Un exemplu de audit. Exemplu de audit al unei organizații

Trimiteți-vă munca bună în baza de cunoștințe este simplu. Utilizați formularul de mai jos

Studenții, studenții absolvenți, tinerii oameni de știință care folosesc baza de cunoștințe în studiile și munca lor vă vor fi foarte recunoscători.

Documente similare

Depășirea conflictelor de interese în timpul desfășurării audit. Audit controlul calității și prevenirea erorilor la întocmirea situațiilor financiare. Responsabilitatea pentru întocmirea unui raport de audit cu bună știință fals sau de calitate scăzută.

test, adaugat 10.11.2010


Esența, scopurile și obiectivele activităților de audit și audit. Conținutul planificării preliminare a auditului. Construirea unui sistem de control intern. Planificarea auditului într-un mediu computerizat. Metodologia de auditare a situatiilor financiare.

lucrare curs, adaugat 19.06.2015


Etapele de bază ale procesului de planificare. Considerarea auditului ca metodă de efectuare a controlului financiar independent non-departamental. Domeniul de aplicare al auditului situațiilor financiare ale auditului. Conținutul raportului auditorului cu destinație specială.

lucrare curs, adăugată 11.10.2013


Clasificarea posibilelor încălcări în timpul unui audit a fiabilității veniturilor din vânzarea mărfurilor. Organizare contabilitate la întreprindere. Nota sistemul curent controlul intern și planificarea auditului.

lucrare curs, adaugat 29.12.2014


Reglementarea legislativă și de reglementare a activităților de audit în Federația Rusă. Evaluarea fiabilitatii sistemului de control intern la VMP AVITEK SA Efectuarea unui audit al operatiunilor pe baza rezultatelor financiare la intreprindere Intocmirea unui raport de audit.

lucrare curs, adăugată 27.03.2016


Scopul și obiectivele auditului de expediere și vânzări de produse. Metodologia de audit. Lista erorilor și încălcărilor tipice. Evaluarea sistemului de control intern la întreprindere, planificarea auditului, calcularea nivelului de semnificație și înregistrarea rezultatelor.

lucrare curs, adăugată 13.01.2015


Model organizatoric de audit al mijloacelor fixe și investițiilor de capital în Volna SRL și evaluarea fiabilității sistemului de control intern. Evaluarea riscului de audit și a nivelului de semnificație al eșantionului. Recomandări pentru eliminarea încălcărilor identificate.

lucrare curs, adaugat 14.12.2014


Scopul si obiectivele auditului contabilitatii produselor finite, surse de informatii in timpul auditului. o scurtă descriere aîntreprinderea PJSC "Polikont" și evaluarea fiabilității sistemului de control intern pentru contabilitatea produselor finite. Recomandări pentru eliminarea încălcărilor.

lucrare curs, adăugată 02.12.2016

4.1 Erori tipice identificateîn timpul procesului de audit

Greșelile tipice sunt următoarele:

1) Lipsa extraselor bancare, ștergeri și corectări în extrasele bancare.

2) Documentele justificative ale extraselor bancare nu sunt prezentate integral.

3) Nu există ștampilă bancară pe documente care să indice acceptarea documentelor pentru procesare.

4) Costurile suportate în tranzacțiile fără numerar sunt anulate direct în conturile de cost, ocolind conturile de decontare.

5) Încălcarea procedurii pentru formularul de plată a acreditivului.

Lipsa extraselor bancare, ștergeri și corectări în extrasele bancare. Completitudinea extraselor bancare este determinată de numerotarea paginilor acestora și de transferul soldului contului. Soldul de la sfârșitul perioadei din extrasul de cont anterior trebuie să se potrivească cu soldul de la începutul perioadei din extrasul următor. Dacă în declarație sunt detectate corecții nespecificate, ștersături, pete, subliniere „aldine” și contaminare similară, auditorul trebuie să reconcilieze informațiile la instituția bancară.

Documentele justificative ale extraselor bancare nu sunt prezentate integral. Fiecare suma indicata in extrasul bancar trebuie confirmata printr-un document justificativ. Acestea pot fi ordine de plată, cereri de plată, ordine memoriale, chitanțe pentru anunțuri pentru contribuții în numerar și alte documente. Sumele indicate în extrasele bancare trebuie să corespundă în totalitate cu sumele indicate în documentele primare anexate acestora. În cazul în care lipsește vreun document justificativ, auditorul trebuie să aducă la cunoștința în scris șefului întreprinderii auditate sau persoanei sale autorizate. În absența documentelor primare justificative, auditorul ar trebui să reconcilieze informațiile și la instituția bancară.

Foarte des, absența documentelor justificative indică fraudă cu numerar la primire. Prin urmare, ar trebui să verificați corectitudinea și caracterul complet al fondurilor depuse în bancă în numerar. Verificarea se efectuează prin compararea chitanței pentru anunțul pentru o contribuție în numerar, a registrului de casă, a raportului de casierie și a extrasului bancar pentru data corespunzătoare.

Documentele nu au ștampila bancară care să indice acceptarea documentelor pentru procesare. Documentele justificative primare anexate extraselor bancare trebuie să conțină ștampila băncii și semnătura operatorului bancar. Dacă documentele primare sunt identificate fără ștampila bancară, auditorul trebuie să reconcilieze informațiile la instituția bancară.

Cheltuielile efectuate în tranzacțiile fără numerar sunt anulate direct în conturile de cost, ocolind conturile de decontare.În timpul auditului, la efectuarea procedurilor de audit pentru verificarea cifrei de afaceri și a soldurilor conturilor, auditorii stabilesc corespondența înregistrărilor indicate în extrasele bancare cu înregistrările din jurnalul de ordine și extrasul nr. 2 al contului. 51, 52, 55 (când se menține o formă de contabilitate de ordine jurnal). O atenție deosebită se acordă tranzacțiilor pe conturile bancare, care se reflectă direct în conturile costurilor de producție și distribuție (20 ... 44), ocolind conturile de decontare.

În conformitate cu PBU 1/98, organizațiile trebuie să respecte principiul securității temporare a faptelor de activitate economică. Aceasta înseamnă că faptele activităților economice ale organizației trebuie să se refere la perioada de raportare în care au avut loc, indiferent de momentul real al primirii sau plății fondurilor asociate acestor fapte. Astfel, cheltuielile organizației trebuie acumulate în corespondență între conturile pentru proprietate sau costurile de producție și distribuție și conturile pentru decontări cu furnizorii (alți debitori și creditori). În plus, acumularea datoriilor către furnizori este una dintre principalele metode de control intern.

5) Încălcarea procedurii pentru formularul de plată a acreditivului.În conformitate cu art. 867 din Codul civil al Federației Ruse, atunci când efectuează plăți în baza unei scrisori de credit, banca care acționează în numele plătitorului pentru a deschide o scrisoare de credit și, în conformitate cu instrucțiunile sale, banca emitentă se obligă să efectueze plăți către destinatarul de fonduri sau să plătească, să accepte sau să onoreze o cambie sau să autorizeze o altă bancă (bancă executantă) să efectueze plăți destinatarul fondurilor sau să plătească, să accepte sau să onoreze cambia.

