαθήματος, προστέθηκε 23/05/2009


Οικονομικά χαρακτηριστικά και αποτελέσματα των δραστηριοτήτων στο κρατικό αγρόκτημα "Oktyabrsky". Συνθετικό, αναλυτικό και φορολογικό λογιστικό διακανονισμών με υπόλογα, διενέργεια ελέγχου. Έλεγχος της κατάστασης της πρωτογενούς τεκμηρίωσης για τη λογιστική των διακανονισμών.

διατριβή, προστέθηκε 06/09/2013


Νομική ρύθμιση λογιστικής διακανονισμών με υπόλογα, αναλυτική και συνθετική λογιστική. Σύντομα οργανωτικά και οικονομικά χαρακτηριστικά της "Your Resolution" LLC. Διοικητικά, οικονομικά και οδοιπορικά έξοδα της επιχείρησης.

εργασία μαθήματος, προστέθηκε 24/02/2016


Λογιστικές καταστάσεις του οργανισμού. Η διαδικασία γνωστοποίησης πληροφοριών στις οικονομικές καταστάσεις. Αυτοματοποίηση φορολογικών και λογιστικών. Λογιστική για διακανονισμούς με υπόλογα πρόσωπα. Αναλυτική και συνθετική λογιστική διακανονισμών με υπόλογους.

εργασία μαθήματος, προστέθηκε 15/07/2011


Γενικές διατάξεις για την οργάνωση της λογιστικής διακανονισμών με υπόλογα πρόσωπα. Οργανωτικά και οικονομικά χαρακτηριστικά της LLC "Kirpichik". Οργάνωση εξωτερικού και εσωτερικού ελέγχου. Σχεδιασμός ελέγχου διακανονισμών με υπόλογα στην επιχείρηση.

διατριβή, προστέθηκε 10/11/2012


Χαρακτηριστικά των τύπων δραστηριοτήτων της JSC "Ekodor", χαρακτηριστικά της διαδικασίας κατάρτισης οικονομικών καταστάσεων. Εξέταση της μορφής λογιστικής που χρησιμοποιείται στην επιχείρηση. Ανάλυση των αποτελεσμάτων του ελέγχου διακανονισμών με υπόλογους.

έκθεση πρακτικής, προστέθηκε 25/05/2014


Ρυθμιστική ρύθμιση διακανονισμών με υπόλογα. Πηγές πληροφοριών για τον έλεγχο. Κατάρτιση προγράμματος επιθεώρησης επιχειρήσεων, εν εξελίξει λειτουργιών και διαδικασιών. Η διαδικασία και οι αρχές σύνταξης έκθεσης ελέγχου εταιρείας.

εργασία μαθημάτων, προστέθηκε 06/01/2010


Γενικά χαρακτηριστικά του οργανισμού και τα αποτελέσματα των χρηματοοικονομικών και οικονομικών δραστηριοτήτων του. Τεκμηρίωση λογιστικής διακανονισμών με υπόλογα πρόσωπα. Φορολογία διακανονισμών με υπόλογα. Σχέδιο ελέγχου και αποτελέσματα ελέγχου.

διατριβή, προστέθηκε 30/04/2019


Η έννοια των μετρητών σε λογαριασμό για την εκτέλεση ορισμένων ενεργειών για λογαριασμό του οργανισμού. Υπολογισμοί με υπόλογα. Πρακτική των ελέγχων με υπόλογα πρόσωπα. Διενέργεια ελέγχου διακανονισμών με υπόλογα πρόσωπα.

Στείλτε την καλή δουλειά σας στη βάση γνώσεων είναι απλή. Χρησιμοποιήστε την παρακάτω φόρμα

Φοιτητές, μεταπτυχιακοί φοιτητές, νέοι επιστήμονες που χρησιμοποιούν τη βάση γνώσεων στις σπουδές και την εργασία τους θα σας είναι πολύ ευγνώμονες.

Παρόμοια έγγραφα

Αντιμετώπιση συγκρούσεων συμφερόντων κατά τη διενέργεια ελέγχου. Έλεγχος ποιότητας ελέγχου και πρόληψη σφαλμάτων κατά την κατάρτιση των οικονομικών καταστάσεων. Ευθύνη για τη σύνταξη εσκεμμένα ψευδούς ή χαμηλής ποιότητας έκθεσης ελέγχου.

δοκιμή, προστέθηκε στις 11/10/2010


Η ουσία, οι στόχοι και οι στόχοι του ελέγχου και των ελεγκτικών δραστηριοτήτων. Περιεχόμενα προκαταρκτικού σχεδιασμού ελέγχου. Κατασκευή συστήματος εσωτερικού ελέγχου. Σχεδιασμός ελέγχου σε ηλεκτρονικό περιβάλλον. Μεθοδολογία ελέγχου οικονομικών καταστάσεων.

εργασία μαθήματος, προστέθηκε 19/06/2015


Βασικά στάδια της διαδικασίας σχεδιασμού. Θεώρηση του ελέγχου ως μεθόδου διενέργειας μη-τμηματικού ανεξάρτητου οικονομικού ελέγχου. Πεδίο εφαρμογής του ελέγχου των οικονομικών καταστάσεων του ελέγχου. Περιεχόμενα της έκθεσης ελεγκτή ειδικού σκοπού.

εργασία μαθήματος, προστέθηκε 10/11/2013


Ταξινόμηση πιθανές παραβιάσειςκατά τη διενέργεια ελέγχου της αξιοπιστίας των εσόδων από την πώληση αγαθών. Οργάνωση λογιστικής στην επιχείρηση. Βαθμός τρέχον σύστημασχεδιασμός εσωτερικού ελέγχου και ελέγχου.

εργασία μαθήματος, προστέθηκε 29/12/2014


Νομοθετική και κανονιστική ρύθμιση των ελεγκτικών δραστηριοτήτων στη Ρωσική Ομοσπονδία. Αξιολόγηση της αξιοπιστίας του συστήματος εσωτερικού ελέγχου της VMP AVITEK JSC Διενέργεια ελέγχου λειτουργιών με βάση τα οικονομικά αποτελέσματα στην επιχείρηση Σύνταξη έκθεσης ελέγχου.

εργασία μαθήματος, προστέθηκε 27/03/2016


Ο σκοπός και οι στόχοι του ελέγχου της αποστολής και των πωλήσεων προϊόντων. Μεθοδολογία ελέγχου. Κατάλογος τυπικών σφαλμάτων και παραβιάσεων. Αξιολόγηση του συστήματος εσωτερικού ελέγχου στην επιχείρηση, σχεδιασμός του ελέγχου, υπολογισμός του επιπέδου σημαντικότητας και καταγραφή των αποτελεσμάτων.

εργασία μαθήματος, προστέθηκε 13/01/2015


Οργανωτικό μοντέλο ελέγχου παγίων περιουσιακών στοιχείων και επενδύσεων κεφαλαίου στη Volna LLC και αξιολόγηση της αξιοπιστίας του συστήματος εσωτερικού ελέγχου. Εκτίμηση του ελεγκτικού κινδύνου και του επιπέδου σημαντικότητας του δείγματος. Συστάσεις για την εξάλειψη των διαπιστωμένων παραβιάσεων.

εργασία μαθήματος, προστέθηκε 14/12/2014


Ο σκοπός και οι στόχοι του ελέγχου της λογιστικής των τελικών προϊόντων, πηγές πληροφοριών κατά τον έλεγχο. μια σύντομη περιγραφή τουεπιχείρηση PJSC "Polikont" και αξιολόγηση της αξιοπιστίας του συστήματος εσωτερικού ελέγχου για τη λογιστική των τελικών προϊόντων. Συστάσεις για την εξάλειψη των παραβιάσεων.

εργασία μαθήματος, προστέθηκε 02/12/2016

Η ανάγκη για εσωτερικούς ελέγχους έχει ήδη γίνει συνηθισμένη για μεσαίους και μεγάλους οργανισμούς. Οι μικρές εταιρείες δεν διενεργούν πάντα ελέγχους λόγω του μικρότερου όγκου των διαδικασιών εργασίας, αλλά για ορισμένες από αυτές τέτοιος έλεγχος θα μπορούσε να αποφέρει πολλά οφέλη. Διαβάστε σχετικά με τη βελτίωση της διαδικασίας, του σχεδιασμού και της προετοιμασίας σε αυτό το άρθρο. Εδώ θα βρείτε επίσης πληροφορίες σχετικά με τη διενέργεια εσωτερικού ελέγχου σε μια επιχείρηση, χρησιμοποιώντας ένα παράδειγμα.

Πρόγραμμα και χρονοδιάγραμμα εσωτερικού ελέγχου

Ο προγραμματισμός μιας επιθεώρησης είναι ένα από τα πολύ σημαντικά στάδια προετοιμασίας. Αυτή τη στιγμή, είναι απαραίτητο να αξιολογηθεί το συνολικό εύρος της εργασίας, να καθοριστεί το χρονοδιάγραμμα και ο χρόνος του ελέγχου, να εκπονηθεί ένα πρόγραμμα ελέγχου, να επιλεγεί η κατάλληλη μεθοδολογία και πρώτα να εντοπιστούν οι πιο προβληματικές μονάδες. Επίσης, στο στάδιο του σχεδιασμού, καλό είναι να προσπαθήσετε να λάβετε υπόψη πιθανές εξωτερικές επιρροές.

Το πρόγραμμα εσωτερικού ελέγχου καταρτίζεται μαζί με το σχέδιο. Τις περισσότερες φορές, το πρόγραμμα έχει μια προσωπική μορφή που λαμβάνει υπόψη τα περισσότερα σημαντικές πτυχέςυπόκεινται σε έλεγχο σε μια συγκεκριμένη εταιρεία. Αυτό το έγγραφο περιγράφει όλες τις αποχρώσεις των δραστηριοτήτων του ελεγκτή και περιλαμβάνει τα ακόλουθα σημεία:

1. Ο κύριος σκοπός της διενέργειας εσωτερικού ελέγχου.
2. Περιοχή εφαρμογής.
3. Ορισμοί και συντομογραφίες.
4. Πληροφορίες για πρόσθετα έγγραφα.
5. Κατάλογος των υπευθύνων για την αίτηση.
6. Περιγραφή της διαδικασίας ελέγχου.
7. Χρονοδιάγραμμα και συχνότητα ελέγχων ελέγχου.
8. Κατάρτιση αναλυτικού σχεδίου ελέγχου.
9. Προετοιμασία των απαραίτητων εγγράφων.
10. Ακολουθία συλλογής πληροφοριών.
11. Αποχρώσεις προετοιμασίας τελικών εκθέσεων.

Εντολή διενέργειας εσωτερικού ελέγχου (δείγμα)

Εντολή διενέργειας εσωτερικού ελέγχου - 1

Εντολή διενέργειας εσωτερικού ελέγχου - 2

Όταν διενεργείται εσωτερικός έλεγχος από τρίτη εταιρεία, πρέπει να προστεθεί μια συμφωνία στην παραγγελία. Μόνο με βάση αυτό το έγγραφο είναι δυνατή η υπογραφή σύμβασης για τη διεξαγωγή VA.

Οι κανόνες και η διαδικασία για τη διενέργεια εσωτερικού ελέγχου περιγράφονται παρακάτω.

Η διεξαγωγή εσωτερικού ελέγχου του QMS προκειμένου να συμμορφωθεί με το ISO 9001 φαίνεται σε αυτό το βίντεο:

Κανόνες

Υπάρχουν ορισμένα διεθνή και ρωσικά πρότυπα για τη διενέργεια εσωτερικών ελέγχων. Ταυτόχρονα, δεν απαγορεύεται νομικά να αναπτύξετε τους δικούς σας εσωτερικούς κανόνες VA. Το κύριο μέρος των ομοσπονδιακών προτύπων αφορά τις δραστηριότητες τρίτων ελεγκτών, που ρυθμίζουν το έργο τους για τη διασφάλιση της ποιότητας των παρεχόμενων υπηρεσιών.

Ταυτόχρονα, τα πρότυπα εσωτερικού ελέγχου που δημιουργούνται από μια συγκεκριμένη εταιρεία δεν μπορούν να έρχονται σε αντίθεση με ομοσπονδιακούς και διεθνείς κανόνες. Ανεξάρτητα από το επίπεδο των κανόνων, όλοι χωρίζονται σε πολλά μπλοκ. Από αυτά τα 3 είναι υποχρεωτικά:

1. Μπλοκ Νο. 1αντανακλά τις αποχρώσεις των οργανωτικών και οικονομικών δραστηριοτήτων των ελεγκτών.
2. Μπλοκ Νο 2προσδιορίζει τις ευθύνες των ελεγκτών, τον τρόπο απόκτησης ελεγκτικών τεκμηρίων και τη διαδικασία εξαγωγής συμπερασμάτων.
3. Μπλοκ Νο. 3περιέχει κανόνες για την επιλογή μεθόδων, τεκμηρίωση και οδηγίες εργασίας.

Είναι σημαντικό να κατανοήσουμε ότι για να ληφθούν αξιόπιστα δεδομένα από έναν έλεγχο, είναι απαραίτητο να υπάρχει μια δομή ελέγχου με σαφείς κανόνες. Μόνο συστηματοποιημένες δραστηριότητες σύμφωνα με ορισμένα πρότυπα μπορούν να επιδείξουν σαφή αποτελέσματα.

Βήμα προς βήμα βήματα

Με την πρώτη ματιά, η διενέργεια εσωτερικού ελέγχου είναι αρκετά απλή. Αυτή η διαδικασία περιλαμβάνει μόνο 3 βήματα:

1. Προκαταρκτική προετοιμασία.
2. Συλλογή ελεγκτικών τεκμηρίων.
3. Καταχώρηση αποτελεσμάτων ελέγχου.

Συχνά αυτά τα στάδια ονομάζονται: προπαρασκευαστικά, εργασιακά και τελικά. Η εξάλειψη ή η παραμέληση οποιουδήποτε από τα στάδια στερεί από την εσωτερική ακρόαση οποιοδήποτε νόημα.

• Στο στάδιο της προετοιμασίας, είναι απαραίτητο να προγραμματιστούν και να συλλεχθούν τα απαραίτητα δεδομένα, έγγραφα και διάφορες πληροφορίες σχετικά με το αντικείμενο ελέγχου.
• Το στάδιο εργασίας περιλαμβάνει την άμεση εφαρμογή επιλεγμένων μεθόδων ελέγχου, τη διεξαγωγή δοκιμών, την αναζήτηση αποδεικτικών στοιχείων και την τεκμηρίωση των δραστηριοτήτων που πραγματοποιούνται.
• Στο τελικό στάδιο, συνοψίζονται τα αποτελέσματα του ελέγχου, πραγματοποιείται ανάλυση του ελέγχου και ολοκληρώνεται η προετοιμασία της τεκμηρίωσης.

Αποτελέσματα υλοποίησης

• Όλα τα αποτελέσματα VA πρέπει να είναι σε τεκμηριωμένη μορφή για μετέπειτα μελέτη. Τις περισσότερες φορές, τα έγγραφα σημαίνουν μικρότερα έντυπα. Υποδεικνύει όχι μόνο πληροφορίες σχετικά με τις ελλείψεις που εντοπίστηκαν, αλλά και τους προτεινόμενους τρόπους εξάλειψής τους. Επίσης, τα αποτελέσματα του εσωτερικού ελέγχου αντικατοπτρίζουν αναγκαστικά πιθανούς τρόπους βελτίωσης της αποτελεσματικότητας των διαδικασιών εργασίας.
• Εκτός από τη σύνταξη εκθέσεων και άλλης τεκμηρίωσης ελέγχου, είναι απαραίτητη μια άλλη διαδικασία. Είναι σημαντικό να διευκρινιστούν εκ των προτέρων τα κριτήρια για την αποτελεσματικότητα του έργου των επιθεωρητών και, μετά την ολοκλήρωση του εσωτερικού ελέγχου, να αναλυθεί η ποιότητα του ελέγχου που διενεργείται.
• Συχνά τέτοια κριτήρια περιλαμβάνουν τη συμμόρφωση με τις αναφερόμενες προθεσμίες επιθεώρησης, την παρουσία πλήρων και σαφών σχολίων για όλα τα σημεία που μελετήθηκαν, μια ένδειξη πιθανά προβλήματαστο μέλλον. Είναι επίσης απαραίτητο να αναλυθούν οι δραστηριότητες των ελεγκτών για τη συμμόρφωση με τους κανονισμούς επιθεώρησης και τη σωστή χρήση διαφόρων μεθόδων ελέγχου. Ένα άλλο κριτήριο είναι η διαθεσιμότητα, η πληρότητα και η έγκαιρη παροχή τεκμηρίωσης σχετικά με την επιθεώρηση που διενεργήθηκε.

Κατά τη διεξαγωγή ενός εσωτερικού ελέγχου, μεγάλο ρόλο παίζει η προετοιμασία του (και μην ξεχνάτε!). Χωρίς ένα σωστά εκτελεσμένο προπαρασκευαστικό μέρος, η εργασία υψηλής ποιότητας από τους επιθεωρητές είναι αδύνατη. Ενιαίο σύστημαδεν υπάρχει έλεγχος· κάθε εταιρεία συνδυάζει ανεξάρτητα μεθόδους ελέγχου, επομένως αξίζει να δοθεί ιδιαίτερη προσοχή στην προετοιμασία, στον ίδιο τον έλεγχο και στην ανάλυση της αποδοτικότητας της εργασίας.

Η διεξαγωγή εσωτερικού ελέγχου του συστήματος διαχείρισης περιγράφεται σε αυτό το βίντεο: