Audit folosind un exemplu de întreprindere cu aplicații. Procedura de auditare a unei întreprinderi folosind exemplul Avantrade LLC

Trimiteți-vă munca bună în baza de cunoștințe este simplu. Utilizați formularul de mai jos

Studenții, studenții absolvenți, tinerii oameni de știință care folosesc baza de cunoștințe în studiile și munca lor vă vor fi foarte recunoscători.

Din formula 1 găsim riscul de nedetectare.

RN = AR: (RK CH VK), (2)

Risc de audit acceptabil în Rusia (AR) = 3%

Vom calcula riscul de control (RC) pe baza unui test de evaluare a fiabilității controlului intern la Avantrade LLC, prezentat în Tabelul 8.

Tabelul 8 - Test pentru evaluarea fiabilității controlului intern la Avantrade LLC

Din acest tabel se poate observa ca firma are un sistem bun de control intern. În Rusia, riscul de control este de 25%.

Pe baza rezultatelor testării, este posibil să se calculeze riscul de control (RC) la Avantrade LLC:

RK = 0,25 + 4: 18 = 0,47 sau 47%.

Riscul intern (RI) va fi calculat și pe baza aspectului metodologic al politicii contabile de contabilitate și contabilitate fiscală.

O evaluare a politicilor contabile a relevat că 3 elemente din 33 nu sunt reflectate în politicile contabile ale Avantrade LLC. De aici vom calcula riscul intern, ținând cont de faptul că riscul intern în Rusia este în prezent în jur de 50%.

Pe baza rezultatelor testării, este posibil să se calculeze riscul intern (IR) în Avantrade LLC:

BP = 0,5 + 3: 33 = 0,59 sau 59%.

RN = 3: (0,47 X 0,59) = 10,8

Un risc de nedetectare de 10,8 înseamnă că din 100 de documente verificate, 10 sunt de încredere. Prin urmare, auditorul trebuie să mărească dimensiunea eșantionului și să verifice cantitate mare documente.

Semnele absenței sau insuficienței controlului intern în Avantrade LLC atunci când se efectuează decontări cu persoane responsabile pentru noi vor fi:

Lipsa la întreprindere a unei liste a persoanelor aprobate prin ordin al conducătorului întreprinderii cărora li se permite să primească numerar la casa de marcat în cont;

Nerespectarea unui ordin de limitare a numărului de persoane care primesc numerar de la o casă de marcat;

Absența la întreprindere a unui sistem de depunere a cererilor scrise pentru eliberarea de numerar din casa de marcat cu justificarea necesității achiziționării anumitor bunuri materiale sau a plății pentru muncă și servicii;

Nerespectarea termenelor stabilite pentru raportarea sumelor primite;

Datoria persoanelor responsabile nerambursate la timp;

Anularea datoriilor restante ale persoanelor responsabile după expirarea termenului de prescripție a rezultatelor financiare ale întreprinderii sau prin utilizarea profitului net;

Lipsa devizelor pentru cheltuieli de divertisment aprobate de conducătorul întreprinderii;

Lipsa documentelor justificative în prezența documentelor de calitate nesatisfăcătoare atașate rapoartelor de cheltuieli;

Lipsa vizei pentru conducătorul întreprinderii sau altă persoană autorizată care aprobă rapoarte de cheltuieli;

Emiterea de bani în cont către persoane care nu sunt angajați ai întreprinderii fără motive adecvate.

Responsabilitatea pentru ținerea evidenței decontărilor cu persoanele responsabile revine șefului întreprinderii și contabilului șef.

4.2 Planul generalși programul de audit

audit de calcul persoană responsabilă

La elaborarea unui plan general și a programului de audit, organizatie de audit ar trebui luat în considerare gradul de automatizare a prelucrării informațiilor contabile, ceea ce va permite, de asemenea, stabilirea cu mai multă acuratețe a domeniului și naturii procedurilor de audit.

Rezultatele procedurilor firmei de audit în pregătirea planului și programului general ar trebui să fie documentate în detaliu, deoarece aceste rezultate formează baza pentru planificarea auditului și pot fi utilizate pe tot parcursul procesului de audit.

În general, este necesar să se prevadă calendarul auditului și să se întocmească un program de desfășurare a acestuia, întocmirea raportului (informații scrise către conducerea entității economice) și a raportului de audit. În procesul de planificare, este necesar să se țină cont de: costurile reale cu forța de muncă; nivelul de materialitate; evaluările de risc de audit efectuate. În general, aceștia ar trebui să determine metoda de desfășurare a auditului pe baza rezultatelor analizei preliminare, a unei evaluări a fiabilității sistemului de control intern și a riscurilor de audit.

Pentru a colecta informații la întocmirea unui program de auditare a decontărilor cu persoane responsabile, se recomandă utilizarea chestionarului prezentat în Tabelul 8.

Pe baza rezultatelor unui sondaj efectuat de angajații responsabili ai Avantrade LLC cu ajutorul unui chestionar, se pot trage următoarele concluzii:

Se efectuează controlul intern asupra cheltuielilor și utilizării intenționate a fondurilor de la casieria întreprinderii;

În conformitate cu clauza 11 din Procedură tranzactii cu numerarîn Federația Rusă, persoanelor care nu au contabilizat sumele primite anterior în cont nu li se acordă noi avansuri;

Ordinele de trimitere a angajaților în călătorii de afaceri nu sunt emise și trebuie să verificăm dacă avansurile ascunse către angajații întreprinderii sunt permise sub pretextul cheltuielilor de călătorie;

În conformitate cu capitolul 23 „Impozitul pe venitul persoanelor fizice” din Codul fiscal, diurnele rambursate peste norma angajaților unei întreprinderi sunt supuse impozitului pe venitul persoanelor fizice;

În conformitate cu Capitolul 25 „Impozitul pe venitul organizațional” și Capitolul 21 „Taxa pe valoarea adăugată” din Codul fiscal, în scopuri fiscale, se înregistrează sumele de călătorie în limitele și peste norme;

Estimările pentru cheltuielile de divertisment au fost elaborate și aprobate de șeful întreprinderii;

În conformitate cu Capitolul 25 „Impozitul pe venitul organizațiilor” și Capitolul 21 „Taxa pe valoarea adăugată” din Codul fiscal, în scopuri fiscale se înregistrează cheltuieli de reprezentare în limitele și depășirea normelor;

În conformitate cu clauza 11 din Procedura pentru efectuarea tranzacțiilor cu numerar în Federația Rusă, eliberarea de numerar în cont pentru cheltuielile asociate călătoriilor de afaceri se face în sume care nu depășesc cele necesare.

Tabelul 9 prezintă întrebări pentru verificarea decontărilor cu persoanele responsabile la Avantrade LLC, unde sunt atribuite procedurile de audit.

Tabelul 9 - Întrebări pentru verificarea decontărilor cu persoane responsabile la Avantrade LLC

- „Raport 1.1” - verificarea conformității persoanelor care primesc numerar de la registrul de marcat pentru cheltuieli de afaceri și operaționale cu lista persoanelor îndreptățite la aceasta, aprobată de conducătorul întreprinderii;

- „Contabilitatea 1.2” - verificarea primirii sumelor de fonduri pentru raportare de către persoanele care nu au raportat avansurile primite anterior;

- „Raport 1.3” - verificarea disponibilității comenzilor pentru trimiterea angajaților în călătorii de afaceri;

- „Raport 1.4” - verificarea retinerii impozitului pe venit la cheltuielile de deplasare in exces peste normele stabilite;

- „Raport 1.5” - verificarea corectitudinii contabilizării cheltuielilor de deplasare în cadrul și depășirea normelor;

- „Raport 1.6” - verificarea conformității sumelor efective ale cheltuielilor de divertisment cu estimările;

- „Raport 1.7” - verificarea corectitudinii contabilității analitice a cheltuielilor de divertisment în cadrul și peste norme.

Pe baza rezultatelor, auditorul și-a format o opinie certă despre starea decontărilor cu persoanele responsabile la Avantrade LLC. Concluziile intermediare din chestionar ne permit să tragem concluzia principală - că procedura de decontare cu persoane responsabile la Avantrade SRL este satisfăcătoare.

Pe baza rezultatelor sondajului, am alcătuit practic un plan de verificare a decontărilor cu persoane responsabile și am conturat componența procedurilor.

Conținutul planului general de audit al decontărilor cu persoane responsabile este prezentat în Tabelul 10. Elaborarea unui program de audit include aceleași pași ca și elaborarea planului general. Programul este o dezvoltare a planului general de audit și reprezintă o listă detaliată a procedurilor de audit necesare pentru implementarea practică a planului de audit. Ea serveste instrucțiuni detaliate asistenți de auditor și, în același timp - un mijloc de monitorizare a calendarului de lucru pentru șefii organizațiilor de audit și echipa de audit.

Programul de audit este alcătuit sub forma unui program de teste de controale și sub forma unui program de proceduri de audit de fond.

Organizația auditată este Avantrade LLC.

Perioada de audit 16.02.07 - 20.02.07

Numărul de ore-om 32.

Șeful grupului de audit Kravets V.V.

Componența echipei de audit Kravets V.V.

Risc de audit planificat 3%.

Nivelul de materialitate planificat este de 1600 de mii de ruble.

Tabelul 10 - Plan general pentru auditul decontărilor cu persoane responsabile la Avantrade SRL

Programul de testare a controlului este o listă a unui set de acțiuni menite să colecteze informații despre funcționarea sistemului de control intern și contabilitate. Scopul testelor controalelor este acela de a ajuta la identificarea deficiențelor semnificative ale controalelor unei entități economice.

Programul procedurilor de audit este în esență o listă de acțiuni ale auditorului pentru verificări specifice detaliate.

Să întocmim un program de auditare a decontărilor cu persoane responsabile la Avantrade LLC, tabelul 11.

Tabel 11 - Program de audit pentru decontări cu persoane responsabile la Avantrade LLC

La verificarea decontărilor cu persoane responsabile, se folosesc aproape toate metodele de obținere a probelor de audit. Un program documentat servește atât ca instrument de monitorizare a performanței sarcinilor de către auditorii individuali din cadrul grupului, cât și ca mijloc de îmbunătățire a calității muncii lor. Organizația de audit stabilește în mod independent procedura de întocmire și procesare a planului general și a programului de audit.

Auditul Avantrade LLC începe în conformitate cu planul de audit al decontărilor cu persoane responsabile și cu programul.

Principalele documente care au fost studiate la verificarea decontărilor cu persoane responsabile sunt următoarele:

rapoarte de cheltuieli;

jurnalul de înregistrare a rapoartelor anticipate;

comenzi de repartizare a angajaților în călătorii de afaceri;

o listă a persoanelor cărora li se permite să primească numerar de la casa de marcat;

estimări ale cheltuielilor de divertisment;

comenzi de aprobare a estimărilor cheltuielilor de divertisment;

bilanțul întreprinderii (formular nr. 1) (linia bilanţieră 240 - conturi de încasat, pentru care plăți sunt așteptate în termen de 12 luni, iar linia 620 - alți creditori);

situația fluxurilor de numerar (formular nr. 4);

Cartea principală;

Jurnal-comanda nr 7.

La verificarea conformității persoanelor la Avantrade SRL, care primesc numerar de la casa de marcat pentru cheltuieli de afaceri și de exploatare, cu lista persoanelor îndreptățite la aceasta, aprobată de șeful întreprinderii, s-a relevat că de la casa de marcat s-a primit numerar. pe seama persoanelor neincluse pe lista persoanelor care au dreptul de a face acest lucru.

Lucrând cu rapoarte anticipate, jurnalul de înregistrare a rapoartelor anticipate, jurnal-ordin nr. 7, lista persoanelor îndreptățite să primească numerar de la casa de marcat pentru cheltuieli de afaceri și de exploatare și ordinul directorului de aprobare a acestei liste, respectiv, a fost verificat urmatorul:

Să primească în cont sume de fonduri de către persoane care nu au raportat avansurile primite anterior;

Respectarea cheltuielilor efective a sumelor contabile pentru scopurile pentru care au fost emise;

Prezența persoanelor responsabile în personalul întreprinderii;

Corectitudinea ștergerii sumelor contabile din profitul net al întreprinderii.

caracterul complet al documentelor justificative pentru călătoriile de afaceri anexate rapoartelor prealabile;

disponibilitatea comenzilor pentru trimiterea angajaților în călătorii de afaceri;

prezența mărcilor în certificatele de călătorie la locurile de ședere în călătoria de afaceri;

rambursarea corectă a cheltuielilor de călătorie;

contabilizarea corectă a cheltuielilor de deplasare în cadrul și peste norme.

În unele cazuri, s-a dezvăluit că nu existau ordine de trimitere a lucrătorilor în călătorii de afaceri și că nu existau semne pe certificatele de călătorie care să indice locul de ședere în călătoria de afaceri.