În conformitate cu art. 868 și 869 din Codul civil al Federației Ruse, acreditivele pot fi revocabile sau irevocabile. Textul acreditivului trebuie să indice clar dacă este revocabilă sau irevocabilă. Dacă nu există o astfel de indicație, atunci este considerată revocabilă.

Decontările prin acreditiv diferă de cea mai comună formă de plată - ordinele de plată prin aceea că obligația de a efectua plata atribuită băncii nu este necondiționată, ci trebuie efectuată numai în anumite condiții specificate în acreditiv.

În conformitate cu clauza 5.7 din Reglementările privind plățile fără numerar, perioada de valabilitate și procedura de decontare prin acreditiv sunt stabilite în acordul încheiat între plătitor și furnizor. Contractul trebuie să indice: denumirea băncii emitente, tipul acreditivului și modalitatea de executare a acesteia, modalitatea de notificare a furnizorului despre deschiderea acreditivului, lista plinași caracteristicile exacte ale documentelor depuse de furnizor pentru a primi fonduri în baza acreditivului; termene de depunere a documentelor după expedierea mărfurilor, cerințe pentru executarea acestora etc. Contabilitatea analitică trebuie organizată pentru fiecare acreditiv emisă de întreprindere.

În cadrul auditului DL-Holding LLC au fost identificate următoarele distorsiuni, grupate în tabelul 7.

Tabelul 7 - Distorsiuni identificate în timpul auditului DL-Holding LLC

Aceste denaturări nu sunt semnificative, deoarece se încadrează în nivelul de semnificație (36800).

Vom întocmi o declarație sumară de corectare a încălcărilor identificate în timpul procesului de audit. Lista rezumată a corecțiilor încălcărilor este prezentată în Anexa G.

4.2 Finalizarea auditului DL-Holding LLC

La finalizarea auditului, entitatea economică trimite o scrisoare de explicație organizației de audit.

Explicațiile din partea conducerii entității economice auditate pot fi furnizate auditorului verbal și în scris.

Explicațiile scrise din partea conducerii entității economice auditate pot fi furnizate auditorului sub forma:

A) scrisoare oficială acest manual cu explicatii;

b) o scrisoare întocmită de auditor, care conține punctul de vedere al auditorului asupra anumitor aspecte, care conține o evidență a conducerii entității economice auditate care este de acord cu această interpretare;

c) copii certificate oficial ale situațiilor financiare ale unei entități economice, procese-verbale ale ședințelor consiliilor de administrație, adunărilor generale ale acționarilor etc. activități ale entității economice inspectate, cuprinzând informații despre poziția conducerii entității economice inspectate pe anumite aspecte.

Director al DL-Holding LLC V.I. Pavlova trimite o scrisoare organizației de audit Auditor LLC. Scrisoarea către auditor este prezentată în Anexa H.

Pe baza rezultatelor auditului, auditorul transmite directorului entității economice informații scrise cu privire la rezultatele auditului.

Informațiile scrise ale auditorului trebuie adresate directorului entității economice. Acesta trebuie semnat de auditori și alți specialiști care au efectuat direct auditul.

Informațiile scrise sunt pregătite în timpul auditului și furnizate conducătorului entității economice supuse auditului în etapa finală. Este întocmit în cel puțin două exemplare.

Informațiile scrise ale auditorului către conducerea DL-Holding LLC sunt prezentate în Anexa I.

Pe baza rezultatelor auditului, organizația de audit Auditor LLC întocmește un raport de audit, iar apoi un act privind îndeplinirea termenilor contractului.

Raportul auditorului SRL „Auditor” la finalizarea auditului SRL „DL-Holding” este prezentat în Anexa K.

Actul privind îndeplinirea termenilor contractului de prestare a serviciilor de audit este prezentat în Anexa L.

Necesitatea auditurilor interne a devenit deja obișnuită pentru organizațiile mijlocii și mari. Companiile mici nu efectuează întotdeauna audituri din cauza volumului mai mic de procese de lucru, dar pentru unele dintre ele un astfel de control ar putea aduce o mulțime de beneficii. Citiți despre îmbunătățirea procesului, planificarea și pregătirea în acest articol. Aici veți găsi și informații despre efectuarea unui audit intern la o întreprindere, folosind un exemplu.

Program și program de audit intern

Planificarea unei inspecții este una dintre etapele foarte importante ale pregătirii. În acest moment, este necesar să se evalueze sfera totală de activitate, să se determine programul și calendarul auditului, să se elaboreze un program de control, să se selecteze o metodologie adecvată și să se identifice mai întâi cele mai problematice unități. De asemenea, în etapa de planificare, este indicat să încercați să luați în considerare potențialele influențe externe.

Programul de audit intern se intocmeste impreuna cu planul. Cel mai adesea, programul are o formă personală care ia în considerare cele mai importante aspecte supuse controlului într-o anumită companie. Acest document descrie toate nuanțele activităților auditorului și include următoarele puncte:

1. Scopul principal al efectuării unui audit intern.
2. Zona de aplicare.
3. Definiții și abrevieri.
4. Informații despre documente suplimentare.
5. Lista responsabililor de aplicare.
6. Descrierea procesului de audit.
7. Programul și frecvența controalelor de control.
8. Pregătirea unui plan detaliat de audit.
9. Intocmirea documentelor necesare.
10. Secvența de colectare a informațiilor.
11. Nuanțe ale pregătirii rapoartelor finale.

Ordin de efectuare a unui audit intern (eșantion)

Ordin de efectuare a auditului intern - 1

Ordin de efectuare a auditului intern - 2

Atunci când un audit intern este efectuat de o companie terță, trebuie adăugat un acord la comandă. Numai pe baza acestui document este posibil să semnați un contract pentru efectuarea unui VA.

Regulile și procedura pentru efectuarea auditului intern sunt descrise mai jos.

Efectuarea unui audit intern al SMC pentru a se conforma cu ISO 9001 este prezentată în acest videoclip:

Reguli

Există anumite standarde internaționale și rusești pentru efectuarea auditurilor interne. În același timp, nu este interzis legal să vă dezvoltați propriile reguli interne VA. Partea principală a standardelor federale se referă la activitățile auditorilor terți, reglementând activitatea acestora pentru a asigura calitatea serviciilor furnizate.

În același timp, standardele de audit intern create de o anumită companie nu pot contrazice regulile federale și internaționale. Indiferent de nivelul regulilor, toate sunt împărțite în mai multe blocuri. Dintre acestea, 3 sunt obligatorii:

1. Blocul nr. 1 reflectă nuanţele activităţilor organizatorice şi economice ale auditorilor.
2. Blocul nr. 2 precizează responsabilitățile auditorilor, modul de obținere a probelor de audit și procedura de tragere a concluziilor.
3. Blocul nr. 3 conține reguli pentru selectarea metodelor, documentația și instrucțiunile de lucru.

Este important de înțeles că pentru a obține date fiabile dintr-un audit, este necesar să existe o structură de audit cu reguli clare. Doar activitățile sistematizate conform anumitor standarde pot demonstra rezultate clare.

Pași pas cu pas

La prima vedere, efectuarea unui audit intern este destul de simplă. Această procedură include doar 3 pași:

1. Pregătirea preliminară.
2. Colectarea probelor de audit.
3. Înregistrarea rezultatelor inspecției.

Adesea aceste etape sunt numite: pregătitoare, de lucru și finală. Eliminarea sau neglijarea oricăreia dintre etape privează ascultarea internă de orice sens.

• În etapa de pregătire, este necesară planificarea și colectarea datelor necesare, documentelor și diferitelor informații despre obiectul controlului.
• Etapa de lucru presupune aplicarea directă a metodelor de control selectate, efectuarea testelor, căutarea probelor și documentarea activităților desfășurate.
• În etapa finală se sintetizează rezultatele auditului, se realizează o analiză a auditului și se finalizează pregătirea documentației.

Rezultatele implementarii

• Toate rezultatele VA trebuie să fie în formă documentată pentru studii ulterioare. Cel mai adesea, documentele înseamnă forme mai mici. Acesta indică nu numai informații despre deficiențele detectate, ci și modalitățile propuse pentru a le elimina. De asemenea, rezultatele auditului intern reflectă în mod necesar modalități potențiale de îmbunătățire a eficienței proceselor de lucru.
• Pe lângă întocmirea de rapoarte și alte documentații de audit, este necesară o altă procedură. Este important să se clarifice în prealabil criteriile de eficacitate a muncii inspectorilor și, la finalizarea auditului intern, să se analizeze calitatea controlului efectuat.
• Adesea, aceste criterii includ respectarea termenului de inspecție declarat, prezența unor comentarii complete și clare asupra tuturor punctelor studiate și o indicație a potențialelor probleme în viitor. De asemenea, este necesară analizarea activităților auditorilor pentru respectarea reglementărilor de inspecție și utilizarea corectă a diferitelor metode de control. Un alt criteriu este disponibilitatea, exhaustivitatea și promptitudinea furnizării documentației privind inspecția efectuată.

Atunci când desfășurați un audit intern, un rol important îl joacă pregătirea acestuia (și nu uitați!). Fără o parte pregătitoare efectuată corespunzător, munca de înaltă calitate a inspectorilor este imposibilă. Sistem unificat nu există audit; fiecare companie combină independent metodele de control, așa că merită să se acorde o atenție deosebită pregătirii, auditului în sine și analizei eficienței muncii.

Efectuarea unui audit intern al sistemului de management este descrisă în acest videoclip:

Trimiteți-vă munca bună în baza de cunoștințe este simplu. Utilizați formularul de mai jos

Studenții, studenții absolvenți, tinerii oameni de știință care folosesc baza de cunoștințe în studiile și munca lor vă vor fi foarte recunoscători.

Din formula 1 găsim riscul de nedetectare.

RN = AR: (RK CH VK), (2)

Risc de audit acceptabil în Rusia (AR) = 3%

Vom calcula riscul de control (RC) pe baza unui test de evaluare a fiabilității controlului intern la Avantrade LLC, prezentat în Tabelul 8.

Tabelul 8 - Test pentru evaluarea fiabilității controlului intern la Avantrade LLC

Din acest tabel se poate observa ca firma are un sistem bun de control intern. În Rusia, riscul de control este de 25%.

Pe baza rezultatelor testării, este posibil să se calculeze riscul de control (RC) la Avantrade LLC:

RK = 0,25 + 4: 18 = 0,47 sau 47%.

Riscul intern (RI) va fi calculat și pe baza aspectului metodologic al politicii contabile în scopuri contabile și fiscale.

O evaluare a politicilor contabile a relevat că 3 elemente din 33 nu sunt reflectate în politicile contabile ale Avantrade LLC. De aici vom calcula riscul intern, ținând cont de faptul că riscul intern în Rusia este în prezent în jur de 50%.

Pe baza rezultatelor testării, este posibil să se calculeze riscul intern (IR) în Avantrade LLC:

BP = 0,5 + 3: 33 = 0,59 sau 59%.

RN = 3: (0,47 X 0,59) = 10,8

Un risc de nedetectare de 10,8 înseamnă că din 100 de documente verificate, 10 sunt de încredere. Prin urmare, auditorul trebuie să mărească dimensiunea eșantionului și să verifice cantitate mare documente.

Semnele absenței sau insuficienței controlului intern în Avantrade LLC atunci când se efectuează decontări cu persoane responsabile pentru noi vor fi:

Lipsa la întreprindere a unei liste a persoanelor aprobate prin ordin al conducătorului întreprinderii cărora li se permite să primească numerar la casa de marcat în cont;

Nerespectarea unui ordin de limitare a numărului de persoane care primesc numerar de la o casă de marcat;

Absența la întreprindere a unui sistem de depunere a cererilor scrise pentru eliberarea de numerar din casa de marcat cu justificarea necesității achiziționării anumitor bunuri materiale sau plata pentru munca, servicii;

Nerespectarea termenelor stabilite pentru raportarea sumelor primite;

Datoria persoanelor responsabile nerambursate la timp;

Anularea datoriilor restante ale persoanelor responsabile după expirarea termenului de prescripție a rezultatelor financiare ale întreprinderii sau prin utilizarea profitului net;

Lipsa devizelor pentru cheltuieli de divertisment aprobate de conducătorul întreprinderii;

Lipsa documentelor justificative în prezența documentelor de calitate nesatisfăcătoare atașate rapoartelor de cheltuieli;

Lipsa vizei pentru conducătorul întreprinderii sau altă persoană autorizată care aprobă rapoarte de cheltuieli;

Emiterea de bani în cont către persoane care nu sunt angajați ai întreprinderii fără motive adecvate.

Responsabilitatea pentru ținerea evidenței decontărilor cu persoanele responsabile revine șefului întreprinderii și contabilului șef.

4.2 Plan general și program de audit

audit de calcul persoană responsabilă

Atunci când elaborează un plan general și un program de audit, organizația de audit ar trebui să țină cont de gradul de automatizare a prelucrării informațiilor contabile, ceea ce va face, de asemenea, posibilă determinarea cu mai multă acuratețe a sferei și naturii procedurilor de audit.

Rezultatele procedurilor efectuate de organizația de audit în timpul pregătirii plan generalși programele ar trebui să fie documentate în detaliu, deoarece aceste rezultate formează baza pentru planificarea auditului și pot fi utilizate pe tot parcursul procesului de audit.

În general, este necesar să se prevadă calendarul auditului și să se întocmească un program de desfășurare a acestuia, întocmirea raportului (informații scrise către conducerea entității economice) și a raportului de audit. În procesul de planificare, este necesar să se țină cont de: costurile reale cu forța de muncă; nivelul de materialitate; evaluările de risc de audit efectuate. În general, aceștia ar trebui să determine metoda de desfășurare a auditului pe baza rezultatelor analizei preliminare, a unei evaluări a fiabilității sistemului de control intern și a riscurilor de audit.

Pentru a colecta informații la întocmirea unui program de auditare a decontărilor cu persoane responsabile, se recomandă utilizarea chestionarului prezentat în Tabelul 8.

Pe baza rezultatelor unui sondaj efectuat de angajații responsabili ai Avantrade LLC cu ajutorul unui chestionar, se pot trage următoarele concluzii:

Se efectuează controlul intern asupra cheltuielilor și utilizării intenționate a fondurilor de la casieria întreprinderii;

În conformitate cu clauza 11 din Procedura pentru efectuarea tranzacțiilor cu numerar în Federația Rusă, noi avansuri nu sunt emise persoanelor care nu au contabilizat sumele primite anterior în cont;

Ordinele de trimitere a angajaților în călătorii de afaceri nu sunt emise și trebuie să verificăm dacă avansurile ascunse către angajații întreprinderii sunt permise sub pretextul cheltuielilor de călătorie;

În conformitate cu Capitolul 23 „Impozitul pe venit indivizii» Codul fiscal, diurnele rambursate peste norma angajatilor unei intreprinderi sunt supuse impozitului pe venitul persoanelor fizice;

În conformitate cu Capitolul 25 „Impozitul pe venitul organizațional” și Capitolul 21 „Taxa pe valoarea adăugată” din Codul fiscal, în scopuri fiscale, se înregistrează sumele de călătorie în limitele și peste norme;

Estimările pentru cheltuielile de divertisment au fost elaborate și aprobate de șeful întreprinderii;

În conformitate cu Capitolul 25 „Impozitul pe venitul organizațiilor” și Capitolul 21 „Taxa pe valoarea adăugată” din Codul fiscal, în scopuri fiscale se înregistrează cheltuieli de reprezentare în limitele și depășirea normelor;

În conformitate cu clauza 11 din Procedura pentru efectuarea tranzacțiilor cu numerar în Federația Rusă, eliberarea de numerar în cont pentru cheltuielile asociate călătoriilor de afaceri se face în sume care nu depășesc cele necesare.

Tabelul 9 prezintă întrebări pentru verificarea decontărilor cu persoanele responsabile la Avantrade LLC, unde sunt atribuite procedurile de audit.

Tabelul 9 - Întrebări pentru verificarea decontărilor cu persoane responsabile la Avantrade LLC

- „Raport 1.1” - verificarea conformității persoanelor care primesc numerar de la registrul de marcat pentru cheltuieli de afaceri și operaționale cu lista persoanelor îndreptățite la aceasta, aprobată de conducătorul întreprinderii;

- „Contabilitatea 1.2” - verificarea primirii sumelor de fonduri pentru raportare de către persoanele care nu au raportat avansurile primite anterior;

- „Raport 1.3” - verificarea disponibilității comenzilor pentru trimiterea angajaților în călătorii de afaceri;

- „Raport 1.4” - verificarea retinerii impozitului pe venit la cheltuielile de deplasare in exces peste normele stabilite;

- „Raport 1.5” - verificarea corectitudinii contabilizării cheltuielilor de deplasare în cadrul și depășirea normelor;

- „Raport 1.6” - verificarea conformității sumelor efective ale cheltuielilor de divertisment cu estimările;

- „Raport 1.7” - verificarea corectitudinii contabilității analitice a cheltuielilor de divertisment în cadrul și peste norme.

Pe baza rezultatelor, auditorul și-a format o opinie certă despre starea decontărilor cu persoanele responsabile la Avantrade LLC. Concluziile intermediare din chestionar ne permit să tragem concluzia principală - că procedura de decontare cu persoane responsabile la Avantrade SRL este satisfăcătoare.

Pe baza rezultatelor sondajului, am alcătuit practic un plan de verificare a decontărilor cu persoane responsabile și am conturat componența procedurilor.

Conținutul planului general de audit al decontărilor cu persoane responsabile este prezentat în Tabelul 10. Elaborarea unui program de audit include aceleași pași ca și elaborarea planului general. Programul este o dezvoltare a planului general de audit și reprezintă o listă detaliată a procedurilor de audit necesare pentru implementarea practică a planului de audit. Ea serveste instrucțiuni detaliate asistenți de auditor și, în același timp - un mijloc de monitorizare a calendarului de lucru pentru șefii organizațiilor de audit și echipa de audit.

Programul de audit este alcătuit sub forma unui program de teste de controale și sub forma unui program de proceduri de audit de fond.

Organizația auditată este Avantrade LLC.

Perioada de audit 16.02.07 - 20.02.07

Numărul de ore-om 32.

Șeful grupului de audit Kravets V.V.

Componența echipei de audit Kravets V.V.

Risc de audit planificat 3%.

Nivelul de materialitate planificat este de 1600 de mii de ruble.

Tabelul 10 - Plan general pentru auditul decontărilor cu persoane responsabile la Avantrade SRL

Programul de testare a controlului este o listă a unui set de acțiuni menite să colecteze informații despre funcționarea sistemului de control intern și contabilitate. Scopul testelor controalelor este acela de a ajuta la identificarea deficiențelor semnificative ale controalelor unei entități economice.

Programul procedurilor de audit este în esență o listă de acțiuni ale auditorului pentru verificări specifice detaliate.

Să întocmim un program de auditare a decontărilor cu persoane responsabile la Avantrade LLC, tabelul 11.

Tabel 11 - Program de audit pentru decontări cu persoane responsabile la Avantrade LLC

La verificarea decontărilor cu persoane responsabile, se folosesc aproape toate metodele de obținere a probelor de audit. Un program documentat servește atât ca instrument de monitorizare a performanței sarcinilor de către auditorii individuali din cadrul grupului, cât și ca mijloc de îmbunătățire a calității muncii lor. Organizația de audit stabilește în mod independent procedura de întocmire și procesare a planului general și a programului de audit.

Auditul Avantrade LLC începe în conformitate cu planul de audit al decontărilor cu persoane responsabile și cu programul.

Principalele documente care au fost studiate la verificarea decontărilor cu persoane responsabile sunt următoarele:

rapoarte de cheltuieli;

jurnalul de înregistrare a rapoartelor anticipate;

comenzi de repartizare a angajaților în călătorii de afaceri;

o listă a persoanelor cărora li se permite să primească numerar de la casa de marcat;

estimări ale cheltuielilor de divertisment;

comenzi de aprobare a estimărilor cheltuielilor de divertisment;

bilanțul întreprinderii (formular nr. 1) (linia bilanţieră 240 - conturi de încasat, pentru care plăți sunt așteptate în termen de 12 luni, iar linia 620 - alți creditori);

situația fluxurilor de numerar (formular nr. 4);

Cartea principală;

Jurnal-comanda nr. 7.

La verificarea conformității persoanelor la Avantrade SRL, care primesc numerar de la casa de marcat pentru cheltuieli de afaceri și de exploatare, cu lista persoanelor îndreptățite la aceasta, aprobată de șeful întreprinderii, s-a relevat că de la casa de marcat s-a primit numerar. pe seama persoanelor neincluse pe lista persoanelor care au dreptul de a face acest lucru.

Lucrând cu rapoarte anticipate, jurnalul de înregistrare a rapoartelor anticipate, jurnal-ordin nr. 7, lista persoanelor îndreptățite să primească numerar de la casa de marcat pentru cheltuieli de afaceri și de exploatare și ordinul directorului de aprobare a acestei liste, respectiv, a fost verificat urmatorul:

Să primească în cont sume de fonduri de către persoane care nu au raportat avansurile primite anterior;

Respectarea cheltuielilor efective a sumelor contabile pentru scopurile pentru care au fost emise;

Prezența persoanelor responsabile în personalul întreprinderii;

Corectitudinea ștergerii sumelor contabile din profitul net al întreprinderii.

caracterul complet al documentelor justificative pentru călătoriile de afaceri anexate rapoartelor prealabile;

disponibilitatea comenzilor pentru trimiterea angajaților în călătorii de afaceri;

prezența mărcilor în certificatele de călătorie la locurile de ședere în călătoria de afaceri;

rambursarea corectă a cheltuielilor de călătorie;

contabilizarea corectă a cheltuielilor de deplasare în cadrul și peste norme.

În unele cazuri, s-a dezvăluit că nu existau ordine de trimitere a lucrătorilor în călătorii de afaceri și că nu existau semne pe certificatele de călătorie care să indice locul de ședere în călătoria de afaceri.

Procedurile de audit ulterioare efectuate pentru verificarea corectitudinii impozitării la înregistrarea cheltuielilor de călătorie, precum și încălcări în achiziția de bunuri materiale, plata lucrărilor și serviciilor de către persoane responsabile la Avantrade LLC, nu au scos la iveală nicio încălcare.

Un audit al procedurii de contabilizare a cheltuielilor de divertisment și al procedurii de menținere a evidenței sintetice a decontărilor cu persoane responsabile la Avantrade LLC nu a evidențiat nicio încălcare.

4.3 Rezumatul constatărilor auditului

În timpul auditului, toate acțiunile auditorilor au ca scop realizarea scopul principal audit - formarea unei opinii obiective cu privire la fiabilitatea situațiilor financiare ale unei entități economice. Această opinie constituie conținutul raportului auditorului.

Raportul auditorului pe baza rezultatelor auditului este întocmit în conformitate cu cerințele regulii de audit ruse (standard) „Procedura de întocmire a unui raport de audit privind situațiile financiare” și cerințele altor reguli (standarde).

Opinia asupra fiabilității situațiilor financiare reprezintă evaluarea organizației de audit, respectarea tuturor aspectelor semnificative ale situațiilor financiare ale entității economice. reguli reglementarea contabilității și raportării în Federația Rusă. Astfel de documente includ legea federală„Despre contabilitate”, Reglementări contabile, Plan de conturi și alte documente de reglementare.

Tabelul 12 prezintă un rezumat al rezultatelor auditului decontărilor cu persoane responsabile la Avantrade LLC.

Firma de audit „ARENA” a dat următorul raport de audit.

Am auditat situațiile financiare (contabile) atașate ale Avantrade LLC pentru perioada 1 ianuarie 2006 până la 31 decembrie 2006 inclusiv. Situațiile financiare (contabile) ale Avantrade LLC constau în:

Bilanț;

Declarația de profit și pierdere;

Atasamente la bilant si contul de profit si pierdere.

Responsabilitatea pentru intocmirea si prezentarea acestor situatii financiare (contabile) revine organului executiv al Avantrade LLC. Responsabilitatea noastră este de a exprima o opinie cu privire la fiabilitatea sub toate aspectele semnificative a acestor declarații și la conformitatea procedurii contabile cu legislația Federației Ruse pe baza auditului efectuat.

Tabelul 12 - Rezumatul rezultatelor auditului Avantrade LLC, 2006

Am efectuat un audit în conformitate cu următoarele reglementări:

Legea federală „Cu privire la activitățile de audit”;

Regulile (standardele) federale ale activităților de audit aprobate prin Decretul Guvernului Federației Ruse nr. 696 din 23 septembrie 2002;

Regulile (standardele) interne ale activităților de audit ale SRL Firme de Audit „ARENA”.

Auditul a fost planificat și efectuat pentru a obține o asigurare rezonabilă că situațiile financiare nu conțin denaturări semnificative. Auditul a fost efectuat pe bază de eșantion și a inclus un studiu, bazat pe testare, a dovezilor care confirmă semnificația și dezvăluirea informațiilor privind activitățile financiare și economice din situațiile financiare (contabile), evaluarea principiilor și metodelor de contabilitate, reguli pentru întocmirea situațiilor financiare (contabile), determinarea principalelor valori estimative obținute de conducerea entității auditate, precum și o evaluare ideea generala privind raportarea financiară (contabilă). Considerăm că auditul a oferit suficiente motive pentru a ne exprima opinia cu privire la fiabilitatea în toate aspectele semnificative a situațiilor financiare și la conformitatea procedurilor contabile cu legislația Federației Ruse. Totodată, nu am monitorizat inventarierea stocurilor la 31 decembrie 2006, întrucât data auditului nu a coincis cu data inventarierii. Situatiile financiare ale Avantrade LLC reflecta in mod credibil in toate aspectele semnificative pozitia financiara la 31 decembrie 2006 si rezultatele activitatilor financiare si economice pentru perioada 1 ianuarie - 31 decembrie 2006 inclusiv.

CONCLUZIE

Această teză a examinat problemele contabilității și auditului decontărilor cu persoane responsabile.

Primul capitol al lucrării examinează aspectele teoretice ale contabilității și auditului decontărilor cu persoane responsabile. Persoanele responsabile sunt angajații întreprinderii care au primit numerar în avans pentru cheltuieli viitoare.

Organizațiile au dreptul de a emite bani în cont pentru următoarele tipuri de cheltuieli:

economice și operaționale (inclusiv pentru achiziționarea de combustibili și lubrifianți și reprezentative);

calatorii de afaceri;

întreprinderi și organizații autorizate.

Principalele documente care reglementează decontările cu persoanele responsabile sunt:

Codul fiscal al Federației Ruse 2.

Procedura de efectuare a tranzacțiilor cu numerar în Federația Rusă.

Planul de conturi.

Decretul Guvernului Federației Ruse „Cu privire la stabilirea standardelor pentru cheltuielile organizațiilor pentru plata diurnelor și a indemnizațiilor de teren, în cadrul cărora, la determinarea bazei de impozitare pentru impozitul pe profit, astfel de cheltuieli sunt clasificate ca alte cheltuieli legate de producție și vânzări” din 8 februarie 2002 nr.93 și altele.

Emiterea numerarului pe baza unui raport de călătorie de afaceri se formalizează cu un certificat de călătorie și un ordin de numerar de cheltuieli după ce departamentul de contabilitate a calculat sumele datorate. Persoana responsabilă primește și o misiune oficială pentru trimiterea într-o călătorie de afaceri, a cărei formă este aprobată prin Rezoluția Comitetului de Stat pentru Statistică nr. 26 din 04/06. 2001. Forma unificată a raportului prealabil nr. AO-1 a fost aprobată prin Decretul Comitetului de Stat pentru Statistică al Rusiei din 1 august 2001 nr. 55.

Formulare interdepartamentale tipice utilizate pentru decontări cu persoane responsabile:

Ordin (instrucțiune) privind trimiterea unui angajat într-o călătorie de afaceri (Formular nr. T-9) și ordin (instrucțiune) privind trimiterea angajaților într-o călătorie de afaceri (Formular nr. T-9a).

Certificat de călătorie (formular nr. T-10).

Raport în avans (formular nr. AO - 1).

În prezent, în conformitate cu Decretul Guvernului Federației Ruse „Cu privire la stabilirea standardelor pentru cheltuielile organizațiilor pentru plata diurnelor și a indemnizațiilor de teren, în cadrul cărora, la determinarea bazei de impozitare pentru impozitul pe profit, astfel de cheltuieli sunt clasificate ca fiind alte cheltuieli legate de producție și vânzări” din 8 februarie 2002 nr. 93 diurnele sunt plătite în valoare de 100 de ruble. pentru fiecare zi de călătorie de afaceri.

Cheltuielile de călătorie către și de la locul călătoriei de afaceri, precum și pentru închirierea spațiilor de locuit, sunt rambursate în cuantumul cheltuielilor efective confirmate prin documentele relevante.

În al doilea capitol au fost prezentate caracteristicile economice ale obiectului de cercetare, SRL selectat „Avantrade”. Din studiu se pot trage următoarele concluzii. Resurse ale Avantrade LLC pentru perioada 2004-2006. a crescut. Astfel, costul mediu anual al mijloacelor fixe în 2006 față de 2004 a crescut de 5,34 ori sau cu 5201 mii de ruble. iar față de 2005 de 2,08 ori sau de 333,2 mii de ruble.

Rezultatele de performanță cresc și ele. Veniturile din vânzări în 2006 comparativ cu 2004 au crescut cu 172 575 mii ruble. sau 301,9%. Dacă comparăm cu 2005, atunci cu 120.901 mii de ruble. sau 188,2%. Concomitent cu creșterea veniturilor, costul crește. În 2004, costurile s-au ridicat la 75.430 mii ruble, în 2005 - 121.961 mii ruble, iar în 2006 - 228.035 mii ruble, adică de 3,02 ori mai mare decât în ​​2004. Acest lucru indică creșterea relativă a costurilor mărfurilor, lucrărilor și serviciilor. vândut. O creștere a profitului brut poate fi considerată o schimbare pozitivă; în 2006, față de 2004, a crescut cu 19.970 de mii de ruble. sau 298,7%, iar în raport cu 2005 cu 14827 mii de ruble. sau 197,6%. Aceasta indică o creștere a volumelor de vânzări și extinderea producției și a activităților economice. Totodată, dinamica rezultatelor financiare include şi modificări negative, astfel că în 2006 se constată o creştere a cheltuielilor comerciale şi administrative de 2,38 ori faţă de 2004 sau de 238,2%, iar faţă de 2005 de 1,63 ori. Indicatorul final al performanței organizației este profitul net; până în 2006, față de 2004, acesta a crescut de 4,03 ori, față de 2005 de 3,36 ori.

Majoritatea indicatorilor cifrei de afaceri au scăzut în perioada analizată. Indicatorii de profitabilitate ai Avantrade LLC au crescut. Randamentul capitalului total în 2004 a fost de 110,4%, în 2005 de 23,3%, iar la sfârşitul anului 2006 - 54,4%. Comparativ cu 2005, profitabilitatea a crescut cu 31,1%. Rentabilitatea vânzărilor în 2006 a crescut cu 0,97% față de 2004. Creșterea profitabilității s-a datorat creșterii veniturilor.

Astfel, pentru perioada luată în considerare din 2004 până în 2006. resursele și rezultatele activităților Avantrade LLC sunt în creștere. Cu toate acestea, Avantrade LLC are o dependență puternică de sursele de finanțare împrumutate. Activitatea de afaceri a organizației este în scădere, dar întreprinderea este profitabilă. Analizând ratele de lichiditate obținute, este evident că Avantrade SRL este o organizație în insolvență. Acest lucru este evidențiat de discrepanța dintre toate cele trei rate de lichiditate și valorile lor standard.

În al treilea capitol a fost studiată organizarea contabilității decontărilor cu persoane responsabile în organizație. La Avantrade LLC, contabilitatea este ținută de o unitate structurală independentă - departamentul de contabilitate. Departamentul de contabilitate este condus de un contabil șef, contabilitatea este automatizată.

La Avantrade SRL, contabilitatea decontărilor cu persoane responsabile de către contabil se efectuează pe baza comenzilor privind politica contabilă a organizației, ordin prin care se aprobă lista persoanelor autorizate să primească numerar în cont, limita (suma soldului) de fonduri în casa de marcat, permisiunea de a cheltui fonduri din veniturile încasate, precum și un jurnal pentru înregistrarea rapoartelor anticipate. Documentele organizatorice și administrative pentru contabilizarea decontărilor cu persoanele responsabile sunt:

Ordine privind politicile contabile.

Ordinul șefului organizației privind aprobarea listei persoanelor autorizate să primească numerar în cont.

Jurnalul de înregistrare a rapoartelor anticipate.

Pentru a contabiliza cheltuielile de divertisment într-o organizație, se întocmesc următoarele documente:

Estimare pentru cheltuielile de divertisment pentru anul viitor.

Un ordin de la manager cu privire la organizarea unui anumit eveniment, numirea persoanelor responsabile cu organizarea evenimentului și o comisie pentru verificarea legalității ștergerii cheltuielilor de divertisment.

Un plan sau program pentru realizarea unor activități specifice.

Estimarea costurilor pentru un anumit eveniment.

Act de anulare a cheltuielilor de divertisment.

Documentele primare care confirmă cheltuielile efectuate (chitanțe de numerar, chitanțe de vânzări, facturi etc.) sunt depuse cu rapoarte anticipate privind cheltuielile de divertisment.

Contul 71 „Decontări cu persoane răspunzătoare” este destinat să sintetizeze informațiile privind decontările cu angajații pe baza sumelor eliberate acestora pentru raportarea cheltuielilor administrative, de afaceri și de exploatare. Acesta este un cont activ-pasiv, al cărui sold reflectă suma datoriei persoanelor responsabile ale organizației sau suma supracheltuielilor nerambursate.

În capitolul al patrulea a fost efectuat un audit al decontărilor cu persoane responsabile. Scopul auditului decontărilor cu persoane responsabile este de a evalua corectitudinea organizării contabilității decontărilor, de a confirma legalitatea și fiabilitatea acestor decontări.

Auditul decontărilor cu persoane responsabile se realizează prin metoda continuă. Compoziția documentelor primare pentru decontări cu persoane responsabile, pe de o parte, este destul de restrânsă - acestea sunt rapoarte anticipate, cereri pentru eliberarea de bani din casa de marcat. Pe de altă parte, componența documentelor care însoțesc decontările cu persoane responsabile este extrem de largă și variată, deoarece decontările cu persoane responsabile sunt asociate cu multe alte secțiuni ale contabilității, de exemplu, tranzacții cu numerar, decontări cu furnizori și antreprenori, tranzacții pentru mișcare. de bunuri materiale etc. .d.

În cadrul auditului decontărilor cu persoane responsabile, s-a constatat că de la casa de marcat au fost primite numerar în cont de către persoane neincluse în lista persoanelor îndreptățite să facă acest lucru. În unele cazuri, nu există ordin de trimitere a lucrătorilor în călătorii de afaceri și, de asemenea, nu există semne pe certificatele de călătorie la locul de ședere în călătoria de afaceri. Încălcările identificate nu afectează fiabilitatea raportării în ansamblu.

SRL „Avantrade” a efectuat un audit al situațiilor financiare pe anul 2006 de către SRL Firma de Audit „ARENA” și a dat un raport de audit pozitiv.

Pe baza tuturor celor de mai sus, se pot face următoarele sugestii:

Consolidarea controlului asupra emiterii de numerar din casa de marcat către persoanele responsabile.

Emite comenzi pentru trimiterea angajaților în călătorii de afaceri.

Treceți la noua ediție a programului 1C Accounting 8.0, deoarece este mai avansat și respectă noile reglementări privind contabilitatea și contabilitatea fiscală.

Pe lângă utilizarea unei forme automate de contabilitate, este recomandabil să folosiți referințe hipertext și baze de date juridice, de exemplu, „Garant”, „Consultant Plus”, „Code”, etc., care să conțină informații cuprinzătoare despre probleme juridice, financiare și contabile. . Utilizarea lor se datorează în primul rând inconsecvenței cadru legislativîn domeniul fiscalității și dificultatea de a ține evidența tuturor schimbărilor din contabilitate.

Consolidarea controlului intern asupra corectitudinii documentație decontări cu persoane responsabile.

LISTA SURSELOR UTILIZATE

1. Legea federală din 21 noiembrie 1996 nr. 129 - F3. Despre contabilitate // ziar rusesc. - 1996. - 28 noiembrie.

2. Codul fiscal al Federației Ruse. Părțile unu și doi. - M:. TK Welby, Editura Prospekt, 2006. - 688 p.

3. Legea federală din 7 august 2001 nr. 119 - Legea federală. Despre activitățile de audit // Rossiyskaya Gazeta. - 2001. - 9 august.

4. Hotărârea Consiliului de Administrație al Băncii Centrale a Federației Ruse din 22 septembrie 1993 nr. 40. Procedura de efectuare a tranzacțiilor cu numerar // Economie și viață. - 1993. - Nr. 42. - P. 40-55.

7. Decretul Guvernului Federației Ruse din 8 februarie 2002 nr. 93 privind stabilirea normelor pentru cheltuielile organizațiilor pentru plata diurnelor și a indemnizațiilor de teren, în cadrul cărora, la determinarea bazei de impozitare pentru impozitul pe profit, astfel de cheltuieli sunt clasificate ca alte cheltuieli asociate cu producția și vânzările/ /ziarul rusesc. - 2005. - 14 februarie.

8. Rezoluția Comitetului de Stat pentru Statistică al Federației Ruse din 6 aprilie 2001 nr. 26. Cu privire la aprobarea formelor unificate de documentație contabilă primară pentru înregistrarea muncii și plata acesteia // Economie și Viață. - 2001. - Nr. 21. - P. 7-8.

9. Rezoluția Ministerului Finanțelor al Federației Ruse și a Băncii Centrale a Federației Ruse cu privire la procedura de decontare în valută cu angajații care călătoresc în străinătate din 20 august 1992 Nr. 94.

10. Decretul Guvernului Federației Ruse din 26 februarie 1992 nr. 122 privind standardele de rambursare a cheltuielilor de călătorie (modificat la 22 februarie 1993).

11. Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 29 iulie 1998 nr. 34n. La aprobarea Regulamentului privind contabilitatea și raportarea financiară în Federația Rusă // Rossiyskaya Gazeta. - 1998. - 31 octombrie.

12. Ordinul Ministerului de Finanțe al Federației Ruse din 31 octombrie 2000 nr. 94n. La aprobarea Planului de conturi pentru contabilizarea activităților financiare și economice ale organizațiilor și Instrucțiuni de aplicare a acestuia // Contabilitate. - 2000. - Nr. 23. - P. 52-78.

13. Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 10 ianuarie 2000 nr. 2n. La aprobarea Reglementărilor contabile „Contabilitatea activelor și pasivelor organizațiilor, a căror valoare este exprimată în valută” (PBU 3/2000) // Contabilitate. - 2000. - Nr. 6. - P. 4-8.

14. Scrisoarea Băncii Centrale a Federației Ruse din 7 octombrie 1998 nr. 375-U privind stabilirea sumei maxime a plăților în numerar în Federația Rusă între persoane juridice.

15. Ordinul Ministerului de Finanțe al URSS din 29 iulie 1983 nr. 105. Cu privire la aprobarea Regulamentului privind documentele și fluxul documentelor în contabilitate.

16. Ordinul Ministerului de Finanțe al Federației Ruse din 4 martie 2002 nr. 15n. Dimensiunea standardelor maxime de rambursare a cheltuielilor pentru închirierea spațiilor rezidențiale în timpul călătoriilor de afaceri pe termen scurt în țări străine // Rossiyskaya Gazeta - 2002 - 22 mai.

17. Scrisoarea Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 27 iulie 1992 nr. 61 (modificată la 27 mai 1996) Cu privire la modificarea normelor de rambursare a cheltuielilor de călătorie ținând cont de modificările indicelui prețurilor.

18. Scrisoarea Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 12 mai 1992 nr. 30. Cu privire la procedura de rambursare a costurilor pentru călătorii de afaceri pentru utilizarea lenjeriei de pat în trenuri.

19. Instrucțiunea Ministerului de Finanțe al URSS din 04/07/1988 Cu privire la călătoriile de afaceri în interiorul URSS.

20. Reglementările Băncii Centrale a Federației Ruse din 5 ianuarie 1998 Nr. 14-P. Despre regulile de organizare a circulației numerarului pe teritoriul Federației Ruse // Buletinul Băncii Rusiei. - 1998. - 14 ianuarie.

21. Ageeva Yu.B. Audit: ghid practic pentru auditor și contabil / Yu.B. Ageeva, A.B. Ageeva. - M.: Berator-Press, 2003. - 160 p.

22. Alborov R.A. Audit în organizațiile industriale și comerciale ale complexului agroindustrial: Manual educațional și practic. - M.: Afaceri și servicii, 2001. - 464 p.

23. Astahov V.P. Contabilitate fonduri si decontari / V.P. Astahov, E.N. Makarenko, E.M. Tkacenko. - M.: Prior, 1998. - 256 p.

24. Audit / Ed. prof. IN SI. Podolsky. - Ed. a 3-a, revizuită. si suplimentare - M.: UNITATEA-DANA, Audit, 2004. - 583 p.

25. Baryshnikov N.P. Organizarea și metodologia efectuării unui audit general. - Ed. a 5-a, revizuită. si suplimentare - M.: Filin, Rilite, 2000. - 656 p.

26. Baryshnikov N.P. Workshop de audit intern și extern. - M.: Filin, 2002. - 616 p.

27. Bogomolova I.V. Așezări cu persoane responsabile: cum să evitați consecințe negative// Navigator fiscal. - 2002. - Nr. 21. - P.18-22.

28. Contabilitate / Ed. P.S. Fără crengi. - Ed. a 3-a, revizuită. si suplimentare - M.: Contabilitate, 1999. - 624 p.

29. Contabilitate: Tutorial/ Ed. N.N. Khakhonova - M. - martie 2004. - 384 p.

30. Veshunova N.L. Manual de autoinstruire în contabilitate / N.L. Veshunova, L.F. Fomina. - M.: TK Velby, 2002. - 448 p.

31. Gomola A.I. Contabilitate: Manual / A.I. Gomola, V.E. Kirillov, S.V. Kirillov. - M.: Academia, 2004. - 384 p.

32. Glushkov I.E. Contabilitatea într-o întreprindere modernă. Un ghid eficient de contabilitate. Moscova, „KNORUS”, Novosibirsk, 2001.

33. Kovaleva O.V. Contabilitatea si auditul situatiilor financiare ale intreprinderilor comerciale. - Rostov N/D: Phoenix, 2000. - 512 p.

34. Kovaleva O.V. Audit. Manual/ O.V. Kovaleva, Yu.P. Constantinov. - M.: ANTERIOR, 2002. - 320 p.

35. Kozhinov V.Ya. Contabilitate. Un ghid pentru începători. - Ed. a IV-a, revizuită. si suplimentare - M.: Examen, 2003. - 832 p.

36. Kozlova E.P. Contabilitatea in organizatii / E.P. Kozlova, T.N. Babcenko, E.N. Galanina. - Ed. a II-a, tradus. si suplimentare - M.: Finanțe și Statistică, 2001. - 800 p.

37. Kondrakov N.P. Contabilitate: manual. Beneficiu. Ed. a IV-a, revizuită. Și suplimentar - M: INFRA-M, 2001. - 640 p.

38. Krupchenko E.A. Audit/ E.A. Krupchenko, O.I. Zamytskova. - Rostov-pe-Don: Phoenix, 2000. - 320 p.

39. Lanina I.B. Documente primare în contabilitate și contabilitate fiscală. - M.: Omega-L, 2004. - 224 p.

40. Makalskaya A.K. Audit intern: Manual educațional și practic. - M.: Afaceri și servicii, 2000. - 80 p.

41. Meshcheryakov V.I. Noi reguli pentru vânzarea monedei // Calcul. - 2001. - Nr. 9. - P. 86-91.

42. Rogulenko. Audit: manual - editie cu modificari. - M.: Economist, 2005. - 383 p.

43. Savitskaya G.V. Metodologie analiză cuprinzătoare activitate economică.- M.: INFRA-M, 2005. - 320 p.

44. Costume V.P. Audit: General, bancar, asigurări: Manual / V.P. Costume, A.N. Akhmetbekov, G.A. Dubrovina. - M.: Infra - M, 2000. - 556 p.

45. Shuremov E.A. Dezvoltarea sistemelor informatice de contabilitate: evoluție sau revoluție? // Economie și viață. - 2000.-Nr 6. - P. 24.

Postat pe Allbest.ru

Documente similare

Concepte, scop, obiective și surse de informații pentru un audit al decontărilor cu persoane responsabile. Evaluarea sistemului de control intern. Calculul nivelului de materialitate. Planul și programul de audit. Rezultate de fond ale procedurilor de audit.

lucrare curs, adăugată 02.04.2015


Analiza politicii întreprinderii privind organizarea și ținerea evidenței decontărilor cu persoanele responsabile. Evaluarea nivelului de semnificație, control intern și risc de audit. Planificarea și metodologia pentru efectuarea unui audit al decontărilor cu persoane responsabile.

lucrare de curs, adăugată 23.05.2009


Caracteristicile economice și rezultatele activităților din ferma de stat „Oktyabrsky”. Contabilitatea sintetică, analitică și fiscală a decontărilor cu persoane responsabile, efectuarea unui audit. Auditul stării documentației primare pentru contabilitatea decontărilor.

teză, adăugată 06.09.2013


Reglementarea legala a contabilitatii decontarilor cu persoane responsabile, contabilitate analitica si sintetica. Scurte caracteristici organizatorice și economice ale „Rezoluția ta” LLC. Cheltuielile administrative, economice și de călătorie ale întreprinderii.

lucrare de curs, adăugată 24.02.2016


Situațiile contabile ale organizației. Procedura de dezvăluire a informațiilor în situațiile financiare. Automatizarea fiscalității și contabilității. Contabilitatea decontărilor cu persoane responsabile. Contabilitatea analitica si sintetica a decontarilor cu persoane responsabile.

lucrare curs, adaugat 15.07.2011


Dispoziții generale privind organizarea contabilității decontărilor cu persoanele responsabile. Caracteristicile organizatorice și economice ale SRL "Kirpichik". Organizarea auditului extern si intern. Planificarea unui audit al decontărilor cu persoane responsabile la întreprindere.

teză, adăugată 11.10.2012


Caracteristicile tipurilor de activități ale SA „Ekodor”, caracteristici ale procedurii de întocmire a situațiilor financiare. Luarea în considerare a formei de contabilitate utilizată în întreprindere. Analiza rezultatelor auditului decontărilor cu persoane responsabile.

raport de practică, adăugat la 25.05.2014


Reglementare de reglementare decontări cu persoane responsabile. Surse de informații pentru audit. Întocmirea unui program de inspecție a întreprinderii, operațiuni și proceduri în curs. Procedura și principiile pentru întocmirea unui raport privind un audit al unei companii.

lucrare de curs, adăugată 06/01/2010


caracteristici generale organizarea și rezultatele activităților sale financiare și economice. Documentarea contabilității decontărilor cu persoanele responsabile. Impozitarea decontărilor cu persoane responsabile. Planul de audit și rezultatele auditului.

teză, adăugată 30.04.2019


Conceptul de numerar în cont pentru efectuarea anumitor acțiuni în numele organizației. Calcule cu persoane responsabile. Practicarea auditurilor cu persoane responsabile. Efectuarea unui audit al decontărilor cu persoane responsabile.