Procedurile de audit ulterioare efectuate pentru verificarea corectitudinii impozitării la înregistrarea cheltuielilor de călătorie, precum și încălcări în achiziția de bunuri materiale, plata lucrărilor și serviciilor de către persoane responsabile la Avantrade LLC, nu au scos la iveală nicio încălcare.

Un audit al procedurii de contabilizare a cheltuielilor de divertisment și al procedurii de menținere a evidenței sintetice a decontărilor cu persoane responsabile la Avantrade LLC nu a evidențiat nicio încălcare.

4.3 Rezumatul constatărilor auditului

În timpul auditului, toate acțiunile auditorilor au ca scop realizarea scopul principal audit - formarea unei opinii obiective cu privire la fiabilitatea situațiilor financiare ale unei entități economice. Această opinie constituie conținutul raportului auditorului.

Raportul auditorului pe baza rezultatelor auditului este întocmit în conformitate cu cerințele regulii de audit ruse (standard) „Procedura de întocmire a unui raport de audit privind situațiile financiare” și cerințele altor reguli (standarde).

Opinia asupra fiabilității situațiilor financiare reprezintă evaluarea organizației de audit, respectarea tuturor aspectelor semnificative ale situațiilor financiare ale entității economice. reguli reglementarea contabilității și raportării în Federația Rusă. Astfel de documente includ Legea federală „Cu privire la contabilitate”, Reglementările contabile, Planul de conturi și alte documente de reglementare.

Tabelul 12 prezintă un rezumat al rezultatelor auditului decontărilor cu persoane responsabile la Avantrade LLC.

Firma de audit „ARENA” a dat următorul raport de audit.

Am auditat situațiile financiare (contabile) atașate ale Avantrade LLC pentru perioada 1 ianuarie 2006 până la 31 decembrie 2006 inclusiv. Situațiile financiare (contabile) ale Avantrade LLC constau în:

Bilanț;

Declarația de profit și pierdere;

Atasamente la bilant si contul de profit si pierdere.

Responsabilitatea pentru intocmirea si prezentarea acestor situatii financiare (contabile) revine organului executiv al Avantrade LLC. Responsabilitatea noastră este de a exprima o opinie cu privire la fiabilitatea sub toate aspectele semnificative a acestor declarații și la conformitatea procedurii contabile cu legislația Federației Ruse pe baza auditului efectuat.

Tabelul 12 - Rezumatul rezultatelor auditului Avantrade LLC, 2006

Am efectuat un audit în conformitate cu următoarele reglementări:

Legea federală „Cu privire la activitățile de audit”;

Regulile (standardele) federale ale activităților de audit aprobate prin Decretul Guvernului Federației Ruse nr. 696 din 23 septembrie 2002;

Regulile (standardele) interne ale activităților de audit ale SRL Firme de Audit „ARENA”.

Auditul a fost planificat și efectuat pentru a obține o asigurare rezonabilă că situațiile financiare nu conțin denaturări semnificative. Auditul a fost efectuat pe bază de eșantion și a inclus un studiu, bazat pe testare, a dovezilor care confirmă semnificația și dezvăluirea informațiilor privind activitățile financiare și economice din situațiile financiare (contabile), o evaluare a principiilor și metodelor de contabilitate, regulile de întocmire a situațiilor financiare (contabile), precum și determinarea principalelor valori estimative obținute de conducerea entității auditate, precum și o evaluare ideea generala privind raportarea financiară (contabilă). Considerăm că auditul a oferit suficiente motive pentru a ne exprima opinia cu privire la fiabilitatea în toate aspectele semnificative a situațiilor financiare și la conformitatea procedurilor contabile cu legislația Federației Ruse. Totodată, nu am monitorizat inventarierea stocurilor la 31 decembrie 2006, întrucât data auditului nu a coincis cu data inventarierii. Situatiile financiare ale Avantrade LLC reflecta in mod credibil in toate aspectele semnificative pozitia financiara la 31 decembrie 2006 si rezultatele activitatilor financiare si economice pentru perioada 1 ianuarie - 31 decembrie 2006 inclusiv.

CONCLUZIE

Această teză a examinat problemele contabilității și auditului decontărilor cu persoane responsabile.

Primul capitol al lucrării examinează aspectele teoretice ale contabilității și auditului decontărilor cu persoane responsabile. Persoanele responsabile sunt angajații întreprinderii care au primit numerar în avans pentru cheltuieli viitoare.

Organizațiile au dreptul de a emite bani în cont pentru următoarele tipuri de cheltuieli:

economice și operaționale (inclusiv pentru achiziționarea de combustibili și lubrifianți și reprezentative);

calatorii de afaceri;

întreprinderi și organizații autorizate.

Principalele documente care reglementează decontările cu persoanele responsabile sunt:

Codul fiscal al Federației Ruse 2.

Procedura de efectuare a tranzacțiilor cu numerar în Federația Rusă.

Planul de conturi.

Decretul Guvernului Federației Ruse „Cu privire la stabilirea standardelor pentru cheltuielile organizațiilor pentru plata diurnelor și a indemnizațiilor de teren, în cadrul cărora, la determinarea bazei de impozitare pentru impozitul pe profit, astfel de cheltuieli sunt clasificate ca alte cheltuieli legate de producție și vânzări” din 8 februarie 2002 nr.93 și altele.

Emiterea numerarului pe baza unui raport de călătorie de afaceri se formalizează cu un certificat de călătorie și un ordin de numerar de cheltuială după ce departamentul de contabilitate a calculat sumele datorate. Persoana responsabilă primește și o misiune oficială pentru trimiterea într-o călătorie de afaceri, a cărei formă este aprobată prin Rezoluția Comitetului de Stat pentru Statistică nr. 26 din 04/06. 2001. Forma unificată a raportului prealabil nr. AO-1 a fost aprobată prin Decretul Comitetului de Stat pentru Statistică al Rusiei din 1 august 2001 nr. 55.

Formulare interdepartamentale tipice utilizate pentru decontări cu persoane responsabile:

Ordin (instrucțiune) privind trimiterea unui angajat într-o călătorie de afaceri (Formular nr. T-9) și ordin (instrucțiune) privind trimiterea angajaților într-o călătorie de afaceri (Formular nr. T-9a).

Certificat de călătorie (formular nr. T-10).

Raport în avans (formular nr. AO - 1).

În prezent, în conformitate cu Decretul Guvernului Federației Ruse „Cu privire la stabilirea standardelor pentru cheltuielile organizațiilor pentru plata diurnelor și a indemnizațiilor de teren, în cadrul cărora, la determinarea bazei de impozitare pentru impozitul pe profit, astfel de cheltuieli sunt clasificate ca fiind alte cheltuieli legate de producție și vânzări” din 8 februarie 2002 nr. 93 diurnele sunt plătite în valoare de 100 de ruble. pentru fiecare zi de călătorie de afaceri.

Cheltuielile de călătorie către și de la locul călătoriei de afaceri, precum și pentru închirierea spațiilor de locuit, sunt rambursate în cuantumul cheltuielilor efective confirmate prin documentele relevante.

În al doilea capitol au fost prezentate caracteristicile economice ale obiectului de cercetare, SRL selectat „Avantrade”. Din studiu se pot trage următoarele concluzii. Resurse ale Avantrade LLC pentru perioada 2004-2006. a crescut. Astfel, costul mediu anual al mijloacelor fixe în 2006 față de 2004 a crescut de 5,34 ori sau cu 5201 mii de ruble. iar față de 2005 de 2,08 ori sau de 333,2 mii de ruble.

Rezultatele de performanță cresc și ele. Veniturile din vânzări în 2006 comparativ cu 2004 au crescut cu 172 575 mii ruble. sau 301,9%. Dacă comparăm cu 2005, atunci cu 120.901 mii de ruble. sau 188,2%. Concomitent cu creșterea veniturilor, costul crește. În 2004, costurile s-au ridicat la 75.430 mii ruble, în 2005 - 121.961 mii ruble, iar în 2006 - 228.035 mii ruble, adică de 3,02 ori mai mare decât în ​​2004. Acest lucru indică creșterea relativă a costurilor mărfurilor, lucrărilor și serviciilor. vândut. O creștere a profitului brut poate fi considerată o schimbare pozitivă; în 2006, față de 2004, a crescut cu 19.970 de mii de ruble. sau 298,7%, iar în raport cu 2005 cu 14827 mii de ruble. sau 197,6%. Aceasta indică o creștere a volumelor de vânzări și extinderea producției și a activităților economice. Totodată, dinamica rezultatelor financiare include şi modificări negative, astfel că în 2006 se constată o creştere a cheltuielilor comerciale şi administrative de 2,38 ori faţă de 2004 sau de 238,2%, iar faţă de 2005 de 1,63 ori. Indicatorul final al performanței organizației este profitul net; până în 2006, față de 2004, acesta a crescut de 4,03 ori, față de 2005 de 3,36 ori.

Majoritatea indicatorilor cifrei de afaceri au scăzut în perioada analizată. Indicatorii de profitabilitate ai Avantrade LLC au crescut. Randamentul capitalului total în 2004 a fost de 110,4%, în 2005 de 23,3%, iar la sfârşitul anului 2006 - 54,4%. Comparativ cu 2005, profitabilitatea a crescut cu 31,1%. Rentabilitatea vânzărilor în 2006 a crescut cu 0,97% față de 2004. Creșterea profitabilității s-a datorat creșterii veniturilor.

Astfel, pentru perioada luată în considerare din 2004 până în 2006. resursele și rezultatele activităților Avantrade LLC sunt în creștere. Cu toate acestea, Avantrade LLC are o dependență puternică de sursele de finanțare împrumutate. Activitatea de afaceri a organizației este în scădere, dar întreprinderea este profitabilă. Analizând ratele de lichiditate obținute, este evident că Avantrade SRL este o organizație în insolvență. Acest lucru este evidențiat de discrepanța dintre toate cele trei rate de lichiditate și valorile lor standard.

În al treilea capitol a fost studiată organizarea contabilității decontărilor cu persoane responsabile în organizație. La Avantrade LLC, contabilitatea este ținută de o unitate structurală independentă - departamentul de contabilitate. Departamentul de contabilitate este condus de un contabil șef, contabilitatea este automatizată.

La Avantrade SRL, contabilitatea decontărilor cu persoane responsabile de către contabil se efectuează pe baza comenzilor privind politica contabilă a organizației, ordin prin care se aprobă lista persoanelor autorizate să primească numerar în cont, limita (suma soldului) de fonduri în casa de marcat, permisiunea de a cheltui fonduri din veniturile încasate, precum și un jurnal pentru înregistrarea rapoartelor anticipate. Documentele organizatorice și administrative pentru contabilizarea decontărilor cu persoanele responsabile sunt:

Ordine privind politicile contabile.

Ordinul șefului organizației privind aprobarea listei persoanelor autorizate să primească numerar în cont.

Jurnalul de înregistrare a rapoartelor anticipate.

Pentru a contabiliza cheltuielile de divertisment într-o organizație, se întocmesc următoarele documente:

Estimare pentru cheltuielile de divertisment pentru anul viitor.

Un ordin de la manager cu privire la organizarea unui anumit eveniment, numirea persoanelor responsabile cu organizarea evenimentului și o comisie pentru verificarea legalității ștergerii cheltuielilor de divertisment.

Un plan sau program pentru realizarea unor activități specifice.

Estimarea costurilor pentru un anumit eveniment.

Act de anulare a cheltuielilor de divertisment.

Documentele primare care confirmă cheltuielile efectuate (chitanțe de numerar, chitanțe de vânzări, facturi etc.) sunt depuse cu rapoarte anticipate privind cheltuielile de divertisment.

Contul 71 „Decontări cu persoane răspunzătoare” este destinat să sintetizeze informațiile privind decontările cu angajații pe baza sumelor eliberate acestora pentru raportarea cheltuielilor administrative, de afaceri și de exploatare. Acesta este un cont activ-pasiv, al cărui sold reflectă suma datoriei persoanelor responsabile ale organizației sau suma supracheltuielilor nerambursate.

În capitolul al patrulea a fost efectuat un audit al decontărilor cu persoane responsabile. Scopul auditului decontărilor cu persoane responsabile este de a evalua corectitudinea organizării contabilității decontărilor, de a confirma legalitatea și fiabilitatea acestor decontări.

Auditul decontărilor cu persoane responsabile se realizează prin metoda continuă. Compoziția documentelor primare pentru decontări cu persoane responsabile, pe de o parte, este destul de restrânsă - acestea sunt rapoarte anticipate, cereri pentru eliberarea de bani din casa de marcat. Pe de altă parte, componența documentelor care însoțesc decontările cu persoane responsabile este extrem de largă și variată, deoarece decontările cu persoane responsabile sunt asociate cu multe alte secțiuni ale contabilității, de exemplu, tranzacții cu numerar, decontări cu furnizori și antreprenori, tranzacții pentru mișcare. de bunuri materiale etc. .d.

În cadrul auditului decontărilor cu persoane responsabile, s-a constatat că de la casa de marcat au fost primite numerar în cont de către persoane neincluse în lista persoanelor îndreptățite să facă acest lucru. În unele cazuri, nu există ordin de trimitere a lucrătorilor în călătorii de afaceri și, de asemenea, nu există semne pe certificatele de călătorie la locul de ședere în călătoria de afaceri. Încălcările identificate nu afectează fiabilitatea raportării în ansamblu.

SRL „Avantrade” a efectuat un audit al situațiilor financiare pe anul 2006 de către SRL Firma de Audit „ARENA” și a dat un raport de audit pozitiv.

Pe baza tuturor celor de mai sus, se pot face următoarele sugestii:

Consolidarea controlului asupra emiterii de numerar din casa de marcat către persoanele responsabile.

Emite comenzi pentru trimiterea angajaților în călătorii de afaceri.

Treceți la noua ediție a programului 1C Accounting 8.0, deoarece este mai avansat și respectă noile reglementări privind contabilitatea și contabilitatea fiscală.

Pe lângă utilizarea unei forme automate de contabilitate, este recomandabil să folosiți referințe hipertext și baze de date juridice, de exemplu, „Garant”, „Consultant Plus”, „Code”, etc., care să conțină informații cuprinzătoare despre probleme juridice, financiare și contabile. . Utilizarea lor se datorează în primul rând inconsecvenței cadru legislativîn domeniul fiscalității și dificultatea de a ține evidența tuturor schimbărilor din contabilitate.

Consolidarea controlului intern asupra corectitudinii documentație decontări cu persoane responsabile.

LISTA SURSELOR UTILIZATE

1. Legea federală din 21 noiembrie 1996 nr. 129 - F3. Despre contabilitate // Rossiyskaya Gazeta. - 1996. - 28 noiembrie.

2. Codul fiscal al Federației Ruse. Părțile unu și doi. - M:. TK Welby, Editura Prospekt, 2006. - 688 p.

3. Legea federală din 7 august 2001 nr. 119 - Legea federală. Despre activitățile de audit // Rossiyskaya Gazeta. - 2001. - 9 august.

4. Hotărârea Consiliului de Administrație al Băncii Centrale a Federației Ruse din 22 septembrie 1993 nr. 40. Procedura de efectuare a tranzacțiilor cu numerar // Economie și viață. - 1993. - Nr. 42. - P. 40-55.

7. Decretul Guvernului Federației Ruse din 8 februarie 2002 nr. 93 privind stabilirea normelor pentru cheltuielile organizațiilor pentru plata diurnelor și a indemnizațiilor de teren, în cadrul cărora, la determinarea bazei de impozitare pentru impozitul pe profit, astfel de cheltuieli sunt clasificate ca alte cheltuieli asociate cu producția și vânzările/ /ziarul rusesc. - 2005. - 14 februarie.

8. Rezoluția Comitetului de Stat pentru Statistică al Federației Ruse din 6 aprilie 2001 nr. 26. Cu privire la aprobarea formelor unificate de documentație contabilă primară pentru înregistrarea muncii și plata acesteia // Economie și Viață. - 2001. - Nr. 21. - P. 7-8.

9. Rezoluția Ministerului Finanțelor al Federației Ruse și a Băncii Centrale a Federației Ruse cu privire la procedura de decontare în valută cu angajații care călătoresc în străinătate din 20 august 1992 Nr. 94.

10. Decretul Guvernului Federației Ruse din 26 februarie 1992 nr. 122 privind standardele de rambursare a cheltuielilor de călătorie (modificat la 22 februarie 1993).

11. Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 29 iulie 1998 nr. 34n. La aprobarea Regulamentului privind contabilitatea și raportarea financiară în Federația Rusă // Rossiyskaya Gazeta. - 1998. - 31 octombrie.

12. Ordinul Ministerului de Finanțe al Federației Ruse din 31 octombrie 2000 nr. 94n. La aprobarea Planului de conturi pentru contabilizarea activităților financiare și economice ale organizațiilor și Instrucțiuni de aplicare a acestuia // Contabilitate. - 2000. - Nr. 23. - P. 52-78.

13. Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 10 ianuarie 2000 nr. 2n. La aprobarea Reglementărilor contabile „Contabilitatea activelor și pasivelor organizațiilor, a căror valoare este exprimată în valută” (PBU 3/2000) // Contabilitate. - 2000. - Nr. 6. - P. 4-8.

14. Scrisoarea Băncii Centrale a Federației Ruse din 7 octombrie 1998 nr. 375-U privind stabilirea sumei maxime a plăților în numerar în Federația Rusă între persoane juridice.

15. Ordinul Ministerului de Finanțe al URSS din 29 iulie 1983 nr. 105. Cu privire la aprobarea Regulamentului privind documentele și fluxul documentelor în contabilitate.

16. Ordinul Ministerului de Finanțe al Federației Ruse din 4 martie 2002 nr. 15n. Dimensiunea standardelor maxime de rambursare a cheltuielilor pentru închirierea spațiilor rezidențiale în timpul călătoriilor de afaceri pe termen scurt în țări străine // Rossiyskaya Gazeta - 2002 - 22 mai.

17. Scrisoarea Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 27 iulie 1992 nr. 61 (modificată la 27 mai 1996) Cu privire la modificarea normelor de rambursare a cheltuielilor de călătorie ținând cont de modificările indicelui prețurilor.

18. Scrisoarea Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 12 mai 1992 nr. 30. Cu privire la procedura de rambursare a costurilor pentru călătorii de afaceri pentru utilizarea lenjeriei de pat în trenuri.

19. Instrucțiunea Ministerului de Finanțe al URSS din 04/07/1988 Cu privire la călătoriile de afaceri în interiorul URSS.

20. Reglementările Băncii Centrale a Federației Ruse din 5 ianuarie 1998 Nr. 14-P. Despre regulile de organizare a circulației numerarului pe teritoriul Federației Ruse // Buletinul Băncii Rusiei. - 1998. - 14 ianuarie.

21. Ageeva Yu.B. Audit: ghid practic pentru auditor și contabil / Yu.B. Ageeva, A.B. Ageeva. - M.: Berator-Press, 2003. - 160 p.

22. Alborov R.A. Audit în organizațiile industriale și comerciale ale complexului agroindustrial: Manual educațional și practic. - M.: Afaceri și servicii, 2001. - 464 p.

23. Astahov V.P. Contabilitate fonduri si decontari / V.P. Astahov, E.N. Makarenko, E.M. Tkacenko. - M.: Prior, 1998. - 256 p.

24. Audit / Ed. prof. IN SI. Podolsky. - Ed. a 3-a, revizuită. si suplimentare - M.: UNITATEA-DANA, Audit, 2004. - 583 p.

25. Baryshnikov N.P. Organizarea și metodologia efectuării unui audit general. - Ed. a 5-a, revizuită. si suplimentare - M.: Filin, Rilite, 2000. - 656 p.

26. Baryshnikov N.P. Workshop de audit intern și extern. - M.: Filin, 2002. - 616 p.

27. Bogomolova I.V. Decontări cu persoane responsabile: cum să evitați consecințele negative // ​​Tax Navigator. - 2002. - Nr. 21. - P.18-22.

28. Contabilitate / Ed. P.S. Fără crengi. - Ed. a 3-a, revizuită. si suplimentare - M.: Contabilitate, 1999. - 624 p.

29. Contabilitate: Tutorial/ Ed. N.N. Khakhonova - M. - martie 2004. - 384 p.

30. Veshunova N.L. Manual de autoinstruire în contabilitate / N.L. Veshunova, L.F. Fomina. - M.: TK Velby, 2002. - 448 p.

31. Gomola A.I. Contabilitate: Manual / A.I. Gomola, V.E. Kirillov, S.V. Kirillov. - M.: Academia, 2004. - 384 p.

32. Glushkov I.E. Contabilitatea într-o întreprindere modernă. Un ghid eficient de contabilitate. Moscova, „KNORUS”, Novosibirsk, 2001.

33. Kovaleva O.V. Contabilitatea si auditul situatiilor financiare ale intreprinderilor comerciale. - Rostov N/D: Phoenix, 2000. - 512 p.

34. Kovaleva O.V. Audit. Manual/ O.V. Kovaleva, Yu.P. Constantinov. - M.: ANTERIOR, 2002. - 320 p.

35. Kozhinov V.Ya. Contabilitate. Un ghid pentru începători. - Ed. a IV-a, revizuită. si suplimentare - M.: Examen, 2003. - 832 p.

36. Kozlova E.P. Contabilitatea in organizatii / E.P. Kozlova, T.N. Babcenko, E.N. Galanina. - Ed. a II-a, tradus. si suplimentare - M.: Finanțe și Statistică, 2001. - 800 p.

37. Kondrakov N.P. Contabilitate: manual. Beneficiu. Ed. a IV-a, revizuită. Și suplimentar - M: INFRA-M, 2001. - 640 p.

38. Krupchenko E.A. Audit/ E.A. Krupchenko, O.I. Zamytskova. - Rostov-pe-Don: Phoenix, 2000. - 320 p.

39. Lanina I.B. Documente primare în contabilitate și contabilitate fiscală. - M.: Omega-L, 2004. - 224 p.

40. Makalskaya A.K. Audit intern: Manual educațional și practic. - M.: Afaceri și servicii, 2000. - 80 p.

41. Meshcheryakov V.I. Noi reguli pentru vânzarea monedei // Calcul. - 2001. - Nr. 9. - P. 86-91.

42. Rogulenko. Audit: manual - editie cu modificari. - M.: Economist, 2005. - 383 p.

43. Savitskaya G.V. Metodologie analiză cuprinzătoare activitate economică.- M.: INFRA-M, 2005. - 320 p.

44. Costume V.P. Audit: General, bancar, asigurări: Manual / V.P. Costume, A.N. Akhmetbekov, G.A. Dubrovina. - M.: Infra - M, 2000. - 556 p.

45. Shuremov E.A. Dezvoltarea sistemelor informatice de contabilitate: evoluție sau revoluție? // Economie și viață. - 2000.-Nr 6. - P. 24.

Postat pe Allbest.ru

Documente similare

Concepte, scop, obiective și surse de informații pentru un audit al decontărilor cu persoane responsabile. Evaluarea sistemului de control intern. Calculul nivelului de materialitate. Planul și programul de audit. Rezultate de fond ale procedurilor de audit.

lucrare curs, adăugată 02/04/2015


Analiza politicii întreprinderii privind organizarea și ținerea evidenței decontărilor cu persoanele responsabile. Evaluarea nivelului de semnificație, control intern și risc de audit. Planificarea și metodologia pentru efectuarea unui audit al decontărilor cu persoane responsabile.

lucrare de curs, adăugată 23.05.2009


Caracteristicile economice și rezultatele activităților din ferma de stat „Oktyabrsky”. Contabilitatea sintetică, analitică și fiscală a decontărilor cu persoane responsabile, efectuarea unui audit. Auditul stării documentației primare pentru contabilitatea decontărilor.

teză, adăugată 06.09.2013


Reglementare legală contabilitatea decontarilor cu persoane responsabile, contabilitate analitica si sintetica. Scurte caracteristici organizatorice și economice ale „Rezoluția ta” LLC. Cheltuielile administrative, economice și de călătorie ale întreprinderii.

lucrare de curs, adăugată 24.02.2016


Situațiile contabile ale organizației. Procedura de dezvăluire a informațiilor în situațiile financiare. Automatizarea fiscalității și contabilității. Contabilitatea decontărilor cu persoane responsabile. Contabilitatea analitica si sintetica a decontarilor cu persoane responsabile.

lucrare curs, adaugat 15.07.2011


Dispoziții generale privind organizarea contabilității decontărilor cu persoanele responsabile. Caracteristicile organizatorice și economice ale SRL "Kirpichik". Organizarea auditului extern si intern. Planificarea unui audit al decontărilor cu persoane responsabile la întreprindere.

teză, adăugată 11.10.2012


Caracteristicile tipurilor de activități ale SA „Ekodor”, caracteristici ale procedurii de întocmire a situațiilor financiare. Luarea în considerare a formei de contabilitate utilizată în întreprindere. Analiza rezultatelor auditului decontărilor cu persoane responsabile.

raport de practică, adăugat la 25.05.2014


Reglementarea reglementară a decontărilor cu persoane responsabile. Surse de informații pentru audit. Întocmirea unui program de inspecție a întreprinderii, operațiuni și proceduri în curs. Procedura și principiile pentru întocmirea unui raport privind un audit al unei companii.

lucrare de curs, adăugată 06/01/2010


Caracteristicile generale ale organizației și rezultatele activităților sale financiare și economice. Documentarea contabilității decontărilor cu persoane responsabile. Impozitarea decontărilor cu persoane responsabile. Planul de audit și rezultatele auditului.

teză, adăugată 30.04.2019


Conceptul de numerar în cont pentru efectuarea anumitor acțiuni în numele organizației. Calcule cu persoane responsabile. Practicarea auditurilor cu persoane responsabile. Efectuarea unui audit al decontărilor cu persoane responsabile.

Trimiteți-vă munca bună în baza de cunoștințe este simplu. Utilizați formularul de mai jos

Studenții, studenții absolvenți, tinerii oameni de știință care folosesc baza de cunoștințe în studiile și munca lor vă vor fi foarte recunoscători.

Postat pe http://www.allbest.ru/

INTRODUCERE

Așezările cu persoane responsabile au loc în aproape fiecare întreprindere și sunt foarte diverse, deoarece includ: achiziționarea numerar de piese de schimb, materiale, combustibil, rechizite de birou; plata pentru reparații minore ale echipamentelor de birou și vehiculelor; cheltuieli pentru călătoriile de afaceri în Federația Rusă și în străinătate; cheltuieli de distractie.

De regulă, în activitati practice ale oricărei întreprinderi, decontări cu persoane responsabile sunt de natură masivă și sunt asociate cu multe alte secțiuni ale contabilității, de exemplu, tranzacții cu numerar, decontări cu furnizori și antreprenori, operațiuni de deplasare a activelor materiale etc., ceea ce face auditul. a așezărilor cu persoane responsabile, persoane cu o mare intensitate de muncă și relevante.

Obiectul cercetării tezei este Avantrade LLC.

Scopul acestei teze este de a studia procedura actuală de audit la întreprindere și de a aplica cunoștințele dobândite pentru a analiza corectitudinea reflectării contabile a decontărilor cu persoane responsabile în Avantrade SRL pentru anul 2006.

Pentru atingerea scopului, au fost stabilite următoarele sarcini:

Luați în considerare procedura contabilă, componența registrelor primare și contabile ale decontărilor cu persoane responsabile în conformitate cu normele contabile și documentele de reglementare actuale;

Luați în considerare etapele efectuării unui audit al decontărilor cu persoane responsabile;

Oferiți o descriere economică a obiectului de cercetare;

Studiază procedura contabilă la Avantrade SRL;

Pe baza cunoștințelor acumulate, efectuați un audit al decontărilor cu persoane responsabile la Avantrade LLC și faceți un raport de audit;

Elaborați propuneri pentru îmbunătățirea contabilității decontărilor cu persoane responsabile.

Atunci când audităm decontări cu persoane responsabile, folosim diverse metode obținerea de probe de audit, care includ următoarele: monitorizarea performanței tranzacțiilor comerciale sau contabile; sondaj oral; primirea de confirmări scrise; verificarea documentelor primite de client de la terti; verificarea documentelor intocmite la intreprinderea clientului; verificarea calculelor aritmetice; analiză.

Sursa de informații pentru redactarea lucrării au fost situațiile financiare ale Avantrade LLC pentru anii 2004 - 2006, precum și documentele primare și registrele contabile ale organizației.

Cadrul de reglementare a fost Legea federală „Cu privire la contabilitate”, Legea federală „Cu privire la activitățile de audit”, Codul fiscal al Federației Ruse și altele.

Lucrările unor autori precum N.P. Baryshnikov au fost folosite ca bază metodologică pentru redactarea tezei. , Alborov R.A. , Kondrakova N.P. si etc.

Semnificația practică a acestui studiu este de a determina conformitatea reflectării decontărilor cu persoane responsabile din Avantrade SRL cu documentele de reglementare actuale și de a face recomandări pe baza concluziei făcute.

Teza constă dintr-un rezumat, patru capitole, o concluzie, o listă de surse utilizate și aplicații.

1 . STEA ACTUALA A CONTABILITĂRILOR ȘI A AUDITULUI DECONTARĂRI CU ENTITĂȚI CONTABILE

1.1 Contabilitatea decontărilor cu persoane responsabile

În activitățile practice ale unei întreprinderi, este adesea nevoie să plătească cheltuieli în numerar, să achiziționeze active materiale de la alte întreprinderi și în comerțul cu amănuntul în numerar, să plătească cheltuieli pentru călătoriile de afaceri etc. În astfel de cazuri, un angajat al unei întreprinderi poate i se acordă numerar sub responsabilitatea sa (în cont) pentru a efectua anumite acțiuni conform instrucțiunilor managerului. Astfel de angajați sunt numiți persoane responsabile. Doar salariații acestei organizații care au un raport de muncă cu aceasta, autorizați prin ordin al managerului, pot primi bani în cont.

Decontările cu persoane responsabile afectează mai multe secțiuni atât ale contabilității, cât și ale contabilității fiscale; lista actelor legislative este destul de mare.

Principalele prevederi pentru reflectarea cheltuielilor cu persoanele responsabile în contabilitate sunt reglementate în Lege federala din 21 noiembrie 96 nr. 129-FZ „Cu privire la contabilitate” - conține o listă de detalii obligatorii ale documentelor primare (articolul 9, clauza 2). Permite întocmirea documentelor pe suport informatic (art. 9, alin. 7). Șeful organizației, de comun acord cu contabilul-șef, aprobă lista persoanelor care au dreptul să semneze documente contabile primare (articolul 9, alin. 3). Obligă directorul organizației și contabilul-șef sau persoanele autorizate ale acestora să semneze documentele contabile primare pentru tranzacțiile cu fonduri (articolul 9, paragraful 3).

Emiterea de numerar în cont este reglementată de Procedura pentru efectuarea tranzacțiilor cu numerar în Federația Rusă, aprobată prin Decizia Consiliului de Administrație al Băncii Centrale a Rusiei din 22 septembrie 1993 nr. 40 și este executată printr-o cheltuială ordin de numerar sau alte documente executate corespunzator (fișe de plată, cereri de eliberare de bani etc.) cu aplicarea unei ștampile pe aceste documente cu detaliile ordinului de primire în numerar.

În cazurile în care documente, extrase de cont etc. anexate chitanțelor în numerar. Există un permis de la șeful organizației; semnătura acestuia pe chitanțele de numerar nu este necesară.

Șeful întreprinderii, prin ordinul său, trebuie să stabilească cuantumul sumelor contabile și termenele pentru care sunt emise. Persoanele care au primit numerar în cont sunt obligate, în cel mult trei zile de la încheierea perioadei pentru care au fost emise, să înainteze la departamentul de contabilitate un raport cu privire la sumele cheltuite și să efectueze plata finală pentru acestea. Dacă există un sold de fonduri necheltuit, acest sold trebuie să fie depus de către angajat la casieria organizației.

Datorită faptului că decontările cu persoane responsabile sunt efectuate în numerar, valoarea decontărilor persoanei responsabile atunci când plătește în numerar trebuie să respecte standardele Directivei Băncii Centrale a Federației Ruse din 7 octombrie 1998 nr. 375-U „Cu privire la stabilirea sumei maxime a decontărilor în numerar în Federația Rusă între persoane juridice” - stabilește următoarele sume maxime pentru plăți în numerar pentru o singură plată: între persoane juridice - 10 mii de ruble; pentru întreprinderile de cooperare cu consumatorii și organizațiile comerciale ale GUIN al Ministerului Afacerilor Interne al Rusiei - 15 mii de ruble.

Emiterea de numerar contra unui proces verbal se face sub rezerva raportului complet al unei anumite persoane responsabile asupra avansului care i-a fost acordat anterior. Este interzis transferul numerarului eliberat în cont de o persoană către alta. După finalizarea operațiunilor pentru care s-au încasat bani, persoana responsabilă depune la departamentul de contabilitate un raport anticipat de cheltuieli, care este principalul document care permite ștergerea datoriei de la persoana responsabilă. Acesta trebuie să fie însoțit de toate documentele justificative care confirmă corectitudinea atât a plății operațiunilor sau serviciilor pentru aceste operațiuni, cât și a primirii bunurilor și materialelor.

În conformitate cu articolul 169 din Codul fiscal al Federației Ruse, TVA-ul pentru activele materiale achiziționate de la organizațiile de comerț cu ridicata și producătorii în numerar este acceptat pentru credit numai dacă există documente primare adecvate (comanda de primire în numerar, factura de eliberare a mărfurilor) care conțin suma TVA pe un rând separat). O condiție prealabilă pentru compensarea TVA, pe lângă documentele menționate mai sus, este prezența unei facturi pentru bunurile achiziționate care conține suma TVA pe un rând separat.

În cazul în care sumele contabile nu au fost depuse la casierie sau nu a fost depus un raport asupra acestora la trei zile de la data stabilită pentru raport, acestea sunt incluse în venitul total impozabil cu impozitul pe venit al salariatului. În cazul în care sume contabile au fost emise fără a stabili un termen limită pentru returnarea lor la momentul inspecției, astfel de sume sunt reflectate în debitul contului 71 „Decontări cu persoane responsabile”, nu există motive de includere în venitul impozabil. Cu toate acestea, mai târziu, la sfârșitul anului, dacă această sumă este anulată în mod nerezonabil de la persoana raportoare fără documente care să confirme cheltuielile efectuate, aceasta este supusă includerii în venitul total și este supusă impozitului pe venit în general.

Rapoartele în avans privind sumele cheltuite și documentele justificative însoțitoare depuse de persoanele responsabile din compartimentul de contabilitate fac obiectul unei verificări contabile, precum și unei verificări de fond. Totodată, se verifică corectitudinea documentelor, oportunitatea cheltuielilor și conformitatea acestora cu scopul avansului. Rapoartele în avans verificate de departamentul de contabilitate sunt aprobate de șeful organizației.

O călătorie de afaceri în conformitate cu paragraful 1 din Instrucțiunile Ministerului de Finanțe al URSS, Comitetului de Stat al Muncii URSS și Consiliul Central al Sindicatelor din 7 aprilie 1988. Nr. 62 „În călătoriile oficiale de afaceri în cadrul URSS” recunoaște o călătorie a unui angajat, din ordinul șefului unei întreprinderi, într-o altă locație pentru o anumită perioadă de timp pentru a îndeplini o misiune oficială în afara locului său de muncă permanent. Termenele maxime pentru deplasările de afaceri ale lucrătorilor sunt stabilite prin clauza 4 din Instrucțiuni - 40 de zile (fără a lua în calcul timpul de călătorie), dar nu sunt stabilite termenele minime.

Din această definiție putem concluziona că numai angajații care au contracte de muncă cu întreprinderea dată în baza Capitolul III„Contract de muncă (contract)”, adică cei pentru care această întreprindere este fie locul principal de muncă, fie un loc de muncă cu jumătate de normă, deoarece numai astfel de angajați trebuie să respecte ordinele managerului și regulamentele interne de muncă în general ( Articolul 15 Codul Muncii RF).

Dacă un angajat este angajat în baza unui contract de muncă, iar contractul de muncă prevede că are un program de muncă gratuit și nu conține o listă specifică, specifică a muncii pe care trebuie să le execute, atunci un astfel de acord poate fi recunoscut ca contract de muncă în conformitate cu cu articolul 15 din Codul Muncii al Federației Ruse. Un program de lucru gratuit, în acest caz, este una dintre opțiunile posibile pentru reglementările interne de muncă. În consecință, un astfel de angajat poate fi trimis într-o călătorie de afaceri.

În cazul în care conducătorul unei întreprinderi își trimite angajatul sau lucrătorul cu fracțiune de normă într-o călătorie de afaceri, cheltuielile documentate pentru călătoria de afaceri sunt incluse (în limita standardelor actuale) în costul produselor (lucrări, servicii) și sunt neincluse în venitul impozabil al călătorul de afaceri. În cazul în care o persoană fizică care execută o muncă în temeiul contractelor civile este trimisă într-o călătorie de afaceri, cheltuielile pentru călătoria de afaceri (în cadrul standardelor actuale) sunt incluse și în costul produselor (lucrări, servicii), dar faptul afacerii. călătoria în sine nu este recunoscută din cauza relației determinate de un acord de drept civil, prin urmare, toate cheltuielile aferente acesteia trebuie incluse în venitul unei persoane fizice.

Trimiterea angajaților întreprinderii într-o călătorie de afaceri este efectuată de șefii organizației și se formalizează prin eliberarea unui certificat de călătorie în forma prescrisă. La discreția șefului organizației, trimiterea unui angajat într-o călătorie de afaceri, împreună cu un certificat de călătorie, poate fi formalizată printr-o comandă, care reflectă avansul datorat, calculat de obicei conform devizului.

Un avans pentru cheltuieli de deplasare este emis angajatului în limita bugetului, de obicei din casa de marcat a întreprinderii folosind o comandă de numerar pentru cheltuieli. Persoana responsabilă primește și o misiune oficială pentru trimiterea într-o călătorie de afaceri, a cărei formă este aprobată prin Rezoluția Comitetului de Stat pentru Statistică nr. 26 din 04/06. 2001

Procedura de emitere a numerarului în cont este reglementată de Procedura de Efectuare a Tranzacțiilor cu numerar. Clauza 11 din Procedura menționată prevede că întreprinderile emit numerar în cont pentru cheltuieli de deplasare în sumele și termenele stabilite de conducătorii întreprinderilor. În termen de trei zile de la întoarcerea dintr-o călătorie de afaceri, angajatul este obligat să prezinte un raport în avans cu privire la cheltuirea sumelor primite pentru raport, împreună cu un certificat de călătorie cu mărcile de la destinații și documente care confirmă plata pentru călătorie, închiriere de cazare și alte cheltuieli asociate călătoriei de afaceri.

În plus, trebuie amintit că eliberarea numerarului în cont este supusă raportului complet al persoanei responsabile specifice asupra avansului care i-a fost acordat anterior.

Ziua plecării unui angajat într-o călătorie de afaceri este ziua plecării unui avion, tren, autobuz sau orice alt vehicul de la locul de muncă permanent al călătorului de afaceri, iar în ziua sosirii - ziua în care vehiculul ajunge la locul de muncă permanent.

Atunci când se acceptă un raport de călătorie de afaceri spre considerare, timpul efectiv petrecut într-o călătorie de afaceri este determinat de semnele din certificatul de călătorie în ziua sosirii la locul călătoriei de afaceri și ziua plecării de la locul călătoriei de afaceri. Dacă un angajat este trimis în locații diferite, în fiecare locație se fac notificări despre ziua sosirii și ziua plecării. În acest caz, notele de pe certificatul de călătorie despre sosirea și plecarea angajatului sunt certificate de sigiliul care este utilizat de obicei de una sau acea întreprindere în activitățile sale de afaceri pentru a certifica semnătura funcționarului corespunzător.

De menționat că lucrătorii aflați într-o călătorie de afaceri sunt supuși regimului de timp de lucru și odihnă al întreprinderilor la care sunt trimiși. În schimbul zilelor de odihnă neutilizate în timpul unei călătorii de afaceri, alte zile de odihnă la întoarcerea dintr-o călătorie de afaceri nu sunt furnizate. Cu toate acestea, dacă angajatul este trimis special la muncă în weekend sau sărbători, compensarea pentru munca in aceste zile se face in conformitate cu procedura general stabilita in conditiile legii.

Dacă, din ordinul conducătorului întreprinderii, un salariat pleacă într-o zi liberă într-o călătorie de afaceri, la întoarcerea din călătoria de afaceri i se acordă încă o zi de odihnă conform procedurii stabilite. Problema raportării la serviciu în ziua plecării pentru o călătorie de afaceri și ziua sosirii dintr-o călătorie de afaceri este decisă prin acord cu administrația întreprinderii.

Lucrătorul detașat își păstrează locul de muncă (funcția) și câștigul mediu în timpul călătoriei de afaceri, inclusiv în timpul călătoriei (pentru toate zilele lucrătoare ale săptămânii conform programului stabilit la locul de muncă permanent) în conformitate cu articolul 116 din Codul Muncii al Federației Ruse.

Salariu este trimis salariatului detașat la cererea acestuia pe cheltuiala organizației la care este detașat.

Când o persoană care lucrează cu normă parțială este trimisă într-o călătorie de afaceri, câștigurile medii sunt reținute în organizația care a trimis-o într-o călătorie de afaceri. În cazul trimiterii în deplasare de afaceri simultan pentru munca principală și combinată, salariul mediu se menține pentru ambele posturi, costurile achitării călătoriei de afaceri fiind repartizate între organizațiile trimițătoare prin acord între acestea.

În conformitate cu capitolul 23 din Codul fiscal al Federației Ruse „Impozitul pe venit pentru persoane fizice”, sumele rambursate unui angajat pentru cheltuielile de călătorie în limitele normei nu sunt incluse în venitul anual total al angajatului.

Lucrătorul detașat este rambursat pentru costurile de închiriere a locuinței, deplasare la locul de călătorie de afaceri și înapoi la locul de muncă permanent, pentru utilizarea lenjeriei de pat și i se plătesc și diurne.

Lucrătorul detașat este decontat pentru rezervările la hotel în valoare de 50% din costul rambursat al camerei pe zi.

Cheltuielile pentru închirierea locuinței în timpul unei escale forțate, confirmate prin documente relevante, sunt rambursate în aceleași sume ca și pe durata șederii la destinația călătoriei de afaceri.

În limitele ratelor de rambursare pentru cheltuielile de închiriere a locuințelor, cheltuielile angajaților pentru plata serviciilor suplimentare furnizate în hoteluri (pentru utilizarea televizorului, frigiderului și a altor obiecte culturale și de uz casnic incluse în camera de hotel) sunt, de asemenea, supuse rambursării. Cheltuieli pentru spălătorie, servirea mesei în cameră etc. nu sunt rambursabile.

Cheltuielile de deplasare la locul călătoriei de afaceri și retur, la locul de muncă permanent, se rambursează salariatului detașat în cuantum de: costul călătoriei cu transportul aerian, feroviar, pe apă și rutier de uz public (cu excepția taxiurilor); inclusiv plăți de asigurare pentru asigurarea de stat obligatorie a pasagerilor în transport, plata serviciilor de prevânzare a documentelor de călătorie, costurile pentru utilizarea lenjeriei de pat în trenuri.

Muncitorului detașat i se plătesc costurile deplasării cu mijloacele de transport în comun către gară, debarcader, aeroport, dacă acestea sunt situate în afara zonei populate. In cazul in care exista mai multe tipuri de transport care fac legatura intre locul de munca permanent si locul calatoriei de afaceri, administratia poate oferi lucratorului detasat tipul de transport pe care ar trebui sa il foloseasca. În absența unei astfel de oferte, angajatul decide în mod independent alegerea transportului.

Indemnizațiile zilnice se plătesc unui lucrător detașat pentru fiecare zi în care se află într-o călătorie de afaceri, inclusiv în weekend și sărbători, precum și zilele de călătorie, inclusiv în timpul opririlor forțate pe parcurs. Indemnizațiile zilnice pentru timpul petrecut pe drum se plătesc la aceleași tarife ca și pentru timpul petrecut la locul călătoriei de afaceri.

De reținut că diurnele și cheltuielile pentru închirierea locuinței (atât cu, cât și fără prezentarea documentelor care să confirme o astfel de plată) trebuie rambursate salariatului în limitele stabilite de legislația în vigoare, care tind să crească constant ca urmare a modificării nivelului prețurilor. În prezent, în conformitate cu Decretul Guvernului Federației Ruse „Cu privire la stabilirea standardelor pentru cheltuielile organizațiilor pentru plata diurnelor și a indemnizațiilor de teren, în cadrul cărora, la determinarea bazei de impozitare pentru impozitul pe profit, astfel de cheltuieli sunt clasificate ca fiind alte cheltuieli legate de producție și vânzări” din 8 februarie 2002 nr. 93 diurnele sunt plătite în valoare de 100 de ruble. pentru fiecare zi de călătorie de afaceri.

Multe organizații consideră că standardele de stat stabilite pentru rambursarea cheltuielilor de călătorie sunt insuficiente și plătesc pentru ele la o rată mai mare.

Conform Decretului Guvernului Federației Ruse din 26/02/92 N 122 (modificat la 22/02/93) „Cu privire la normele de rambursare a cheltuielilor de călătorie”, sursa plăților către un angajat pentru indemnizațiile de călătorie peste norme este profitul net al întreprinderii.

Rambursarea angajaților pentru cheltuielile de deplasare sub standardele stabilite sau nerambursarea integrală a acestora ar trebui considerată o încălcare a legislației muncii.

În conformitate cu articolul 249 din Codul Muncii al Federației Ruse, funcționarii vinovați de încălcarea legislației muncii poartă responsabilitatea (disciplinară, administrativă, penală) în modul prevăzut de lege.

Articolul 41 din Codul contravențiilor administrative stabilește că încălcarea de către un funcționar al unei întreprinderi, instituții sau organizații, indiferent de forma de proprietate, a legislației muncii a Federației Ruse atrage o amendă de până la 100 de ori salariul minim.

Diurna nu se plătește dacă angajatul se poate întoarce, dar nu dorește. Cu toate acestea, posibilitatea de returnare este stabilită prin ordin al managerului în funcție de necesitatea producției. Instrucțiunile nu clarifică unde să se aloce diurne (la cost sau profit) dacă managerul stabilește necesitatea plății acestora (pe baza nevoilor de producție), prin urmare, în acest caz, diurnele sunt atribuite costului în mod general.

Ministerul Finanțelor al Federației Ruse, în scrisoarea nr. 30 din 12 mai 1992, raportează că Ministerul Căilor Ferate, prin instrucțiunea sa din 18 februarie 1992, a acordat șefilor căilor ferate dreptul de a stabili taxe pentru asigurarea pasagerilor cu lenjerie de pat pe trenuri.

Costurile pentru utilizarea lenjeriei de pat în trenuri de către un angajat detașat sunt supuse rambursării pe baza cheltuielilor reale, confirmate prin documentele relevante.

Trebuie remarcat faptul că șeful unei întreprinderi sau organizații are dreptul de a rambursa un angajat pentru cheltuielile de călătorie fără a furniza documente de călătorie la tariful minim.

În cazul în care un angajat a pierdut documentele de călătorie care confirmă plata pentru călătoria către destinație sau înapoi, atunci angajatul trebuie să primească un certificat scris cu privire la costul călătoriei de la compania de transport de pasageri ale cărei servicii a folosit (Departamentul Departamentului Căi Ferate, Aeroflot). Agenție etc.) de la locul de muncă permanent la locul călătoriei de afaceri la data călătoriei sale. O cerere personală a unui angajat adresată conducătorului întreprinderii cu o cerere de rambursare a cheltuielilor de călătorie fără documente justificative cu un certificat anexat de la societatea de transport este depusă spre examinare șefului întreprinderii. Managerul ia o rezoluție în conformitate cu care contabilul acționează atunci când rambursează salariatului cheltuielile de deplasare. Dacă decizia managerului este pozitivă, atunci contabilul are dreptul, atunci când rambursează angajatului cheltuielile de călătorie de afaceri pe baza unui certificat de la compania de transport, să includă costul călătoriei în costul produselor (lucrărilor, serviciilor) fără documente de călătorie. În acest caz, un certificat de la firma de transport va servi drept document justificativ.

Atunci când natura unei călătorii de afaceri necesită orice cheltuieli de producție (de exemplu, conversații telefonice, transportul bagajelor), șeful întreprinderii, înainte de a trimite angajatul într-o călătorie de afaceri, emite un ordin corespunzător pentru rambursarea acestor cheltuieli. Mai mult, aceste costuri, în prezența unei astfel de comenzi și a documentelor primare justificative (facturi, chitanțe), pot fi atribuite costului produselor (lucrărilor, serviciilor).

Un angajat al unei întreprinderi, în termen de trei zile de la întoarcerea dintr-o călătorie de afaceri, este obligat să prezinte departamentului de contabilitate al întreprinderii un raport privind sumele efectiv cheltuite cu documente justificative anexate - un raport în avans.

Următoarele pot servi drept documente justificative:

Un certificat de călătorie care confirmă sosirea și plecarea călătorului, care servește drept bază pentru anularea diurnei din cont;

Conturile hoteliere necesare pentru justificarea costurilor de închiriere de cazare;

Documente de călătorie cu chitanțe anexate pentru utilizarea lenjeriei de pat în trenuri, necesare pentru anularea sumelor contabile emise pentru plata călătoriilor către și de la locul de călătorie de afaceri;

Documente pentru cheltuieli suplimentare efectuate (facturi de telefon, documente de plată pentru bunuri materiale achiziționate, muncă consumată, servicii etc.).

La întoarcerea dintr-o călătorie de afaceri, pe lângă raportul prealabil, angajatul ar trebui să primească și un scurt raport despre munca depusă. Documentele care confirmă rezultatele călătoriei sunt atașate raportului. Astfel de documente pot include, în primul rând, un contract semnat de părți, un protocol de intenție, un act de finalizare a anumitor lucrări, un certificat (certificat) de participare la expoziții, conferințe etc. Pe raportul despre munca depusă într-o călătorie de afaceri, șeful întreprinderii pune o rezoluție cu privire la conformitatea acesteia cu obiectivele călătoriei de afaceri și asupra raportului anticipat privind cheltuielile de călătorie - semnătura sa, confirmând astfel oportunitatea acestora.

După primirea raportului de avans cu documentele justificative anexate, contabilul, după reconcilierea calculelor aritmetice cu cifrele indicate în documentele justificative, folosind înregistrări contabileînregistrează direcția în care aceste sume sunt anulate din subraport.

Fondurile efectiv cheltuite de persoanele responsabile în călătoriile de afaceri, reflectate în documentele justificative, sunt înregistrate în creditul contului 71 „Decontări cu persoane responsabile” în corespondență cu diverse conturi în funcție de natura cheltuielilor efectuate.

Astfel, contabilul face calculele necesare, generează înregistrări totale pentru includerea cheltuielilor de deplasare în costul produselor (lucrărilor, serviciilor) organizației sau atribuirea acestora profitului net al întreprinderii, apoi completează coloanele corespunzătoare din față. partea a raportului de cheltuieli. După ce contabilul verifică raportul de avans și determină suma care trebuie înregistrată, managerul aprobă această sumă, iar aceasta este înregistrată în contabilitatea analitică a contului 71 „Decontări cu persoane răspunzătoare”, anulând astfel datoria de la un anumit angajat. Supracheltuielile sau soldul se efectuează prin casa de marcat cu emiterea unui ordin de ieșire sau de intrare.

Toate călătoriile de afaceri în străinătate trebuie să fie emise prin ordin al șefului, indicând scopul călătoriei, țara șederii și momentul călătoriei. Durata maximă a călătoriilor de afaceri în străinătate nu a fost stabilită, dar o călătorie de afaceri cu o durată mai mare de 60 de zile este considerată pe termen lung și se plătește începând cu a 61-a zi în sumele prevăzute pentru plata angajaților instituțiilor străine. Dacă un angajat este trimis într-o țară membră a CSI, atunci călătoria de afaceri este procesată prin analogie cu călătoriile de afaceri pe teritoriul Federației Ruse, fără eliberarea unui pașaport străin. În același timp, călătoriile de afaceri în străinătate nu trebuie să fie eliberate cu certificate de călătorie; mărcile de ședere în străinătate sunt aplicate pe pașaportul internațional. Plata cheltuielilor pentru călătoriile de afaceri în străinătate se face în conformitate cu regulile și reglementările aprobate de Ministerul Finanțelor al Federației Ruse. Valuta străină primită în cadrul raportului poate fi cheltuită în scopuri și conform standardelor aprobate de Ministerul Finanțelor al Federației Ruse. Când un angajat se întoarce dintr-o călătorie de afaceri în termen de 3 zile, trebuie întocmit un raport în avans, care să indice țara, durata călătoriei de afaceri, indemnizațiile zilnice și trimestriale, suma totală a valutei străine emise pentru cheltuielile de călătorie și convertită în ruble la cursul Băncii Centrale a Federației Ruse la data emiterii fondurilor, cheltuite și soldul fondurilor necheltuite, convertite în ruble la cursul Băncii Centrale a Federației Ruse la data aprobării raport prealabil al conducătorului întreprinderii.

Atunci când călătoriți în străinătate, sumele TVA pentru cheltuielile de călătorie către și de la locul de călătorie de afaceri și închirierea de cazare sunt acumulate și anulate în același mod ca și pentru călătoriile de afaceri în cadrul Federației Ruse.

Procedura de rambursare către angajați a sumelor pentru decontările neterminate atunci când călătoresc în străinătate este determinată de rezoluția Ministerului Muncii în acord cu Ministerul Finanțelor al Federației Ruse și Banca Centrală a Federației Ruse „Cu privire la procedura de decontare în valută cu angajații care călătoresc în străinătate” din 20 august 1992 nr.12.

Conform scrisorii Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 6 octombrie 1992 nr. 94 (modificată prin modificările și completările ulterioare), cheltuielile de divertisment asociate activităților comerciale sunt costurile unei organizații pentru primirea și deservirea reprezentanților altor întreprinderile, organizațiile și instituțiile (inclusiv cele străine) care au sosit la negocieri în vederea stabilirii și menținerii unei cooperări reciproc avantajoase, precum și participanții care au ajuns la ședința consiliului (consiliului) întreprinderii și a comisiei de audit. Cheltuielile de divertisment includ costurile asociate cu o recepție oficială (mic dejun, prânz sau alt eveniment similar) a reprezentanților (participanților), transportul acestora, participarea la evenimente de divertisment cultural, serviciul tip bufet în timpul negocierilor și evenimentelor din programul cultural, plata serviciilor traducătorilor care sunt nu sunt membri ai personalului întreprinderii.

În conformitate cu Codul Fiscal al Federației Ruse, includerea cheltuielilor de divertisment în costul produselor (lucrări, servicii) se realizează în limitele estimărilor aprobate de șeful întreprinderii, care nu trebuie să depășească normele aprobate normativ. de 4% din costurile forței de muncă, și numai în prezența documentelor primare justificative, în care trebuie să se indice data, locul, programul întâlnirii de afaceri (recepție), lista invitaților pe ambele părți.

În cazul în care persoana care raportează nu furnizează documentele justificative relevante care confirmă cheltuielile efectuate, astfel de sume sunt supuse includerii în venitul total impozabil al angajatului, în mod general, în conformitate cu capitolul 23 din Codul fiscal al Federației Ruse.

1.2 Auditul decontărilor cu persoane responsabile

Compoziția documentelor primare pentru decontări cu persoane responsabile, pe de o parte, este destul de restrânsă - acestea sunt rapoarte anticipate, cereri pentru eliberarea de bani din casa de marcat. Pe de altă parte, componența documentelor care însoțesc decontările cu persoane responsabile este extrem de largă și variată, deoarece decontările cu persoane responsabile sunt asociate cu multe alte secțiuni ale contabilității, de exemplu, tranzacții cu numerar, decontări cu furnizori și antreprenori, operațiuni de mișcare. a bunurilor materiale etc etc., si, de aceea, la verificare, este necesara compararea rapoartelor anticipate cu documentele pentru alte sectii de contabilitate.

Scopul unui audit al decontărilor cu persoane responsabile este verificarea legalității și confirmarea fiabilității contabilizării decontărilor cu persoane responsabile.

Auditul decontărilor cu persoane responsabile se realizează printr-o metodă continuă, de aceea este indicat să se implice asistenți pentru a-l realiza.

Principalele documente care trebuie examinate la verificarea decontărilor cu persoane responsabile sunt:

Raport în avans;

Comenzi privind trimiterea angajaților în călătorii de afaceri;

certificate de călătorie;

Copii ale pașapoartelor internaționale cu mărci de trecere a frontierei;

Lista persoanelor cărora li se permite să primească numerar de la casa de marcat;

Estimări ale cheltuielilor de divertisment;

Ordine privind aprobarea estimărilor de cheltuieli de divertisment;

Documente primare justificative.

Tranzacțiile privind decontările cu persoane responsabile sunt reflectate în următoarele registre contabile:

Jurnal-ordin nr. 7, care combină contabilitatea analitică și sintetică a decontărilor cu persoane responsabile (cu o formă de jurnal-ordin de contabilitate);

Cartea principală;

Alte registre de contabilitate analitica si sintetica a decontarilor cu persoane responsabile, in functie de forma de contabilitate adoptata de intreprindere.

Auditul decontărilor cu persoane responsabile conform metodologiei R.A.Alborov.

Când începe verificarea decontărilor cu persoane responsabile, auditorul trebuie mai întâi să verifice:

Cine ține evidența decontărilor cu persoane responsabile (funcție, studii, experiență de muncă în specialitate, există legături de familie cu managerul, casieria organizației);

Există un cadru de reglementare pentru activitatea unui contabil?

Cui este responsabil contabilul și cine îl verifică asupra lucrărilor efectuate;

Există o listă (cerc) de persoane responsabile aprobată de șeful organizației (cercul de persoane responsabile se stabilește la începutul anului, iar lista acestora este aprobată de șeful organizației).

În continuare, trebuie să verificați soldurile contului 71 „Decontări cu persoane responsabile” în ordinea jurnalului nr. 7, Registrul general și bilanțul organizației din prima zi a ultimei luni înainte de data auditului. Dacă există discrepanțe, identificați motivele acestora.

Prin verificarea înregistrărilor pentru fiecare cont personal în ordinea jurnalului nr. 7, este necesar să se identifice:

Sumele avansurilor emise în cont;

Există ordine (instrucțiuni) privind trimiterea angajaților în călătorii de afaceri;

Scopul și utilizarea efectivă a avansurilor;

Termenele limită pentru depunerea rapoartelor anticipate;

Aveți certificate de călătorie cu însemnări pe locurile de ședere conform misiunii;

Corectitudinea și promptitudinea întocmirii (prezentării) rapoartelor prealabile;

Rambursarea corectă a cheltuielilor de călătorie și a cheltuielilor pentru nevoi operaționale și economice;

Intocmirea corecta a conturilor de corespondenta pentru tranzactiile cu persoane responsabile;

Rambursarea la timp a datoriilor pentru avansurile emise anterior;

Disponibilitatea documentelor justificative pentru toate tranzactiile.

De asemenea, este necesar să se stabilească legalitatea și oportunitatea cheltuielilor de funcționare și de afaceri prin persoane responsabile, posibilitatea efectuarii acestor cheltuieli prin plati fara numerar.

Când verificați complet rapoartele anticipate ale persoanelor responsabile, trebuie să verificați:

Sunt rapoartele de cheltuieli semnate de un contabil și aprobate de șeful organizației? Dacă raportul depus nu este semnat sau aprobat, suma nu poate fi radiată de la persoana responsabilă pentru cheltuieli sau alte obiecte contabile ale organizației;

Completitudinea si valabilitatea documentelor atasate. Aceștia fac adesea greșeala de a atașa la raportul de cheltuieli documente nevalide (bon de vânzare fără semne, ștampile de magazin, bonuri diverse, cupoane, cecuri fără detalii obligatorii) sau ștergere pentru a costa sumele emise persoanelor responsabile pentru carburanți și lubrifianți, reparații tehnice. , achiziționarea de piese de schimb și materiale de reparații fără documente justificative. În același timp, încasările din încasările de numerar la plata costului bunurilor materiale (lucrări, servicii) către o organizație corespondent prin intermediul unei persoane responsabile nu sunt atașate rapoartelor anticipate, deși aceste sume pot fi substanțiale. După ce a identificat astfel de fapte, auditorul trebuie să recunoască anularea sumelor pentru cheltuieli ca fiind nejustificată și să determine valoarea veniturilor subestimate în scopuri fiscale, precum și suma ascunsă a plăților pentru asigurări sociale si securitate, taxa de transport;

Reflectarea corectă a diurnelor și a costurilor cu locuința, precum și alocarea corectă a TVA-ului asupra acestora. Excesul de standarde de indemnizație zilnică ar trebui atribuit prin contabilitate unei scăderi a profitului rămas la dispoziția organizației, concomitent cu reținerea impozitului pe venit din această sumă. În plus, cheltuielile anulate drept cheltuieli (prețul de cost) trebuie reduse cu valoarea TVA (din costul călătoriei și al închirierii locuințelor).

Reflectarea corectă a veniturilor din vânzarea de produse (bunuri) printr-o persoană responsabilă. În acest caz, încasarea încasărilor din vânzări se arată pe creditul contului 71 „Decontări cu persoane responsabile” fără atribuirea prealabilă (sau ulterioară) a acestei sume creditului contului 46 „Vânzări de produse (lucrări, servicii)” . Atunci când astfel de fapte sunt relevate, este necesar să se determine dimensiunea obiectului ascuns al impozitării (venitului);

Corectitudinea atribuirii cheltuielilor de divertisment prin persoane responsabile la costurile de producție (de circulație) ale organizației.

La verificarea decontărilor cu persoane responsabile legate de călătoriile de afaceri în străinătate, auditorul trebuie să stabilească:

Contabilitatea corectă a calculelor;

Corectitudinea rambursării către angajat a cheltuielilor pentru o călătorie de afaceri de o zi, precum și în cazurile în care angajatului din țara gazdă i se asigură hrană și locuință gratuită;

Corectitudinea calculării diferenţelor de curs valutar în ziua în care persoana responsabilă a depus raportul în avans;

Corespondența corectă a conturilor pentru un obiect de control dat. Aici este necesar să se acorde atenție inversării și altor înregistrări corective, care pot ascunde fapte de încălcări și abuzuri.

2 . SCURTELE CARACTERISTICI ECONOMICE ALE AVANTRADE LLC

Denumirea completă a companiei: Societate cu răspundere limitată „Avantrade”.

Nume prescurtat: Avantrade LLC.

Locația companiei, adresa poștală: 350000; Federația Rusă, Regiunea Krasnodar, Krasnodar, st. Chapaeva 84.

Compania „Avantrade” a fost fondată în 1996. Prenumele este „Magazin de papetărie”.

CEO compania Evgeniy Viktorovich Jukov.

SRL „Avantrade” în baza Cartei (Anexa A) este persoană juridică din momentul înregistrării sale de stat, are proprietate separată prin drept de proprietate, are un bilanț independent, poate achiziționa și exercita proprietăți și proprietăți personale neproprietate. drepturi în nume propriu, poartă obligațiile de a fi reclamant și pârât în ​​instanță. Societatea este creată fără limită de termen. Compania are dreptul de a deschide conturi bancare în modul prescris pe teritoriul Federației Ruse și în străinătate.

SRL „Avantrade” are un sigiliu rotund care conține numele complet al companiei în limba rusă, propria emblemă, precum și o marcă înregistrată în modul prescris.

Avantrade LLC își desfășoară activitatea pe bază comercială cu scopul de a obține profit, precum și de a satura în continuare piața de consum cu bunuri, lucrări și servicii, de a extinde concurența și de a introduce progresul științific și tehnologic.

Forța motrice a unei societăți de piață este concurența. Stimulează extinderea producției, îmbunătățirea calității și reducerea prețului produsului, forțează organizația să perceapă mai pe deplin realizările științifice și tehnice, să aplice echipamente moderne, tehnologie și noi metode de organizare a producției și a muncii.

Printre diversitate tipuri posibile Activitatea principală a Avantrade SRL este comerțul cu ridicata și cu amănuntul cu materiale de birou, comerțul cu amănuntul cu rechizite și echipamente de birou, precum și accesorii.

Gama de produse a companiei a fost reprezentată de patru mărci comerciale: BENE, KORES, TRODAT, SAX (Australia). Principiile principale în formarea sortimentului rămân acum calitatea și prețurile accesibile.

Avantrade LLC nu și-a permis niciodată să ofere clienților noștri articole de papetărie, echipamente de birou sau hârtie de fabricație dubioasă sau neverificată. De la an la an ne-am optimizat gama, extinzând-o cu producători noi, interesanți și de înaltă calitate.

Astăzi, Avanreid LLC oferă clienților noștri peste 7.000 de articole de papetărie și articole de uz casnic, echipamente de birou, suveniruri și hârtii. Sortimentul nostru include peste 90 de producători și mărci europeni, japonezi și autohtoni.

Crearea unei rețele de sucursale ne permite să efectuăm expedieri în Teritoriul Krasnodar în 48 de ore, iar în Krasnodar avem garanția de a livra produsele în 24 de ore. Acest serviciu este furnizat prin flota proprie de vehicule din întreaga regiune (10 vehicule de diferite clase) și prin utilizarea tehnologiilor moderne de logistică și depozit.

Depozit 900 mp. este proprietatea firmei. Pentru confortul lucrului în depozit, se folosește un mecanism de ridicare. Prin optimizarea muncii noastre cu furnizorii, transportul și logistica depozitului, oferim clienților noștri prețuri accesibile și competitive pentru produsele achiziționate.

În 2000, Avantrade LLC a introdus direcția de aplicare a simbolurilor corporative corporative. Pe parcursul a 4 ani, am achiziționat echipamente care ne permit astăzi să aplicăm logo-uri pe toate tipurile de produse (tehnologii - imprimare ștampilă, serigrafie, gravare laser).

În 2005, primul de pe teritoriul Sudului District federal am publicat propriul nostru catalog de produse oferite, „Avantrade - Produse de birou”, în care fiecare articol din sortimentul nostru a fost prezentat cu fotografii de înaltă calitate și fiecare articol avea un preț clar. Catalogul cuprinde 2970 de produse, cele mai testate și de cea mai înaltă calitate de pe piața rusă.

Din 2005, compania a început să lucreze activ nu numai în zonele corporative și en-gros, ci și în sectorul de retail.

Pe 4 aprilie 2005, compania a lansat un nou proiect numit Avantrade Home&Office - acesta este un lanț de magazine de retail care prezintă nu doar produse de papetărie și birou pentru adulți, ci și pentru cei mici. Oferim clienților noștri un sistem de reduceri.

Totodată, Avantrade SRL ia măsuri pentru îmbunătățirea și creșterea nivelului de protecție socială a angajaților săi, în vederea soluționării unei serii de probleme (durata concediului de odihnă a zilei și a săptămânii de lucru, plata cheltuielilor de deplasare, plata de beneficii suplimentare la plecarea în vacanță) spre îmbunătățirea față de cele existente oficial .

Activitățile de producție și economice ale Avantrade LLC se bazează pe principiile autosuficienței și respectarea strictă a legislației Federației Ruse. Societatea are independență economică deplină în desfășurarea activităților sale. Relațiile cu statul, public și alte organizații comerciale și cetățeni se desfășoară pe bază de contract; Compania elaborează și aprobă în mod independent planuri de dezvoltare și orientare a producției în cadrul activităților Cartei.

Capitalul autorizat al Avantrade SRL este format din contributii ale Fondatorilor, efectuate in modul prevazut de actele constitutive, precum si din contributii suplimentare ale tertilor acceptati in Societate prin hotarare a adunarii generale a participantilor. Contribuțiile la Capitalul Autorizat pot fi bani, valori mobiliare, alte lucruri sau drepturi de proprietate. O majorare sau descreștere a capitalului social al Societății în conformitate cu actele constitutive se efectuează în modul și în condițiile prevăzute la art. 17-20 Legea federală „Cu privire la societățile cu răspundere limitată”. La momentul înregistrării de stat a Societății, capitalul autorizat este estimat la 9.000.000 de ruble și constă din acțiunile fondatorilor, distribuite după cum urmează: 49%; 26,5%; 24,5%.

Avantrade LLC își vinde produsele, lucrările și serviciile la prețuri stabilite independent și, în cazurile prevăzute de actele legislative ale Federației Ruse, la prețuri fixe. Profitul primit de Companie ca urmare a activităților sale este utilizat în principal pentru rambursarea împrumuturilor bancare, deduceri la fondul de rezervă și plata plăților și impozitelor obligatorii către buget, în conformitate cu legislația actuală a Federației Ruse. Fondul de rezervă al Societății este destinat să acopere cheltuielile neplanificate și pierderile din activitățile de producție, precum și să plătească datoriile Societății la lichidarea acesteia. Formarea fondului de rezervă se realizează prin deduceri anuale de cel puțin 5% din profitul net până la atingerea sumei maxime a acestuia, care este de 15% din capitalul autorizat. Profitul net rămas la dispoziția Societății va fi direcționat către fondul de dezvoltare a producției și distribuit între Fondatori. Cuantumul contribuțiilor se stabilește la adunarea anuală a Fondatorilor și se ridică la un total de cel puțin 20% din profitul net. O parte din profitul net datorat Fondatorilor este distribuită proporțional cu cotele lor în capitalul autorizat al Societății. Distribuția profitului se face trimestrial în cel mult o lună de la aprobarea raportului contabil anual al întreprinderii.

Structura organizatorică a managementului este de tip liniar-funcţional. Singurul organ executiv al Avantrade SRL este directorul, care desfășoară conducerea curentă a activităților organizației și acționează fără împuternicire în relațiile cu statul, juridic și indivizii, face tranzacții. Directorul este administratorul creditelor întreprinderii cu drept de primă semnătură pe toate documentele financiare și răspunde personal de siguranța documentelor care reflectă activitățile financiare, economice și de personal. Principalii specialiști ai organizației: director adjunct pentru probleme generale, contabil șef, șefi de departamente sunt numiți în funcție prin decizia directorului și raportează numai acestuia. Atribuțiile specialiștilor șefi sunt determinate de contracte și fișe de post aprobate de directorul Avantrade SRL. Departamentele raportează direct la ordinele șefului lor și ale directorului întreprinderii. Directorul este răspunzător față de Companie pentru pierderile cauzate de acțiunile (inacțiunile) sale vinovate, ținând cont de gradul de risc economic și de regulile de afaceri.

Controlul asupra activităților financiare și economice ale Avantrade SRL se realizează de către Comisia de Audit, aleasă de adunarea generală a fondatorilor, sau prin hotărâre a adunării, sunt atrase servicii de audit.

Pentru a evalua securitatea unei întreprinderi cu resurse de bază, este necesar să se analizeze Tabelul 1.

Tabelul 1 - Resurse ale Avantrade LLC

Datele din tabelul 1 indică faptul că numărul de angajați crește în fiecare an; în 2006, față de 2004, a crescut cu 29 de persoane sau 185,3%. Comparativ cu 2005, cu 15 persoane sau 131,3%. Acest lucru indică faptul că se creează condiții favorabile pentru ca personalul să lucreze. Costul mediu anual al mijloacelor fixe în 2006, comparativ cu 2004, a crescut de 5,34 ori sau cu 5201 mii ruble, iar față de 2005 de 2,08 ori sau cu 333,2 mii ruble. Costul mediu anual al capitalului de lucru material în 2006, comparativ cu 2004, a crescut cu 182,8%, adică cu 31 553 mii ruble.

Pentru a caracteriza rezultatele activităților Avantrade LLC, să analizăm Tabelul 2.

Tabelul 2 - Rezultatele activităților Avantrade SRL

Datele din tabelul 2 indică faptul că veniturile din vânzări în 2006, comparativ cu 2004, au crescut cu 172 575 mii ruble. sau 301,9%. Dacă comparăm cu 2005, atunci cu 120.901 mii de ruble. sau 188,2%. Concomitent cu creșterea veniturilor, costul crește. În 2004, cheltuielile s-au ridicat la 75.430 mii ruble, în 2005 - 121.961 mii ruble, iar în 2006 - 228.035 mii ruble, adică de 3,02 ori mai mare decât în ​​2004. Aceasta indică o creștere relativă a costurilor bunurilor, lucrărilor și serviciilor vândute.

O creștere a profitului brut poate fi considerată o schimbare pozitivă; în 2006, față de 2004, a crescut cu 19.970 de mii de ruble. sau 298,7%, iar în raport cu 2005 cu 14827 mii de ruble. sau 197,6%. Aceasta indică o creștere a volumelor de vânzări și extinderea producției și a activităților economice.

În același timp, dinamica rezultatelor financiare include și modificări negative, de exemplu, cheltuielile comerciale și administrative au fost majorate de 2,38 ori în 2006 față de 2004, sau de 238,2%, iar față de 2005, de 1,63 ori.

Profitul (pierderea) din vânzări a crescut în 2006 față de 2004 cu 9869 mii ruble, iar în comparație cu 2005 cu 8081 mii ruble. sau 278,2% - aceasta este o tendință extrem de negativă.

Profitul (pierderea) înainte de impozitare în 2006 față de 2004 a crescut cu 7.650 mii ruble. sau 400,2%, iar față de 2005 cu 7035 mii de ruble. sau 322,4.

Impozitul pe venit și alte plăți obligatorii similare în 2006 au crescut cu 1 883 mii ruble față de 2004. sau 391,9%, iar față de 2005 cu 1645 mii de ruble. sau 286,3%.

Indicatorul final al performanței organizației este profitul net, astfel încât până în 2006, față de 20104, acesta a crescut de 4,03 ori, față de 2005 de 3,36 ori.

Indicatorii activității de afaceri a organizației sunt prezentați în Tabelul 3.

Activitatea de afaceri a întreprinderii se exprimă prin extinderea pieței de vânzări și creșterea volumului vânzărilor de mărfuri, creșterea profiturilor și a profitabilității.

Activitatea de afaceri a unei intreprinderi sub aspect financiar se manifesta, in primul rand, in viteza de rotatie a fondurilor acesteia. Indicatorii activității afacerii caracterizează rezultatele și eficiența activităților curente de producție de bază.

Indicatorii de activitate ai companiei Avantrade LLC sunt prezentați în Tabelul 3.

Conform Tabelului 3, se poate observa că valoarea medie a capitalului total în 2006 față de 2004 a crescut cu 16 443 mii ruble. sau de 8,12 ori. Dacă comparăm cu 2004, atunci cu 5171 mii de ruble. Veniturile din vânzări în 2004 au fost de 85.479 mii de ruble, în 2005 au crescut cu 51.674 mii ruble, iar în 2006, veniturile au fost de 258.054 mii ruble, ceea ce este mai mare decât cifra din 2004 cu 172.575 mii ruble. Profitul înainte de impozitare în 2006 față de 2004 a crescut de 4 ori sau 400,2%, iar față de 2005 cu 7035 mii de ruble. sau 322,4%.

Productivitatea capitalului arată raportul dintre veniturile din vânzări și activele fixe, astfel încât în ​​2004 productivitatea capitalului s-a ridicat la 71,4 ruble. Aceasta înseamnă că pentru 1 rublă de active fixe de producție, organizația a primit venituri de 71,4 ruble. Până în 2006, a scăzut cu 31,1 ruble. comparativ cu 2004. Comparativ cu 2005, cu 4,4 ruble. În consecință, organizația nu utilizează efectiv mijloacele fixe.

Productivitatea anuală a muncii determină eficiența utilizării resurselor de muncă în Avantrade LLC și nivelul productivității muncii, astfel încât în ​​2006 a crescut cu 1582,1 mii de ruble. sau de 1,6 ori față de 2004, din cauza creșterii veniturilor din vânzări și în raport cu 2005 cu 1238,7 mii de ruble. sau 143,4%. Numărul de rulaje din capitalul total a scăzut cu 23 de rulaje față de 2004, iar față de 2005 a crescut cu 3,7 cifre de afaceri.

Tabelul 3 - Indicatori care caracterizează activitatea comercială a Avantrade SRL

Cifra de afaceri capitaluri proprii organizaţie în 2004 a însumat 37,02 cifră de afaceri, iar la sfârşitul anului 2006 coeficientul a scăzut cu 23,22 cifră de afaceri şi a însumat 13,8 cifra de afaceri.

Perioada de rulaj a capitalului propriu a crescut cu 26 de zile, ceea ce afectează negativ eficiența utilizării fondurilor.

Cifra de afaceri a capitalului de rulment caracterizează rata de rotație a activelor curente ale unei organizații, astfel încât în ​​2006 a fost de 3,7 cifre de afaceri sau, în consecință, de 98 de zile. Cifra de afaceri a crescut cu 1,5 ture față de 2004, adică organizația îmbunătățește eficiența utilizării activelor curente.

Documente similare

Concepte, scop, obiective și surse de informații pentru un audit al decontărilor cu persoane responsabile. Evaluarea sistemului de control intern. Calculul nivelului de materialitate. Planul și programul de audit. Rezultate de fond ale procedurilor de audit.

lucrare curs, adăugată 02/04/2015


Analiza politicii întreprinderii privind organizarea și ținerea evidenței decontărilor cu persoanele responsabile. Evaluarea nivelului de semnificație, control intern și risc de audit. Planificarea și metodologia pentru efectuarea unui audit al decontărilor cu persoane responsabile.

lucrare de curs, adăugată 23.05.2009


Caracteristicile economice și rezultatele activităților din ferma de stat „Oktyabrsky”. Contabilitatea sintetică, analitică și fiscală a decontărilor cu persoane responsabile, efectuarea unui audit. Auditul stării documentației primare pentru contabilitatea decontărilor.

teză, adăugată 06.09.2013


Reglementarea legala a contabilitatii decontarilor cu persoane responsabile, contabilitate analitica si sintetica. Scurte caracteristici organizatorice și economice ale „Rezoluția ta” LLC. Cheltuielile administrative, economice și de călătorie ale întreprinderii.

lucrare de curs, adăugată 24.02.2016


Situațiile contabile ale organizației. Procedura de dezvăluire a informațiilor în situațiile financiare. Automatizarea fiscalității și contabilității. Contabilitatea decontărilor cu persoane responsabile. Contabilitatea analitica si sintetica a decontarilor cu persoane responsabile.

lucrare curs, adaugat 15.07.2011


Prevederi generale pentru organizarea contabilității decontărilor cu persoanele responsabile. Caracteristicile organizatorice și economice ale SRL "Kirpichik". Organizarea auditului extern si intern. Planificarea unui audit al decontărilor cu persoane responsabile la întreprindere.

teză, adăugată 11.10.2012


Caracteristicile tipurilor de activități ale SA „Ekodor”, caracteristici ale procedurii de întocmire a situațiilor financiare. Luarea în considerare a formei de contabilitate utilizată în întreprindere. Analiza rezultatelor auditului decontărilor cu persoane responsabile.

raport de practică, adăugat la 25.05.2014


Reglementarea reglementară a decontărilor cu persoane responsabile. Surse de informații pentru audit. Întocmirea unui program de inspecție a întreprinderii, operațiuni și proceduri în curs. Procedura și principiile pentru întocmirea unui raport privind un audit al unei companii.

lucrare de curs, adăugată 06/01/2010


Caracteristicile generale ale organizației și rezultatele activităților sale financiare și economice. Documentarea contabilității decontărilor cu persoane responsabile. Impozitarea decontărilor cu persoane responsabile. Planul de audit și rezultatele auditului.

teză, adăugată 30.04.2019


Conceptul de numerar în cont pentru efectuarea anumitor acțiuni în numele organizației. Calcule cu persoane responsabile. Practicarea auditurilor cu persoane responsabile. Efectuarea unui audit al decontărilor cu persoane responsabile.

Trimiteți-vă munca bună în baza de cunoștințe este simplu. Utilizați formularul de mai jos

Studenții, studenții absolvenți, tinerii oameni de știință care folosesc baza de cunoștințe în studiile și munca lor vă vor fi foarte recunoscători.

Documente similare

Depășirea conflictelor de interese în timpul efectuării unui audit. Audit controlul calității și prevenirea erorilor la întocmirea situațiilor financiare. Responsabilitatea pentru întocmirea unui raport de audit cu bună știință fals sau de calitate scăzută.

test, adaugat 10.11.2010


Esența, scopurile și obiectivele activităților de audit și audit. Conținutul planificării preliminare a auditului. Construirea unui sistem de control intern. Planificarea auditului într-un mediu computerizat. Metodologia de auditare a situatiilor financiare.

lucrare curs, adaugat 19.06.2015


Etapele de bază ale procesului de planificare. Considerarea auditului ca metodă de efectuare a controlului financiar independent non-departamental. Domeniul de aplicare al auditului situațiilor financiare ale auditului. Conținutul raportului auditorului cu destinație specială.

lucrare curs, adăugată 11.10.2013


Clasificare posibile încălcări la efectuarea unui audit al fiabilității veniturilor din vânzarea mărfurilor. Organizarea contabilitatii la intreprindere. Nota sistemul curent controlul intern și planificarea auditului.

lucrare curs, adaugat 29.12.2014


Reglementarea legislativă și de reglementare a activităților de audit în Federația Rusă. Evaluarea fiabilitatii sistemului de control intern la VMP AVITEK SA Efectuarea unui audit al operatiunilor pe baza rezultatelor financiare la intreprindere Intocmirea unui raport de audit.

lucrare curs, adăugată 27.03.2016


Scopul și obiectivele auditului de expediere și vânzări de produse. Metodologia de audit. Lista erorilor și încălcărilor tipice. Evaluarea sistemului de control intern la întreprindere, planificarea auditului, calcularea nivelului de semnificație și înregistrarea rezultatelor.

lucrare curs, adăugată 13.01.2015


Model organizatoric de audit al mijloacelor fixe și investițiilor de capital în Volna SRL și evaluarea fiabilității sistemului de control intern. Evaluarea riscului de audit și a nivelului de semnificație al eșantionului. Recomandări pentru eliminarea încălcărilor identificate.

lucrare curs, adaugat 14.12.2014


Scopul si obiectivele auditului contabilitatii produselor finite, surse de informatii in timpul auditului. o scurtă descriere aîntreprinderea PJSC "Polikont" și evaluarea fiabilității sistemului de control intern pentru contabilitatea produselor finite. Recomandări pentru eliminarea încălcărilor.

lucrare curs, adăugată 02.12.2016

Necesitatea auditurilor interne a devenit deja obișnuită pentru organizațiile mijlocii și mari. Companiile mici nu efectuează întotdeauna audituri din cauza volumului mai mic de procese de lucru, dar pentru unele dintre ele un astfel de control ar putea aduce o mulțime de beneficii. Citiți despre îmbunătățirea procesului, planificarea și pregătirea în acest articol. Aici veți găsi și informații despre efectuarea unui audit intern la o întreprindere, folosind un exemplu.

Program și program de audit intern

Planificarea unei inspecții este una dintre etapele foarte importante ale pregătirii. În acest moment, este necesar să se evalueze sfera totală de activitate, să se determine programul și calendarul auditului, să se elaboreze un program de control, să se selecteze o metodologie adecvată și să se identifice mai întâi cele mai problematice unități. De asemenea, în etapa de planificare, este indicat să încercați să luați în considerare potențialele influențe externe.

Programul de audit intern se intocmeste impreuna cu planul. Cel mai adesea, programul are o formă personală care ține cont cel mai mult aspecte importante supuse controlului într-o anumită companie. Acest document descrie toate nuanțele activităților auditorului și include următoarele puncte:

1. Scopul principal al efectuării unui audit intern.
2. Zona de aplicare.
3. Definiții și abrevieri.
4. Informații despre documente suplimentare.
5. Lista responsabililor de aplicare.
6. Descrierea procesului de audit.
7. Programul și frecvența controalelor de control.
8. Pregătirea unui plan detaliat de audit.
9. Intocmirea documentelor necesare.
10. Secvența de colectare a informațiilor.
11. Nuanțe ale pregătirii rapoartelor finale.

Ordin de efectuare a unui audit intern (eșantion)

Ordin de efectuare a auditului intern - 1

Ordin de efectuare a auditului intern - 2

Atunci când un audit intern este efectuat de către o companie terță parte, la comandă trebuie adăugat un acord. Numai pe baza acestui document este posibil să semnați un contract pentru efectuarea unui VA.

Regulile și procedura pentru efectuarea auditului intern sunt descrise mai jos.

Efectuarea unui audit intern al SMC pentru a se conforma cu ISO 9001 este prezentată în acest videoclip:

Reguli

Există anumite standarde internaționale și rusești pentru efectuarea auditurilor interne. În același timp, nu este interzis legal să vă dezvoltați propriile reguli interne VA. Partea principală a standardelor federale se referă la activitățile auditorilor terți, reglementând activitatea acestora pentru a asigura calitatea serviciilor furnizate.

În același timp, standardele de audit intern create de o anumită companie nu pot contrazice regulile federale și internaționale. Indiferent de nivelul regulilor, toate sunt împărțite în mai multe blocuri. Dintre acestea, 3 sunt obligatorii:

1. Blocul nr. 1 reflectă nuanţele activităţilor organizatorice şi economice ale auditorilor.
2. Blocul nr. 2 precizează responsabilitățile auditorilor, modul de obținere a probelor de audit și procedura de tragere a concluziilor.
3. Blocul nr. 3 conține reguli pentru selectarea metodelor, documentația și instrucțiunile de lucru.

Este important de înțeles că pentru a obține date fiabile dintr-un audit, este necesar să existe o structură de audit cu reguli clare. Doar activitățile sistematizate conform anumitor standarde pot demonstra rezultate clare.

Pași pas cu pas

La prima vedere, efectuarea unui audit intern este destul de simplă. Această procedură include doar 3 pași:

1. Pregătirea preliminară.
2. Colectarea probelor de audit.
3. Înregistrarea rezultatelor inspecției.

Adesea aceste etape sunt numite: pregătitoare, de lucru și finală. Eliminarea sau neglijarea oricăreia dintre etape privează ascultarea internă de orice sens.

• În etapa de pregătire, este necesară planificarea și colectarea datelor necesare, documentelor și diferitelor informații despre obiectul controlului.
• Etapa de lucru presupune aplicarea directă a metodelor de control selectate, efectuarea testelor, căutarea probelor și documentarea activităților desfășurate.
• În etapa finală se sintetizează rezultatele auditului, se realizează o analiză a auditului și se finalizează pregătirea documentației.

Rezultatele implementarii

• Toate rezultatele VA trebuie să fie în formă documentată pentru studii ulterioare. Cel mai adesea, documentele înseamnă forme mai mici. Acesta indică nu numai informații despre deficiențele detectate, ci și modalitățile propuse pentru a le elimina. De asemenea, rezultatele auditului intern reflectă în mod necesar modalități potențiale de îmbunătățire a eficienței proceselor de lucru.
• Pe lângă întocmirea de rapoarte și alte documentații de audit, este necesară o altă procedură. Este important să se clarifice în prealabil criteriile de eficacitate a muncii inspectorilor și, la finalizarea auditului intern, să se analizeze calitatea controlului efectuat.
• Adesea, astfel de criterii includ respectarea termenelor de inspecție stabilite, prezența unor comentarii complete și clare asupra tuturor punctelor studiate, o indicație probleme potentiale in viitor. De asemenea, este necesară analizarea activităților auditorilor pentru respectarea reglementărilor de inspecție și utilizarea corectă a diferitelor metode de control. Un alt criteriu este disponibilitatea, exhaustivitatea și promptitudinea furnizării documentației privind inspecția efectuată.

Atunci când desfășurați un audit intern, un rol important îl joacă pregătirea acestuia (și nu uitați!). Fără o parte pregătitoare efectuată corespunzător, munca de înaltă calitate a inspectorilor este imposibilă. Sistem unificat nu există audit; fiecare companie combină independent metodele de control, așa că merită să se acorde o atenție deosebită pregătirii, auditului în sine și analizei eficienței muncii.

Efectuarea unui audit intern al sistemului de management este descrisă în acest videoclip: